2026年税务师《税法一》重点难点解析及模拟试卷

2026年税务师《税法一》重点难点解析及模拟试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出正确的答案，用鼠标点击对应的选项。）1.根据税法基本原则，下列表述正确的是（）。A.税收法律主义要求国家征税必须有法律依据，但法律可以任意解释B.税收公平原则只适用于纳税主体之间的横向公平C.税收效率原则主要指税收行政效率，不包括经济效率D.税收征收管理法是所有税种的具体征税规范，具有普遍适用性2.某个体工商户2025年度取得经营所得80万元，全年实发工资12万元，营业成本50万元，允许扣除的营业税金及附加3万元，期间向税务机关缴纳罚款2万元。该个体工商户2025年度应缴纳的企业所得税（假设适用5%的个体工商户经营所得税率）为（）万元。A.3.8B.4.0C.4.6D.5.03.纳税人销售货物的同时提供运输服务，若对其混合销售行为一并征收增值税，其销售额的确定应该是（）。A.货物销售额加上运输服务额，合并计税B.货物销售额加上运输服务额，并换算为不含税销售额计税C.按货物销售额与运输服务额的比重，划分计税依据D.只就货物销售额计征增值税4.下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于本单位集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将购进货物分配给投资者D.将自产半成品用于连续生产应税最终产品5.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用税率错误的是（）。A.销售自己使用过的、未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税B.销售自己使用过的、已抵扣进项税额的固定资产，按适用税率征收增值税C.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按3%的征收率征收增值税D.销售自己使用过的、用于免税项目的固定资产，可开具增值税专用发票6.下列关于增值税进项税额抵扣的表述，正确的是（）。A.支付给运输企业的货物运输费，取得增值税专用发票，可以直接抵扣进项税额B.购进用于集体福利的货物，即使取得增值税专用发票，也不能抵扣进项税额C.一般纳税人因管理不善导致的被盗非正常损失的购进货物，其对应的进项税额可以抵扣D.从海关取得的进口增值税专用缴款书，不作为增值税抵扣凭证7.下列项目中，不计入企业所得税应纳税所得额的是（）。A.企业接受股东捐赠的现金B.国债利息收入C.转让固定资产所得D.企业之间支付的利息费用8.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列不属于职工薪酬范围的是（）。A.支付给职工的工资、奖金、津贴B.企业为员工缴纳的补充养老保险费C.支付给职工的福利费D.支付给离职员工的一次性安置费9.某居民企业2025年度实现会计利润1000万元，经核查，业务招待费支出150万元（发生额），按税法规定可扣除限额为100万元；广告费和业务宣传费支出200万元（发生额），按税法规定可扣除限额为150万元。该企业2025年度应纳税所得额为（）万元。A.1050B.1100C.1150D.120010.下列关于固定资产折旧的表述，错误的是（）。A.固定资产应当从投入使用月份的次月起计提折旧，停止使用的月份末日停止计提B.已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧C.以融资租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧D.折旧方法可以随意选择，无需与税法规定一致11.企业的下列收入中，属于免税收入的是（）。A.转让股权取得的收入B.国债利息收入C.将自产货物用于市场推广活动D.取得的行政罚款收入12.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年5月销售化妆品取得含税销售额1000万元，收取包装物押金10万元（未逾期）。该企业当月应缴纳的增值税（假设化妆品适用13%税率）为（）万元。A.119.05B.130.00C.136.84D.143.4813.下列关于消费税纳税人的表述，正确的是（）。A.消费税的纳税人仅限于生产应税消费品的单位B.委托加工应税消费品，若受托方为个体经营者，应由委托方收回后缴纳消费税C.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税D.销售应税消费品，纳税人应向其机构所在地或居住地的税务机关申报纳税14.下列项目中，属于消费税征收范围的是（）。A.高尔夫球B.汽车轮胎C.酒精D.玩具车15.个人所得税的纳税义务人，根据所得来源地不同，分为（）。A.居民个人和非居民个人B.居民纳税人和非居民纳税人C.国内纳税人和境外纳税人D.法定纳税人和非法定纳税人16.某中国居民个人2025年度工资收入12万元，年终奖10万元。假设工资、年终奖适用的税率及速算扣除数分别为：月度工资（3000元以下部分免征，3000元至12000元部分税率3%，速算扣除数0；12000元至25000元部分税率10%，速算扣除数210；...），年终奖单独计税。