2026年税法考试的复习重点试题及答案

2026年税法考试的复习重点试题及答案一、单项选择题（每题1分，共24分）1.增值税一般纳税人销售下列服务，适用6%税率的是？A.交通运输服务B.建筑服务C.金融服务D.有形动产租赁服务答案：C解析：交通运输服务、建筑服务适用9%税率，有形动产租赁服务适用13%税率，金融服务适用6%税率。2.下列商品中，属于消费税征税范围的是？A.电动汽车B.普通化妆品C.白酒D.笔记本电脑答案：C解析：白酒属于消费税税目；电动汽车、普通化妆品不属于应税消费品，高档化妆品才征收消费税。3.根据企业所得税法律制度，企业所得税的基本税率是？A.10%B.15%C.20%D.25%答案：D4.个人所得税综合所得适用的最高边际税率是？A.35%B.45%C.50%D.55%答案：B5.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是？A.销售货物收入B.国债利息收入C.财政拨款D.股息、红利收入答案：C解析：财政拨款属于不征税收入；国债利息收入属于免税收入，而非不征税收入。6.增值税一般纳税人销售农产品，适用的低税率是？A.6%B.9%C.13%D.零税率答案：B7.下列各项中，不计入关税完税价格的是？A.货价B.运抵我国境内输入地点起卸前的运费C.保险费D.进口增值税答案：D8.下列税种中，属于价外税的是？A.增值税B.消费税C.资源税D.房产税答案：A解析：增值税以不含税销售额为计税依据，属于价外税；消费税等多为价内税。9.土地增值税实行的最高税率是？A.30%B.40%C.50%D.60%答案：D10.企业所得税年度汇算清缴的期限是自年度终了之日起？A.1个月内B.2个月内C.3个月内D.5个月内答案：D11.增值税一般纳税人发生的下列购进项目中，准予从销项税额中抵扣进项税额的是？A.用于简易计税项目的购进货物B.用于集体福利的购进货物C.用于免税项目的购进货物D.用于生产应税产品的购进货物答案：D12.契税的纳税人是？A.转让土地使用权的一方B.承受土地、房屋权属的单位和个人C.销售不动产的一方D.出租房屋的一方答案：B13.个人所得税居民个人的判定标准是？A.在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天B.在中国境内居住满1年C.在中国境内有房产D.在中国境内有工作答案：A14.下列行为中，应当缴纳增值税的是？A.存款利息B.被保险人获得的保险赔付C.单位向其他个人无偿提供服务D.行政单位收取的满足特定条件的政府性基金答案：C解析：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，视同销售缴纳增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。15.印花税中，财产租赁合同适用的税率是？A.0.05%B.0.3%C.0.1%D.0.2%答案：C解析：财产租赁合同按租金的千分之一缴纳印花税，即0.1%16.下列车辆中，属于车船税征税范围的是？A.拖拉机B.纯电动乘用车C.游艇D.自行车答案：C解析：拖拉机、自行车不属于车船税征税范围；纯电动乘用车免税。17.企业所得税中，业务招待费税前扣除限额为发生额的60%，但最高不得超过当年销售（营业）收入的？A.0.5%B.1%C.5%D.3%答案：A解析：最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%18.资源税的计税依据是？A.应税自然资源产品的销售额或销售量B.自然资源开发企业利润C.自然资源产品增值额D.自然资源产品销售收入全额答案：A19.增值税小规模纳税人月销售额未超过多少万元免征增值税（现行标准）？A.5万元B.10万元C.15万元D.3万元答案：B20.下列房屋中，免征房产税的是？A.个人出租的住房B.企业生产经营用房C.国家机关自用办公用房D.个体工商户经营用房答案：C21.企业所得税小型微利企业认定条件中，从业人数不超过？A.100人B.200人C.300人D.500人答案：C22.增值税纳税人采用预收款方式销售货物，纳税义务发生时间为？A.收到预收款当天B.货物发出当天C.合同约定收款日当天D.