2026年会计类印花税法测试题及答案

2026年会计类印花税法测试题及答案一、单项选择题（本题型共15小题，每小题2分，共30分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案）1.根据2026年现行有效的《中华人民共和国印花税法》及财政部、税务总局配套征管政策，下列主体中属于印花税法定纳税义务人的是（）A.动产买卖合同的公证人李某B.在境内书立二手汽车买卖合同、购入车辆用于家庭使用的自然人王某C.受托办理上市公司股权登记的中国证券登记结算有限责任公司上海分公司D.在新加坡书立厂房转让合同、将位于我国苏州市的厂房权属转让给境内某企业的新加坡企业甲2.下列应税凭证中，适用印花税万分之三税率的是（）A.商品房销售合同B.商标专用权转让合同C.机械设备采购合同D.个人出租住房签订的租赁合同3.2026年4月，某增值税小规模纳税人的广告传媒公司（属于小型微利企业，符合印花税减半征收的优惠条件）与客户签订一份广告承揽合同，合同约定不含增值税的承揽报酬为120万元，增值税税额为7.2万元，两项金额在合同中分别列明。该公司就该合同应缴纳的印花税为（）元。A.190.8B.180C.360D.381.64.甲科技公司2026年5月与乙高校签订一份技术开发合同，合同约定总报酬为300万元，其中包含研发经费180万元、报酬120万元，未单独列明增值税税额。甲公司就该合同应缴纳的印花税为（）元。A.360B.540C.900D.12005.下列凭证中，2026年现行政策下免征印花税的是（）A.制造业企业与商业银行签订的流动资金周转借款合同B.农民专业合作社与连锁超市签订的蔬菜采购合同C.企业与第三方检测机构签订的设备检测服务合同D.电子商务经营者与消费者个人签订的智能手机销售电子订单6.2026年6月，境内甲企业与境外乙企业在我国香港地区签订一份技术许可合同，约定乙企业将其拥有的专利技术许可给甲企业在境内使用，许可费为每年200万元。下列关于该合同印花税纳税义务的表述中，正确的是（）A.该合同在境外签订，无需在我国缴纳印花税B.甲企业为扣缴义务人，应代扣代缴乙企业应缴纳的印花税C.乙企业应自行向境内甲企业机构所在地税务机关申报缴纳印花税D.该合同不属于印花税征税范围7.某企业2025年末“实收资本”科目余额为1000万元，“资本公积”科目余额为200万元，已按规定缴纳营业账簿印花税。2026年该企业增资，实收资本增加300万元，资本公积减少50万元，2026年末“实收资本”科目余额为1300万元，“资本公积”科目余额为150万元。该企业2026年就营业账簿应缴纳的印花税为（）元。（已知该企业不符合印花税减免优惠条件）A.625B.750C.1125D.12508.下列关于印花税纳税义务发生时间的表述中，符合现行规定的是（）A.应税合同的纳税义务发生时间为合同约定的履行义务当日B.产权转移书据的纳税义务发生时间为权属变更登记当日C.证券交易印花税的纳税义务发生时间为证券交易完成过户当日D.营业账簿的纳税义务发生时间为年末结账当日9.2026年7月，张某转让其持有的深交所上市的某科创公司股票10000股，成交价格为25元/股，已知证券交易印花税税率为千分之一，对个人转让上市公司股票暂未出台新的减免政策，张某该笔交易应缴纳的证券交易印花税为（）元。A.0B.25C.250D.12510.下列合同中，不属于印花税“承揽合同”税目征税范围的是（）A.印刷合同B.广告合同C.法律咨询合同D.测绘合同11.甲企业2026年8月签订一份财产保险合同，合同注明被保险财产价值5000万元，保险费为20万元，增值税税额为1.2万元，两项金额分别列明。甲企业就该合同应缴纳的印花税为（）元。A.200B.212C.5000D.5021.212.下列关于印花税纳税地点的表述中，正确的是（）A.纳税人为单位的，应当向应税凭证书立地税务机关申报缴纳印花税B.纳税人为个人的，应当向其经常居住地税务机关申报缴纳印花税C.不动产产权转移的，应当向不动产所在地税务机关申报缴纳印花税D.证券交易印花税的纳税地点为证券持有人机构所在地13.2026年9月，甲运输公司与乙商贸公司签订一份货物运输合同，合同注明总费用为35万元，其中运费25万元（含增值税2.25万元，未单独列明增值税税额）、装卸费6万元、保险费4万元。甲公司就该合同应缴纳的印花税为（）元。A.75B.105C.125D.17514.某企业2026年因资产重组，通过合并方式吸收合并同行业的另一家企业，双方签订的产权转移书据注明转移的不动产、股权等资产价值合计2亿元。已知该资产重组符合国家相关政策要求，该产权转移书据应缴纳的印花税为（）元。A.0B.10000C.30000D.6000015.