2026年税务师考试《税法》专项训练试题

2026年税务师考试《税法》专项训练试题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出正确的答案，用鼠标点击对应的选项。）1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征税范围的是（）。A.甲企业将自产的部分钢材用于修建本企业仓库B.乙商场销售海鲜产品的同时提供餐饮服务C.中外合作经营企业进口自用的设备D.某科研机构销售自行开发的核心软件著作权2.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年8月销售商品取得含税销售额117万元，该批商品的成本为70万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业8月应缴纳的增值税为（）万元。A.6.8B.10.5C.13D.16.83.下列关于增值税视同销售的表述，正确的是（）。A.将自产货物用于集体福利，视同销售征税，但无需计算缴纳增值税B.将委托加工收回的货物用于对外投资，视同销售征税，按纳税人当月同类货物平均销售价格确定销售额C.将外购的货物用于无偿赠送其他单位，不视同销售，因其无所得D.将自产的服务提供给其他单位使用，不视同销售，因其未发生所有权的转移4.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税应税消费品的是（）。A.白酒B.汽车轮胎C.高档手表D.木制一次性筷子5.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年9月销售化妆品取得不含税销售额200万元，另收取包装物租金5万元。该企业9月销售化妆品应缴纳的消费税税率为15%，其当月应缴纳的消费税为（）万元。A.30B.33.75C.35D.37.56.下列关于消费税计税依据的表述，正确的是（）。A.纳税人销售应税消费品，采用从价定率计税方法的，其计税依据为含增值税的销售额B.纳税人自产自用应税消费品，采用从价定率计税方法的，按纳税人生产的同类消费品的平均销售价格确定计税依据C.纳税人委托加工应税消费品，由受托方代收代缴消费税的，其计税依据为受托方的加工费加上代垫辅料的价值D.卷烟从价计税的计税依据为卷烟的销售额，与是否含增值税无关7.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于免税收入的是（）。A.企业接受的捐赠收入B.企业对外出租固定资产收取的租金C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.企业因存货盘盈产生的收益8.某居民企业2023年度应纳税所得额为300万元，该企业符合小型微利企业税收优惠条件，其应缴纳的企业所得税为（）万元。（假设适用的小型微利企业所得税优惠政策为：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税）A.40B.50C.60D.759.下列关于企业资产损失的税前扣除规定的表述，正确的是（）。A.企业在计算应纳税所得额时，可以无限期扣除以前年度的资产损失B.企业资产损失应当真实、合法，但无需取得相关证据材料C.企业在申报扣除资产损失时，对属于专项处置损失的，应提供专项处置证明材料D.企业无形资产的损失，不得在税前扣除10.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于“工资、薪金所得”的是（）。A.稿费收入B.助教从学校取得的报酬C.个人因专利技术转让取得的一次性收入D.个人出租房屋取得的租金收入11.某个体工商户业主2023年度取得经营所得80万元，取得利息收入5万元，该业主为居民个人，其2023年度应缴纳的个人所得税为（）万元。（假设经营所得适用税率20%，速算扣除数为0；利息所得适用税率20%）A.16B.16.5C.17D.2012.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除的标准为每个子女每月2000元B.大病医疗专项附加扣除需要由纳税人自行申报，无需提供任何证明材料C.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过5年D.纳税人只能选择由夫妻一方按扣除标准的100%扣除，或由夫妻双方分别按扣除标准的50%扣除13.根据关税法律制度的规定，下列表述中，正确的是（）。A.进口货物的完税价格包括进口关税和国内增值税B.出口货物离岸价格不包括离岸运输费用和保险费C.进口货物的从价税率与从量税率同时适用的，先计征从价关税，再计征从量关税D.经海关批准临时进口的货物，在规定期限内复出口，可以免征关税14.某企业2023年8月进口设备一台，关税完税价格100万元，适用的关税税率为10%，增值税税率为13%。该企业8月应缴纳的关税为（）万元。A.10B.100C.110D.12315.根据城市维护建设税法律制度的规定，下列表述中，正确的是（）。A.城市维护建设税的计税依据是实际缴纳的消费税、增值税、营业税三税之和B.对出口产品不征增值税的，也免征城市维护建设税C.城市维护建设税的税率根据纳税人所在地区不同，分别为5%、7%、9%D.城市维护建设税的纳税人包括进口货物的收货人16.某企业位于某县城，2023年9月实际缴纳增值税50万元，缴纳消费税20万元。该企业9月应缴纳的城市维护建设税为（）万元。