2026年会计职称考试《中级会计实务》真题解析培训试卷

2026年会计职称考试《中级会计实务》真题解析培训试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填写在答题卡相应位置。）1.下列各项中，不属于企业财务报告的是（）。A.资产负债表B.现金流量表C.所有者权益变动表D.银行存款余额调节表2.甲公司为一般纳税人，2023年12月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，材料已验收入库，货款尚未支付。甲公司该原材料入库时的入账价值为（）万元。A.100B.113C.87D.1303.下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.固定资产盘盈应作为前期差错进行更正B.固定资产出售时的净损益应计入营业外收入或营业外支出C.固定资产预计净残值发生变动时，应调整当期折旧金额D.固定资产减值准备一经计提不得转回4.甲公司采用完工百分比法确认收入。2023年12月31日，某项合同的累计完工进度为60%，合同总收入为1000万元，至2023年12月31日已发生成本600万元，预计总成本1000万元。甲公司2023年对该项合同应确认的收入为（）万元。A.600B.300C.400D.10005.下列关于金融资产减值的表述中，正确的是（）。A.对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，无需进行减值测试B.金融资产发生减值时，应将资产的账面价值减记至预计未来现金流量的现值C.存在信用增级的金融资产，其预计未来现金流量现值一定低于无信用增级的同类金融资产D.金融资产减值准备转回后的账面价值不应超过不计提减值准备时的账面价值6.甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月销售商品一批，开具增值税专用发票，不含税价款100万元，增值税税额13万元，商品成本80万元，货已发出，款项尚未收到。该销售商品确认的应收账款余额为（）万元。A.100B.113C.80D.937.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的是（）。A.承租人支付的履约成本应全部计入当期损益B.租赁期开始日，承租人应将租赁负债和使用权资产同时确认为一项资产和负债C.租赁内含利率无法确定时，承租人应采用增量借款利率D.出租人应将租赁收入在租赁期间内按照直线法确认为当期租赁收入8.甲公司2023年12月31日资产负债表中“应付账款”项目余额为2000万元，其中包含应付乙公司账款1500万元，该笔款项因质量问题预计无法支付，甲公司已计提100万元坏账准备。甲公司2023年12月31日资产负债表中“应付账款”项目的列示金额为（）万元。A.1900B.2000C.1400D.15009.下列关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.企业在销售商品的同时承诺提供重大运输服务，应在销售商品时确认收入，运输服务作为单独履约义务在提供服务时确认收入B.企业承诺向客户转让商品的同时承诺提供背景音乐播放服务，应在转让商品时确认收入，背景音乐播放服务作为可明确区分的履约义务在提供服务时确认收入C.客户在合同开始日支付了全部款项，企业在合同期内分期交付商品，应在商品交付时确认收入D.企业为特定客户设计软件，在交付软件的同时提供为期一年的免费维护服务，应在交付软件时确认全部收入10.甲公司2023年12月31日资产负债表中“长期股权投资”项目余额为3000万元，其中包含对乙公司投资2000万元，对丙公司投资1000万元。甲公司对乙公司具有控制权，对丙公司具有重大影响。甲公司2023年12月31日资产负债表中“长期股权投资”项目应列示的金额为（）万元。A.3000B.2000C.1000D.0二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母填写在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）1.下列各项中，属于政府补助的是（）。A.先征后返的增值税B.政府拨付的用于购买专利技术的款项C.对特定区域的企业提供的税收优惠D.按规定依据销售量计算的现金返利2.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.固定资产应自可供使用时起开始计提折旧B.处置固定资产当月不再计提折旧C.固定资产提足折旧后，无论是否继续使用均不再计提折旧D.固定资产预计净残值发生变动时，应调整以前年度已计提的折旧金额3.甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月将自产的产品用于建造仓库，该产品成本为80万元，不含税市场价格为100万元。甲公司该业务应计入建造仓库成本的有（）。A.产品成本80万元B.产品不含税市场价格100万元C.相应的增值税销项税额13万元D.相应的增值税进项税额13万元（假设该进项税额不可抵扣）4.下列关于金融资产减值的相关表述中，正确的有（）。A.评估金融资产未来现金流量时，应考虑预期信用损失B.对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资，减值准备不得转回C.金融资产发生减值，表明该金融资产已发生信用减值D.信用风险自初始确认后显著增加的金融资产，应立即计提减值准备5.下列关于收入确认的相关表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务，应在该时点确认收入B.在某一时段内履行履约义务，应在该时段内按履约进度确认收入C.企业承诺向客户转让的商品与合同中承诺的其他资源构成单项履约义务，应将两者作为一项单项履约义务处理D.客户选择权是指客户有权在合同约定的选项中挑选一项或多项，以确定合同中特定商品或服务的价格或数量6.甲公司2023年12月31日资产负债表中“存货”项目应填列的金额包括（）。A.原材料B.在产品C.库存商品D.委托加工物资7.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.承租人发生的初始直接费用应计入租赁负债的初始计量B.出租人应将收取的租赁收入在租赁期内按照直线法确认为当期租赁收入C.租赁期届满时，承租人行使优惠购买权，应按行使价格确认一项固定资产D.租赁期开始日，出租人应将租赁收款额和未实现融资收益同时确认为一项资产和负债8.下列关于资产负债表项目的表述中，正确的有（）。A.“交易性金融资产”项目应根据“交易性金融资产”科目期末余额填列B.“应付账款”项目可能根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额计算填列C.“长期借款”项目应根据“长期借款”科目期末余额，减去“长期借款——应计利息”科目期末余额后的净额填列D.“固定资产”项目应根据“固定资产”科目期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的净额填列9.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业应采用资产负债表债务法核算所得税B.计算当期应交所得税时，应将企业的会计利润调整为税法利润C.递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异D.递延所得税负债产生于应纳税暂时性差异10.下列关于外币折算的表述中，正确的有（）。A.外币一般项目在资产负债表日应采用资产负债表日即期汇率折算B.外币财务报表折算时，资产负债表所有项目采用资产负债表日即期汇率折算C.外币财务报表折算时，利润表中的收入项目采用交易发生日的即期汇率折算D.外币财务报表折算时，利润表中的所得税费用项目采用资产负债表日即期汇率折算三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，请将正确的表述填写在答题卡相应位置。认为正确的，填写“√”；认为错误的，填写“×”。）1.固定资产盘亏造成的损失，计入当期管理费用。（）2.企业发生的符合条件的研发支出，应全部资本化，计入无形资产成本。（）3.企业合并成本中包含的应计入当期损益的支付给中介机构的费用，应确认为管理费用。（）4.对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，即使发生减值，其减值准备也不得转回。（）5.企业承诺向客户转让的商品与合同中承诺的其他资源（如服务）构成单项履约义务，应将两者作为一项单项履约义务处理，并在转让商品时确认收入。（）6.长期股权投资采用成本法核算时，投资企业应在被投资企业实现净利润时，按持股比例确认投资收益。（）7.租赁期开始日，承租人应将租赁负债和使用权资产同时确认为一项资产和负债，初始确认的租赁负债的入账价值等于租赁付款额的现值。（）8.出租人应将租赁期间产生的租赁收入确认为当期利润，即使尚未收到租金。（）9.递延所得税资产和递延所得税负债的确认应反映在利润表中，作为所得税费用或收益的组成部分。（）10.企业接受外币资本投资时，应将外币资本按收到时的即期汇率折算为记账本位币入账。（）试卷答案一、单项选择题1.D2.B3.A4.C5.B6.B7.B8.A9.A10.A二、多项选择题1.AB2.ABC3.ABC4.ACD5.ABCD6.ABCD7.CD8.ABD9.ABCD10.AC三、判断题1.