《智能管理会计》课件 项目四 预算管理

——项目四预算管理任务一预算管理认知事实导学一年一度的中央预算公开拉开大幕，向社会公众“晒”出新一年的“花钱”安排。花钱必问效，无效要问责。“今年要求公开部门预算的中央部门，原则上应将一般公共预算一级项目、政府性基金预算项目、国有资本经营预算项目绩效目标表按照不低于项目数量60%的比例向社会公开。”这位负责人说。专家普遍认为，通过公开绩效目标，可以向公众清晰展现财政资金的“任务单、时间表、效果图”，有利于督促部门落实绩效责任，切实提高财政资金使用效益。此外，为使公众找得到、看得懂、能监督，、各部门的部门预算除在本部门网站公开，方便人民群众监督政府财政工作。请结合导学案例，思考以下问题：1.预算公开在中央部门工作中起到了什么作用？2.中央部门如何落实预算管理工作？目录(contents)01学习目标02项目情景03学习准备04学习小结PART01学习目标LearningObjectives学习目标目标能理解预算管理的概念和应用程序；能理解预算分类和预算编制的基本框架；掌握预算管理工具方法的联系和区别；1234能将预算管理的应用程序与ERP企业经营模拟沙盘实训相联系；PART02项目情景ProjectScenario项目情景选择销售何种P类产品？何时购入何种材料？选择开拓哪一级市场？购置多少条哪一类型的生产线？购置多大的厂房？该采用何种筹资方式PART03学习准备StudyPreparation学习准备一预算管理的概念和应用程序预算管理的概念预算管理，是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动。学习准备一预算管理的概念和应用程序预算编制企业一般按照分级编制、逐级汇总的方式,采用自上而下、自下而上、上下结合或多维度相协调的流程编制预算。学习准备一预算管理的概念和应用程序预算执行预算执行一般包括预算控制、预算调整等程序，是指企业以预算为标准，通过预算分解过程监督、差异分析等促使日常经营不偏离预算标准的管理活动。学习准备一预算管理的概念和应用程序预算考核预算考核主要针对定量指标进行考核，是企业绩效考核的重要组成部分。预算考核主体和考核对象的界定应坚持上级考核下级、逐级考核、预算执行与预算考核岗位相分离的原则。学习准备二预算管理的原则战略导向原则围绕企业的战略目标和业务计划有序开展，引导各预算责任主体聚焦战略、专注执行、达成绩效。过程控制原则通过及时监控、分析等把握预算目标的实现进度并实施有效评价，对企业经营决策提供有效支撑。学习准备二预算管理的原则融合性原则以业务为先导、以财务为协同，将预算管理嵌入企业经营管理活动的各个领域、层次、环节。平衡管理原则应平衡长期目标与短期目标、整体利益与局部利益、收入与支出、结果与动因等关系。权变性原则应刚性与柔性相结合，强调预算对经营管理的刚性约束，又可根据内外环境的重大变化调整预算。学习准备战略地图与预算管理之间有什么关系？【思考】二预算管理的原则学习准备三预算的分类根据内容分类类型含义内容经营预算指与企业日常经营活动直接相关的一系列预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、其他费用预算专门决策预算指企业重大或不经常发生的需要根据特定决策编制的预算如固定资产投资预算、资本支出预算财务预算指企业在计划期内反映有关预计现金支出、财务状况和经营成果的预算包括现金预算表、预计利润表、预计资产负债表学习准备三预算的分类根据预算指标涵盖的时间长短分类类型含义内容短期预算指预算期在1年以内（含1年）的预算一般情况下，企业的经营预算和财务预算多为1年期的短期预算，年内再按季或月细分，而且预算期与会计期间保持一致长期预算指预算期在1年以上的预算如专门决策预算学习准备三预算的分类预算的编织框架根据战略规划确定预算期内的经营目标，从而确定销售预算，根据“以销定产、以产定耗、以耗定费”的基本思路，各项内容之间相互关联、相互渗透，将战略目标层层细化，最终以财务预算的形式展现出来。