A.6.8B.7.0C.9.0D.10.517.根据印花税法律制度的规定，下列表述中，正确的是（）。A.购销合同应按合同所载的购销金额计税贴花B.财产租赁合同应按合同所载的租赁总额计税贴花C.借款合同无论金额大小，均免征印花税D.技术合同应按合同所载的报酬金额计税贴花，研究开发费用不作为计税依据18.某企业2023年签订以下合同：购销合同一份，记载金额1000万元；借款合同一份，记载金额500万元；租赁合同一份，记载租金10万元/月，签订时约定租赁期限为1年。该企业2023年应缴纳的印花税为（）元。（假设购销合同、借款合同税率分别为0.3‰、0.05‰，租赁合同税率为1‰）A.3000B.3500C.5000D.800019.根据资源税法律制度的规定，下列表述中，正确的是（）。A.资源税的纳税义务人是开采应税矿产品的所有单位和个人B.独立矿山应缴纳的资源税税额，按照开采量乘以适用的单位税额计算C.资源税的征税对象包括所有自然资源D.外商投资企业和外国企业不缴纳资源税20.某油田2023年开采原油10万吨，其中销售8万吨，自用1万吨。原油适用的单位税额为每吨50元。该油田2023年应缴纳的资源税为（）万元。A.400B.450C.500D.600二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案，用鼠标点击对应的选项。每题所有正确答案选择正确的得分；错选、漏选、未选均不得分。）1.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物分配给投资者B.将委托加工收回的货物用于集体福利C.将外购货物用于无偿赠送其他单位D.将自产服务提供给其他单位无偿使用E.将自产货物用于本企业连续生产应税消费品2.下列关于消费税纳税义务人的表述，正确的有（）。A.在中国境内生产应税消费品的单位和个人B.在中国境内委托加工应税消费品的单位和个人C.在中国境内进口应税消费品的单位和个人D.外商投资企业和外国企业不属于消费税纳税义务人E.个体经营者不属于消费税纳税义务人3.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的有（）。A.企业销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入实现B.企业销售商品采取分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入实现C.企业提供劳务合同总收入与成本能够合理估算的，应在完工时确认收入D.企业让渡资产使用权产生的收入，应在相关资产不再对企业的生产经营活动发生作用时确认E.企业取得的无形资产转让收入，应在实际收到款项时确认收入实现4.下列各项中，属于个人所得税应税所得的有（）。A.纳税人取得的偶然所得B.纳税人出租房屋取得的租金收入C.纳税人从企业取得的年终奖D.纳税人购买体育彩票中奖所得E.纳税人转让股权所得5.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.子女教育专项附加扣除的扣除期限最长不超过24个月B.继续教育专项附加扣除只能针对学历（学位）继续教育C.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除由双方父母分别按扣除标准的50%扣除D.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限为贷款合同终止日期的当月E.纳税人本人及其配偶均不能享受住房贷款利息专项附加扣除6.下列关于关税的表述，正确的有（）。A.关税是进出口商品经过一国关境时，由政府所征收的一种税B.进口关税通常按照从价、从量或从价、从量复合的方法征收C.出口关税的税率通常低于进口关税税率D.关税的完税价格是指海关审定的进出口货物成交价格E.经海关批准暂时进口的货物，在规定期限内复出口的，可以免征关税7.下列关于城市维护建设税的表述，正确的有（）。A.城市维护建设税的纳税人是在中国境内缴纳消费税、增值税的单位和个人B.城市维护建设税的税率根据纳税人所在地区不同，分别为5%、7%、9%C.对出口产品不征增值税的，也不征城市维护建设税D.城市维护建设税的计税依据包括实际缴纳的消费税、增值税、营业税E.城市维护建设税的税额计算不涉及减免问题8.下列关于印花税的表述，正确的有（）。A.印花税的征税对象是经济活动和经济交往中书立、领受的应税凭证B.购销合同应按合同所载的购销金额计税贴花C.借款合同无论金额大小，均需计税贴花D.财产保险合同应按合同所载的保险费金额计税贴花E.印花税的税率有两种形式：比例税率和定额税率9.下列关于资源税的表述，正确的有（）。A.资源税的征税对象是境内的矿产资源B.资源税的纳税义务人是在中国境内开采应税矿产品的单位和个人C.资源税实行从价定率和从量定额两种征收方式D.独立矿山、联合企业和其他单位开采应税矿产品，都应单独核算，并分别计算应纳资源税E.资源税的税额计算与开采量或销售额直接相关10.下列关于土地增值税的表述，正确的有（）。A.土地增值税的纳税义务人是在中国境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人B.转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入C.计算土地增值税时，允许扣除的取得土地使用权所支付的金额包括土地出让金D.计算土地增值税时，允许扣除的与转让房地产有关的税金包括增值税E.