下列关于印花税申报缴纳的表述中，符合2026年征管规定的是（）A.印花税按季、按年或者按次计征，实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起15日内申报缴纳税款B.已缴纳印花税的应税凭证所列金额增加的，纳税人无需补缴印花税C.纳税人多缴纳的印花税，不得申请退税或者抵缴税款D.应税凭证所载金额为外国货币的，应当凭证书立当月1日的人民币汇率中间价折合成人民币计算计税依据二、多项选择题（本题型共10小题，每小题3分，共30分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）1.下列凭证中，不属于印花税征税范围的有（）A.企业与会计师事务所签订的审计咨询合同B.企业与职工签订的劳动合同C.个人出租住房签订的租赁合同D.金融机构与小型微利企业签订的小额贷款合同2.根据2026年现行印花税优惠政策，下列凭证中可以享受减半征收印花税优惠的有（）A.增值税小规模纳税人签订的动产买卖合同B.小型微利企业签订的建筑工程合同C.个体工商户签订的财产租赁合同D.高新技术企业签订的专利技术转让合同3.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的有（）A.应税合同的计税依据为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款B.应税产权转移书据的计税依据为产权转移书据所列的金额，包括列明的增值税税款C.同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额D.已贴花的应税凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补缴印花税4.下列主体中，属于印花税扣缴义务人的有（）A.证券登记结算机构B.向境外单位支付技术许可费的境内企业C.受托代征印花税的不动产登记机构D.承接建设工程的总承包企业5.下列应税凭证中，适用万分之零点五印花税税率的有（）A.银行业金融机构签订的同业拆借合同B.企业与商业银行签订的借款合同C.企业发行债券签订的债券承销合同D.融资租赁公司签订的融资租赁合同6.2026年现行政策下，下列凭证中免征印花税的有（）A.财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据B.农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同C.非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同D.企业与公益性社会组织签订的公益捐赠服务合同7.下列关于营业账簿印花税的表述中，正确的有（）A.营业账簿的计税依据为实收资本（股本）、资本公积合计金额B.企业按规定缴纳的营业账簿印花税，应当计入“税金及附加”科目核算C.已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额D.对按万分之二点五税率征收的营业账簿印花税，2026年可享受减半征收优惠至2027年底8.下列关于证券交易印花税的表述中，正确的有（）A.证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收B.证券交易印花税的计税依据为成交金额C.证券交易印花税扣缴义务发生时间为证券交易完成的当日D.证券登记结算机构为证券交易印花税的扣缴义务人，应当向其机构所在地的主管税务机关申报解缴税款以及银行结算的利息9.下列情形中，已缴纳的印花税可以申请退税或者抵缴的有（）A.应税凭证所列金额减少的B.纳税人实际结算金额低于应税凭证所列金额，且未修改凭证的C.应税凭证被撤销、解除的D.纳税人多贴印花税票的10.下列关于印花税应税凭证界定的表述中，正确的有（）A.纳税人之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税B.企业之间书立的电子合同、电子订单等电子应税凭证，应当按规定缴纳印花税C.在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证，应当按规定缴纳印花税D.企业集团内具有平等法律地位的主体之间自愿订立、明确双方购销关系、据以供货和结算、具有合同性质的凭证，应当按规定征收印花税三、判断题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的填涂√，认为表述错误的填涂×，每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分，本题型最低得分为0分）1.