学习准备四预算管理的基本方法按预算编织期间的起止时间是否具有变动性类型含义优缺点定期预算指企业以不变的会计期间（一般以会计年度）作为预算期的预算编制方法。预算期间与会计期间在时期上配比，便于数据比较。但不利于前后各个期间的预算衔接。滚动预算指企业根据上一期预算执行情况和新的预测结果，按既定的预算编制周期和滚动频率，对原有的预算方案进行调整和补充，逐期滚动，持续推进的预算编制方法。能够保持预算的持续性，使预算随时间的推进不断加以调整和修订，能使预算与实际情况更相适应。但编制工作量大。学习准备四预算管理的基本方法按预算编织的基础不同类型含义优缺点零基预算指企业不以历史期经济活动及其预算为基础，以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡，形成预算的预算编制方法。不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化。但编制工作量大，准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大。增量预算指以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法。预算稳定性高，变化循序渐进，相对容易操作和理解。但需假设经营活动以及工作都以相同的方式继续，缺乏启发新观点的动力。学习准备四预算管理的基本方法按预算编织与业务量的关系类型含义优缺点固定预算指以预算期内正常的、最可能实现的某一业务量（销售量、生产量）水平为固定基础，不考虑可能发生的变动的预算编制方法。预算方式简便易行。但过于机械呆板，可比性差，不利于正确地控制、考核和评价企业预算的执行情况。弹性预算指在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可预见的各种业务量水平，编制的能适应多种情况的预算方法。考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况。但编制工作量大，且市场及其变动趋势预测的准确性、企业管理水平等会对弹性预算的合理性造成较大影响。学习准备四预算管理的基本方法类型含义优缺点作业预算是指基于“作业消耗资源、产出消耗作业”的原理，以作业管理为基础的预算管理方法。避免了资源配置的盲目性，促进员工对业务和预算的支持，有利于预算的执行。预算的建立过程复杂，数据收集成本较高。作业预算学习准备在ERP企业经营模拟沙盘实训中，哪几项预算方法较为合适？【思考】四预算管理的基本方法PART04学习小结StudyPreparation学习小结预算管理的概念预算管理的应用程序预算管理的原则预算管理的分类预算管理的工具方法预算管理谢谢聆听——项目四预算管理任务二滚动预算编制任务三智能预算管理的数据价值链目录(contents)01学习目标02学习准备03学习小结PART01学习目标LearningObjectives学习目标目标123能运用Excel软件进行市场分析和编制全面预算表格;能应用滚动预算法对ERP企业经营模拟沙盘实训进行全面预算;能具备信息的收集、处理和分析能力;PART03学习准备StudyPreparation学习准备一滚动预算的概念滚动预算是指企业根据上一期预算执行情况和新的预测结果，按既定的预弹编制周期和滚动频率，对原有的预算方案进行调整和补充，逐期滚动，持续推进的预算编制方法。其中，预算编制周期是指每次预算编制所涵盖的时间跨度。滚动频率是指调整和补充预即的时同间隔，一般可以为月度、季度、年度等。