×2.×3.√4.×5.√6.×7.√8.√9.×10.√解析一、单项选择题1.解析：财务报告主要包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。银行存款余额调节表是用于核对银行存款账目的一种内部管理报表，不属于对外发布的财务报告。2.解析：甲公司为一般纳税人，购入原材料取得的增值税专用发票，其增值税进项税额可以抵扣，计入应交税费——应交增值税（进项税额），不计入原材料成本。原材料入库时的入账价值为不含税价款100万元。3.解析：固定资产盘盈应作为前期差错进行更正，通过“以前年度损益调整”科目处理。固定资产出售时的净损益应计入资产处置损益。固定资产预计净残值发生变动时，应调整当期折旧金额（影响未来期间的折旧额），但不需要调整以前期间已经计提的折旧金额。固定资产减值准备一经计提，在价值回升时可以转回。4.解析：甲公司2023年对该项合同应确认的收入=合同总收入×累计完工进度=1000万元×60%=600万元。5.解析：对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，虽然不确认减值准备，但需要评估其是否发生减值，若发生减值则需计提损失准备。金融资产发生减值时，应将资产的账面价值减记至预计未来现金流量的现值，减记的金额即为减值准备。存在信用增级的金融资产，其预计未来现金流量现值可能高于无信用增级的同类金融资产。金融资产减值准备转回后的账面价值可以超过不计提减值准备时的账面价值，但不应超过假定不计提减值准备情况下该金融资产应有的账面价值。6.解析：甲公司该销售商品确认的应收账款余额=不含税价款+增值税销项税额=100万元+13万元=113万元。7.解析：承租人支付的履约成本，除非属于为获取租赁资产所发生的初始直接费用，否则应确认为当期损益。租赁期开始日，承租人应将租赁负债和使用权资产同时确认为一项资产和负债。租赁内含利率无法确定时，承租人应采用增量借款利率，如果仍无法确定，应采用隐含利率。出租人应将租赁收入在租赁期内按照实际收取的金额或根据合同条款应收取的金额确认为当期租赁收入，具体确认方法可能因租赁类型和合同条款而异，不一定严格按直线法。8.解析：甲公司2023年12月31日资产负债表中“应付账款”项目的列示金额=“应付账款”总账余额-已计提坏账准备=2000万元-100万元=1900万元。此处不考虑乙公司账款预计无法支付的明细，因为题目只问“应付账款”项目总额的列示金额，通常指总账余额减去总坏账准备。9.解析：企业在销售商品的同时承诺提供重大运输服务，如果运输服务是单独售价能够可靠计量且是主要责任，则应在销售商品时确认收入，运输服务作为单独履约义务在提供服务时确认收入。企业承诺向客户转让商品的同时承诺提供背景音乐播放服务，如果背景音乐播放服务是单独售价能够可靠计量且是主要责任，则应作为单独履约义务分别确认收入。客户在合同开始日支付了全部款项，企业在合同期内分期交付商品，如果商品的控制权在交付时转移，应在交付时确认收入。企业为特定客户设计软件，在交付软件的同时提供为期一年的免费维护服务，如果维护服务是单独售价能够可靠计量且是主要责任，则应在交付软件时确认软件收入，维护服务作为单独履约义务在提供服务时确认收入。10.解析：甲公司2023年12月31日资产负债表中“长期股权投资”项目应填列的金额是按合并报表口径列示的长期股权投资总额，即对乙公司和对丙公司投资合并后的金额3000万元。二、多项选择题1.解析：政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。先征后返的增值税属于政府补助。政府拨付的用于购买专利技术的款项属于政府补助。对特定区域的企业提供的税收优惠，如果体现为直接财政拨款或财政贴息等形式，也属于政府补助，但单纯的税率减免通常不直接视为政府补助。按规定依据销售量计算的现金返利属于与日常活动相关且基于当期业绩的款项，计入其他收益，不属于政府补助。2.解析：固定资产应自可供使用时起（即达到预定可使用状态并可供企业使用时）开始计提折旧。处置固定资产当月不再计提折旧，折旧在处置月份的上一个完整月份结束。固定资产提足折旧后，无论是否继续使用均不再计提折旧。固定资产预计净残值发生变动时，应调整未来期间（即变更当期及以后期间）的折旧金额，不需要调整以前年度已计提的折旧金额。3.解析：甲公司将自产的产品用于建造仓库，属于将资产用于非应税用途，需要视同销售处理。计入建造仓库成本的有产品的成本和相应的增值税销项税额。产品的成本为80万元，增值税销项税额=不含税价格×增值税税率=100万元×13%=13万元。不包括产品的市场价格（售价）和不可抵扣的进项税额。4.解析：评估金融资产未来现金流量时，应考虑预期信用损失，即预计未来可能发生的信用减值损失金额。