个人书立的动产买卖合同一律免征印花税。（）2.纳税人签订的应税合同未列明金额的，应当按照实际结算的金额确定印花税计税依据。（）3.证券交易印花税的税率调整由国务院决定，报全国人民代表大会常务委员会备案。（）4.企业与银行签订的贴息贷款合同免征印花税。（）5.同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额，未各自列明金额的，按照平均分摊的金额计算应纳税额。（）6.印花税的应纳税额不足一角的，免纳印花税；应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。（）7.纳税人转让股权的印花税计税依据，按照产权转移书据所列的金额确定，包括列明的应收未收股利金额。（）8.对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收印花税的政策（不含证券交易印花税）2026年仍在执行期限内。（）9.纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，由纳税人自行申报缴纳印花税。（）10.企业因改制签订的产权转移书据免征印花税。（）四、计算分析题（本题型共2小题，每小题8分，共16分。要求列出计算步骤，计算结果保留两位小数）1.位于甲市的某制造业企业（增值税一般纳税人，属于小型微利企业，符合印花税减半征收优惠条件）2026年3月发生如下业务：（1）与原材料供应商签订一份钢材采购合同，合同注明不含增值税金额为500万元，增值税税额为65万元，两项金额分别列明。（2）与某商贸公司签订一份产品销售合同，合同注明总金额为791万元，未单独列明增值税税额。（3）与商业银行签订一份流动资金周转借款合同，最高借款限额为2000万元，当月实际借款800万元，未签订新的借款合同。（4）与某保险公司签订一份财产保险合同，合同注明保险费为12万元（不含增值税），增值税税额为0.72万元，两项金额分别列明。（5）当月收到股东追加投资，实收资本增加400万元，资本公积增加100万元。要求：根据上述资料，计算该企业2026年3月应缴纳的印花税总额。2.某文化传媒公司（增值税一般纳税人，不属于小型微利企业）2026年5月发生如下业务：（1）与某视频平台签订一份影视作品版权转让合同，合同注明不含增值税转让金额为1200万元，增值税税额为72万元，两项金额分别列明。（2）与某品牌方签订一份广告发布合同，合同约定广告发布总费用为300万元（含增值税，未单独列明增值税税额，适用增值税税率为6%）。（3）与某设备租赁公司签订一份摄影设备租赁合同，合同约定月租金为2万元，租赁期限为12个月，总金额为24万元（不含增值税），增值税税额为3.12万元，两项金额分别列明。（4）与某电商平台签订电子订单，向消费者个人销售文创周边产品，订单总金额为80万元（含增值税）。（5）与某高校签订一份文创产品研发技术合同，合同约定研发经费为150万元，报酬为50万元，未单独列明增值税税额。要求：根据上述资料，计算该企业2026年5月应缴纳的印花税总额。五、综合题（本题型共1小题，共14分。要求列出计算步骤，计算结果保留两位小数）某大型集团企业（增值税一般纳税人，不符合印花税减免优惠条件）2026年全年发生如下涉税业务：（1）境内业务部分：①与上游原材料供应商签订12份原材料采购合同，总金额为12000万元（均为不含增值税金额，增值税税额分别列明）；与下游经销商签订25份产品销售合同，总金额为18000万元（均为不含增值税金额，增值税税额分别列明）。②与某建筑公司签订一份厂房建设工程合同，合同总金额为5000万元（不含增值税，增值税税额列明）。③与商业银行签订3份借款合同，总借款金额为20000万元（不含利息）。④当年实收资本增加2000万元，资本公积增加500万元。⑤与集团内100%控股的子公司签订两份资金无偿借贷合同，总金额为5000万元，约定借贷期限为1年，无利息。⑥因实施资产重组，与同行业某企业签订产权转移书据，以8000万元的价格收购其100%股权，该资产重组符合证监会相关备案要求。（2）境外业务部分：①与美国某科技公司签订一份技术许可合同，约定美国公司将其专利技术许可给集团在境内使用，每年支付许可费1000万元人民币（不含增值税，增值税税额列明），合同在美国签订。②转让其持有的香港联交所某上市公司股票100万股，成交价格为20港元/股，当日人民币汇率中间价为1港元=0.92元人民币，已知该股票转让不属于境内证券交易印花税征税范围。（3）证券交易部分：当年通过上交所转让持有的某境内上市公司股票500万股，成交价格为15元/股，该转让未享受任何减免优惠。