学习准备二滚动预算的类型中期滚动预算预算编制周期通常为3年或5年，以年度作为预算滚动频率。短期滚动预算通常以1年为预算编制周期，以月度、季度作为预算滚动频率。学习准备三滚动预算的编制——经营预算销售预算销售预算是根据“以销定产”的原则，对预算期内各种产品的销售数量、单价和销售收入进行规划和测算而编制的预算。销售预算是全面预算体系的核心，是编制年度预算的关键和起点，其他预算均以销售预算为基础。计算公式如下：预计销售收入＝预计销售单价×预计销售量预计现金收入＝该期现销含税收入＋该期回收以前期的应收账款学习准备三滚动预算的编制——经营预算【例题4-1】根据ERP企业经营模拟沙盘规则，企业CSO在第1年根据企业战略目标和对P系列产品在本地、区域、国内、亚洲和国际市场需求量和均价预测，利用Excel表格柱状图进行分析，本地、区域、国内、亚洲和国际市场P系列产品需求量预测见图4-4、图4-5、图4-6、图4-7和图4-8所示。学习准备三滚动预算的编制——经营预算对本地市场P系列产品需求量预测的数据分析发现：P1产品需求量逐年下降，在第4年需求量为0，其价格逐年走低。P2产品需求逐年上升，其价格较为平稳。P3和P4产品需求量较少,其价格也较为平稳。学习准备三滚动预算的编制——经营预算对区域市场P系列产品需求量预测的数据分析发现：区域市场的客户对P系列产品的喜好波动较大，其中P1、P2和P4产品三年需求总量有所下滑，但P3产品三年需求总量有所上升。在往后几年客户会对厂商是否通过ISO9000环境认证和ISO14000环境认证有较高的要求。学习准备三滚动预算的编制——经营预算对国内市场P系列产品需求量预测的数据分析发现：因P1、P2产品带有较浓的地域色彩，估计国内市场对P1、P2产品不会有持久的需求。随着对P系列产品新技术的逐渐认同，对P3产品的需求会发展较快，对P4产品的认可度会慢慢回升。学习准备三滚动预算的编制——经营预算对亚洲市场P系列产品需求量预测的数据分析发现：P1产品的需求可能起伏较大，估计P2产品的需求走势也会与P1相似。但该市场对新产品很敏感，因此估计对P3、P4产品的需求会发展较快，价格也可能不菲。另外，如果厂商没有通过ISO9000环境认证和ISO14000的环境认证，其产品可能很难销售。学习准备三滚动预算的编制——经营预算对国际市场P系列产品需求量预测的数据分析发现：进入国际市场需要较长的时期。有迹象表明，目前这一市场上的客户对技术水平较低的P1产品无需求。对于P2产品，客户将会谨慎地接受。对于新兴的技术，这一市场上的客户将会对P3、P4产品更为青睐。学习准备三滚动预算的编制——经营预算总结：P1产品技术水平低，虽然近几年需求较旺，但未来将会逐渐下降；P2产品是P1产品的技术改进版，虽然技术优势会带来一定增长，但随着新技术出现，需求最终会下降；P3、P4产品为全新技术产品，发展潜力很大。学习准备三滚动预算的编制——经营预算企业决定第1年第1季度研发P1和P3两种产品，P1产品在第1年第2季度完成研发，P2产品在第1年第3季度完成研发。第1年第1季度开拓本地、区域和国内市场，第2年初完成上述市场开拓。第2年初订货会议上对上述产品和市场投入广告费总计10万元。学习准备三滚动预算的编制——经营预算市场本地市场区域市场国内市场产品P1P3P1P3P1P3第一季度11----第二季度2--22-第三季度2-21-2第四季度1-2---企业CSO根据市场分析和营销经验，预计P系列产品的不同市场的业务量。预测表如下：学习准备三滚动预算的编制——经营预算企业CSO估计产品销售收入的现销和赊销两种方式的比例，其中各季度现销40%，赊销60%，赊销款于下一季度全部收回。由于企业第1年处于建设期，故无需进行销售预算。根据上述资料，编制第2年度的销售预算明细表见表4-3所示。学习准备三滚动预算的编制——经营预算销售预算明细表编制部门：营销中心

