2026年税务师考试科目模拟题及答案详解

2026年税务师考试科目模拟题及答案详解

姓名：__________考号：__________题号一二三四五总分评分一、单选题(共10题)1.以下哪个选项不属于企业所得税的纳税义务人？()A.企业B.个人独资企业C.外商投资企业D.个体工商户2.企业发生的下列支出中，不能在计算应纳税所得额时扣除的是？()A.生产经营有关的业务招待费B.购买固定资产的支出C.支付给员工的工资、薪金D.研究开发费用3.下列关于增值税的说法中，正确的是？()A.增值税是价外税，由销售方纳税B.增值税是价内税，由销售方纳税C.增值税是价外税，由购买方纳税D.增值税是价内税，由购买方纳税4.个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人，居民个人的判断标准是？()A.在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人B.在中国境内有住所的个人C.无住所但在中国境内居住超过一百八十三天的个人D.无住所且在中国境内居住不超过一百八十三天的个人5.企业购买一辆汽车，下列哪个说法正确？()A.应将该汽车的购置成本作为管理费用计入当期损益B.应将该汽车的购置成本作为固定资产计入资产成本C.应将该汽车的购置成本作为销售费用计入当期损益D.应将该汽车的购置成本作为财务费用计入当期损益6.下列关于营业税改征增值税的说法中，正确的是？()A.营业税改征增值税是为了降低企业税负，增加企业利润B.营业税改征增值税是为了统一税制，减少重复征税C.营业税改征增值税是为了简化税收管理，提高征管效率D.营业税改征增值税是为了增加财政收入，扩大税收规模7.下列关于企业所得税的税前扣除项目的说法中，错误的是？()A.可以扣除的利息费用限于与取得收入有关的借款利息B.可以扣除的汇兑损失限于因汇率变动产生的损失C.可以扣除的罚款和滞纳金可以全额扣除D.可以扣除的职工福利费按工资总额的14%计算8.企业下列哪项收入不属于增值税的应税收入？()A.销售商品的收入B.提供服务的收入C.出租固定资产的收入D.售后服务收入9.下列关于个人所得税的税率说法中，正确的是？()A.个人所得税的税率是统一的，不区分不同收入水平B.个人所得税的税率分为比例税率和超额累进税率C.个人所得税的税率分为超额累进税率和定额税率D.个人所得税的税率分为超额累进税率和固定税率10.下列关于企业所得税的亏损弥补期限的说法中，正确的是？()A.企业亏损可以在下一年度内弥补B.企业亏损可以在三年内弥补C.企业亏损可以在五年内弥补D.企业亏损可以在十年内弥补11.下列关于增值税发票管理的说法中，正确的是？()A.增值税专用发票由企业自行开具B.增值税普通发票由企业自行开具C.增值税发票由税务机关统一开具D.增值税发票由企业向税务机关申请开具二、多选题(共5题)12.根据《企业所得税法》规定，以下哪些属于企业的免税收入？()A.国债利息收入B.财产转让所得C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.企业取得的政府补助13.在增值税的征收范围中，下列哪些行为属于增值税的征税范围？()A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产14.下列哪些费用可以在企业所得税前扣除？()A.企业发生的合理工资薪金支出B.职工福利费C.工会经费和职工教育经费D.税收滞纳金15.根据《个人所得税法》规定，个人所得税的征税对象包括哪些？()A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得16.企业所得税的纳税地点有哪几种情况？()A.注册地纳税B.机构所在地纳税C.经营地纳税D.住所所在地纳税三、填空题(共5题)17.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税的税率分为三个档次：6%、9%和13%，其中13%的税率适用于提供下列哪种服务？18.企业所得税的纳税年度自公历1月1日起至12月31日止，企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。这里所说的‘实际经营期’是指从何时起至何时止？19.个人所得税的税率采用超额累进税率，其中工资、薪金所得适用的是七级超额累进税率，税率最高为45%。这个45%的税率适用于月应纳税所得额超过多少的部分？20.根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税的征收管理遵循的原则之一是‘依法征收、公平税负、规范管理、高效服务’。这里的‘依法征收’是指？21.增值税专用发票是增值税管理的重要凭证，它由谁开具？四、判断题(共5题)22.增值税的纳税义务人包括个体工商户。()A.正确B.错误23.企业所得税的应纳税所得额可以通过税前扣除项目来调整。()A.正确B.错误24.个人所得税的税率是固定的，不会随着应纳税所得额的增加而调整。()A.正确B.错误25.增值税专用发票的购买方可以据此抵扣进项税额。()A.正确B.错误26.企业发生的亏损可以在无限期内弥补。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)27.请简述企业所得税的纳税义务人及纳税义务发生时间。28.如何计算增值税的应纳税额？29.个人所得税的纳税申报有哪些方式？30.简述增值税发票的管理要求。31.企业所得税的税收优惠政策有哪些？