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算该集团2026年境内业务部分应缴纳的印花税总额。（2）计算该集团2026年应代扣代缴的境外业务印花税金额。（3）计算该集团2026年证券交易部分应缴纳的印花税金额。（4）说明资产重组签订的产权转移书据的印花税处理政策依据。（5）说明集团内子公司之间无偿借贷合同的印花税处理政策依据。参考答案及解析---一、单项选择题1.【答案】D【解析】选项A：应税凭证的证人、鉴定人、公证人不属于印花税纳税人；选项B：个人书立的动产买卖合同免征印花税，王某不属于纳税义务人；选项C：证券登记结算机构为证券交易印花税的扣缴义务人，不是纳税义务人；选项D：在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，属于印花税纳税人，因此选项D正确。2.【答案】C【解析】选项A、B：商品房销售合同、商标专用权转让合同属于产权转移书据，适用万分之五税率；选项C：机械设备采购合同属于买卖合同，适用万分之三税率；选项D：个人出租住房签订的租赁合同适用千分之一税率，且享受免征优惠，因此选项C正确。3.【答案】B【解析】承揽合同计税依据为合同列明的报酬，不包括单独列明的增值税税额，税率为万分之三，根据财政部税务总局2025年第12号公告，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收印花税政策延续至2027年底。应缴纳印花税=1200000×0.03%×50%=180元，选项B正确。4.【答案】A【解析】技术开发合同的计税依据为合同所载的报酬金额，研发经费不作为计税依据。未单独列明增值税的，以含税金额为计税依据，本题总报酬300万中研发经费180万，报酬120万，因此计税依据为120万，应缴纳印花税=1200000×0.03%=360元，选项A正确。5.【答案】D【解析】根据财政部税务总局2025年第12号公告，个人与电子商务经营者订立的电子订单免征印花税政策延续至2027年底，因此选项D正确；选项A、B、C均无免征优惠，应正常缴纳印花税。6.【答案】B【解析】境外单位或者个人在境内书立应税凭证，在境内有代理人的，以境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，由境内受让方代扣代缴印花税，该技术许可合同许可的技术在境内使用，属于印花税征税范围，因此甲企业为扣缴义务人，应代扣代缴乙企业的印花税，选项B正确。7.【答案】A【解析】营业账簿印花税计税依据为实收资本和资本公积的合计较上年的增加额，本年实收资本增加300万，资本公积减少50万，合计增加250万，税率为万分之二点五，应缴纳印花税=2500000×0.025%=625元，选项A正确。8.【答案】C【解析】选项A：应税合同的纳税义务发生时间为书立应税凭证的当日；选项B：产权转移书据的纳税义务发生时间为书立产权转移书据的当日；选项C：证券交易印花税的纳税义务发生时间为证券交易完成过户当日；选项D：营业账簿的纳税义务发生时间为实收资本、资本公积增加的当日，因此选项C正确。9.【答案】C【解析】证券交易印花税对出让方征收，税率为千分之一，张某转让股票成交金额为10000×25=250000元，应缴纳印花税=250000×0.1%=250元，选项C正确。10.【答案】C【解析】承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同，一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，所立合同不贴印花，因此选项C正确。11.【答案】A【解析】财产保险合同的计税依据为保险费金额，不包括被保险财产价值和单独列明的增值税税额，税率为千分之一，应缴纳印花税=200000×0.1%=200元，选项A正确。12.【答案】C【解析】选项A：纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税；选项B：纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税；选项C：不动产产权发生转移的，纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税；选项D：证券登记结算机构为证券交易印花税的扣缴义务人，应当向其机构所在地的主管税务机关申报解缴税款，因此选项C正确。13.【答案】C【解析】货物运输合同的计税依据为运费金额，不包括装卸费、保险费，未单独列明增值税税额的，以含税运费金额为计税依据，因此计税依据为25万元，应缴纳印花税=250000×0.05%=125元，选项C正确。