做账实操-小规模纳税人全盘账务分录

会计实操文库1/18做账实操-小规模纳税人全盘账务分录（企业，现行政策，1%征收率，小企业会计准则）✅说明：小规模进项税不能抵扣，采购价税合计入成本资产；增值税科目只用：应交税费—应交增值税；季度≤30万普票免征增值税，减免税额计入其他收益；附加税减半优惠。一、资金与投资业务（1~12笔）1.收到股东投资款10万借：银行存款100000贷：实收资本—XX股东100000【附件：银行回单、公司章程】2.股东临时借款给公司5万借：银行存款50000贷：其他应付款—XX股东50000【附件：银行回单、借款协议】3.归还股东借款3万借：其他应付款—XX股东30000贷：银行存款30000【附件：银行回单】4.银行提取现金备用金8000借：库存现金8000贷：银行存款8000【附件：现金支票存根】5.现金存入银行5000借：银行存款5000贷：库存现金5000【附件：现金缴款单】6.支付银行手续费120借：财务费用—手续费120贷：银行存款120【附件：银行扣费回单】7.收到银行存款利息260借：银行存款260贷：财务费用—利息收入260【附件：利息回单】8.支付房租押金6000借：其他应收款—房租押金6000贷：银行存款6000【附件：银行回单、押金收据】9.收回房租押金6000借：银行存款6000贷：其他应收款—房租押金6000【附件：银行回单】10.员工预借差旅费3000借：其他应收款—张三3000贷：库存现金3000【附件：借款单】11.员工归还多余借款500（原借3000，报销2500）借：库存现金500管理费用—差旅费2500贷：其他应收款—张三3000【附件：报销单、发票、收据】12.支付投标保证金2000借：其他应收款—投标保证金2000贷：银行存款2000【附件：回单】二、采购、固定资产、库存商品（13~26笔）13.购进库存商品（普票，价税合计10100，1%）借：库存商品10100贷：银行存款10100【附件：采购发票、入库单、回单】14.赊购商品，含税5050借：库存商品5050贷：应付账款—A供应商5050【附件：发票、入库单】15.支付A供应商货款5050借：应付账款—A供应商5050贷：银行存款5050【附件：银行回单】16.购入办公电脑含税3500（固定资产）借：固定资产—电脑3500贷：银行存款3500【附件：发票、入库单】17.计提本月固定资产折旧（电脑，3年，无残值）月折旧=3500÷3÷12≈97.22借：管理费用—折旧费97.22贷：累计折旧97.22【附件：折旧计算表】18.购入办公打印机含税1800借：固定资产—打印机1800贷：银行存款1800【附件：发票】19.计提打印机本月折旧借：管理费用—折旧费50贷：累计折旧50【附件：折旧表】20.购进办公用品，含税320，现金支付借：管理费用—办公费320贷：库存现金320【附件：普票】21.购进原材料含税20200（商贸/生产企业）借：原材料20200贷：银行存款20200【附件：发票，入库单】22.领用原材料生产产品10000借：生产成本—直接材料10000贷：原材料10000【附件：领料单】23.生产产品完工入库8000借：库存商品8000贷：生产成本—直接材料8000【附件：成品入库单】24.购入税控盘+维护费合计440（可全额抵增值税）借：管理费用—办公费440贷：银行存款440【附件：税控设备发票】25.税控费用抵减应交增值税（有应交增值税时）借：应交税费—应交增值税440贷：管理费用—办公费440【附件：抵减台账】26.预付季度房租9000借：预付账款—房租9000贷：银行存款9000【附件：回单、合同】三、销售业务（核心，27~38笔，1%征收率）公式：不含税收入=含税金额/(1+1%)；增值税=不含税收入×1%27.销售货物，开具普票含税10100，收款存入银行借：银行存款10100贷：主营业务收入10000贷：应交税费—应交增值税100【附件：销售普票、出库单、回单】28.销售货物，开专票含税5050，银行收款（专票必须交税）借：银行存款5050贷：主营业务收入5000贷：应交税费—应交增值税50【附件：专票、出库单】29.赊销货物普票含税3030，未回款借：应收账款—B客户3030贷：主营业务收入3000贷：应交税费—应交增值税30【附件：普票、出库单】30.收到B客户欠款3030借：银行存款3030贷：应收账款—B客户3030【附件：回单】31.