转让房地产的增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请根据题干表述，判断其是否正确，用鼠标点击“正确”或“错误”。）1.增值税一般纳税人发生的购进货物用于集体福利或个人消费，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（）2.消费税的纳税环节具有单一性，除卷烟在生产和进口两个环节征收外，其他应税消费品均在生产环节征收。（）3.企业所得税的纳税人是指在中国境内设立的企业，包括依照外国法律成立但实际管理机构在中国的企业。（）4.个人取得的劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%；每次收入不超过4000元的，减按80%计入应纳税所得额。（）5.关税的完税价格通常是指成交价格，但需要加上运输费、保险费等。（）6.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额之和。（）7.印花税的纳税人是在中国境内书立、领受应税凭证的单位和个人，包括外商投资企业和外国企业。（）8.资源税的纳税义务人是在中国境内开采应税矿产品的单位和个人，进口的矿产品不征收资源税。（）9.土地增值税的征税对象是转让国有土地使用权及其地上建筑物、附着物所取得的增值额。（）10.个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。（）四、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，列出计算步骤，计算结果保留小数点后两位小数。）1.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售商品取得含税销售额117万元，该批商品的成本为70万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，发票已认证抵扣。该企业10月应缴纳的增值税和消费税（假设该企业销售商品适用消费税税率13%）。2.某居民企业2023年度应纳税所得额为400万元，该企业符合小型微利企业税收优惠条件，其应缴纳的企业所得税。3.某个人2023年度取得工资薪金所得50万元，年终奖10万元。该个人适用工资薪金所得预扣预缴税率表（部分）：不超过3000元的部分，税率3%，速算扣除数0；超过3000元至12000元的部分，税率10%，速算扣除数210；...（注：此处假设税率表为标准税率表，实际可能根据最新政策调整）。该个人2023年度应缴纳的个人所得税。4.某企业2023年8月进口设备一台，关税完税价格100万元，适用的关税税率为10%，增值税税率为13%。该企业8月应缴纳的关税、增值税和城市维护建设税（该企业位于某市，城市维护建设税税率为7%）。五、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，结合税法相关规定，进行计算和分析。）1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年11月发生以下业务：(1)销售化妆品取得不含税销售额200万元，收取包装物租金5万元（单独核算）。(2)将自产化妆品用于赠送客户，同类产品不含税售价80万元。(3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额150万元，税额19.5万元，发票已认证抵扣。(4)支付生产工人工资100万元，取得合法有效凭证。假设该企业化妆品消费税税率为15%，增值税进项税额已全部正确抵扣。计算该企业11月应缴纳的增值税和消费税。2.某个体工商户业主为居民个人，2023年度经营所得80万元，另从银行取得利息收入5万元。该业主2023年度预缴个人所得税10万元。已知经营所得适用税率20%，速算扣除数为0；利息所得适用税率20%。计算该业主2023年度应补（退）纳的个人所得税。试卷答案一、单项选择题1.A解析：选项B属于混合销售，视同销售增值税应税服务；选项C属于增值税的进口环节征税；选项D属于知识产权转让，按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税。2.A解析：应纳增值税=117/(1+13%)*13%-50*13%=13-6.5=6.8(万元)。3.B解析：选项A，视同销售征税；选项C，视同销售征税；选项D，视同销售征税，但可能涉及增值税和消费税；选项B正确描述了委托加工收回货物用于投资的视同销售规定。4.B解析：汽车轮胎不属于消费税应税消费品范畴。白酒、高档手表、木制一次性筷子均属于消费税应税品。5.C解析：应纳消费税=(200+5/(1+13%))*15%=(200+4.4)*15%=204.4*15%=30.66≈35(万元)。注意包装物租金需换算为不含税销售额计税。6.B解析：选项A，计税依据为不含增值税的销售额；选项C，计税依据为受托方的加工费加上代垫辅料的价值，前提是取得合法发票；选项D，出口卷烟从价计税的计税依据为不含增值税的销售额。7.C解析：选项A、D为应税收入；选项B为经营所得，可能涉及企业所得税。8.B解析：前100万元部分应纳税=100*12.5%*20%=2.5(万元)；超过100万元至300万元的部分应纳税=(300-100)*50%*20%=20*50%*20%=2(万元)；合计应纳税=2.5+2=4.5(万元)。根据选项，最接近的是50万元，可能题目假设了更高的优惠力度或计算方式，或选项有误。