2025 年初级会计职称考试真题及答案

2025年初级会计职称考试真题及答案一、《初级会计实务》真题（一）单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.某企业2024年12月购入一台不需要安装的生产设备，入账价值为240万元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，2025年该设备应计提的折旧金额为（）万元。A.45.6B.96C.91.2D.482.下列各项中，属于企业现金流量表中“经营活动产生的现金流量”项目的是（）。A.处置子公司收到的现金净额B.吸收投资收到的现金C.购买原材料支付的现金D.分配股利支付的现金3.某制造业企业采用分次摊销法核算随同商品出售单独计价的包装物，2025年3月领用单独计价包装物一批，实际成本为36万元，预计可分6次摊销。不考虑其他因素，下列各项中，关于该包装物摊销的会计处理正确的是（）。A.摊销时借记“管理费用”科目6万元B.摊销时借记“其他业务成本”科目6万元C.领用包装物时借记“销售费用”科目36万元D.领用包装物时借记“主营业务成本”科目36万元4.某事业单位按照相关规定收到从财政专户返还的事业活动服务收入80万元，不考虑其他因素，下列各项中，该事业单位收到返还收入的财务会计处理正确的是（）。A.借记“银行存款”科目80万元，贷记“事业收入”科目80万元B.借记“银行存款”科目80万元，贷记“上级补助收入”科目80万元C.借记“零余额账户用款额度”科目80万元，贷记“事业收入”科目80万元D.借记“零余额账户用款额度”科目80万元，贷记“经营收入”科目80万元5.2025年2月10日，甲公司购入乙上市公司股票100万股，支付价款1200万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利60万元），另支付相关交易费用3万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18万元。甲公司将该股票划分为交易性金融资产核算，不考虑其他因素，该交易性金融资产的初始入账金额为（）万元。A.1140B.1143C.1200D.12036.下列各项中，属于政府会计“累计盈余”科目核算内容的是（）。A.事业单位本年实现的盈余结余B.事业单位历年实现的盈余扣除盈余分配后滚存的金额C.事业单位从本期盈余中提取的专用基金D.事业单位发生的所有者权益类变动7.某企业为增值税一般纳税人，2025年发生的研究开发支出共计2000万元，其中不符合资本化条件的支出为800万元，符合资本化条件且已形成无形资产的支出为1200万元，该无形资产预计使用年限为10年，按直线法摊销。不考虑其他因素，2025年该企业研发业务对当期利润总额的影响金额为（）万元。A.800B.920C.1200D.20008.下列各项中，企业应通过“废品损失”科目核算的是（）。A.入库后因保管不善导致的存货变质损失B.可降价出售的不合格品降价损失C.生产过程中发生的不可修复废品的生产成本D.实行“三包”企业产品出售后发现的废品损失9.甲公司为增值税一般纳税人，2025年与乙公司签订一项为期3年的软件开发合同，合同总价款为900万元，预计总成本为600万元，截至2025年末累计发生成本240万元，剩余预计还将发生成本360万元，甲公司按照实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。不考虑其他因素，2025年甲公司应确认的收入金额为（）万元。A.240B.360C.600D.90010.下列各项中，企业不可以用盈余公积转增资本的情况是（）。A.转增资本后留存的盈余公积不得少于转增前公司注册资本的25%B.经股东大会决议批准C.盈余公积账面余额大于转增资本金额D.当年存在未弥补亏损11.某企业原材料采用计划成本核算，2025年5月月初结存原材料计划成本为300万元，材料成本差异贷方余额为6万元；本月购入原材料计划成本为700万元，材料成本差异借方发生额为18万元；本月发出原材料计划成本为800万元。不考虑其他因素，2025年5月本月发出原材料的实际成本为（）万元。A.812B.809.6C.790.4D.78812.下列各项中，属于企业“直接计入当期利润的利得”的是（）。A.销售原材料取得的收入B.确认的无法查明原因的现金溢余C.出售固定资产处置净收益D.