2026年税务师一考试模拟题及答案详解

2026年税务师一考试模拟题及答案详解

姓名：__________考号：__________一、单选题(共10题)1.企业发生的下列支出中，不属于增值税应税行为的是：()A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产2.根据企业所得税法规定，下列各项中，不属于企业资产的是：()A.无形资产B.流动资产C.固定资产D.负债3.下列各项中，不属于企业所得税法规定的应税收入的是：()A.销售商品收入B.提供劳务收入C.让渡资产使用权收入D.资产转让收入4.企业发生的下列支出中，不属于增值税进项税额抵扣范围的是：()A.购买原材料支付的增值税B.购买机器设备支付的增值税C.购买小汽车支付的增值税D.购买办公用品支付的增值税5.根据企业所得税法规定，下列各项中，不属于企业成本的是：()A.生产成本B.管理费用C.销售费用D.资产减值损失6.下列各项中，不属于增值税纳税人的是：()A.销售货物的小规模纳税人B.提供加工修理修配劳务的纳税人C.销售不动产的纳税人D.提供有形动产租赁服务的纳税人7.根据企业所得税法规定，下列各项中，不属于企业收入的是：()A.销售商品收入B.提供劳务收入C.资产转让收入D.政府补助收入8.企业发生的下列支出中，不属于增值税应税行为的是：()A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产9.根据企业所得税法规定，下列各项中，不属于企业资产的是：()A.无形资产B.流动资产C.固定资产D.负债10.下列各项中，不属于企业所得税法规定的应税收入的是：()A.销售商品收入B.提供劳务收入C.让渡资产使用权收入D.资产转让收入二、多选题(共5题)11.企业所得税的纳税人包括以下哪些类型？()A.个人独资企业B.合伙企业C.一人有限责任公司D.外商投资企业12.增值税的征收范围包括以下哪些项目？()A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.提供交通运输服务13.企业所得税的计税依据包括以下哪些？()A.收入总额B.费用总额C.资产总额D.利润总额14.以下哪些属于增值税的免税项目？()A.国际运输服务B.纳税人出口的货物C.教育服务D.社会保障基金15.企业所得税的税前扣除项目包括以下哪些？()A.利息费用B.营业外支出C.工资薪金支出D.税收滞纳金三、填空题(共5题)16.企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织，以及在中国境内没有机构、场所但有来源于中国境内所得的个人。17.增值税的税率分为三档，分别为13%、9%和6%，其中9%的税率适用于提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权以及现代服务中的部分服务。18.企业所得税的纳税年度自公历1月1日起至12月31日止，企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。19.增值税的纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。采取分期收款方式销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的，纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。20.企业所得税的亏损可以在以后五年内用税前利润弥补，但延续弥补期最长不得超过十年。四、判断题(共5题)21.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，两者在税收政策和计税方法上完全相同。()A.正确B.错误22.企业所得税的亏损可以在以后十年内用税前利润弥补。()A.正确B.错误23.增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产以及提供交通运输服务。()A.正确B.错误24.企业所得税的计税依据是企业的收入总额减去成本、费用和损失后的利润总额。()A.正确B.错误25.个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，而是缴纳个人所得税。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.请简述增值税的纳税人分类及其主要区别。27.请说明企业所得税的税前扣除项目及其扣除标准。28.解释增值税的简易计税方法及其适用条件。29.阐述企业所得税的亏损弥补政策及其相关规定。30.分析企业合并、分立、清算等特殊业务对企业所得税的影响。

