2026年税务师财务与会计科目考试试题

2026年税务师财务与会计科目考试试题一、单项选择题（共60题，每题1分，共60分。每题备选项中，只有1个最符合题意）1.下列各项中，不属于财务管理基本环节的是（）。A.财务预测B.财务决策C.财务预算D.财务审计答案：D2.某企业拟进行一项投资，年利率为8%，每季度复利一次，则实际年利率为（）。A.8%B.8.16%C.8.24%D.8.32%答案：C解析：实际年利率=13.下列各项中，属于企业信用政策构成内容的是（）。A.信用标准、信用条件、收账政策B.信用标准、信用期限、折扣期限C.信用标准、信用条件、信用额度D.信用条件、折扣期限、收账政策答案：A4.某公司发行面值为1000元、票面利率为10%的债券，期限5年，每年年末付息一次，到期还本。若市场利率为12%，则该债券的发行价格（）。A.高于1000元B.等于1000元C.低于1000元D.无法确定答案：C解析：市场利率高于票面利率，债券折价发行。5.下列各项中，不属于企业筹资动机的是（）。A.创立性筹资动机B.支付性筹资动机C.扩张性筹资动机D.投机性筹资动机答案：D6.某公司2025年度销售收入为5000万元，销售成本为3000万元，年初存货为400万元，年末存货为600万元，则存货周转次数为（）。A.5次B.6次C.7.5次D.10次答案：B解析：存货周转次数=30007.下列各项中，反映企业短期偿债能力的指标是（）。A.资产负债率B.流动比率C.利息保障倍数D.产权比率答案：B8.企业持有现金的动机不包括（）。A.交易性动机B.预防性动机C.投机性动机D.补偿性动机答案：D9.下列各项中，不属于存货经济批量基本模型假设条件的是（）。A.存货单价不变B.存货需求量稳定C.存货一次性到货D.允许缺货答案：D10.某投资项目原始投资额为200万元，预计投产后每年现金净流量为50万元，不考虑时间价值，该项目的静态回收期为（）。A.3年B.4年C.5年D.6年答案：B11.下列财务指标中，属于上市公司特有指标的是（）。A.资产负债率B.每股收益C.总资产周转率D.营业净利率答案：B12.企业采用赊销方式销售商品，确认收入的同时应确认（）。A.应收账款B.应收票据C.其他应收款D.预收账款答案：A13.下列各项中，不属于企业会计准则规定的会计信息质量要求的是（）。A.可靠性B.相关性C.配比性D.可理解性答案：C解析：配比性不属于会计信息质量要求，会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。14.企业盘盈的存货，经批准后应计入（）。A.其他收益B.营业外收入C.管理费用D.资产减值损失答案：C解析：存货盘盈应冲减管理费用。15.下列各项中，不应计入存货采购成本的是（）。A.买价B.运输费C.运输途中的合理损耗D.采购人员的差旅费答案：D解析：采购人员差旅费计入管理费用。16.某企业采用先进先出法核算发出存货成本。2025年1月1日结存甲材料100公斤，单价50元；1月10日购入甲材料200公斤，单价60元；1月15日发出甲材料150公斤。则发出材料成本为（）。A.7500元B.8000元C.8500元D.9000元答案：B解析：发出成本=10017.下列固定资产中，不应计提折旧的是（）。A.已提足折旧继续使用的设备B.季节性停用的设备C.大修理停用的设备D.经营租出的设备答案：A18.某企业2025年1月1日购入一台设备，入账价值100万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用年数总和法计提折旧。则2025年应计提折旧额为（）。A.26.67万元B.31.67万元C.33.33万元D.47.5万元答案：B解析：年数总和=1+2+319.企业出售固定资产产生的净损失，应计入（）。A.管理费用B.营业外支出C.资产处置损益D.其他业务成本答案：C20.下列各项中，属于无形资产的是（）。A.企业自创的商誉B.土地使用权C.经营租入的固定资产改良支出D.客户关系答案：B21.企业研究阶段的支出，应当（）。A.资本化B.费用化，计入管理费用C.费用化，计入研发费用D.计入无形资产成本答案：C解析：研究阶段支出全部费用化，在利润表“研发费用”项目列报。22.某企业2025年1月1日购入一项专利权，实际支付价款120万元，预计使用年限10年，无残值，采用直线法摊销。