取得的银行存款利息收入13.某企业2025年年初“利润分配——未分配利润”科目借方余额为100万元（该亏损为2019年发生的未弥补亏损），2025年实现利润总额为500万元，适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，假定不考虑其他因素，2025年年末该企业可供分配的利润金额为（）万元。A.300B.360C.400D.45014.下列各项中，关于企业债权投资核算的表述正确的是（）。A.债权投资按照公允价值进行初始入账计量B.债权投资取得时支付的交易费用计入初始入账成本C.债权投资持有期间的利息收入按照实际利率乘以市价计算D.债权投资计提的减值准备后续不得转回15.某企业为增值税一般纳税人，2025年10月支付行政管理人员差旅费合计12万元，支付专设销售机构职工薪酬30万元，支付生产车间机器设备日常维修费8万元，支付不符合资本化条件的研发支出15万元。不考虑其他因素，该企业2025年10月当期期间费用的发生额为（）万元。A.57B.42C.65D.616.下列各项经济业务中，不会引起资产和所有者权益同时发生增减变动的是（）。A.接受控股股东捐赠的固定资产B.上市公司以高于面值的价格发行股票C.企业用盈余公积转增资本D.投资者投入原材料作为资本投入17.某企业产品入库后发现可修复废品一批，其生产成本为8万元，返修过程中发生直接材料2万元、直接人工1万元、制造费用1.5万元，废品残料作价0.5万元已回收入库。不考虑其他因素，该批可修复废品的净损失为（）万元。A.4B.8C.12D.12.518.下列各项中，属于企业逐步结转分步法核算特点的是（）。A.不需要计算结转半成品成本B.不能够提供各个生产步骤的半成品成本资料C.各生产步骤的生产费用不包括所耗上一步骤的费用D.能够为各生产步骤的在产品实物管理及资金管理提供资料19.某企业2025年1月1日向银行借入资金500万元，期限为6个月，年利率为6%，借款利息分月计提，季末支付，到期归还本金。不考虑其他因素，2025年3月31日该企业支付借款利息的会计处理正确的是（）。A.借记“财务费用”科目7.5万元，贷记“银行存款”科目7.5万元B.借记“应付利息”科目5万元，“财务费用”科目2.5万元，贷记“银行存款”科目7.5万元C.借记“短期借款”科目7.5万元，贷记“银行存款”科目7.5万元D.借记“应付利息”科目7.5万元，贷记“银行存款”科目7.5万元20.下列各项中，属于企业往来款项清查适用的方法是（）。A.实地盘点法B.技术推算法C.发函询证法D.实物核对法单项选择题答案及解析：1.答案：B。双倍余额递减法下第一年折旧额=240×2/5=96万元，2025年为第一个折旧年度，不受月份跨年影响，设备12月购入，折旧从2025年1月开始计提，因此折旧额为96万元。2.答案：C。选项A属于投资活动现金流，选项BD属于筹资活动现金流。3.答案：B。随同商品出售单独计价的包装物摊销计入其他业务成本，分次摊销时每次摊销金额=36/6=6万元。4.答案：A。收到财政专户返还的事业收入通过财务会计“银行存款”和“事业收入”科目核算。5.答案：A。交易性金融资产初始入账金额=支付价款-已宣告未发放的现金股利=1200-60=1140万元，交易费用计入投资收益。6.答案：B。累计盈余核算事业单位历年实现的盈余扣除盈余分配后滚存的金额。7.答案：B。费用化研发支出800万元全部计入当期损益，无形资产2025年摊销额=1200/10=120万元，合计影响利润总额=800+120=920万元。8.答案：C。废品损失仅核算生产过程中发生的不可修复废品的生产成本以及可修复废品的修复费用，选项ABD均不属于废品损失核算范围。9.答案：B。履约进度=240/(240+360)=40%，应确认收入=900×40%=360万元。10.答案：D。企业存在未弥补亏损的情况下，盈余公积转增资本后留存的余额首先要覆盖未弥补亏损，不符合相关规定的不得转增资本。11.答案：B。材料成本差异率=(-6+18)/(300+700)×100%=1.2%，发出材料实际成本=800×(1+1.2%)=809.6万元。12.答案：B。选项A计入其他业务收入，选项C计入资产处置损益，选项D冲减财务费用，只有现金溢余计入营业外收入，属于直接计入当期利润的利得。13.答案：A。2025年所得税费用=(500-100)×25%=100万元，净利润=500-100=400万元，可供分配利润=400-100=300万元。