2026年税务师考试科目模拟题及答案详解一、单选题(共10题)1.【答案】D【解析】个体工商户不属于企业所得税的纳税义务人，企业所得税的纳税义务人主要包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、宗教团体等组织。2.【答案】B【解析】购买固定资产的支出不能在计算应纳税所得额时扣除，因为购买固定资产属于企业的长期投资，应计入资产成本，不属于当期费用。3.【答案】C【解析】增值税是价外税，由销售方纳税。价外税是指在计算增值税时，税额不计入销售价格中，而是单独计算的。4.【答案】A【解析】居民个人的判断标准是在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人。5.【答案】B【解析】企业购买汽车应将该汽车的购置成本作为固定资产计入资产成本，因为汽车是企业的长期资产，具有使用价值，能为企业带来经济利益。6.【答案】B【解析】营业税改征增值税是为了统一税制，减少重复征税。通过将营业税和增值税合并，避免了企业对同一环节多次征税的问题。7.【答案】C【解析】可以扣除的罚款和滞纳金不能全额扣除，只有因违反法律法规而支付的罚款和滞纳金可以扣除，因其他原因支付的罚款和滞纳金不能扣除。8.【答案】C【解析】出租固定资产的收入不属于增值税的应税收入，因为出租固定资产的收入属于营业税的征税范围，不属于增值税的征税范围。9.【答案】B【解析】个人所得税的税率分为比例税率和超额累进税率，比例税率适用于工资、薪金所得，超额累进税率适用于经营所得、利息、股息、红利所得等。10.【答案】B【解析】企业亏损可以在五年内弥补，即企业发生的亏损可以在连续五年内用税前利润进行弥补。11.【答案】B【解析】增值税普通发票由企业自行开具，而增值税专用发票则需要企业向税务机关申请开具。二、多选题(共5题)12.【答案】AC【解析】企业的免税收入包括国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。财产转让所得和政府补助不属于免税收入，需要依法缴纳企业所得税。13.【答案】ABCD【解析】增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产等行为。14.【答案】ABC【解析】在企业所得税前可以扣除的合理费用包括企业发生的合理工资薪金支出、职工福利费、工会经费和职工教育经费。税收滞纳金不得在企业所得税前扣除。15.【答案】ABCD【解析】个人所得税的征税对象包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和财产租赁所得等多种形式的所得。16.【答案】ABD【解析】企业所得税的纳税地点一般有注册地纳税、机构所在地纳税和住所所在地纳税三种情况。经营地纳税不是企业所得税的纳税地点。三、填空题(共5题)17.【答案】提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务以及销售不动产、转让土地使用权等。【解析】增值税的13%税率适用于提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务以及销售不动产、转让土地使用权等，这是增值税税率中的最高档。18.【答案】从开始经营之月起至停止经营之月止。【解析】实际经营期是指企业从开始经营之月起至停止经营之月止的时间段，这是计算企业所得税的依据之一。19.【答案】月应纳税所得额超过150000元的部分。【解析】个人所得税的45%税率适用于月应纳税所得额超过150000元的部分，这是个人所得税税率中的最高档。20.【答案】税务机关必须依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收或者延缓征收税款。【解析】依法征收要求税务机关必须依照法律、行政法规的规定征收税款，确保税收的合法性和规范性，不得擅自改变税收政策。21.【答案】由销售方开具。【解析】增值税专用发票是销售方开具给购买方的，用于记载增值税应纳税额和抵扣税额的凭证，是增值税管理中的重要组成部分。四、判断题(共5题)22.【答案】正确【解析】增值税的纳税义务人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、宗教团体等组织，以及个体工商户等个人。23.【答案】正确【解析】企业所得税的应纳税所得额是指企业的收入总额减去准予扣除的成本、费用、税金、损失和其他支出后的余额，税前扣除项目是计算应纳税所得额的重要组成部分。24.【答案】错误【解析】个人所得税的税率是超额累进税率，根据应纳税所得额的不同，适用不同的税率，应纳税所得额越高，适用的税率越高。25.【答案】正确【解析】增值税专用发票的购买方可以凭借该发票抵扣其应纳增值税的进项税额，这是增值税抵扣制度的一部分。26.【答案】错误【解析】企业发生的亏损可以在连续五年内用税前利润进行弥补，超过五年的亏损不得在税前扣除，但可以在以后年度的税前利润中弥补。五、简答题(共5题)27.【答案】企业所得税的纳税义务人包括企业和其他取得收入的组织。纳税义务发生时间通常为收入实现时，如销售商品、提供劳务等，具体时间点根据收入确认原则确定。【解析】企业所得税的纳税义务人涵盖了所有在中国境内取得收入的组织，纳税义务发生时间则依据收入实现的原则来确定，确保税收的及时性和准确性。28.【答案】增值税的应纳税额计算公式为：应纳税额=销售额×税率-进项税额。其中，销售额是指纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售不动产取得的全部价款和价外费用，进项税额是指纳税人购进货物、接受加工修理修配劳务和租赁不动产支付的增值税额。【解析】增值税的应纳税额是根据销售额和税率计算出的应纳税额减去可抵扣的进项税额得出的，这保证了增值税的链条式抵扣，避免了重复征税。29.【答案】个人所得税的纳税申报方式包括自行申报、扣缴义务人代扣代缴和委托税务代理申报。自行申报是指纳税人自行向税务机关申报纳税；扣缴义务人代扣代缴是指支付所得的单位或个人在支付所得时依法扣缴税款；委托税务代理申报是指纳税人委托具有资质的税务代理机构代为申报。【解析】个人所得税的纳税申报方式多样化，旨在方便纳税人履行纳税义务，同时提高税收征管的效率。30.【答案】增值税发票的管理要求包括：发票的开具、保管、报送等环节，要求发票内容真实、准确、完整，不得开具虚假发票；发票的领购、开具、报送、