2026年老年人健康管理资金审计方案

2026年老年人健康管理资金审计方案一、审计目标以规范老年人健康管理资金运行、提升资金使用效益、保障老年群体健康权益为核心目标，聚焦资金筹集、分配、使用、监管全流程，重点核查3项核心内容：一是资金筹集的合规性与完整性，核实2026年各级财政补助、医保统筹划转、社会捐赠等各类资金是否足额到位，有无截留、少缴、迟缴问题；二是资金使用的真实性与合法性，排查虚列支出、套取骗取、挤占挪用资金等违规行为，核实服务项目与老年人实际需求的匹配度；三是资金绩效的科学性与实效性，评估资金投入对老年人健康档案建档率、重点人群随访覆盖率、慢性病控制率等核心指标的提升作用，推动建立“资金跟着绩效走”的动态调整机制。通过本次审计，揭示资金管理中存在的制度漏洞、执行偏差和风险隐患，提出针对性整改建议，确保2026年全国老年人健康管理资金到位率不低于99%、违规资金占比控制在0.5%以内、重点老年人群健康服务覆盖率较2025年提升5个百分点以上，为积极应对人口老龄化、完善老年健康服务体系提供审计监督支撑。二、审计范围与对象（一）审计时间范围涵盖2026年1月1日至2026年12月31日期间老年人健康管理资金的全生命周期运行情况，对重大违规问题、跨年度结转资金、未完成绩效项目等可追溯至以前年度，延伸审计至2027年3月31日的整改落实情况。（二）审计资金范围包括4类资金：一是各级财政一般公共预算安排的老年人健康管理专项补助资金，含中央财政对东、中、西部地区分别按30%、60%、80%比例补助的基本公共卫生服务老年人健康管理分项资金，省级、市级、县级财政按规定比例配套的资金；二是职工基本医疗保险、城乡居民基本医疗保险统筹基金中按规定划转用于老年人慢性病管理、健康体检的资金；三是福彩公益金、体育彩票公益金中安排用于老年人健康干预、健身服务的专项资金；四是企业、社会组织、个人定向捐赠的老年人健康管理类资金，以及政府购买老年健康服务的专项经费。2026年上述资金总规模预计约487亿元，其中中央财政补助212亿元、地方财政配套185亿元、医保划转62亿元、公益金及社会捐赠28亿元。（三）审计对象纵向覆盖省、市、县三级财政部门、卫生健康行政主管部门、医保部门、民政部门，横向延伸至承担老年人健康管理服务的乡镇卫生院、社区卫生服务中心、村卫生室、第三方健康服务机构、医养结合机构，重点抽查服务老年人数占本地区老年人口比例10%以上的服务机构，每省抽查比例不低于辖区内服务机构总数的15%，其中脱贫地区、革命老区、老龄化率高于25%的地区抽查比例不低于30%。审计涉及的老年人样本量不低于各地区已建档老年人数的1%，其中65岁以上失能、半失能老年人、独居老年人、慢性病老年患者样本占比不低于抽样总人数的60%。三、审计内容与重点（一）资金筹集环节审计1.财政资金到位情况核查对照《2026年基本公共卫生服务补助资金管理办法》，核实各级财政是否按2026年人均基本公共卫生服务经费89元的标准，将其中21%（即18.69元/人）专项用于老年人健康管理，有无将老年人健康管理资金挤占用于其他公共卫生项目的问题。重点核查省级财政配套资金是否在中央财政补助下达后30日内足额拨付至市级财政，市级、县级配套资金是否在每年6月30日前全部划入本级老年人健康管理资金专户，对未按时到位的资金，核实欠缴金额、迟缴时长，排查是否存在“上级补助到位、地方配套悬空”的问题。2.多元筹资合规性核查核实医保部门是否按统筹地区上年度参保老年人慢性病门诊报销结余的15%比例划转资金用于老年人健康随访、并发症筛查，有无超比例划转、划转资金未专项用于老年健康服务的问题；核查福彩公益金、体彩公益金中用于老年人健康管理的资金占比是否不低于当年本级公益金总量的8%，有无将公益金挪用用于行政办公、人员福利等支出；核查社会捐赠资金是否按捐赠协议约定用途使用，有无擅自改变捐赠资金投向、违规提取管理费用（管理费用占比超过捐赠总额5%）的问题。3.资金账户管理核查检查县级及以上卫生健康部门是否设立老年人健康管理资金专账，有无与其他公共卫生资金混合核算、账实不符的问题；核实专户利息收入是否按规定滚存用于老年人健康管理，有无将利息收入转入“小金库”、挪作他用的问题。（二）资金分配环节审计1.