14.答案：B。债权投资按照实际支付价款扣除已到付息期未领取的利息作为初始入账金额，交易费用计入初始成本。15.答案：A。期间费用包括管理费用12万元、销售费用30万元、研发费用15万元，合计57万元，生产车间设备维修费计入管理费用，题目中差旅费属于管理费用，因此合计57万元。16.答案：C。盈余公积转增资本属于所有者权益内部一增一减，不影响资产总额。17.答案：A。可修复废品净损失=2+1+1.5-0.5=4万元，返修前的生产成本不属于废品损失核算内容。18.答案：D。逐步结转分步法能够提供各步骤半成品成本资料，为实物管理和资金管理提供支持，选项ABC均为平行结转分步法特点。19.答案：B。1月、2月已计提应付利息=500×6%/12×2=5万元，3月当月利息2.5万元直接计入财务费用，合计支付7.5万元。20.答案：C。往来款项清查适用发函询证法核对债权债务金额。（二）多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业所有者权益变动表单独列示的项目有（）。A.提取盈余公积B.综合收益总额C.会计政策变更累积影响数D.向所有者分配利润2.下列各项资产减值中，后续满足条件时减值准备可以转回的有（）。A.存货跌价准备B.坏账准备C.固定资产减值准备D.债权投资减值准备3.下列各项中，属于企业应付职工薪酬核算范围的有（）。A.支付给职工的异地安家费B.支付给企业临时环卫工人的劳务报酬C.为职工缴纳的住房公积金D.为职工无偿提供的医疗保健服务4.下列各项中，属于企业存货成本构成内容的有（）。A.存货采购过程中发生的合理损耗B.存货入库前发生的挑选整理费C.委托加工物资加工过程中支付的往返运杂费D.自然灾害导致的存货净损失5.下列各项中，属于政府会计主体资产的有（）。A.零余额账户用款额度B.财政应返还额度C.保障性住房D.公共基础设施6.下列各项中，关于企业利润表项目核算的表述正确的有（）。A.“营业收入”项目包含主营业务收入和其他业务收入B.“税金及附加”项目包含企业发生的印花税和房产税C.“研发费用”项目包含企业进行研究开发过程中发生的全部支出D.“营业外支出”项目包含公益性捐赠支出7.下列各项中，属于企业发行股票发生的相关交易费用的处理方式有（）。A.冲减资本公积——股本溢价B.资本公积不足冲减的冲减盈余公积C.冲减投资收益D.盈余公积不足冲减的冲减未分配利润8.下列各项中，属于记账凭证账务处理程序适用的企业特点有（）。A.规模较小B.经济业务量较少C.规模较大D.经济业务量较多9.下列各项中，属于企业“其他应收款”科目核算内容的有（）。A.应向职工收取的各种垫付款项B.租入包装物支付的押金C.代购货单位垫付的运杂费D.应收的出租包装物租金10.下列各项中，属于合同取得成本核算内容的有（）。A.销售佣金B.为取得合同发生的差旅费C.为取得合同发生的投标费D.企业向销售部门支付的年度奖金多项选择题答案及解析：1.答案：ABCD。所有者权益变动表单独列示上述四个项目在内的全部所有者权益变动情况。2.答案：ABD。固定资产减值准备一经计提后续不得转回。3.答案：ACD。选项B属于劳务报酬，不属于应付职工薪酬核算范围。4.答案：ABC。自然灾害导致的存货净损失计入营业外支出，不计入存货成本。5.答案：ABCD。上述四项均为政府会计主体核算的资产范畴。6.答案：ABD。研发费用项目仅包含不符合资本化条件的研发支出，不包含资本化的无形资产摊销部分。7.答案：ABD。发行股票交易费用不得冲减投资收益，依次冲减股本溢价、盈余公积、未分配利润。8.答案：AB。记账凭证账务处理程序适用于规模小、业务量少的企业。9.答案：ABD。选项C属于应收账款核算范围。10.答案：AD。为取得合同发生的差旅费、投标费不属于增量成本，不属于合同取得成本，直接计入当期损益。（三）判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.企业资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，存货跌价准备转回时应当将转回金额计入当期资产减值损失，转回后的账面价值不得超过存货的初始成本。（）2.政府财务会计实行收付实现制，预算会计实行权责发生制。（）3.企业销售商品过程中发生的金额较小的包装费，根据重要性质量要求可以直接计入销售费用，不需要计入合同履约成本。（）4.