2026年会计继续教育工业会计测试题及答案

2026年会计继续教育工业会计测试题及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.甲工业企业为制造业一般纳税人，2026年发生研发费用共计800万元，其中自主研发部分费用化支出300万元、资本化支出400万元（无形资产于2026年7月达到预定可使用状态，摊销年限10年），委托境外机构研发支付费用100万元，无境内关联交易。已知制造业研发费用加计扣除比例为100%，不考虑其他因素，甲企业2026年研发费用可在企业所得税税前扣除的总金额为（）万元。A.800B.1100C.1130D.1210答案：C解析：委托境外研发费用按实际发生额的80%计入委托境外研发费用=100×80%=80万元，境内符合条件的研发费用总额=300+400=700万元，委托境外研发费用扣除限额=700×2/3≈466.67万元，80万元未超过限额，可全额纳入加计扣除基数。费用化支出可加计扣除300×100%=300万元，资本化支出本年摊销额=400/10/2=20万元，可加计扣除20×100%=20万元，委托境外研发费用化部分（题设未明确资本化，按费用化处理）可加计扣除80×100%=80万元。税前扣除总金额=300（自主费用化）+20（本年摊销）+100（委托境外）+300+20+80=1130万元。2.乙工业企业生产M产品，原材料在生产开始时一次性投入，月末完工产品2000件，在产品800件，完工程度为40%。月初及本月发生的直接材料成本共计420万元，直接人工成本182.4万元，制造费用102.6万元。采用约当产量法计算当月完工产品单位成本为（）元。A.2520B.2685C.2790D.2910答案：B解析：直接材料分配率=420/(2000+800)=0.15万元/件，完工产品负担直接材料=2000×0.15=300万元；直接人工分配率=182.4/(2000+800×40%)=182.4/2320=0.0786万元/件，完工产品负担直接人工=2000×0.0786=157.2万元；制造费用分配率=102.6/2320≈0.0442万元/件，完工产品负担制造费用=2000×0.0442=88.4万元；完工产品总成本=300+157.2+88.4=545.6万元，单位成本=545.6/2000=0.2685万元=2685元。3.根据2026年现行增值税政策，制造业一般纳税人发生的下列业务中，进项税额可以加计5%抵减应纳税额的是（）。A.企业主营装备制造，兼营技术咨询服务，技术咨询服务销售额占比45%B.企业主营汽车制造，兼营仓储服务，仓储服务销售额占比52%C.企业主营食品加工，兼营餐饮服务，餐饮服务销售额占比60%D.企业主营纺织品生产，兼营不动产租赁，不动产租赁销售额占比48%答案：B解析：生产性服务业纳税人（提供邮政、电信、现代服务、生活服务销售额占比超50%）可享受进项税额加计5%抵减政策，生活性服务业纳税人占比超50%可加计10%抵减。选项A占比不足50%，选项C属于生活性服务业适用10%加计抵减，选项D占比不足50%，选项B仓储服务属于现代服务，占比超50%，适用5%加计抵减。4.丙工业企业2026年3月购入一台生产用设备，不含税价款480万元，预计使用年限10年，净残值率5%，企业选择享受固定资产一次性扣除优惠政策。不考虑其他因素，该设备对2026年企业所得税应纳税所得额的影响金额为（）万元。A.调减456B.调减445.8C.调减480D.调减342答案：B解析：2026年现行政策规定，企业新购进的设备、器具（除房屋、建筑物外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。会计上2026年折旧额=480×(1-5%)/10/12×9=34.2万元，税法允许扣除480万元，应调减应纳税所得额=480-34.2=445.8万元。5.丁工业企业2026年5月排放大气污染物100万立方米，其中污染物浓度值为国家和地方规定的污染物排放标准的65%，已知该污染物适用税额为1.2元/污染当量，污染当量值为0.95立方米。不考虑其他因素，丁企业当月应缴纳环保税（）元。A.63157.89B.31578.95C.94736.84D.126315.79答案：C解析：根据环保税优惠政策，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税。本题中污染物浓度为标准的65%，符合减征条件，当月污染当量数=1000000/0.95≈105263.16，应纳税额=105263.16×1.2×75%≈94736.84元。6.某工业企业为季节性生产企业，2026年淡季发生停工损失共计120万元，其中支付生产工人工资40万元，车间设备折旧50万元，厂房租金25万元，管理人员工资5万元。不考虑其他因素，该停工损失应计入的会计科目是（）。