对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资，虽然其公允价值变动计入其他综合收益，但在发生减值时，减值准备（坏账准备）是可以转回的，转回的金额计入当期损益（利息收入）。金融资产发生减值，表明该金融资产已发生信用减值，即发生了预期能够收回的金额低于账面价值的情形。信用风险自初始确认后显著增加的金融资产，应立即计提减值准备，确认减值损失。5.解析：在符合特定条件（如商品控制权转移、风险承担、成本确认等）时点履行履约义务，应在该时点确认收入。在符合特定条件（如服务提供、风险承担等）时段内履行履约义务，应在该时段内按履约进度确认收入。企业承诺向客户转让的商品与合同中承诺的其他资源（如服务）构成单项履约义务，如果这些资源是相互依存的，应将两者作为一项单项履约义务处理，并在满足单项履约义务的确认时点确认收入。客户选择权是指客户有权在合同约定的选项中挑选一项或多项，以确定合同中特定商品或服务的价格或数量，这会影响收入的确认时点和金额。6.解析：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产或提供劳务过程中耗用的原材料、燃料、动力等。因此，原材料、在产品、库存商品、委托加工物资都属于存货项目应填列的金额。7.解析：承租人发生的初始直接费用，如印花税、佣金等，通常应计入租赁负债的初始计量，从而影响使用权资产和租赁负债的初始确认金额。出租人应将收取的租赁收入在租赁期内按照实际收取的金额或根据合同条款应收取的金额确认为当期租赁收入，具体的确认方法可能因租赁类型（如简单租赁、转租赁等）和合同条款而异，不一定严格按直线法。租赁期届满时，如果承租人行使优惠购买权，应按行使价格确认一项固定资产（通常是使用权资产）。租赁期开始日，出租人应将租赁收款额（扣除租赁期开始日已收或应收的租赁收款额后的金额）和未实现融资收益同时确认为一项资产（应收融资租赁款）和负债（未实现融资收益）。8.解析：“交易性金融资产”项目应根据“交易性金融资产”科目所属“成本”和“公允价值变动”明细科目的期末余额合计填列，或者根据相关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列，具体取决于报表项目列示的要求。“应付账款”项目可能根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额计算填列，因为这两个科目都属于负债类科目。“长期借款”项目应根据“长期借款”科目期末余额，减去“长期借款——应计利息”科目（如果该科目核算已计提但尚未支付的利息）期末余额后的净额填列。“固定资产”项目应根据“固定资产”科目期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的净额填列，反映固定资产的账面价值。9.解析：企业应采用资产负债表债务法核算所得税，即通过比较资产负债表日资产、负债的账面价值与其计税基础，计算暂时性差异，进而确认递延所得税资产和递延所得税负债，并将当期应交所得税和递延所得税计入利润表。计算当期应交所得税时，应将企业的会计利润（税前利润）按照税法规定进行调整，得到税法利润（应纳税所得额）。递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异，即资产的账面价值小于其计税基础或负债的账面价值大于其计税基础，未来期间可能减少应交所得税。递延所得税负债产生于应纳税暂时性差异，即资产的账面价值大于其计税基础或负债的账面价值小于其计税基础，未来期间可能增加应交所得税。10.解析：外币一般项目（如外币银行存款、应收账款、固定资产等）在资产负债表日，应采用资产负债表日即期汇率折算为记账本位币。外币财务报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目（非货币性项目除外）通常采用资产负债表日即期汇率折算。利润表中的收入、费用项目，通常采用交易发生日的即期汇率折算；但如果企业采用重述汇率法进行折算，收入、费用项目也可能采用资产负债表日即期汇率折算。所得税费用项目在利润表中列示，其计算基础（如会计利润或税法利润）涉及多步计算，最终确认的所得税费用金额通常是在利润表确认时使用的汇率（可能是交易发生日或资产负债表日，取决于具体会计政策和计算方法），但在报表折算层面，如果采用资产负债表日即期汇率法进行重述和折算，所得税费用也可能按资产负债表日即期汇率折算。因此，选项A和C是正确的。三、判断题1.解析：固定资产盘亏造成的损失，计入当期营业外支出。管理费用是企业在经营活动中发生的各项管理费用，不包括固定资产盘亏损失。2.解析：企业发生的符合条件的研发支出，如果同时满足资本化条件（如技术上可行、有意图完成并使用/出售、有能力使用/出售、支出能可靠计量等），应予以资本化，计入无形资产成本；不满足资本化