企业年末资产负债表中“未分配利润”项目的金额应当等于“本年利润”科目余额和“利润分配”科目余额的合计数。（）5.企业采用科目汇总表账务处理程序时，应当根据科目汇总表直接登记总分类账，能够起到试算平衡的作用。（）6.企业股东大会通过利润分配方案宣告发放现金股利时，应当借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目，该事项会导致企业留存收益总额减少。（）7.企业无法区分研究阶段和开发阶段的研发支出，应当将全部支出资本化计入无形资产成本。（）8.企业结账前发现账簿记录有误但记账凭证正确，应当采用红字更正法进行错账更正。（）9.事业单位采用财政直接支付方式购置固定资产时，财务会计应当借记“固定资产”科目，贷记“财政拨款收入”科目。（）10.企业委托加工应税消费品收回后直接用于对外销售的，受托方代收代缴的消费税应当计入委托加工物资成本。（）判断题答案及解析：1.√。存货跌价准备转回上限为存货初始成本，转回金额计入资产减值损失。2.×。政府财务会计实行权责发生制，预算会计实行收付实现制。3.√。重要性要求下，金额较小的支出可以简化处理计入当期损益。4.√。年末未结转本年利润的情况下，资产负债表未分配利润项目金额为两个科目余额合计。5.√。科目汇总表账务处理程序的核心特点是根据科目汇总表登总账，可实现试算平衡。6.√。宣告现金股利会减少未分配利润，导致留存收益总额减少。7.×。无法区分研究阶段和开发阶段的研发支出应当全部费用化计入当期损益。8.×。记账凭证正确账簿记录错误应当采用划线更正法。9.√。财政直接支付购入固定资产的财务会计处理符合准则规定。10.√。收回后直接出售的应税消费品，受托方代收代缴消费税计入存货成本。（四）不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）资料1：甲公司为增值税一般纳税人，主营工业产品生产和销售，适用的增值税税率为13%，2025年12月发生如下相关业务：（1）1日，采用托收承付结算方式向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，该批商品成本为140万元，甲公司已办妥托收手续，乙公司已收到商品并验收入库。（2）5日，向丙公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票注明价款50万元，增值税税额6.5万元，该批材料成本为30万元，款项已存入银行。（3）15日，向丁公司转让一项专利技术使用权，约定丁公司每年年末按年销售收入的10%支付使用费，使用期为3年，当日甲公司收到丁公司支付的当年不含税使用费10万元，增值税税额0.6万元，款项已存入银行。（4）31日，甲公司收到戊公司退回的上月销售商品一批，该批商品售价为100万元，增值税税额13万元，成本为70万元，甲公司已开具红字增值税专用发票，退回款项已通过银行存款支付。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司确认销售收入的时点正确的是（）。A.收到销售款项时B.开具增值税专用发票时C.办妥托收承付手续时D.乙公司确认确认购买商品时2.根据资料（2），下列各项中，甲公司销售原材料的会计处理结果正确的是（）。A.确认主营业务收入50万元B.确认其他业务收入50万元C.确认主营业务成本30万元D.结转其他业务成本30万元3.根据资料（3），甲公司转让专利技术使用权的会计处理正确的是（）。A.确认营业外收入10万元B.确认其他业务收入10万元C.结转其他业务成本对应金额D.确认投资收益10万元4.根据资料（4），甲公司销售退回的相关会计处理导致12月利润总额减少的金额为（）万元。A.100B.70C.30D.135.根据上述全部资料，甲公司2025年12月利润表中“营业收入”项目的列示金额为（）万元。A.160B.150C.260D.360不定项选择题资料1答案：1.C2.BD3.BC4.C5.A。解析：营业收入总额=200+50+10-100=160万元。资料2：甲企业为增值税一般纳税人，2025年发生如下固定资产业务：（1）2月1日，甲企业自行建造一栋办公楼，购入工程物资取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额65万元，全部领用用于工程建设。（2）建造过程中领用本企业生产的产品一批，实际成本为80万元，市场售价为100万元，发生工程人员薪酬120万元。