分配标准合规性核查对照各地老年人健康管理资金分配方案，核实资金分配是否以辖区内65岁以上常住老年人数、重点老年人群（失能、慢性病、低收入老年人）数量、上年度资金绩效评价结果为核心权重，其中老年人数权重占比不低于60%、绩效结果权重占比不低于20%，有无“按机构级别分配”“平均分配”等偏离服务需求的分配方式。重点核查是否向老龄化率高于25%的地区、农村地区、脱贫地区倾斜，倾斜比例是否不低于同类地区平均分配额度的15%，有无资源向城区、大型医疗机构过度集中的问题。2.分配流程规范性核查检查资金分配是否经过集体研究、专家评审、公示公告等程序，公示期是否不少于7个工作日，有无暗箱操作、优亲厚友、向关联机构违规分配资金的问题。核实分配结果文件与资金实际拨付流向是否一致，有无“明面上分配至基层机构、实际截留至上级主管部门”的问题。3.资金拨付时效性核查检查县级财政、卫生健康部门是否在收到上级补助资金后15日内将资金拨付至基层服务机构，其中预拨资金占比不低于年度总额的70%，剩余30%是否在年度绩效考核完成后10日内拨付到位，有无拖延拨付、截留克扣、要求服务机构“先垫付后申请”增加运营负担的问题。（三）资金使用环节审计1.支出范围合规性核查对照《国家基本公共卫生服务规范（第四版）》中老年人健康管理服务内容，核实资金支出是否限定于以下范围：老年人健康体检（包括体格检查、血常规、尿常规、肝肾功能、血脂血糖、心电图、腹部B超等7项必查项目）、健康档案更新与维护、高血压/糖尿病等慢性病随访、失能老年人健康评估与照护指导、老年健康宣传教育、家庭医生签约服务成本补偿。重点排查5类违规支出：一是违规用于行政管理人员工资、奖金、福利，占比超过资金总额5%的；二是用于购置与老年健康服务无关的办公设备、车辆，或建设非医疗类办公场所的；三是虚列健康体检、随访服务支出，通过伪造老年人签字、虚构服务记录套取资金的；四是将资金拨付给未取得服务资质、未纳入政府购买服务目录的机构或个人的；五是违规将资金用于抵顶基层机构之前的欠款、缴纳罚款等非服务类支出的。2.支出真实性核查通过“数据比对+实地核查+入户访谈”三重校验核实支出真实性：首先比对卫生健康部门的老年人健康管理服务系统数据、医保报销数据、资金支付数据，排查同一老年人重复登记、同一服务重复计费、服务人次与实际老年人口数不符的问题，重点核查服务人次异常增长（较上年度增长超过30%）的机构；其次实地核查服务机构的服务记录、体检报告、耗材出入库记录，核实体检试剂、耗材采购量与实际服务人次是否匹配，有无“零耗材却登记大量体检服务”的问题；最后按不低于1%的比例入户访谈老年人，核实是否实际接受了登记的服务，服务项目与收费标准是否一致，有无“只登记不服务”“少服务多收费”的问题。3.政府采购合规性核查核实涉及第三方机构承担的老年健康服务项目、设备采购项目是否按规定履行政府采购程序，服务类项目预算超过20万元、货物类项目超过10万元的是否公开招标，有无拆分项目规避招标、与中标机构串通抬价、采购价格明显高于市场平均价格10%以上的问题。核查服务合同条款是否明确服务内容、数量、质量标准、违约责任，有无“只签合同不考核”“未达标仍全额付款”的问题。（四）资金绩效管理环节审计1.绩效目标设置核查核实各地区是否按要求编制老年人健康管理资金年度绩效目标，核心指标是否至少包括：65岁以上老年人健康档案建档率≥90%、健康体检率≥72%、高血压患者规范管理率≥85%、糖尿病患者规范管理率≥83%、失能老年人健康评估率≥80%、老年人健康服务满意度≥85%，有无绩效目标设置偏低、脱离实际、无法量化考核的问题。2.绩效运行监控核查检查卫生健康、财政部门是否每季度开展绩效监控，对服务完成率低于时序进度70%的机构是否及时预警、督促整改，有无“年初定目标、年终算总账”、过程监控缺失导致服务任务未完成的问题。核实监控数据是否真实，有无为了达标虚报服务人次、篡改健康指标数据的问题。3.绩效评价与结果应用核查核实年度绩效评价是否覆盖所有承担服务的机构，评价是否引入第三方机构参与，评价结果是否与下年度资金分配挂钩，对评价得分低于60分的机构是否扣减不低于20%的下年度资金，对连续两年评价不合格的机构是否取消服务资格，有无绩效评价“走过场”、结果应用“形同虚设”的问题。重点核查是否存在“资金拨付与服务成效脱钩”，即使服务未达标仍全额拨付资金的问题。（五）资金监管机制审计1.