2026年税务师职业资格考试涉税服务实务题库及答案详解

2026年税务师职业资格考试涉税服务实务题库及答案详解

姓名：__________考号：__________一、单选题(共10题)1.企业在计算应纳税所得额时，下列哪项支出可以税前扣除？()A.预付的租金B.预提的产品质量保证基金C.非广告性的赞助支出D.延期支付的职工薪酬2.根据《企业所得税法》的规定，下列哪项属于不征税收入？()A.政府性基金收入B.国债利息收入C.国际金融组织贷款利息收入D.投资收益3.企业发生的下列费用中，不属于公益性捐赠的是？()A.向希望工程捐款B.向红十字会捐赠C.向职工福利基金捐赠D.向贫困地区捐赠4.下列各项中，不属于增值税应税行为的是？()A.销售货物B.提供加工修理修配劳务C.销售无形资产D.出口货物5.下列各项中，不属于营业税改征增值税征税范围的是？()A.销售不动产B.提供交通运输服务C.提供现代服务D.销售土地使用权6.增值税一般纳税人购入固定资产发生的进项税额，下列说法正确的是？()A.直接计入当期损益B.直接计入固定资产成本C.应抵扣的进项税额计入应纳税额D.以上都不正确7.下列关于企业所得税的税率，说法正确的是？()A.居民企业税率为15%B.非居民企业税率为10%C.居民企业税率为25%D.非居民企业税率为20%8.企业在计算应纳税所得额时，下列哪项不属于营业外收入？()A.财产转让收入B.捐赠收入C.投资收益D.溢价发行股票取得的收入9.下列关于土地增值税的说法，正确的是？()A.土地增值税的纳税人是转让土地使用权、房屋所有权的单位和个人B.土地增值税的纳税义务发生时间是土地转让合同签订之日起30日内C.土地增值税的税率为30%D.以上都不正确10.下列关于契税的说法，正确的是？()A.契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人B.契税的税率为3%至5%C.契税的纳税义务发生时间是签订土地、房屋权属转移合同的当天D.以上都不正确二、多选题(共5题)11.根据《企业所得税法》的规定，下列哪些收入属于免税收入？()A.国债利息收入B.财产转让收入C.基金收益D.捐赠收入12.企业在计算应纳税所得额时，下列哪些支出可以税前扣除？()A.职工工资及福利费B.按规定提取的职工教育经费C.非广告性的赞助支出D.研发费用13.下列哪些行为属于增值税的应税行为？()A.销售货物B.提供加工修理修配劳务C.销售不动产D.提供交通运输服务14.根据《增值税法》的规定，下列哪些情况可以享受增值税减免？()A.小规模纳税人销售货物或提供应税劳务B.出口货物C.提供免税服务D.纳税人因自然灾害遭受重大损失15.企业在计算土地增值税时，下列哪些项目可以作为扣除项目？()A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金三、填空题(共5题)16.根据《企业所得税法》的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时予以扣除。17.增值税一般纳税人购入固定资产发生的进项税额，应计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。18.土地增值税的纳税人是转让土地使用权、房屋所有权的单位和个人。19.契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。20.根据《增值税法》的规定，增值税的税率分为基本税率、低税率和零税率三种。四、判断题(共5题)21.企业所得税的税率为25%，适用于所有企业。()A.正确B.错误22.增值税一般纳税人购入固定资产发生的进项税额，可以直接计入固定资产的成本。()A.正确B.错误23.土地增值税的纳税义务发生时间是土地、房屋权属转移合同签订后的次月。()A.正确B.错误24.契税的税率在全国范围内是统一的，不因地区而异。()A.正确B.错误25.增值税小规模纳税人的征收率是固定的，为3%。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.问：如何确定企业是否为增值税一般纳税人？27.问：土地增值税的纳税人和征税范围是什么？28.问：企业所得税的亏损弥补期限是如何规定的？29.问：在计算增值税应纳税额时，哪些进项税额可以抵扣？30.问：企业发生非货币性资产交换，应该如何进行会计处理和税务处理？