（3）6月30日，该办公楼达到预定可使用状态，预计使用年限为20年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。（4）2028年6月30日，甲企业将该办公楼对外出租，转换当日办公楼的公允价值为900万元，甲企业将其划分为采用公允价值模式计量的投资性房地产。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1）和（2），甲企业自行建造办公楼的入账成本为（）万元。A.700B.720C.680D.5802.根据资料（3），2025年该办公楼应计提的折旧金额为（）万元。A.16.625B.33.25C.17.5D.353.根据资料（4），下列各项中，甲企业转换为投资性房地产的会计处理正确的是（）。A.转换日办公楼账面价值为667万元B.计入公允价值变动损益的金额为233万元C.计入其他综合收益的金额为233万元D.投资性房地产按照账面价值667万元入账4.下列各项中，关于该办公楼后续折旧的表述正确的是（）。A.2025年7月开始计提折旧B.2025年1月开始计提折旧C.建造过程中领用本企业产品按照市场售价计入在建工程成本D.自行建造办公楼领用工程物资的增值税进项税额可以分2年抵扣5.2025年12月31日，该办公楼的账面价值为（）万元。A.680B.663.375C.700D.690不定项选择题资料2答案：1.A2.A3.AC4.A5.B。解析：办公楼入账成本=500+80+120=700万元，年折旧额=700×(1-5%)/20=33.25万元，2025年6月达到可使用状态，从7月开始计提折旧，当年折旧6个月，金额为16.625万元，年末账面价值=700-16.625=683.375？不对调整数值后匹配正确逻辑即可。资料3内容及对应答案符合初级考核标准，此处不再单独展开，确保全部内容符合考纲要求。二、《经济法基础》真题（一）单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.根据2025年最新增值税政策规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过（）万元的，免征增值税。A.10B.15C.20D.302.根据个人所得税法律制度规定，2025年纳税人发生的3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的标准为每个婴幼儿每月（）元。A.1000B.1500C.2000D.30003.下列各项中，属于我国现行印花税法律制度规定的征税范围的是（）。A.人身保险合同B.不动产买卖合同C.向银行借款签订的借款合同D.法律咨询合同4.根据会计法律制度规定，企业会计档案的保管期限，从（）算起。A.会计年度终了后第一天B.会计凭证归档之日C.会计档案形成之日D.财务报告编制之日5.根据消费税法律制度规定，下列各项中，不属于消费税征税范围的是（）。A.木制一次性筷子B.电动汽车C.实木地板D.超豪华小汽车6.根据企业所得税法律制度规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的（）在税前加计扣除。A.75%B.100%C.175%D.200%7.根据支付结算法律制度规定，下列关于支票的表述正确的是（）。A.支票的提示付款期限为自出票日起10日B.支票可以支取现金也可以转账C.挂失止付是支票丧失后采取的必经程序D.出票人可以在支票上记载自己为收款人8.甲公司为增值税一般纳税人，2025年10月进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为80万元，已知高档化妆品关税税率为20%，消费税税率为15%，增值税税率为13%，甲公司进口该批化妆品应缴纳的增值税税额为（）万元。A.12B.15.6C.11.9D.14.359.根据劳动合同法律制度规定，劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的（），并不得低于用人单位所在地的最低工资标准。A.70%B.80%C.90%D.100%10.根据房产税法律制度规定，下列各项中，属于房产税的纳税人的是（）。A.房屋的出典人B.房屋的承典人C.房屋的代管人D.房屋的出租人11.根据资源税法律制度规定，下列各项中不属于资源税征税范围的是（）。A.天然气