业务量单位：个金额单位：万元年份市场产品/原材料第2年第一季度第二季度第三季度第四季度业务量平均单价收入业务量收入业务量收入业务量收入业务量收入一、销售收入第2年本地P165.2531.5015.25210.50210.5015.25区域45.1320.52

210.26210.26国内25.5611.12

211.12

亚洲

国际

本地P318.568.5618.56

区域38.3425.02

216.6818.34

国内28.5117.02

217.02

亚洲

国际

销售收入合计18-113.74213.81638.30746.12315.51学习准备三滚动预算的编制——经营预算销售预算明细表编制部门：营销中心

业务量单位：个金额单位：万元年份市场产品/原材料第2年第一季度第二季度第三季度第四季度业务量平均单价收入业务量收入业务量收入业务量收入业务量收入二、销售回款年初应收账款0.000.00

第一季度销售现金回款5.525.52

第二季度销售现金回款23.618.2915.32

第三季度销售现金回款41.43

22.9818.45

第四季度销售现金回款33.88

27.676.20现金回款合计104.43-期末应收账款9.31

9.31续表学习准备三滚动预算的编制——经营预算生产预算生产预算是安排预算期生产规模的计划，是在销售预算的基础上编制的。在以销定产的条件下，销售预算中的预计销货量从根本上限定了生产预算的编制，生产预算需要根据预计的销售量按产品品种分别编制。但是一般情况下，预计生产量不等于预计销售量，这是由于企业的生产和销售不一定能做到“同步同量”,必须设置一定的存货,以保证能在发生意外需求时按时供货，并可均衡生产，节省赶工的额外支出。计算公式如下：预计生产量＝预计销售量+预计期末产成品存货-预计期初产成品存货学习准备三滚动预算的编制——经营预算【例题4-2】根据ERP企业经营模拟沙盘规则和例题4-1中的第2年产品销售预算明细，企业CPO为了保证及时交货，在第1年初决定购置大厂房1间；生产P1产品的自动线2条，柔性线1条；生产P3产品的自动线1条，柔性线1条。其中大厂房在第1年初完成购置并投入使用，自动线在第1年第3季度初建设完成并开始进行投产，柔性线在第1年第4季度初建设完成并开始进行投产，并按各生产线最大产能进行生产。根据上述资料，编制第1年和第2年度的生产数量预算见表4-4所示。学习准备三滚动预算的编制——经营预算生产数量预算表编制部门：生产中心业务量单位：个第1年第2年产品第一季度第二季度第三季度第四季度产品第一季度第二季度第三季度第四季度预计本期销售量预计本期销售量P10000P11443P2

P2

P30000P31230P4

P4

小计0000小计2673加：预计期末存货量加：预计期末存货量P10002P14322P2

P2

P30001P32213P4

P4

小计0003小计6535学习准备三滚动预算的编制——经营预算减：预计期初存货量减：预计期初存货量P10000P12432P2

P2

P30000P31221P4

P4

小计0000小计3653预计本期生产量预计本期生产量P10002P13333P2

P2

P30001P32222P4

P4

小计0003小计5555续表学习准备三滚动预算的编制——经营预算直接材料预算直接材料预算又称直接材料采购预算，它是为直接材料采购活动编制的预算，是在生产预算的基础上编制的。计算公式如下：预计生产需要量＝预计生产量×单位产品材料耗用量预计材料采购量＝预计生产需要量＋预计期末材料存量－预计期初材料存量预计材料采购成本＝预计材料采购量×预计单位材料采购成本预计现金支出＝该期采购材料现金支出＋该期支付前期的应付账款学习准备三滚动预算的编制——经营预算【例题4-3】根据ERP企业经营模拟沙盘规则和例题4-2中的第1年和第2年度生产数量预算，企业COO为了生产的有序开展，决定采用“0库存”策略，既根据P1和P3产品组成所需材料的提前期进行材料订购，其中P1产品由1个R1组成，P3产品由1个R2、1个R3和1个R4组成；R1和R2的提前期为1个季度，R3和R4的提前期为2个季度；各原材料采购价格均为1万元/个；待原材料运抵企业时，企业需无条件支付全额现金。根据上述资料，编制第1年和第2年度的直接材料采购预算表见表4-5所示。学习准备三滚动预算的编制——经营预算直接材料采购预算表编制部门：物流中心