制度建设情况核查核实各地区是否建立老年人健康管理资金多部门联合监管机制，卫生健康、财政、医保、审计部门是否按季度开展联合检查，有无监管责任不清、部门推诿扯皮导致监管空白的问题。检查是否建立老年人健康服务信用档案，对套取资金的机构和个人是否纳入失信联合惩戒名单，有无违规机构“屡查屡犯”仍继续承接服务的问题。2.问题整改情况核查对照2025年老年人健康管理资金审计、监督检查发现的问题清单，核实整改完成率是否达到100%，对违规资金是否全额追缴，相关责任人是否按规定问责，有无“整改不到位却销号”“问责宽松软”的问题。3.信息化监管情况核查核实各地区是否实现老年人健康管理服务系统与资金支付系统互联互通，是否实现服务记录自动生成、资金支付自动审核，有无人工审核漏洞导致虚假服务套取资金的问题。检查是否向老年人开放服务记录查询端口，是否建立投诉举报渠道，投诉举报办结率是否达到100%。四、审计实施步骤（一）审计准备阶段（2026年12月1日-2026年12月20日）1.组建审计组：根据审计范围确定审计人员配置，省级审计组不少于10人，配备财务审计、公共卫生管理、信息化数据核查3类专业人员，其中具备中级以上审计或会计职称的人员占比不低于70%，聘请卫生健康、医保领域专家不少于2人作为审计顾问。2.开展审前培训：组织审计人员学习《老年人健康管理服务规范》《基本公共卫生服务补助资金管理办法》等政策文件，熟悉审计流程、核查方法、证据固定要求，明确各审计人员职责分工。3.采集基础数据：向财政、卫生健康、医保、民政等部门采集2026年资金拨付文件、财务账套、老年人健康管理服务系统全量数据、绩效评价报告、上年审计整改报告等资料，完成数据清洗、比对分析，初步锁定疑点机构和疑点问题。4.制定审计实施方案：各省级审计组结合本地区实际，细化审计重点、抽查机构名单、入户抽样方案，报审计署（或上级审计机关）备案后实施。（二）现场审计阶段（2026年12月21日-2027年2月28日）1.疑点核实：针对前期数据分析发现的疑点，逐一对接被审计单位查阅原始凭证、服务记录，对存疑问题开展延伸核查，涉及跨地区的问题及时提请相关地区审计组协助核实。2.实地抽查：按确定的抽查名单赴基层服务机构核查，现场核对耗材库存、设备使用记录、服务档案，随机抽取工作人员核实服务流程，确保核查结果真实准确。3.入户访谈：组建专门访谈小组，携带服务记录清单上门核实老年人接受服务情况，同步发放满意度调查问卷，做好访谈记录和签字确认，对行动不便的老年人采取电话访谈、视频访谈等方式核实，确保抽样样本的代表性。4.证据固定：对发现的违规问题，收集完整的财务凭证、服务记录、访谈记录等证据，由被审计单位签字盖章确认，对拒不确认的，注明情况并留存相关佐证材料，形成审计工作底稿。5.中期调度：每半个月召开一次审计进度调度会，梳理问题线索，协调解决审计中的难点问题，确保审计工作按计划推进。（三）报告编制与整改阶段（2027年3月1日-2027年3月31日）1.撰写审计各审计组梳理审计发现的问题，分类定性、明确责任，提出可落地的整改建议，形成省级审计报告报上级审计机关，审计报告需包括基本情况、存在问题、原因分析、整改建议4部分，问题描述需明确具体违规主体、金额、涉及人数、造成的影响。2.征求意见：审计报告初稿书面征求被审计单位、相关主管部门意见，对反馈的异议逐一核实，确有错误的及时修正，无正当理由的予以说明，在10个工作日内完成意见反馈处理。3.下达审计决定：对审计发现的违规问题，依法下达审计决定，明确整改时限（最长不超过3个月）、整改要求，对需要问责的线索移送纪检监察部门，对涉嫌违法犯罪的线索移送司法机关。4.督促整改：跟踪被审计单位整改情况，对整改不到位的及时约谈相关负责人，定期通报整改进度，确保违规资金全额追缴、制度漏洞及时完善、相关责任人处理到位。五、审计工作要求（一）严格依法审计审计人员必须严格遵守《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国国家审计准则》等法律法规，审计程序合法合规，审计证据充分确凿，审计定性客观公正，不得隐瞒审计发现的问题，不得干预被审计单位的正常运营。（二）强化数据应用充分运用大数据审计方法，构建“资金流向+服务记录+人员信息”三维比对模型，提高疑点识别精准度，减少不必要的现场核查，提升审计效率。严格