《智能管理会计》课件 任务二 成本性态分析

——项目三成本管理任务二成本性态分析目录(contents)01学习目标02学习准备03学习小结PART01学习目标LearningObjectives学习目标目标123能运用Excel软件编制成本计算表；能将成本管理的应用程序与ERP企业经营模拟沙盘实训相联系；能正确认识成本管理中牵着“牛鼻子”的重要性；PART02学习准备StudyPreparation学习准备一成本性态的概念及分类成本性态是指成本总额与特定业务量之间在数量方案的依存关系，又称为成本习性。成本总额是指为取得营业收入而发生的营业成本费用，包括生产成本和销售费用、管理费用及财务费用等非生产成本。业务量是指企业在一定的生产运营期投入或完成的经营工作的统称，包括生产量和销售量。学习准备一成本性态的概念及分类固定成本指在一定条件下，其总额不随业务量变动而发生任何数额变化的那部分成本。01变动成本是指在一定条件下，其总额随业务量变动成正比例变化的那部分成本。02混合成本是指介于固定成本和变动成本之间，成本总额随业务量变动但不成正比例变动的那部分成本。03学习准备二固定成本在ERP企业经营模拟沙盘规则中，哪些支出属于固定成本学习准备二固定成本固定成本包括设备成本、厂房费用、管理人员工资等。学习准备二固定成本特点和性态模型固定成本总额(用常数a表示)的不变性。将此特点反映在平面直角坐标图上，固定成本线就是一条平行于x轴的直线，其成本性态模型为y=a。特点（一）学习准备二固定成本特点和性态模型单位固定成本(以下用a/x表示)的反比例变动性。单位产品负担的固定成本必然随着业务量的变动成反比例变动，其单位成本性态模型为反比例曲线y=a/x。特点（二）学习准备二固定成本年产量（个）自动线折旧费（万元）单位P产品负担的折旧费（万元）13.003.0023.001.5033.001.0043.000.75【例题3-1】

在ERP企业经营模拟沙盘规则中，根据生产线折旧规则，一条自动线每年的折旧费是3万元，每年最大生产能力是4个P产品，此时自动线折旧费和年产量资料见表3-1所示。学习准备二固定成本分类酌量性固定成本指受企业管理当局短期决策行为的影响，可以在不同时期改变其数额的那部分固定成本。这类成本包括：根据企业的经营方针确定的、在一定预算期内安排开支的广告费、新产品研发费和经营性租赁费等。约束性固定成本指不受企业管理当局短期决策行为影响的那部分固定成本，如厂房和生产线的折旧费等。这类成本反映的是形成和维持企业最起码生产经营能力的成本，也是企业经营业务必须负担的最低成本，因此又称经营能力成本。学习准备三变动成本在ERP企业经营模拟沙盘规则中，哪些支出属于变动成本学习准备直接人工、直接材料都是典型的变动成本，在一定期间内它们的发生总额随着业务量的增减而成正比例变动，但单位产品的耗费则保持不变。三变动成本学习准备三变动成本特点和性态模型变动成本总额(用bx表示)的正比例变动性。此特点反映在平面直角坐标图上，变动成本是一条以单位变动成本为斜率的直线。其总成本模型为y=bx

。特点（一）学习准备三变动成本特点和性态模型单位变动成本(用常数b表示)的不变性。由于变动成本总额的正比例变动性，决定了单位变动成本不受业务量增减变动的影响而保持不变。将此特点反映在平面直角坐标图上是一条直线为y=b。特点（二）学习准备三变动成本【例题3-2】在ERP企业经营模拟沙盘规则中，根据产品生产规则，P产品生产完工后需要按产品数量支付人工费0.5万元/个，此时P产品产量和人工费的资料见表3-2所示。年产量（个）单位产品人工费（万元/个）人工费总额（万元）10.500.5020.501.0030.501.5040.502.00学习准备二变动成本分类指其单位成本由客观因素决定，消耗量由技术因素决定的那部分变动成本。通过改进设计，改革工艺技术，进行技术革新和技术革命，提高材料综合利用率、劳动生产率和产出率，以及避免浪费、降低单耗来降低成本。技术性变动成本指单耗由客观因素决定，其单位成本主要受企业管理部门决策影响的那部分变动成本。通过合理决策，降低材料采购成本，优化劳动组合，严格控制制造费用开支，改善成本—效益关系来降低成本。酌量性变动成本学习准备四混合成本在ERP企业经营模拟沙盘规则中，哪些支出属于混合成本学习准备四混合成本分类——标准式混合成本标准式混合成本又称半变动成本，它是由明显的固定和变动两部分成本组合而成。其固定部分是不受业务量影响的基数成本；变动部分则是在基数成本的基础上，随业务量的增长而成正比例增长的成本。学习准备四混合成本【例题3-3】根据ERP企业经营模拟沙盘规则，在仅安装有一条生产P2产品的柔性线的小厂房中，固定成本包括：厂房折旧6万元/年，生产线折旧4万元/年，维修费2万元/年，共计12万元/年；变动成本包括：原材料2万元/个（P2产品由R2+R4原材料组成），人工费0.5万元/个，水电费0.5万元/个，共计3万元/个。此时P2产品产量和标准式混合成本的资料见表3-3所示。项目数量/金额数量/金额数量/金额数量/金额备注产量（个）1234P2产品年产量（x）单位产品直接材料（万元/个）2.002.002.002.00原材料R2+R4单位产品直接人工（万元/个）0.500.500.500.50人工费单位产品变动制造费用（万元/个）0.500.500.500.50水电费学习准备四混合成本单位产品变动成本（万元/个）3.003.003.003.00单位产品直接材料、单位产品直接人工、单位产品变动制造费用的合计数（b）变动成本合计（万元）3.006.009.0012.00产量和单位产品变动成本的乘积（bx）折旧费（万元/年）10.0010.0010.0010.00厂房折旧和生产线折旧的合计数维修费（万元/年）2.002.002.002.00生产线维修费固定成本合计（万元）12.0012.0012.0012.00折旧费和维修费的合计数（a）单位产品固定成本（万元/个）12.006.004.003.00固定成本合计除以产量的商总成本合计（万元）15.0018.0021.0024.00变动成本合计和固定成本合计的合计数（y）单位产品成本（万元/个）15.009.007.006.00总成本合计除以产量的商，或单位产品变动成本和单位产品固定成本的合计数续表学习准备四混合成本根据上述资料，可将P2产品产量和标准式混合成本的关系用图3-7来表示。由此可见，无论本年度生产多少个P2产品（x），都会发生12万元的固定成本（a），但单位固定成本会随着业务量的增加而减少；在此基础上，每生产一个P2产品（x），都会发生3万元/个的单位产品变动成本（b），同时变动成本会随着业务量的增加而增加，因此根据上述条件可得P2产品总成本（y）的函数公式为：y=12+3x。故标准式混合成