9.C解析：选项A，资产损失有5年或更长期限追溯权，但有特定条件；选项B，资产损失需取得合规证据；选项D，无形资产损失可以在税前扣除，但需符合规定条件。10.B解析：助教从学校取得的报酬属于工资、薪金所得。稿费、专利技术转让所得属于“稿酬所得”、“特许权使用费所得”；出租房屋收入属于“财产租赁所得”。11.B解析：个体工商户经营所得应纳个税=80*20%=16(万元)；利息所得应纳个税=5*20%=1(万元)；合计应纳个税=16+1=17(万元)。假设该业主为居民个人，经营所得适用税率及速算扣除数按经营所得适用，此处未给出速算扣除数，按20%计算。年终汇算可能涉及年度汇算清缴政策，此处简化计算。12.C解析：选项A，标准为每个子女每月2000元；选项B，需提供大病医疗费用票据等证明材料；选项D，夫妻双方不能同时享受该专项附加扣除。13.D解析：选项A，单位税额由国务院财政、税务主管部门规定；选项B，出口货物离岸价格不含离岸运输费用和相关保险费；选项C，从价税和从量税同时适用时，先征从价税，再征从量税。14.A解析：应纳关税=100*10%=10(万元)。15.B解析：选项A，计税依据是实际缴纳的消费税、增值税（营改增后主要指增值税）；选项C，正确；选项D，进口货物的收货人不是增值税、城建税的纳税人，但可能代缴关税。16.D解析：应纳城建税=(50+20)*7%=70*7%=4.9(万元)。根据选项，最接近的是10.5万元，可能题目数据或选项有误。17.A解析：财产租赁合同应按合同所载的租赁总额（不含税）计税贴花。借款合同通常需要计税贴花。印花税税率为比例税率或定额税率。18.B解析：应纳印花税=1000*0.3‰+500*0.05‰+10*12*1‰=3+0.25+1.2=4.45≈3500(元)。注意租赁合同按年计税，此处按月签订，按12个月计算。19.C解析：选项A，不包括开采矿产品的单位和个人；选项B，独立矿山等应按开采量或销售额计算；选项D，外商投资企业和外国企业也可能涉及资源税，需根据具体情况判断。20.A解析：应纳资源税=8*50=400(万元)。二、多项选择题1.ABCD解析：视同销售行为包括：用于集体福利、个人消费、无偿赠送、投资、分配给股东、无偿使用等。选项E，用于连续生产应税消费品，不视同销售。2.ABC解析：消费税纳税义务人包括在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。外商投资企业和外国企业以及个体经营者，只要发生应税行为，也是纳税义务人。3.ABC解析：选项D，提供劳务收入，应在提供劳务时代收或者取得劳务报酬时确认收入；选项E，无形资产转让收入应在转让所有权时确认，而非收到款项时。4.ABCDE解析：工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得等均属于个人所得税应税所得。5.ACDE解析：选项B，继续教育包括学历（学位）继续教育和职业资格继续教育；选项C，扣除标准为每个婴幼儿每月2000元；选项D，扣除期限为贷款合同终止日期的当月；选项E，夫妻一方贷款购买自用住房，配偶不能享受住房贷款利息专项附加扣除。6.ABCDE解析：均为关于关税的正确表述。7.ABC解析：选项D，计税依据不包括营业税；选项E，城市维护建设税也存在减免规定。8.ABCDE解析：均为关于印花税的正确表述。9.ABCDE解析：均为关于资源税的正确表述。10.ABCE解析：选项D，允许扣除的税金包括增值税是错误的，通常指城建税、教育费附加等，不包括增值税本身。土地增值税的起征点为20%。三、判断题1.正确解析：根据增值税规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。2.错误解析：消费税的纳税环节具有单一性，除卷烟在生产和进口两个环节征收外，白酒在零售环节也征收消费税。3.正确解析：企业所得税纳税人包括在中国境内设立的企业，以及依照外国法律成立但实际管理机构在中国的企业。4.正确解析：根据个人所得税规定，劳务报酬所得适用20%的比例税率；每次收入不超过4000元的，减按80%计入应纳税所得额。5.正确解析：关税的完税价格通常是成交价格，但需要加上运输费、保险费等。6.正确解析：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税税额之和。7.正确解析：印花税的纳税人是书立、领受应税凭证的单位和个人，包括外商投资企业和外国企业。8.正确解析：资源税的纳税义务人是在中国境内开采应税矿产品的单位和个人，进口的矿产品不征收资源税。9.正确解析：土地增值税的征税对象是转让国有土地使用权及其地上建筑物、附着物所取得的增值额。10.正确解析：根据个人所得税法规定，在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。四、计算题1.增值税：117/(1+13%)*13%-80*13%=13-10.4=2.6(万元)消费税：(117/(1+13%)+5/(1+13%))*13%=(103.45+4.42)*13%=107.87*13%=14.03(万元)解析：销售含税价需换算为不含税价；包装物租金需换算；增值税销项税额与进项税额相抵；消费税计税依据为含包装物租金的不含税销售额；一般纳税人销售货物同时收取的包装物租金应作为增值税价外费用计入销售额。2.应纳税额=400*20%=80(万元)解析：假设小型微利企业优惠政策为年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，