A.管理费用B.制造费用C.营业外支出D.生产成本答案：B解析：季节性停工、修理期间的正常停工损失属于生产经营过程中的合理支出，应计入制造费用，在开工后的生产期内分摊计入产品成本；非正常停工损失计入营业外支出。7.甲工业企业2026年11月与客户签订一批定制设备销售合同，合同约定设备总价款2000万元，客户预先支付30%的货款，甲企业按照客户要求生产，生产过程中客户有权随时检查进度，若客户单方面解约需支付甲企业已发生成本加10%的合理利润。设备于2026年12月末完工并交付客户，经客户验收合格后支付剩余70%货款。不考虑其他因素，甲企业该业务收入确认的时点是（）。A.2026年11月收到预收款时B.2026年12月末设备交付验收合格时C.按照履约进度在2026年11-12月确认D.客户付清全部货款时答案：C解析：该定制设备具有不可替代用途，且甲企业有权就累计已完成的履约部分收取成本加合理利润，属于时段履约义务，应按照履约进度在合同期间内确认收入。8.工业企业核算的下列资产中，持有期间减值损失一经计提，后续会计期间不得转回的是（）。A.原材料存货跌价准备B.应收账款坏账准备C.生产设备固定资产减值准备D.委托加工物资跌价准备答案：C解析：固定资产减值损失属于非流动资产减值，一经计提不得转回；存货、应收账款等流动资产的减值损失在符合条件时可以转回。9.某工业企业2026年全年在职职工人数28人，全年工资总额320万元，未安置残疾人就业，已知当地残疾人就业保障金征收比例为1.5%，该企业2026年应缴纳残疾人就业保障金（）万元。A.0B.4.8C.2.4D.1.2答案：A解析：2026年残保金优惠政策规定，在职职工人数30人以下的企业，免征残疾人就业保障金，该企业职工人数28人，符合免征条件。10.工业企业发生的下列职工教育经费支出，可在企业所得税税前100%据实扣除的是（）。A.财务人员参加继续教育的培训费B.生产工人的技能培训费用C.职工的学历教育费用D.航空企业的飞行训练费答案：D解析：航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费等空勤训练费用，可作为航空企业运输成本在税前全额扣除；一般企业职工教育经费扣除比例为8%，超过部分结转以后年度扣除，职工学历教育费用不得在税前扣除。11.工业企业出口自产货物适用增值税免抵退税政策的，当期免抵的增值税税额应计入的核算科目是（）。A.税金及附加B.应交税费-未交增值税C.管理费用D.其他收益答案：A解析：经税务机关核准的免抵税额，应作为城市维护建设税、教育费附加的计税依据，计入“税金及附加”科目核算。12.工业企业核算的下列支出中，应计入存货成本的是（）。A.存货入库后的仓储费用B.定额内的合理损耗C.非正常消耗的直接材料D.采购人员的差旅费答案：B解析：存货采购过程中发生的定额内合理损耗，应计入存货采购成本；选项ACD均计入当期损益。13.某工业企业2026年销售一批应税消费品，随同产品出借包装物收取押金2.26万元，约定3个月后返还，包装物单独核算。不考虑其他因素，该押金的正确处理方式是（）。A.计入其他业务收入B.计入交易价格缴纳增值税C.计入其他应付款D.计入税金及附加核算消费税答案：C解析：出借包装物收取的押金，未来需返还，应计入其他应付款，逾期未退时再确认收入缴纳增值税、消费税。14.工业企业提取的安全生产专项储备，应计入的成本费用科目是（）。A.生产成本B.制造费用C.管理费用D.在建工程答案：A解析：工业企业提取的安全生产费用，应借记“生产成本/制造费用”等科目，贷记“专项储备”科目，属于产品生产相关的支出，计入产品成本范畴。15.2026年工业企业发生的下列印花税应税行为，适用税率为0.25‰的是（）。A.销售货物签订的购销合同B.购入设备签订的买卖合同C.记载实收资本的营业账簿D.签订的财产保险合同答案：C解析：记载实收资本（股本）、资本公积的营业账簿，印花税税率为0.25‰；买卖合同税率为0.3‰，财产保险合同税率为1‰。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于工业企业产品成本核算项目的有（）。A.直接材料B.燃料及动力C.制造费用D.研发费用答案：ABC解析：工业企业产品成本项目一般包括直接材料、直接人工、燃料及动力、制造费用等，研发费用属于期间费用范畴，不计入产品成本。2.工业企业制造费用的分配方法包括（）。A.生产工人工时比例法B.生产工人工资比例法C.机器工时比例法D.按年度计划分配率分配法答案：ABCD解析：四个选项均为制造费用的常用分配方法，适用于不同生产场景的工业企业，其中年度计划分配率法适用于季节性生产企业。3.2026年工业企业发生的下列支出中，可在企业所得税税前100%加计扣除的有（）。A.残疾职工的工资支出B.自主研发活动的费用化支出C.购置环保专用设备的投资额D.