14.【答案】A【解析】根据现行政策，经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业因改制签订的产权转移书据、符合条件的资产重组过程中涉及的产权转移书据免征印花税，因此该产权转移书据应缴纳印花税为0，选项A正确。15.【答案】A【解析】选项B：已缴纳印花税的应税凭证所列金额增加的，纳税人应当就增加部分补缴印花税；选项C：纳税人多缴纳的印花税，可以申请退税或者抵缴以后期间的应纳税额；选项D：应税凭证所载金额为外国货币的，应当凭证书立当日的人民币汇率中间价折合成人民币计算计税依据；选项A符合征管规定，正确。二、多项选择题1.【答案】AB【解析】选项A：审计咨询合同不属于印花税征税范围；选项B：劳动合同不属于印花税应税凭证；选项C：个人出租住房签订的租赁合同属于印花税征税范围，享受免征优惠；选项D：金融机构与小型微利企业签订的小额贷款合同属于印花税征税范围，享受免征优惠，因此选项AB正确。2.【答案】ABC【解析】根据2025年第12号公告，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收印花税（不含证券交易印花税），高新技术企业无减半征收优惠，因此选项ABC正确。3.【答案】ACD【解析】选项B：应税产权转移书据的计税依据为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款；选项ACD表述均正确。4.【答案】AB【解析】选项A：证券登记结算机构为证券交易印花税的扣缴义务人；选项B：境外单位或者个人在境内书立应税凭证，在境内没有代理人的，境内受让方为扣缴义务人；选项C：不动产登记机构为受托代征单位，不是法定扣缴义务人；选项D：总承包企业不属于印花税扣缴义务人，因此选项AB正确。5.【答案】BD【解析】选项A：银行业同业拆借合同免征印花税；选项B：借款合同适用万分之零点五税率；选项C：债券承销合同不属于印花税征税范围；选项D：融资租赁合同适用万分之零点五税率，因此选项BD正确。6.【答案】ABC【解析】选项D：公益捐赠服务合同不属于印花税应税凭证，不存在免征问题；选项ABC均属于印花税法明确规定的免税凭证，正确。7.【答案】ABC【解析】选项D：营业账簿原税率为万分之五，2018年起已经减按万分之二点五征收，2025年起无额外减半政策，表述错误；选项ABC表述均正确。8.【答案】ABCD【解析】四个选项表述均符合印花税法关于证券交易印花税的相关规定，全部正确。9.【答案】AC【解析】选项B：纳税人实际结算金额低于应税凭证所列金额，未修改凭证的，已缴纳的印花税不予退还；选项D：纳税人多贴印花税票的，不得申请退税或者抵用；选项AC情形下已缴纳的印花税可以申请退税或者抵缴，正确。10.【答案】ABCD【解析】四个选项表述均符合印花税应税凭证的界定规定，全部正确。三、判断题1.【答案】×【解析】个人书立的动产买卖合同免征印花税，但个人书立的不动产买卖合同不属于免征范围，需要缴纳印花税，表述错误。2.【答案】√【解析】应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定，表述正确。3.【答案】√【解析】证券交易印花税的税率调整由国务院决定，报全国人民代表大会常务委员会备案，符合印花税法规定，表述正确。4.【答案】√【解析】无息、贴息贷款合同免征印花税，表述正确。5.【答案】×【解析】同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额，未各自列明金额的，按照总额各自全额缴纳印花税，表述错误。6.【答案】×【解析】2022年印花税法实施后，取消了尾数减免规定，应纳税额按照计算金额据实缴纳，表述错误。7.【答案】√【解析】纳税人转让股权的印花税计税依据，按照产权转移书据所列的金额确定，包括列明的应收未收股利等金额，表述正确。8.【答案】√【解析】根据财政部税务总局2025年第12号公告，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收印花税政策延续至2027年底，2026年仍在执行期内，表述正确。9.【答案】√【解析】符合印花税法关于扣缴义务人的相关规定，表述正确。10.【答案】√【解析】符合现行印花税优惠政策规定，表述正确。四、计算分析题1.【参考答案及解析】（1）钢材采购合同应缴纳印花税=5000000×0.03%×50%=750元（2）产品销售合同未单独列明增值税，以含税金额为计税依据，应缴纳印花税=7910000×0.03%×50%=1186.5元（3）