开具发票当天答案：B解析：采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天；但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。23.下列所得中，免征个人所得税的是？A.稿酬所得B.国债利息C.工资薪金所得D.劳务报酬所得答案：B24.环境保护税的纳税主体是？A.排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者B.所有使用自然资源的企业C.产生生活垃圾的居民D.进口应税污染物的单位答案：A二、多项选择题（每题1.5分，共21分）1.下列货物中，适用增值税9%税率的有？A.粮食等农产品B.食用植物油C.天然气D.图书答案：A、B、C、D2.下列各项中，属于企业所得税税前不得扣除项目的有？A.向投资者支付的股息、红利B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.合理的工资薪金答案：A、B、C解析：向投资者支付的股息、红利、企业所得税税款、税收滞纳金均不得扣除；合理的工资薪金准予扣除。3.个人所得税综合所得包括？A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得答案：A、B、C、D4.下列行为中，属于增值税视同销售货物行为的有？A.将货物交付其他单位或者个人代销B.销售代销货物C.将自产货物用于集体福利D.将外购货物用于个人消费答案：A、B、C解析：将外购货物用于个人消费不属于视同销售，其进项税额不得抵扣。5.下列消费品中，属于消费税征税范围的有？A.高档手表B.高尔夫球及球具C.游艇D.摩托车答案：A、B、C、D6.契税的计税依据包括？A.成交价格B.市场价格核定金额C.互换房产差额D.赠与房产公允价值答案：A、B、C、D7.下列合同中，免征印花税的有？A.财产所有权人将财产赠与政府书立的产权转移书据B.贴息借款合同C.个人与电子商务经营者订立的电子订单D.融资租赁合同答案：A、B、C解析：融资租赁合同按租金的万分之零点五缴纳印花税，不属于免税。8.企业所得税中，可以加速折旧或一次性扣除的固定资产包括？A.房屋B.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产C.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产D.单位价值不超过500万元且允许一次性计入当期成本费用的设备、器具答案：B、C、D解析：房屋一般不允许加速折旧。9.下列资源税应税产品中，实行从价计征的有？A.原油B.天然气C.煤炭D.砂石答案：A、B、C解析：砂石一般实行从量定额计征。10.下列项目中，属于土地增值税扣除项目的有？A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金答案：A、B、C、D11.下列纳税人中，可以申请退还增量留抵税额的有？A.连续六个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元的一般纳税人B.所有小规模纳税人C.符合条件的制造业等行业企业D.所有一般纳税人答案：A、C解析：申请增量留抵税额有特定条件，并非所有纳税人都可以申请。12.个人所得税专项附加扣除包括？A.子女教育B.继续教育C.住房贷款利息D.赡养老人答案：A、B、C、D13.车船税的纳税地点通常包括？A.车船登记地B.车船所有人或管理人所在地C.扣缴义务人所在地D.车船使用地答案：A、B、C解析：车船使用地不是法定纳税地点。14.下列应税消费品中，实行从量定额计征消费税的有？A.啤酒B.黄酒C.汽油D.柴油答案：A、B、C、D15.下列增值税应税行为中，免征增值税的有？A.农业生产者销售的自产农产品B.残疾人个人提供加工、修理修配劳务C.向社会收购的古旧图书D.个人转让著作权答案：A、B、C、D>注：本大题为14题，题号1至14，总分21分。上列第15题仅为示例，实际题量以正式试卷为准。（为避免歧义，按规范仅保留14题，删除第15题示例。）三、计算问答题（每题6分，共24分）1.某增值税一般纳税人2026年1月销售空调取得不含税销售额500万元，另收取包装物租金5.65万元；当月可抵扣进项税额42万元。计算该企业1月应纳增值税。答案：包装物租金属于价外费用，应并入销售额计算。