2026年税务师考试《税收筹划》科目冲刺试卷（押题）

2026年税务师考试《税收筹划》科目冲刺试卷（押题）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（每题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填入括号内。每题1分，共20分）1.税收筹划的核心目标是（）。A.减少税收负担B.避免税务处罚C.最大化企业价值D.严格遵守税法2.税收筹划的基本原则不包括（）。A.合法性原则B.筹划性原则C.效益性原则D.风险性原则3.下列各项中，不属于税收筹划技术的是（）。A.分期确认收入B.选择有利的投资地点C.利用税收优惠政策D.虚列成本费用4.增值税一般计税方法的适用对象是（）。A.年应税销售额超过规定标准的纳税人B.年应税销售额未超过规定标准的纳税人C.小规模纳税人D.所有纳税人5.增值税小规模纳税人的增值税征收率为（）。A.6%B.9%C.13%D.3%（根据最新政策，此处可能有所调整，但通常为3%）6.企业将自产的产品用于集体福利，应视同销售计算缴纳增值税，其销售额的确定依据是（）。A.产品成本B.产品市场售价C.产品计划成本D.财务评估价值7.企业购进用于生产免税产品的原材料，其进项税额（）。A.不得抵扣B.可以抵扣C.部分抵扣D.经批准后抵扣8.企业发生的与生产经营无关的支出，下列说法正确的是（）。A.可以在税前扣除B.不得在税前扣除C.经税务机关批准后可以扣除D.可以在以后年度扣除9.企业固定资产的折旧方法，应当（）。A.由企业自行确定B.优先采用加速折旧法C.优先采用直线折旧法D.依照财务会计制度规定10.企业发生的广告费和业务宣传费，超过年度收入总额（）的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A.15%B.30%C.50%D.60%11.个人所得税的纳税义务人是指（）。A.在中国境内有住所的个人B.在中国境内无住所但居住满一年的个人C.从中国境内取得所得的个人D.以上都是12.下列各项中，不属于个人所得税应税所得的是（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.财产转让所得D.贷款利息所得13.个人所得税的税率采用（）。A.比例税率B.累进税率C.固定税率D.比例税率和累进税率混合14.企业合并，下列说法正确的是（）。A.只能采用吸收合并B.只能采用新设合并C.可以采用吸收合并或新设合并D.合并后不需要进行税务处理15.企业分立，下列说法正确的是（）。A.只能采用派生分立B.只能采用新设分立C.可以采用派生分立或新设分立D.分立后不需要进行税务处理16.企业股权转让，若股权转让人为个人，则其取得的股权转让所得应按照（）项目计算缴纳个人所得税。A.“经营所得”B.“利息、股息、红利所得”C.“财产转让所得”D.“工资薪金所得”17.下列各项中，不属于国际税收筹划常用方法的是（）。A.选择有利的居民国B.利用税收协定C.转移定价D.选择有利的投资方式18.税务风险的类型不包括（）。A.经营风险B.税收政策风险C.税务管理风险D.税务筹划风险19.税务风险管理的基本程序不包括（）。A.风险识别B.风险评估C.风险应对D.风险奖励20.税收筹划的动态性体现在（）。A.税收政策的变化B.企业经营状况的变化C.市场环境的变化D.以上都是二、多项选择题（每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母填入括号内。多选、错选、漏选均不得分。每题2分，共20分）1.税收筹划的特征包括（）。A.合法性B.筹划性C.效益性D.风险性E.创新性2.增值税税收筹划的方法包括（）。A.选择有利的计税方法B.合理安排进货渠道C.利用税收优惠政策D.选择有利的销售方式E.规避增值税征收范围3.企业所得税税收筹划的方法包括（）。A.选择有利的组织形式B.合理确认收入和费用C.优化成本费用结构D.利用税收优惠政策E.虚列成本费用4.