购入用于研发的仪器设备（单位价值200万元）的折旧额答案：ABD解析：选项A，安置残疾人员的工资，在据实扣除的基础上，加计100%扣除；选项B，制造业企业研发费用化支出加计100%扣除；选项C，购置环保专用设备的投资额的10%抵免应纳税额，不加计扣除；选项D，用于研发的设备选择一次性扣除的，可全额纳入加计扣除基数，加计100%扣除。4.工业企业发生的下列存货报废损失，申报企业所得税税前扣除需留存的资料包括（）。A.存货计税成本的确定依据B.企业内部关于存货报废、残值情况说明及核销资料C.涉及责任人赔偿的赔偿情况说明D.损失金额较大的需出具专项报告答案：ABC解析：2026年现行政策规定，企业资产损失税前扣除不再要求出具专项报告，留存企业内部资料即可，选项D错误，其余选项均为必需留存的资料。5.工业企业与客户签订的下列合同中，属于在某一时段内履行履约义务的有（）。A.客户在企业履约的同时即取得并消耗履约带来的经济利益B.客户能够控制履约过程中在建的商品C.履约产出的商品具有不可替代用途，且有权就累计已完成部分收取成本加合理利润D.生产的标准化库存商品，交付客户后所有权转移答案：ABC解析：选项D属于时点履约义务，在商品控制权转移时确认收入，其余选项均为时段履约义务的判断标准。6.工业企业发生的下列排放行为中，免征环保税的有（）。A.向依法设立的污水处理厂排放应税污染物B.综合利用的固体废物，符合国家和地方标准C.机动车排放的应税污染物D.排放应税大气污染物浓度值低于标准50%的答案：ABC解析：选项D属于减按50%征收环保税的情形，其余选项均为免税情形。7.工业企业现金流量表中，属于经营活动产生的现金流量的有（）。A.收到的出口退税款B.支付的生产工人工资C.收到的设备处置价款D.支付的原材料采购款答案：ABD解析：选项C属于投资活动产生的现金流量，其余选项均为经营活动现金流量。8.工业企业发生的下列固定资产后续支出，应计入资产成本的有（）。A.生产设备的日常修理支出B.生产线的改良支出，符合资本化条件C.厂房的改扩建支出D.车间机器设备的大修理支出，占资产原值50%以上且延长使用年限2年以上答案：BCD解析：生产设备的日常修理支出计入管理费用，其余选项均为资本化后续支出，计入资产成本。9.工业企业申请增值税增量留抵退税，需满足的条件包括（）。A.纳税信用等级为A级或者B级B.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、虚开增值税专用发票情形C.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上D.2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策答案：ABCD解析：四个选项均为留抵退税的必需条件。10.工业企业核算的下列政府补助，属于与收益相关的政府补助的有（）。A.收到的稳岗补贴B.收到的研发费用财政补贴C.收到的高端设备购置补贴D.收到的增值税即征即退税款答案：ABD解析：选项C属于与资产相关的政府补助，其余选项均为与收益相关的政府补助。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）1.工业企业发生的所有仓储费用均应计入管理费用核算。（）答案：×解析：生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用，应计入产品生产成本，例如酒类生产企业为使产品达到合格标准发生的仓储费用计入酒的成本。2.制造业企业委托境外研发发生的费用，不得享受研发费用加计扣除优惠。（）答案：×解析：委托境外研发发生的费用，按实际发生额的80%计入委托方委托境外研发费用，不超过境内符合条件研发费用三分之二的部分，可按规定享受加计扣除。3.工业企业销售生产过程中产生的边角料取得的收入，应计入营业外收入核算。（）答案：×解析：销售边角料属于日常经营相关的其他业务，取得的收入应计入其他业务收入，对应的成本计入其他业务成本。4.工业企业季节性停工发生的损失，应计入营业外支出核算。（）答案：×解析：季节性停工属于正常停工，损失计入制造费用，分摊计入产品成本；非正常停工损失计入营业外支出。5.工业企业销售商品收取的包装物押金，一律不计入增值税计税依据。（）答案：×解析：除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，收取时即并入销售额缴纳增值税；非酒类产品的包装物押金逾期未退时并入销售额缴纳增值税。6.工业企业缴纳的房产税、城镇土地使用税均计入税金及附加核算。（）答案：√解析：现行会计准则规定，房产税、城镇土地使用税、印花税、车船税均计入税金及附加科目核算，不再计入管理费用。7.企业购置的用于安全生产的专用设备，投资额的10%可以抵免企业所得税应纳税所得额。