业务量单位：个金额单位：万元第1年第2年原材料第一季度第二季度第三季度第四季度原材料第一季度第二季度第三季度第四季度预计生产需求量预计生产需求量R1

23R13333R2

12R22222R3

12R32222R4

12R42222小计0059小计9999加：预计材料期末存量加：预计材料期末存量R1

R1

R2

R2

R3

R3

R4

R4

学习准备三滚动预算的编制——经营预算减：预计材料期初存货量减：预计材料期初存货量R1

R1

R2

R2

R3

R3

R4

R4

小计0000小计0000预计采购量及时间预计采购量及时间R1

233R13333R2

122R22222R31222R32222R41222R42222小计2799小计9999采购现金支出0.000.005.009.00采购现金支出9.009.009.009.00续表学习准备三滚动预算的编制——经营预算直接人工预算直接人工预算是为直接生产工人耗费编制的预算，是以生产预算为基础编制的。其主要内容包括：预计生产量、单位产品工时、单位产品加工费和人工总成本。计算公式如下：

人工总成本=预计生产量×单位产品加工费学习准备三滚动预算的编制——经营预算【例题4-4】根据ERP企业经营模拟沙盘规则和例题4-2中的第1年和第2年度生产数量预算，企业C00为了生产的有序开展，需在P1和P3产品生产完工后按产品数量支付人工费0.5万元/个。根据上述资料，编制第1年和第2年度的直接人工预算见表4-6所示。学习准备三滚动预算的编制——经营预算直接人工预算表编制部门：生产中心

业务量单位：个金额单位：万元第1年第2年项目第一季度第二季度第三季度第四季度项目第一季度第二季度第三季度第四季度预计生产量：预计生产量：P1

2P13333P2

P2

P3

1P32222P4

P4

预计生产量合计0003预计生产量合计5555单位产品加工费0.500.500.500.50单位产品加工费0.500.500.500.50学习准备三滚动预算的编制——经营预算直接人工预算表编制部门：生产中心

业务量单位：个金额单位：万元第1年第2年项目第一季度第二季度第三季度第四季度项目第一季度第二季度第三季度第四季度人工总成本：人工总成本：P1

1.00P11.501.501.501.50P2

P2

P3

0.50P31.001.001.001.00P4

P4

人工现金支出0.000.000.001.50人工现金支出2.502.502.502.50续表学习准备三滚动预算的编制——经营预算制造费用预算制造费用预算是指应列入产品的各项间接费用的预算，是除了直接材料预算、直接人工预算以外的其他一切生产成本的预算。制造费用变动制造费用固定制造费用按其成本习性分为学习准备三滚动预算的编制——经营预算制造费用预算变动制造费用是以生产预算为基础编制的，即根据预计的生产量或预计的直接人工工时总数和预计的变动制造费用分配率来计算。固定性制造费用与本期的生产量无关，可在上年的基础上或专门决策预算的基础上采用增量预算法根据预算变动加以修正，也可以采用零基预算法逐项预计再汇总。计算公式如下：预计变动制造费用＝预计生产量或预计直接人工工时×变动制造费用标准分配率学习准备三滚动预算的编制——经营预算【例题4-5】根据ERP企业经营模拟沙盘规则和例题4-2中的第1年和第2年度生产数量预算，企业C00需要根据成本性态计算产品生产中发生的各项制造费用，保证准确计算出在P1和P3产品生产成本，其中P1和P3产品生产完工后按产品数量支付水电费0.5万元/个；企业在第1年初购置大厂房1间，大厂房第1年无折旧，第二年折旧8万元；企业拥有生产P1产品的自动线2条，柔性线1条，生产P3产品的自动线1条，柔性线1条，生产线第1年无折旧，第二年自动线折旧3万元，柔性线折旧4万元，自动线和柔性线维护费每条2万元/年，当年建成的生产线需要缴纳维修费；厂房的折旧按该厂房所生产各产品的生产线数量平均分配计入各产品的制造费用中。根据上述资料，编制第1年和第2年度P1和P3产品制造费用预算见表4-7、表4-8所示。学习准备三滚动预算的编制——经营预算P1产品制造费用预算表编制部门：生产中心