该个人2025年度应缴纳的个人所得税为（）元。（注：年终奖适用税率按12个月分摊计算）A.6,540B.6,840C.8,440D.9,54017.下列关于资源税的表述，正确的是（）。A.资源税的纳税人是开采应税资源的单位和个人B.资源税的征税对象包括所有自然资源C.资源税的计税依据是开采数量或销售数量D.资源税的税负具有转嫁性18.某企业2025年5月销售不动产取得含税收入500万元，该不动产购进原值为300万元。该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加（假设适用7%的城建税税率和3%的教育费附加税率）为（）万元。A.25.00B.26.25C.30.60D.31.0519.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.增值税B.营业税（已停征）C.企业所得税D.印花税20.印花税的纳税义务发生时间是（）。A.签订应税凭证的当天B.应税凭证生效的当天C.应税凭证填写完成的当天D.应税凭证交付使用的当天二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案，用鼠标点击对应的选项。错选、漏选、多选均不得分。）1.税收法律主义原则的要求包括（）。A.税收立法必须依法进行B.税收执法必须依法定权限和程序C.纳税人必须依法纳税D.税收司法必须严格遵循法律E.税收政策可以随意调整2.下列项目中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.企业接受捐赠的现金E.专项用途的财政拨款3.增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.向小规模纳税人销售货物C.向一般纳税人销售货物（对方要求开具）D.提供应税服务给一般纳税人（对方要求开具）E.将自产货物用于集体福利4.下列关于增值税留抵税额退税的表述，正确的有（）。A.适用于连续12个月或连续6个月内累计销售额未超过规定标准的纳税人B.退税额以纳税人申请退税前12个月的销售额为基础计算C.留抵税额退税政策是普惠性政策，所有符合条件的纳税人都可以享受D.留抵税额退税申报期为每年6月和12月E.申请退税的纳税人，其符合条件的留抵税额必须全部用于抵减欠税5.企业所得税法规定，下列支出中，在计算应纳税所得额时，按照规定范围和标准扣除的有（）。A.工资薪金支出B.职工福利费支出（不超过工资薪金总额14%的部分）C.职工教育经费支出（不超过工资薪金总额8%的部分）D.资产租赁费支出E.向关联方的利息支出（超过债资比例的部分）6.下列关于个人所得税所得项目的表述，正确的有（）。A.工资、薪金所得，适用7级超额累进税率B.劳务报酬所得，适用20%的比例税率C.稿酬所得，适用70%计入应纳税所得额后，适用20%的比例税率D.特许权使用费所得，适用20%的比例税率E.经营所得，适用5%-35%的五级超额累进税率7.消费税的征收管理方式包括（）。A.从价定率征收B.从量定额征收C.从价定率和从量定额复合征收D.按销售额征收E.按购进额征收8.下列关于资源税纳税人的表述，正确的有（）。A.资源税的纳税人包括开采应税资源的单位和个人B.资源税的扣缴义务人主要是对资源开采单位或个人支付货款的单位C.资源税的纳税地点为应税资源开采地或生产地D.资源税的纳税义务发生时间为应税资源开采或销售时E.资源税的税负不能转嫁9.城市维护建设税的计税依据是（）。A.实际缴纳的消费税税额B.实际缴纳的增值税税额C.实际缴纳的营业税税额（已停征）D.实际缴纳的车辆购置税税额E.实际缴纳的企业所得税税额10.下列关于印花税的表述，正确的有（）。A.印花税的税率有比例税率和定额税率两种B.印花税的征税范围包括经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照等C.印花税的纳税义务人是书立、领受应税凭证的单位和个人D.印花税实行由纳税人自行贴花、按期汇总缴纳的征收方式E.购买印花税票是缴纳印花税的主要方式试卷答案一、单项选择题答案及解析1.B解析：税收公平原则既包括纳税主体之间的横向公平，也包括纳税主体与政府之间的纵向公平。税收法律主义要求税收立法、执法、司法都必须依法进行。税收效率原则包括税收行政效率和经济效益。2.A解析：个体工商户经营所得的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。允许扣除的营业税金及附加、罚款2万元属于税前扣除项目。应纳税所得额=80-50-3-2=25（万元）。应纳所得税=25×5%=1.25（万元）。注意个体工商户业主的工资不得在税前扣除。该个体工商户应纳的企业所得税=12×5%+25×5%=1.2+1.25=2.45（万元）。选项A计算错误，应为2.45万元。重新审视题目和选项，计算过程有误。个体工商户的经营所得是80万元，扣除成本50万、税金3万、罚款2万，余额25万是应纳税所得额。适用5%的税率，应纳所得税=25×5%=1.25（万元）。选项中最接近的是A.3.8，但正确答案应为1.25万元。检查题目和选项，发现题目中给出的个体工商户2025年度取得经营所得80万元，全年实发工资12万元，营业成本50万元，允许扣除的营业税金及附加3万元，期间向税务机关缴纳罚款2万元。