（）答案：×解析：购置安全生产专用设备的投资额的10%，抵免的是应纳税额，而非应纳税所得额。8.约当产量法下，原材料在生产开始时一次性投入的，直接材料成本在完工产品和在产品之间分配不需要计算在产品约当产量。（）答案：√解析：原材料一次性投入时，在产品无论完工程度如何，均已承担全部材料成本，按完工产品和在产品的数量比例分配即可。9.工业企业取得的增值税留抵退税款，应计入应纳税所得额缴纳企业所得税。（）答案：×解析：增值税留抵退税属于对可抵扣进项税额的返还，不属于政府补助，不影响企业损益，无需缴纳企业所得税。10.工业企业发生的坏账损失，只要会计上已计提坏账准备，即可在企业所得税税前扣除。（）答案：×解析：坏账损失实际发生时（例如债务人破产、注销、逾期3年以上未清偿等）才可在税前扣除，仅计提坏账准备不得扣除。四、计算分析题（本类题共2小题，每小题10分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）1.甲工业企业生产X产品，原材料在生产开始时一次性投入，2026年10月月初在产品成本为：直接材料45万元，直接人工18万元，制造费用12万元。本月发生生产费用：直接材料195万元，直接人工102万元，制造费用68万元。本月完工产品800件，月末在产品200件，完工程度平均为50%。采用约当产量法计算完工产品和在产品成本。要求：（1）计算直接材料、直接人工、制造费用的分配率；（2）计算完工产品总成本和单位成本；（3）计算月末在产品总成本；（4）编制完工产品入库的会计分录。答案：（1）分配率计算：直接材料分配率=（45+195）/（800+200）=240/1000=0.24万元/件（2分）直接人工分配率=（18+102）/（800+200×50%）=120/900≈0.13万元/件（2分）制造费用分配率=（12+68）/900=80/900≈0.09万元/件（1分）（2）完工产品总成本=800×0.24+800×0.13+800×0.09=192+104+72=368万元完工产品单位成本=368/800=0.46万元/件=4600元/件（2分）（3）月末在产品总成本=200×0.24+100×0.13+100×0.09=48+13+9=70万元（1分）（4）会计分录：借：库存商品368贷：生产成本368（2分）解析：约当产量法下，原材料一次性投入的，直接材料成本按完工产品和在产品的数量比例分配，无需计算在产品约当产量；直接人工和制造费用按约当产量比例分配，在产品约当产量=200×50%=100件。2.乙工业企业为制造业一般纳税人，2026年全年营业收入5000万元，营业成本2800万元，税金及附加120万元，期间费用合计900万元，其中：研发费用300万元（全部为费用化支出，无境外委托研发），业务招待费45万元，广告费800万元。另外，企业2026年安置残疾职工12人，全年支付残疾职工工资72万元；当年6月购入生产用设备一台，不含税价款360万元，选择享受一次性扣除优惠，会计上按10年折旧，净残值率5%。已知制造业研发费用加计扣除比例100%，业务招待费按发生额的60%扣除且最高不超过当年营业收入的5‰，广告费扣除比例为15%。要求：（1）计算乙企业2026年的会计利润；（2）计算各项纳税调整金额；（3）计算2026年应纳税所得额和应纳企业所得税额（适用税率25%）。答案：（1）会计利润=5000-2800-120-900=1180万元（1分）（2）纳税调整：①研发费用加计扣除：调减300×100%=300万元（1分）②残疾职工工资加计扣除：调减72×100%=72万元（1分）③业务招待费扣除限额1=45×60%=27万元，限额2=5000×5‰=25万元，可扣除25万元，调增45-25=20万元（2分）④广告费扣除限额=5000×15%=750万元，实际发生800万元，调增800-750=50万元，结转以后年度扣除50万元（2分）⑤固定资产一次性扣除：会计折旧额=360×(1-5%)/10/12×6=17.1万元，税法扣除360万元，调减360-17.1=342.9万元（1分）（3）应纳税所得额=1180-300-72+20+50-342.9=535.1万元应纳企业所得税=535.1×25%=133.78万元（2分）解析：所有调整均依据2026年现行企业所得税优惠政策，符合工业企业的费用扣除规则。五、综合题（本类题共1小题，共10分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）丙工业企业为智能制造装备生产企业，增值税一般纳税人，2026年3月与客户签订一份定制智能生产线的合同，合同总价款为2260万元（含增值税），内容包括：（1）生产并交付生产线设备一台；（2）负责生产线的安装调试，安装调试是设备达到预定可使用状态的必需环节；（3）提供1年的免费质保服务，质保覆盖设备质量问题的维修更换；（4）