金额单位：万元P1产品第1年第2年项目第一季度第二季度第三季度第四季度项目第一季度第二季度第三季度第四季度厂房折旧

厂房折旧

4.80维修费

6.00维修费

6.00其他损失

其他损失

小计0.000.000.006.00小计0.000.000.0020.80制造费用合计0.000.000.007.00制造费用合计1.501.501.5022.30减：折旧0.000.000.000.00减：折旧0.000.000.0014.80制造费用现金支出0.000.000.007.00制造费用现金支出1.501.501.507.50学习准备三滚动预算的编制——经营预算P1产品制造费用预算表编制部门：生产中心

金额单位：万元P1产品第1年第2年项目第一季度第二季度第三季度第四季度项目第一季度第二季度第三季度第四季度变动制造费用：变动制造费用：水电费0.000.000.001.00水电费1.501.501.501.50小计0.000.000.001.00小计1.501.501.501.50固定制造费用：固定制造费用：转产费

转产费

紧急采购损失

紧急采购损失

生产线租金

生产线租金

厂房租金

厂房租金

续表学习准备三滚动预算的编制——经营预算P3产品制造费用预算表编制部门：生产中心

金额单位：万元P3产品第1年第2年项目第一季度第二季度第三季度第四季度项目第一季度第二季度第三季度第四季度变动制造费用：变动制造费用：水电费0.000.000.000.50水电费1.001.001.001.00小计0.000.000.000.50小计1.001.001.001.00固定制造费用：固定制造费用：转产费

转产费

紧急采购损失

紧急采购损失

生产线租金

生产线租金

厂房租金

厂房租金

生产线折旧

生产线折旧

7.00学习准备三滚动预算的编制——经营预算续表P3产品制造费用预算表编制部门：生产中心

金额单位：万元P3产品第1年第2年项目第一季度第二季度第三季度第四季度项目第一季度第二季度第三季度第四季度厂房折旧

厂房折旧

3.20维修费

4.00维修费

4.00其他损失

其他损失

小计0.000.000.004.00小计0.000.000.0014.20制造费用合计0.000.000.004.50制造费用合计1.001.001.0015.20减：折旧0.000.000.000.00减：折旧0.000.000.0010.20制造费用现金支出0.000.000.004.50制造费用现金支出1.001.001.005.00学习准备三滚动预算的编制——经营预算产品成本预算企业编制完成销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算五种业务预算，产品成本预算通过从前表取数汇总而得。产品成本预算的主要内容是产品的单位成本和总成本，其中总成本又分为生产成本、销售成本和期末产品存货成本三部分。该预算必须按照各种产品进行编制。学习准备三滚动预算的编制——经营预算生产(销货、存货、在产品)总成本＝生产(销货、存货、在产品)数量×产品单位成本单位产品直接材料预算成本＝单位产品直接材料预算耗用量×采购单价单位产品直接人工预算成本＝单位产品数量×单位产品加工费单位产品变动制造费用预算成本＝单位产品数量×单位产品变动造费用分配率计算公式如下：学习准备三滚动预算的编制——经营预算【例题4-6】根据ERP企业经营模拟沙盘规则和例题4-2中的第1年和第2年度生产数量预算、例题4-3中的直接材料采购预算、例题4-4中的直接人工预算、例题4-5中的制造费用预算，企业C00、CFO、CSO和COO需要对P1和P3产品的生产数量、销售数量、库存量和在产品数量进行核对，计算完成P1和P3产品的生产成本、销售成本和在产品成本，编制第1年和第2年度P1和P3产品成本预算见表4-9所示。学习准备三滚动预算的编制——经营预算产品成本预算表编制部门：生产中心