应纳税所得额=80-50-3-2-12=13万元。该个体工商户2025年度应缴纳的企业所得税=13×5%=0.65（万元）。选项中无正确答案。重新审视题目，发现题目描述可能有误或计算要求有特殊之处。如果题目意图是考察税法基础知识，而忽略工资因素，则应纳税所得额为25万元，税额为1.25万元。但选项中没有匹配的答案。假设题目意图是考察税法基础知识，且选项有误，最接近的答案可能是A.3.8。但严格按题意计算，0.65或1.25万元在选项中均不存在。此题设计存在明显问题。3.B解析：根据增值税混合销售行为的认定原则，如果一项销售行为同时符合增值税应税行为的标准，且难以分开核算，则应视为混合销售行为，合并为一个销售额计算缴纳增值税。销售额应换算为不含税销售额，计算增值税。4.C解析：增值税视同销售行为主要包括：将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。将购进货物分配给投资者属于视同销售。将自产货物用于本单位集体福利、将委托加工收回的货物用于对外捐赠，视同销售的条件是用于非应税项目、集体福利或个人消费，题目未明确说明是用于这些情况，通常不直接视同销售。将自产半成品用于连续生产应税最终产品，不视同销售。5.D解析：销售自己使用过的、未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。销售自己使用过的、已抵扣进项税额的固定资产，按适用税率（一般纳税人按适用税率，小规模纳税人按3%）征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按3%的征收率征收增值税。销售自己使用过的、用于免税项目的固定资产，不得开具增值税专用发票，应开具普通发票，通常不涉及增值税纳税义务或按简易办法征收。6.B解析：支付给运输企业的货物运输费，取得增值税专用发票，且用于生产经营活动，可以作为进项税额抵扣。购进用于集体福利的货物，其进项税额不得抵扣。因管理不善导致的被盗非正常损失的购进货物，其对应的进项税额不得抵扣。从海关取得的进口增值税专用缴款书，是增值税抵扣凭证。7.D解析：企业所得税应纳税所得额是企业按照税法规定计算的企业年度收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。企业之间支付的利息费用，在符合条件的情况下，可以在税前扣除，不属于应纳税所得额的调整项目。接受股东捐赠的现金属于企业所得，应计入应纳税所得额。国债利息收入属于免税收入。转让固定资产所得属于企业所得，应计入应纳税所得额。8.D解析：职工薪酬包括工资、奖金、津贴；职工福利费；社会保险费和住房公积金；补充养老保险费、补充医疗保险费；其他与职工有关的费用。支付给离职员工的一次性安置费，虽然不是在职期间的工资福利，但通常也作为职工薪酬处理，计入应纳税所得额。注意：此题的表述可能意在考察非工资性质的福利费，但一次性安置费通常仍被视为职工薪酬。9.C解析：业务招待费实际发生额150万元，超过按税法规定可扣除限额100万元，超支50万元不得扣除。广告费和业务宣传费实际发生额200万元，超过按税法规定可扣除限额150万元，超支50万元不得扣除。该企业2025年度应纳税所得额=1000+50（业务招待费超支）+50（广告费超支）=1100（万元）。10.D解析：固定资产应当从投入使用月份的次月起计提折旧，停止使用的月份末日停止计提。已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧。以融资租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧。折旧方法应当与税法规定一致，特别是加速折旧等特殊方法，需要符合税法规定才能在税前扣除。11.B解析：企业所得税的免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入等。行政罚款收入属于罚没收入，不得税前扣除，属于应税收入。12.A解析：小规模纳税人销售货物适用简易计税方法，按3%的征收率计算增值税。含税销售额1000万元，不含税销售额=1000/(1+3%)=970.87（万元）。应纳增值税=970.87×3%=29.13（万元）。收取的包装物押金10万元，如果未逾期，不计入销售额，不产生增值税。如果逾期，则需并入销售额征税。题目未说明押金是否逾期，按未逾期处理。该企业当月应缴纳的增值税=29.13（万元）。选项A.119.05、B.130.00、C.136.84、D.143.48均远高于正确计算结果。重新审视题目，可能存在对简易计税方法的理解或题目设定的错误。假设题目意指一般纳税人，则1000万元为含税销售额，适用13%税率。应纳增值税=1000/(1+13%)×13%=116.98（万元）。选项中最接近的是B.130.00。再假设题目意指小规模纳税人征收率为3%，押金逾期，销售额=1000+10=1010万元。应纳增值税=1010/(1+3%)×3%=29.57（万元）。选项中最接近的是A.119.05。题目和选项均存在问题。根据增值税法，小规模纳税人适用简易计税方法，3%征收率。押金未逾期不征税。应纳增值税=1000/(1+3%)*3%=29.13元。