不考虑其他因素，2025年该项无形资产的摊销额为（）。A.10万元B.12万元C.11万元D.13.2万元答案：B解析：年摊销额=12023.下列投资中，不应通过“长期股权投资”科目核算的是（）。A.对子公司的投资B.对合营企业的投资C.对联营企业的投资D.对被投资方无重大影响的股权投资答案：D解析：对被投资方无重大影响的股权投资应作为金融资产核算。24.企业将持有的交易性金融资产出售，售价与账面价值之间的差额应计入（）。A.投资收益B.公允价值变动损益C.其他综合收益D.资本公积答案：A25.下列各项中，属于企业非流动负债的是（）。A.短期借款B.应付账款C.长期应付款D.预收账款答案：C26.企业因销售商品而收到的商业承兑汇票，期末计提的坏账准备应通过（）科目核算。A.信用减值损失B.资产减值损失C.管理费用D.财务费用答案：A解析：应收票据等金融资产的减值损失通过“信用减值损失”科目核算。27.下列各项中，不属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的是（）。A.销售商品收到的现金B.支付给职工的现金C.购买固定资产支付的现金D.收到的税费返还答案：C28.某企业2025年营业收入为8000万元，营业成本为6000万元，销售费用为500万元，管理费用为300万元，财务费用为200万元，投资收益为100万元，营业外支出为50万元，所得税费用为250万元。则该企业2025年营业利润为（）。A.1000万元B.1100万元C.1050万元D.1150万元答案：B解析：营业利润=800029.下列事项中，属于会计估计变更的是（）。A.存货发出计价方法由先进先出法改为加权平均法B.固定资产折旧年限由10年改为8年C.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式D.所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法答案：B30.下列各项中，不应通过“其他应付款”科目核算的是（）。A.应付经营租入固定资产租金B.存入保证金C.应付包装物租金D.应付货款答案：D31.企业按净利润的10%提取法定盈余公积，在提取前历年累计未分配利润为借方余额20万元，当年实现净利润100万元，则当年应提取法定盈余公积为（）。A.10万元B.8万元C.12万元D.0答案：B解析：应先弥补亏损，可供分配利润=100−2032.下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目是（）。A.营业收入B.净利润C.会计政策变更的累积影响数D.销售费用答案：C33.某企业为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。该企业销售商品一批，不含增值税售价为50万元，给予购买方10%的商业折扣，同时规定现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”。假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业应确认的应收账款为（）。A.50.85万元B.50万元C.45万元D.44.4万元答案：A解析：商业折扣后售价=50×(1−34.下列各项中，不影响企业营业利润的是（）。A.营业收入B.管理费用C.营业外收入D.财务费用答案：C35.某企业采用成本法核算长期股权投资。被投资单位宣告分配现金股利时，投资企业应（）。A.冲减长期股权投资成本B.确认投资收益C.确认其他综合收益D.调整盈余公积答案：B36.下列各项中，属于企业会计政策的是（）。A.预计净残值的确定方法B.固定资产折旧方法C.无形资产的摊销年限D.存货可变现净值的确定方法答案：B解析：固定资产折旧方法属于会计政策。预计净残值、摊销年限、可变现净值确定方法属于会计估计。37.企业发生的下列交易中，会导致资产和负债同时减少的是（）。A.赊购原材料B.用银行存款偿还短期借款C.收到投资者投入设备D.计提坏账准备答案：B38.下列各项中，不属于资产负债表中“存货”项目的是（）。A.原材料B.库存商品C.工程物资D.发出商品答案：C解析：工程物资在资产负债表中单独列示，不属于存货。39.