金额单位：万元第1年第2年项目P1P2P3P4项目P1P2P3P4完工产品:完工产品:直接材料2.00

3.00

直接材料12.00

24.00

直接人工1.00

0.50

直接人工6.00

4.00

变动性制造费用1.00

0.50

变动性制造费用6.00

4.00

完工产品成本4.000.004.000.00完工产品成本24.000.0032.000.00加：期初存货成本

加：期初存货成本4.00

4.00

减：期末存货成本4.00

4.00

减：期末存货成本4.00

12.00

销售成本0.000.000.000.00销售成本24.000.0024.000.00在产品：在产品：直接材料3.00

6.00

直接材料3.00

6.00

在产品成本3.000.006.000.00在产品成本3.000.006.000.00学习准备三滚动预算的编制——经营预算其他费用预算其他费用预算是指为了保证企业整体的正常运营而发生的相关费用预算，包括销售费用、管理费用等。在以耗定费的条件下，其预算编制方法和制造费用预算编制方法相似，可将其成本习性分为变动其他费用和固定其他费用，分别就变动其他费用和固定其他费用两部分内容编制。有关的计算公式如下：

预计变动其他费用＝单位产品变动其他费用×预计销售量学习准备三滚动预算的编制——经营预算【例题4-7】根据ERP企业经营模拟沙盘规则和例题4-1中的第2年度的销售预算、例题4-2中的第1年和第2年度生产数量预算，企业CEO和CSO决定在在第1年初投入研发P1和P3产品，在第1年第1季度共投入4万元，第1年第2季度共投入3万元；第1年末开拓本地、区域和国内市场投入市场开拓费总计3万元，后续不在开拓其他市场；在第1年末进行ISO9000环境认证，在第1年和第2年末分别投入1万元/年；每年末支付管理费1万元/年；在第2年初订货会议上对P1和P3产品分别投入广告费5万元，共计10万元；不产生订单违约损失和信息费。根据上述资料，编制第1年和第2年度其他费用预算见表4-10所示。学习准备三滚动预算的编制——经营预算其他费用预算表编制部门：营销与规划中心

金额单位：万元第1年第2年项目第一季度第二季度第三季度第四季度项目第一季度第二季度第三季度第四季度固定其他费用：固定其他费用：广告费

广告费10.00

新市场开拓

3.00新市场开拓

ISO资格认证

1.00ISO资格认证

1.00产品研发4.003.00

产品研发

订单违约损失

订单违约损失

信息费

信息费

管理费

1.00管理费

1.00其他费用合计4.003.000.005.00其他费用合计10.000.000.002.00其他费用现金支出4.003.000.005.00其他费用现金支出10.000.000.002.00学习准备三滚动预算的编制——经营预算专门决策预算专门决策预算是指企业为对在预算期内不经常发生的、一次性业务活动所编制的预算，主要包括：根据长期投资决策的与购置、更新、改造、扩建固定资产决策有关的资本支出预算；与资源开发、产品改造和新产品试制有关的生产经营决策预算等。学习准备三滚动预算的编制——经营预算【例题4-8】根据ERP企业经营模拟沙盘规则和例题4-2中的第1年和第2年度生产数量预算，企业CPO和CFO为了能满足产品生产所需产能，决定在第1年初决定购置大厂房1间；生产P1产品的自动线2条，柔性线1条；生产P3产品的自动线1条，柔性线1条。第2年暂不购置新的厂房及生产线。厂房及生产线当年建成的生产线当年不提折旧，建成后第二年起大厂房折旧8万元/年，自动线折旧3万元/年，柔性线折旧4万元/年。根据上述资料，编制第1年和第2年度固定资产预算见表4-11所示。学习准备三滚动预算的编制——经营预算固定资产预算表编制部门：生产中心