结转27销售成本6200借：主营业务成本6200贷：库存商品6200【附件：销售成本计算表】32.结转28销售成本3100借：主营业务成本3100贷：库存商品3100【附件：出库单】33.销售服务（咨询服务）普票含税2020借：银行存款2020贷：主营业务收入2000贷：应交税费—应交增值税20【附件：服务发票】34.销售退回，红字普票含税1010（冲收入）借：银行存款-1010贷：主营业务收入-1000贷：应交税费—应交增值税-10【附件：红字发票】35.对应销售退回，冲减成本600借：主营业务成本-600贷：库存商品-600【附件：红字出库单】36.季度普票部分满足免税条件（普票增值税800，专票税金50不免）借：应交税费—应交增值税800贷：其他收益800【附件：增值税申报表】37.处置旧电脑（固定资产清理）账面净值500，卖含税1010借：固定资产清理500累计折旧3000贷：固定资产—电脑3500借：银行存款1010贷：固定资产清理1000贷：应交税费—应交增值税10借：固定资产清理500贷：资产处置收益500【附件：处置协议、发票】38.预收客户货款4000，未开票借：银行存款4000贷：合同负债—C客户4000【附件：回单】四、费用、工资社保（39~50笔）39.计提本月工资总额12000借：管理费用—工资8000销售费用—工资4000贷：应付职工薪酬—工资12000【附件：工资表】40.发放工资，代扣个人社保860、个税140，实发11000借：应付职工薪酬—工资12000贷：银行存款11000贷：其他应付款—个人社保860贷：应交税费—应交个人所得税140【附件：工资发放表、银行代发回单】41.计提公司承担社保2400借：管理费用—社保1600销售费用—社保800贷：应付职工薪酬—社保（单位）2400【附件：社保申报表】42.缴纳社保（单位2400+个人860）借：应付职工薪酬—社保（单位）2400其他应付款—个人社保860贷：银行存款3260【附件：社保扣款回单】43.缴纳代扣个税140借：应交税费—应交个人所得税140贷：银行存款140【附件：个税扣缴回单】44.支付广告费含税2000借：销售费用—广告费2000贷：银行存款2000【附件：广告发票】45.支付业务招待费1500借：管理费用—业务招待费1500贷：库存现金1500【附件：餐饮发票】46.计提本月房租3000（预付9000分3个月摊销）借：管理费用—房租3000贷：预付账款—房租3000【附件：摊销表】47.支付水电费含税600借：管理费用—水电费600贷：银行存款600【附件：水电费发票】48.支付物流运费含税800（销售发货）借：销售费用—运输费800贷：银行存款800【附件：运费普票】49.计提印花税（购销合同）120，减半征收借：税金及附加120贷：应交税费—应交印花税120【附件：印花税计算表】50.缴纳印花税120借：应交税费—应交印花税120贷：银行存款120【附件：扣款回单】五、附加税费计提缴纳（51~54笔，城建7%，教育附加3%，地方教育附加2%，小规模减半）只按实际应交增值税计提附加税，免税部分不计提附加税51.计提附加税（当期应交增值税50）应交城建税=50×7%×50%=1.75教育附加=50×3%×50%=0.75地方教育附加=50×2%×50%=0.5借：税金及附加3贷：应交税费—城建税1.75贷：应交税费—教育费附加0.75贷：应交税费—地方教育附加0.5【附件：附加税计提表】52.缴纳增值税50借：应交税费—应交增值税50贷：银行存款50【附件：增值税扣款回单】53.缴纳附加税费3借：应交税费—城建税1.75应交税费—教育费附加0.75应交税费—地方教育附加0.5贷：银行存款3【附件：扣款回单】54.计提季度企业所得税（小微企业，应纳税所得额12000，优惠后税负低）借：所得税费用600贷：应交税费—应交企业所得税600【附件：所得税计提表】六、期末损益结转（55~62笔）55.结转主营业务收入借：主营业务收入20000贷：本年利润2000056.结转其他收益（减免增值税）借：其他收益800贷：本年利润80057.结转资产处置收益借：资产处置收益500贷：本年利润50058.结转主营业务成本借：本年利润9300贷：主营业务成本930059.结转税金及附加借：本年利润123贷：税金及附加12360.结转管理费用借：本年利润18167.22贷：管理费用18167.2261.结转销售费用借：本年利润6800贷：销售费用