2026年税务师职业资格考试涉税服务实务题库及答案详解一、单选题(共10题)1.【答案】D【解析】延期支付的职工薪酬是指企业承诺在职工提供相关服务的会计期间之后的一定期限内支付给职工的薪酬，可以税前扣除。2.【答案】B【解析】国债利息收入是国家债券投资取得的收益，属于免税收入。3.【答案】C【解析】向职工福利基金捐赠属于职工福利支出，不属于公益性捐赠。4.【答案】D【解析】出口货物免征增值税，不属于增值税应税行为。5.【答案】D【解析】销售土地使用权属于营业税的征税范围，不属于增值税的征税范围。6.【答案】C【解析】增值税一般纳税人购入固定资产发生的进项税额，应抵扣的进项税额计入应纳税额。7.【答案】C【解析】企业所得税的税率为25%，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得，适用20%的税率。8.【答案】C【解析】投资收益属于企业营业利润的组成部分，不属于营业外收入。9.【答案】A【解析】土地增值税的纳税人是转让土地使用权、房屋所有权的单位和个人，纳税义务发生时间是土地转让合同签订之日起30日内，税率一般为30%。10.【答案】A【解析】契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人，税率一般为3%至5%，纳税义务发生时间是签订土地、房屋权属转移合同的当天。二、多选题(共5题)11.【答案】AD【解析】根据《企业所得税法》的规定，国债利息收入和捐赠收入属于免税收入。财产转让收入和基金收益需要按规定缴纳企业所得税。12.【答案】ABD【解析】职工工资及福利费、按规定提取的职工教育经费和研发费用可以在计算应纳税所得额时税前扣除。非广告性的赞助支出不得税前扣除。13.【答案】ABCD【解析】增值税的应税行为包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和提供交通运输服务。14.【答案】ABCD【解析】根据《增值税法》的规定，小规模纳税人销售货物或提供应税劳务、出口货物、提供免税服务和纳税人因自然灾害遭受重大损失等情况可以享受增值税减免。15.【答案】ABCD【解析】企业在计算土地增值税时，取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用和与转让房地产有关的税金均可以作为扣除项目。三、填空题(共5题)16.【答案】年度利润总额12%以内的部分【解析】这是《企业所得税法》对公益性捐赠支出税前扣除的具体规定，企业可以将这部分支出在计算应纳税所得额时扣除。17.【答案】应交税费——应交增值税（进项税额）【解析】这是会计处理中对于增值税进项税额的科目设置，购入固定资产的进项税额应计入该科目。18.【答案】转让土地使用权、房屋所有权的单位和个人【解析】土地增值税的纳税人范围明确，包括所有转让土地使用权和房屋所有权的个人和单位。19.【答案】纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天【解析】契税的纳税义务发生时间以合同签订或取得凭证的当天为准，这是确定契税纳税义务的关键时间点。20.【答案】基本税率、低税率和零税率【解析】增值税的税率设置是为了适应不同商品和服务的税负需求，三种税率分别适用于不同的征税对象。四、判断题(共5题)21.【答案】错误【解析】企业所得税的税率分为25%和20%两种，20%的税率适用于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。22.【答案】错误【解析】增值税一般纳税人购入固定资产发生的进项税额，应计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，而不是直接计入固定资产的成本。23.【答案】错误【解析】土地增值税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。24.【答案】正确【解析】契税的税率在全国范围内是统一的，但具体税率会根据不同地区和不同类型的不动产交易有所调整。25.【答案】错误【解析】增值税小规模纳税人的征收率不是固定的3%，而是根据不同行业和不同地区有不同的征收率，通常包括3%、5%和6%等。五、简答题(共5题)26.【答案】企业是否为增值税一般纳税人，可以通过查看其税务登记证件中的纳税人类型来判断。一般纳税人在税务登记证件上会有明确的标注。此外，也可以通过查询国家税务总局或地方税务局的官方网站获取相关信息。【解析】企业作为增值税一般纳税人，享有一定的税收优惠和简化税务处理的便利，因此识别企业是否为一般纳税人对于税收管理非常重要。27.【答案】土地增值税的纳税人是转让土地使用权、房屋所有权的单位和个人。征税范围包括转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物以及存量房地产的买卖、赠与等行为。【解析】土地增值税的征收旨在调节土地收益，确保土地增值收益的合理分配，防止土地投机行为。28.【答案】企业所得税的亏损弥补期限为五年，从亏损年度的下一年度起连续计算。如果五年内既有盈利又有亏损，可以互相抵扣，但结转年限最长不得超过五年。【解析】亏损弥补是企业所得税的一个重要政策，有助于减轻企业的税收负担，促进企业持续健康发展。29.【答案】可以抵扣的进项税额包括从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额，以及进口货物报关单上注明的增值税额等。需要注意的是，