个人所得税税收筹划的方法包括（）。A.选择有利的收入来源B.合理安排收入时间C.利用税收优惠政策D.选择有利的投资方式E.隐瞒收入5.企业重组税收筹划需要考虑的因素包括（）。A.重组前的税收状况B.重组后的税收状况C.重组的成本D.重组的风险E.重组的合法性6.国际税收筹划需要考虑的因素包括（）。A.各国的税收政策B.各国的税收协定C.企业的经营策略D.企业的投资风险E.企业的社会责任7.税务风险管理的措施包括（）。A.建立健全税务风险管理制度B.加强税务人员培训C.定期进行税务风险评估D.积极与税务机关沟通E.拒绝进行税收筹划8.税收筹划的道德要求包括（）。A.遵守税法B.诚实守信C.公平竞争D.爱护环境E.承担社会责任9.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的产品用于集体福利B.将自产的产品用于对外捐赠C.将购进的原材料用于生产免税产品D.将自产的产品对外投资E.将购进的货物分配给股东10.下列各项中，属于企业所得税不得扣除的项目有（）。A.资本性支出B.未经核定的准备金支出C.超标准的广告费和业务宣传费D.罚金、罚款和被没收财物的损失E.企业之间支付的管理费三、计算题（请列出计算步骤和公式，每题5分，共10分）1.某一般纳税人企业2023年销售货物收入为1000万元，适用增值税税率为13%。该企业购进货物取得增值税专用发票，注明金额为800万元，税率为9%。该企业2023年度发生符合规定的广告费和业务宣传费为120万元，其上年度结转的广告费和业务宣传费为30万元。请计算该企业2023年度应缴纳的增值税和2024年度可以扣除的广告费和业务宣传费。2.某个人2023年取得工资薪金所得50000元，年终奖30000元。该个人当月预缴个人所得税2000元。请计算该个人2023年度应缴纳的个人所得税额。（假设该个人适用工资薪金所得预扣率3%，年终奖适用税率10%）四、综合分析题（请结合所学知识进行分析，每题10分，共20分）1.甲公司是一家生产企业，2023年计划进行一项投资，有两种方案可供选择：方案一：投资A设备，预计使用年限5年，每年预计收入100万元，每年预计费用60万元，固定资产折旧采用直线法，税率为25%。方案二：投资B设备，预计使用年限5年，每年预计收入120万元，每年预计费用80万元，固定资产折旧采用加速折旧法，税率为25%。假设不考虑其他因素，请分析甲公司应选择哪种投资方案更有利？（提示：考虑税收影响）2.乙公司是一家跨地区经营的企业，其总机构设在A地，在B地设有一个分支机构。2023年，乙公司总机构取得应纳税所得额1000万元，B地分支机构取得应纳税所得额500万元。根据税收协定，A地和B地的企业所得税税率分别为25%和20%。请分析乙公司如何进行税务筹划，以降低其整体税负？（提示：考虑税收协定和转移定价）试卷答案一、单项选择题1.C解析思路：税收筹划的最终目的是实现企业价值最大化，这通常伴随着税收负担的减少，但核心目标是价值最大化。2.D解析思路：税收筹划的基本原则包括合法性、筹划性、效益性等，但不包括风险性，风险性是税收筹划需要考虑的因素，而非基本原则。3.D解析思路：税收筹划技术是指合法利用税法规定进行税务优化，虚列成本费用是违法行为，不属于税收筹划技术。4.A解析思路：增值税一般计税方法适用于年应税销售额超过规定标准的纳税人，小规模纳税人适用简易计税方法。5.D解析思路：根据最新政策，小规模纳税人增值税征收率通常为3%（具体可能根据政策调整），6%、9%、13%一般为一般纳税人适用税率。6.B解析思路：增值税视同销售中，销售额的确定依据是产品的市场售价。7.A解析思路：用于免税产品的原材料，其进项税额不得抵扣。8.B解析思路：与生产经营无关的支出，属于不合理支出，不得在税前扣除。9.A解析思路：企业固定资产的折旧方法应当由企业自行确定，并符合税法规定。10.A解析思路：企业发生的广告费和业务宣传费，超过年度收入总额15%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。