选项中无正确答案。题目设计不合理。13.C解析：消费税的纳税人包括生产应税消费品的单位和个人，以及进口应税消费品的单位和个人。委托加工应税消费品，若受托方为个体经营者，通常由委托方收回后缴纳消费税。进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。销售应税消费品，纳税人应向其机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税。14.A解析：消费税的征收范围包括：烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。汽车轮胎不属于消费税征收范围。酒精、玩具车不属于消费税征收范围。15.A解析：个人所得税的纳税义务人，根据所得来源地不同，分为居民个人和非居民个人。居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。非居民个人是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人。16.A解析：工资收入12万元，适用税率3%，速算扣除数0。应纳个税=（12-0.6）×3%=0.348万元。年终奖10万元，单独计税。10÷12=0.833万元。查找税率表，0.833万元适用税率3%，速算扣除数0。应纳个税=10×3%=0.3万元。该个人2025年度应缴纳的个人所得税=0.348+0.3=0.648万元=648元。选项A.6,540元，B.6,840元，C.8,440元，D.9,540元均与计算结果不符。题目和选项均存在严重错误。按另一种理解，工资可能已扣除了速算扣除数。假设工资收入12万元，扣除“起征点”（假设为6万元），应纳税所得额6万元。适用税率10%，速算扣除数210。应纳个税=6×10%-210=150-210=-60元（实际应纳税额为0）。年终奖10万元，单独计税。10÷12=0.833万元。适用税率3%，速算扣除数0。应纳个税=10×3%=0.3万元。该个人2025年度应缴纳的个人所得税=0+0.3=0.3万元=300元。选项中仍无正确答案。题目设计不合理。17.A解析：资源税的纳税人是开采应税资源的单位和个人。资源税的征税对象是列举的自然资源，并非所有自然资源。资源税的计税依据通常是销售额或销售数量，也可能是开采数量。资源税属于对特定资源开采行为征收的税种，其税负理论上可以转嫁给最终消费者，具有转嫁性。18.B解析：销售不动产，按照“销售不动产”税目缴纳增值税（一般纳税人适用9%税率，小规模纳税人适用5%征收率）。应纳增值税=500/(1+9%)×9%=41.84（万元）。该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=41.84×(7%+3%)=41.84×10%=4.184（万元）。选项B.26.25，选项D.31.05，均与计算结果4.184万元不符。题目和选项均存在错误。可能是题目假设了其他税率或计算方式。重新审视，题目明确销售不动产，按增值税规定计算。假设增值税适用税率为9%（一般纳税人常见情况）。应纳增值税=500/(1+9%)×9%=41.84（万元）。城建税和教育费附加=41.84×(7%+3%)=4.184（万元）。选项中最接近的是B，但计算结果差异较大。题目设计不合理。19.A解析：增值税是中央与地方共享税，中央分享75%，地方分享25%。企业所得税基本实行中央与地方共享，中央分享60%，地方分享40%。个人所得税基本属于中央税，2020年起部分税种划转给地方。印花税属于中央税。20.A解析：印花税的纳税义务发生时间是签订应税凭证的当天。纳税人应当自书立应税凭证之日起十日内贴花。二、多项选择题答案及解析1.A,B,D解析：税收法律主义原则要求税收立法、执法、司法都必须依法进行；税收公平原则要求税收负担应公平地分配给所有纳税人；税收效率原则要求税收行政效率和经济效率。税收政策并非可以随意调整。2.B,C,E解析：不征税收入是指从国家财政取得的、按照国家税法规定不计入应纳税所得额的收入。包括财政拨款（选项A）、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费（选项B）、专项用途的财政拨款（选项E，如地方政府债券利息收入有时也被视为不征税收入，但此处选项E更可能指符合特定条件的财政资金）。免税收入包括国债利息收入（选项C）、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入等。企业接受捐赠的现金（选项D）属于应税收入。3.B,C,D解析：向消费者个人销售货物，不得开具增值税专用发票。向小规模纳税人销售货物（选项B），如果对方接受专用发票，可以开具。向一般纳税人销售货物（选项C），如果对方要求开具专用发票，应当开具。提供应税服务给一般纳税人（选项D），如果对方要求开具专用发票，应当开具。将自产货物用于集体福利（选项A），视同销售，但通常不能开具专用发票给福利单位。4.A,C,D解析：留抵税额退税政策主要适用于符合条件的中小微企业，连续12个月或连续6个月内累计销售额未超过规定标准的纳税人（选项A）。退税额的计算基础通常与销售额相关，但具体规定需查阅最新文件。留抵税额退税政策并非普惠性政策，有特定条件限制（选项C）。申请退