金额单位：万元第1年第2年项目期初数增加额减少额期末数项目期初数增加额减少额期末数厂房购置

40.00

40.00厂房购置40.00

8.0032.00生产线购置

78.00

78.00生产线购置78.00

17.0061.00固定资产合计0.00118.000.00118.00固定资产合计118.000.0025.0093.00固定资产现金支出0.00118.000.00118.00固定资产现金支出0.000.000.000.00【思考】上述业务预算哪些不会影响现金预算的编制？学习准备三滚动预算的编制——经营预算现金预算现金预算是用来详细反映预算期内企业现金收入、现金支出及现金余缺的预算。这里的现金是广义的现金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。编制现金预算的目的在于合理的处理现金收支业务和调度资金，保证企业资金的正常流转。现金收入现金支出现金多余或不足资金的筹集和运用学习准备三滚动预算的编制——经营预算现金预算现金收入包括期初的现金结存数和预算期内发生的现金收入。“期初的现金余额”是在编制预算时预计的，其中本期期初现金余额与上期期末现金余额相等；“现金收入”的数据来自销售预算，销货取得的现金收入是其主要来源，如现销收入、收回的应收账款、资金贴现和存货拍卖等。现金支出指预算期内预计发生的现金支出，包括采购材料支付货款、支付工资、支付部分制造费用、支付其他费用、购置固定资产、缴纳税费等,这些数据主要来自前述编制的经营预算。学习准备三滚动预算的编制——经营预算现金预算现金多余或不足即现金收支相抵后的余额，若收大于支，余额为正，现金有多余；如收小于支，余额为负，现金不足。资金的筹集和运用根据预算期现金收支的差额和企业有关资金管理的各项政策，确定筹集或运用资金的数额。如果现金不足，可向银行取得借款筹集资金，并预计还本付息的期限和数额。如果现金多余，可用于偿还过去向银行取得的借款。学习准备三滚动预算的编制——经营预算【例题4-9】根据ERP企业经营模拟沙盘规则、企业经营预算和专门决策预算，企业CFO为了能有效运用初始资金80万元，满足企业整体在运营时的资金需求进行现金预算。根据经验，每季度末现金余额不低于15万元为宜，若资金不足，可通过融资解决资金需求。经过分析长、短期贷款的贷款时间、贷款额度、贷款利息和还款方式，决定在第1年初贷入三年期的长期贷款80万元，在第1年第4季度初贷入一年期的短期贷款40万元，并在第2年初支付长期贷款利息8万元，在第2年第4季度初支付短期贷款本金40万元和利息2万元。根据上述资料，编制第1年和第2年度现金预算见表4-12所示。学习准备三滚动预算的编制——经营预算现金预算表编制部门：财务中心

金额单位：万元第1年第2年项目第一季度第二季度第三季度第四季度项目第一季度第二季度第三季度第四季度期初现金余额80.0038.0035.0030.00期初现金余额43.0016.5226.1353.56加：销售现金回款0.000.000.000.00加：销售现金回款5.5223.6141.4333.87可使用现金80.0038.0035.0030.00可使用现金48.5240.1367.5687.43减：各项现金支出减：各项现金支出采购现金支出0.000.005.009.00采购现金支出9.009.009.009.00人工现金支出0.000.000.001.50人工现金支出2.502.502.502.50制造费用现金支出0.000.000.0011.50制造费用现金支出2.502.502.5012.50其他费用现金支出4.003.000.005.00其他费用现金支出10.000.000.002.00固定资产现金支出118.000.000.000.00固定资产现金支出0.000.000.000.00所得税支出————————所得税支出0.00——————支出合计122.003.005.0027.00支出合计24.0014.0014.0026.00学习准备三滚动预算的编制——经营预算现金预算表编制部门：财务中心

金额单位：万元第1年第2年项目第一季度第二季度第三季度第四季度项目第一季度第二季度第三季度第四季度现金余缺-42.0035.0030.003.00现金余缺24.5226.1353.5661.43加：新增短期借款

40.00加：新增短期借款

新增长期借款80.00---新增长期借款

---减：归还短期借款

减：归还短期借款

40.00

归还长期借款

---归还长期借款

---支付利息

支付利息8.00

2.00

期末现金余额