不含税租金=5.65÷(1+解析：价外费用为含税金额，应先换算为不含税金额再计入销售额；增值税为销项税额减可抵扣进项税额。2.某居民企业2025年度取得主营业务收入3000万元，其他业务收入500万元。当年发生业务招待费30万元。计算业务招待费税前扣除额及纳税调整额。答案：销售（营业）收入=3000+500=3500万元。业务招待费发生额的60%=30×解析：业务招待费按照发生额的60%与当年销售（营业）收入的0.5%3.中国居民个人张某2025年取得工资薪金收入20万元，劳务报酬收入6万元，稿酬收入4万元；三险一金专项扣除3万元，专项附加扣除2.4万元。请计算张某2025年综合所得应纳个人所得税。已知综合所得年度税率表部分：不超过36000元的部分，税率3%，速算扣除数0；超过36000元至144000元的部分，税率10%，速算扣除数2520；超过144000元至300000元的部分，税率20%，速算扣除数16920。答案：劳务报酬收入额=6×(1−20%)=解析：劳务报酬按80%计入收入额，稿酬按80%再按70%计入，综合所得减除费用6万元/年及专项扣除、专项附加扣除后，按年度综合所得税率表计算。4.某酒厂为一般纳税人，2026年2月销售白酒取得不含税销售额100万元，同时收取品牌使用费5.65万元。白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克。该批白酒共销售10000公斤。计算该酒厂应纳消费税。答案：品牌使用费为价外费用，不含税金额=5.65÷(1+13%)=5万元。不含税销售额合计=100解析：白酒消费税实行复合计征，从价部分按销售额（含价外费用）乘以比例税率，从量部分按销售数量乘以定额税率。四、综合题（第1题15分，第2题16分，共31分）1.企业所得税综合题某市一家居民企业为增值税一般纳税人，2025年度生产经营情况如下：资料一：主营业务收入5000万元，其他业务收入300万元，营业外收入20万元（其中国债利息收入5万元，接受捐赠收入15万元）。资料二：主营业务成本3000万元，其他业务成本180万元，税金及附加80万元，销售费用400万元（其中广告费300万元、业务宣传费50万元），管理费用200万元（其中业务招待费30万元、新技术研发费用100万元），财务费用40万元（其中向非金融企业借款利息支出30万元，年利率10%，同期同类银行贷款利率6%），营业外支出15万元（其中税收滞纳金2万元、公益性捐赠支出10万元）。资料三：企业年末职工人数200人，资产总额4000万元。要求：(1)计算利润总额。(2)计算广告费和业务宣传费纳税调整额。(3)计算业务招待费纳税调整额。(4)计算研发费用纳税调整额。(5)计算利息支出纳税调整额。(6)计算公益性捐赠纳税调整额。(7)计算应纳税所得额和应纳所得税额。答案：(1)利润总额收入总额=5000成本费用总额=3000利润总额=5320(2)广告费和业务宣传费纳税调整额销售（营业）收入=5000扣除限额=5300实际发生额=300纳税调整额=0(3)业务招待费纳税调整额发生额的60%=30销售（营业）收入的0.5%=孰低原则，扣除限额=18纳税调增=30(4)研发费用纳税调整额未形成无形资产的研发费用可在据实扣除基础上，按实际发生额的100%加计扣除。可加计扣除额=100纳税调减=100(5)利息支出纳税调整额实际利率10%，同期同类银行贷款利率6%。借款本金=30准予扣除利息=300纳税调增=30(6)公益性捐赠纳税调整额捐赠扣除限额=1405实际捐赠支出10万元，未超过限额。纳税调整额=0(7)应纳税所得额与应纳所得税额纳税调增：业务招待费12万元、利息支出12万元、税收滞纳金2万元，合计12+纳税调减：国债利息5万元、研发加计扣除100万元，合计5+应纳税所得额=1405应纳所得税额=1326解析：企业所得税综合题应遵循会计利润起点、纳税调整原则。需要区分免税收入与不征税收入、不得扣除项目、限额扣除项目、加计扣除项目等，并注意小型微利企业条件判断。2.增值税综合题某市甲企业为增值税一般纳税人，2026年3月发生以下业务：(1)销售自产电子设备一批，开具增值税专用发票，不含税销售额800万元；另收取安装费5.65万元。(2)将自产设备10台用于职工食堂，成本价每台2万元，同类产品不含税售价每台3万元。(3)购进原材料取得增值税专用发票注明税额65万元，其中5万元用于免税项目。(4)支付运输费用