2026年税务师一考试模拟题及答案详解一、单选题(共10题)1.【答案】C【解析】销售不动产属于营业税的征税范围，不属于增值税应税行为。2.【答案】D【解析】负债是企业需要向债权人偿还的债务，不属于企业资产。3.【答案】D【解析】资产转让收入通常是指企业将资产出售所获得的收入，不属于企业所得税法规定的应税收入。4.【答案】C【解析】购买小汽车支付的增值税不得抵扣，因为小汽车属于消费品，不属于用于生产、经营的固定资产。5.【答案】D【解析】资产减值损失是指企业资产账面价值高于其可收回金额的差额，不属于成本。6.【答案】A【解析】销售货物的小规模纳税人不属于增值税纳税人，因为小规模纳税人实行简易计税方法。7.【答案】D【解析】政府补助收入通常不计入企业收入，因为它具有无偿性。8.【答案】C【解析】销售不动产属于营业税的征税范围，不属于增值税应税行为。9.【答案】D【解析】负债是企业需要向债权人偿还的债务，不属于企业资产。10.【答案】D【解析】资产转让收入通常是指企业将资产出售所获得的收入，不属于企业所得税法规定的应税收入。二、多选题(共5题)11.【答案】ABCD【解析】企业所得税的纳税人包括个人独资企业、合伙企业、一人有限责任公司和外商投资企业等。12.【答案】ABCD【解析】增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和提供交通运输服务等多个项目。13.【答案】AD【解析】企业所得税的计税依据是企业的收入总额减去成本、费用和损失后的利润总额。14.【答案】ABC【解析】增值税的免税项目包括国际运输服务、纳税人出口的货物、教育服务以及社会保障基金等。15.【答案】AC【解析】企业所得税的税前扣除项目包括利息费用、工资薪金支出等，但税收滞纳金不允许税前扣除。三、填空题(共5题)16.【答案】各类企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织，以及在中国境内没有机构、场所但有来源于中国境内所得的个人。【解析】这是企业所得税法对纳税人的定义，明确了纳税人的范围。17.【答案】13%、9%和6%【解析】这是增值税的税率结构，其中9%的税率适用于多个服务行业，体现了增值税的税收优惠政策。18.【答案】公历1月1日起至12月31日止【解析】这是企业所得税法规定的纳税年度，明确了纳税年度的计算方式。19.【答案】收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。【解析】这是增值税法规定的纳税义务发生时间，明确了不同情况下的纳税义务时间。20.【答案】五年【解析】这是企业所得税法规定的亏损弥补期限，明确了亏损弥补的时间限制。四、判断题(共5题)21.【答案】错误【解析】增值税的一般纳税人和小规模纳税人在税收政策和计税方法上有所不同，例如小规模纳税人通常采用简易计税方法。22.【答案】错误【解析】企业所得税的亏损可以在以后五年内用税前利润弥补，但延续弥补期最长不得超过十年。23.【答案】正确【解析】这是增值税的征收范围，涵盖了多个领域和服务。24.【答案】正确【解析】这是企业所得税的计税依据，反映了企业的实际盈利情况。25.【答案】正确【解析】个人独资企业和合伙企业以业主或合伙人个人的名义缴纳个人所得税，不缴纳企业所得税。五、简答题(共5题)26.【答案】增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。主要区别包括：1）适用税率不同，一般纳税人适用正常税率，小规模纳税人适用简易税率；2）进项税额抵扣政策不同，一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人则不能；3）会计核算要求不同，一般纳税人需要按照增值税会计处理规定进行核算，小规模纳税人可以简化核算方法。【解析】此题考查增值税纳税人的分类及其主要区别，要求考生掌握不同纳税人类型的特点。27.【答案】企业所得税的税前扣除项目包括工资薪金支出、折旧费用、利息费用、业务招待费、广告费和业务宣传费等。扣除标准通常依据国家相关法律法规和会计准则确定，例如工资薪金支出按照实际发放的工资薪金计算扣除，折旧费用按照固定资产的使用寿命和残值计算扣除等。【解析】此题考查企业所得税的税前扣除项目及其扣除标准，要求考生了解扣除项目的范围和计算方法。28.【答案】增值税的简易计税方法是指小规模纳税人和部分一般纳税人可以按照规定的征收率计算应纳税额，而不是按照增值税的应税销售额和税率计算。适用条件包括：1）销售额不超过规定标准的纳税人；2）提供特定服务的纳税人；3）国家规定的其他条件。【解析】此题考查增值税的简易计税方法及其适用条件，要求考生理解简易计税方法的特点和适用范围。29.【答案】企业所得税的亏损弥补政策规定，企业发生的亏损可以在以后五年内用税前利润弥补，但延续弥补期最长不得超过十年。亏损弥补的具体操作包括：1）亏损弥补期间，企业应当依法计算和申报亏损；2）亏损弥补后，企业应当按照规定计算和申报应纳税所得额。【解析】此题考查企业所得税的亏损弥补政策及其相关规定，要求考生掌握亏损弥补的原则和操作流程。30.【答案】