11.D解析思路：个人所得税的纳税义务人包括在中国境内有住所的个人、在中国境内无住所但居住满一年的个人以及从中国境内取得所得的个人。12.D解析思路：贷款利息所得属于利息、股息、红利所得，是个人所得税应税所得。13.D解析思路：个人所得税的税率采用比例税率和累进税率混合的模式。14.C解析思路：企业合并可以采用吸收合并或新设合并两种方式。15.C解析思路：企业分立可以采用派生分立或新设分立两种方式。16.C解析思路：个人取得的股权转让所得按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。17.A解析思路：国际税收筹划常用方法包括利用税收协定、转移定价、选择有利的投资地点和投资方式等，选择有利的居民国通常涉及改变居民身份，不属于常用方法。18.A解析思路：税务风险主要包括税收政策风险、税务管理风险和税务筹划风险，经营风险不属于税务风险的范畴。19.D解析思路：税务风险管理的基本程序包括风险识别、风险评估和风险应对。20.D解析思路：税收筹划的动态性体现在税收政策、企业经营状况和市场环境的变化上，需要不断调整和优化。二、多项选择题1.A,B,C,D,E解析思路：税收筹划的特征包括合法性、筹划性、效益性、风险性和创新性。2.A,B,C,D,E解析思路：增值税税收筹划的方法包括选择有利的计税方法、合理安排进货渠道、利用税收优惠政策、选择有利的销售方式和规避增值税征收范围等。3.A,B,C,D解析思路：企业所得税税收筹划的方法包括选择有利的组织形式、合理确认收入和费用、优化成本费用结构和利用税收优惠政策，虚列成本费用是违法行为。4.A,B,C,D解析思路：个人所得税税收筹划的方法包括选择有利的收入来源、合理安排收入时间、利用税收优惠政策选择有利的投资方式，隐瞒收入是违法行为。5.A,B,C,D,E解析思路：企业重组税收筹划需要考虑重组前后的税收状况、重组的成本、风险、合法性以及企业的具体情况。6.A,B,C,D,E解析思路：国际税收筹划需要考虑各国的税收政策、税收协定、企业的经营策略、投资风险和社会责任等。7.A,B,C,D解析思路：税务风险管理的措施包括建立税务风险管理制度、加强税务人员培训、定期进行税务风险评估和积极与税务机关沟通，拒绝进行税收筹划不是措施。8.A,B,C,E解析思路：税收筹划的道德要求包括遵守税法、诚实守信、公平竞争和承担社会责任，爱护环境虽然重要，但不是税收筹划的道德要求。9.A,B,D,E解析思路：增值税视同销售行为包括将自产的产品用于集体福利、对外捐赠、对外投资以及将购进的货物分配给股东等，将购进的原材料用于生产免税产品不属于视同销售。10.A,B,C,D解析思路：企业所得税不得扣除的项目包括资本性支出、未经核定的准备金支出、超标准的广告费和业务宣传费、罚金、罚款和被没收财物的损失以及企业之间支付的管理费等。三、计算题1.应缴纳增值税=1000*13%-(800*9%-(120+30)*15%)=130-72-16.5=41.5万元2024年度可以扣除的广告费和业务宣传费=500*15%=75万元解析思路：首先计算销项税额和进项税额，然后计算应纳增值税。广告费和业务宣传费的扣除限额为年度收入总额的15%，超出的部分可以结转至以后年度扣除。2.工资薪金所得应纳个人所得税=(50000-5000*3%-5000)*3%+30000/12*10%-2000=1350+250-2000=-1150元年终奖应纳个人所得税=30000*10%-2520=480元全年应纳个人所得税=-1150+480=-670元解析思路：首先计算工资薪金所得的应纳税所得额和预缴税额，然后计算年终奖的应纳税所得额和应纳税额，最后合并计算全年应纳个人所得税。由于预缴税额大于应纳税额，因此需要退税。四、综合分析题1.方案一：每年税后利润=(100-60)*(1-25%)*5=175万元方案二：第一年税后利润=(120-80*75%)*(1-25%)*5=112.5万元第二年税后利润=(120-80*50%)*(1-25%)*5=168.75万元第三年税后利润=(120-80*25%)*(1-25%)