某企业采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。2025年末某项固定资产账面价值为500万元，计税基础为600万元，则产生（）。A.应纳税暂时性差异100万元B.可抵扣暂时性差异100万元C.应纳税暂时性差异25万元D.可抵扣暂时性差异25万元答案：B解析：账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异=60040.下列各项中，应在资产负债表“其他应收款”项目列报的是（）。A.应收的销货款B.存出保证金C.预付的购货款D.应收的票据款答案：B41.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的是（）。A.退休人员的养老金B.辞退福利C.印花税D.业务招待费答案：B解析：辞退福利属于职工薪酬范围。退休人员养老金不属于在职职工薪酬，印花税计入税金及附加，业务招待费计入管理费用。42.某企业2025年12月31日“应收账款”科目借方余额为200万元，“坏账准备——应收账款”科目贷方余额为20万元。则资产负债表中“应收账款”项目应填列的金额为（）。A.220万元B.200万元C.180万元D.170万元答案：C解析：应收账款项目=20043.下列各项中，不属于企业附注披露内容的是（）。A.财务报表的编制基础B.会计政策说明C.会计估计说明D.原始凭证复印件答案：D44.甲企业向乙企业赊销商品一批，价款100万元，增值税13万元，付款期限3个月，同时甲企业将该项应收账款无追索权转让给银行，收到价款100万元。该项交易应（）。A.确认短期借款B.终止确认应收账款C.确认为其他应付款D.确认为预计负债答案：B解析：无追索权应收账款转让，风险和报酬已转移，应终止确认应收账款。45.下列各项中，属于企业利润表“研发费用”项目列报内容的是（）。A.研发支出资本化部分B.研究阶段支出C.开发阶段资本化支出D.无形资产摊销额答案：B46.某企业2025年平均总资产为2000万元，平均净资产为800万元，净利润为160万元，则净资产收益率为（）。A.8%B.20%C.16%D.24%答案：B解析：净资产收益率=16047.下列各项中，不属于或有事项基本特征的是（）。A.由过去的交易或事项形成B.结果具有不确定性C.结果由未来事项决定D.金额可以可靠计量答案：D48.企业已确认的预计负债在实际发生支出时，应当（）。A.冲减预计负债，同时减少相关成本费用B.冲减预计负债，同时增加相关成本费用C.增加预计负债，同时减少相关成本费用D.增加预计负债，同时增加相关成本费用答案：B49.下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。A.资产负债表日后发生重大诉讼B.资产负债表日后因火灾导致资产重大损失C.资产负债表日后取得确凿证据表明某项资产在资产负债表日已发生减值D.资产负债表日后发行债券答案：C50.某企业采用权益法核算长期股权投资。被投资单位实现净利润200万元，投资企业持股比例为30%，则投资企业应确认的投资收益为（）。A.0B.60万元C.200万元D.140万元答案：B51.下列各项中，不应计入税金及附加的是（）。A.城市维护建设税B.教育费附加C.增值税D.房产税答案：C解析：增值税是价外税，不计入税金及附加。52.企业收到政府补助，与收益相关且用于补偿已发生的费用，应（）。A.确认为递延收益B.直接计入当期损益C.冲减相关费用D.计入资本公积答案：B解析：与收益相关的政府补助，用于补偿已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本费用。53.下列各项中，不属于会计基本假设的是（）。A.会计主体B.持续经营C.货币计量D.权责发生制答案：D54.某企业发行面值1000万元、票面利率6%的债券，发行价格1050万元，实际利率5%，期限5年，每年年末付息。则第1年末该债券的摊余成本为（）。A.1050万元B.1042.5万元C.1034.6万元D.1060万元答案：B解析：第1年末摊余成本=105055.下列各项中，不应通过“税金及附加”科目核算的是（）。A.城市维护建设税B.教育费附加C.房产税D.企业所得税答案：D56.某企业“应收账款”总账科目借方余额为100万元，其所属明细科目中借方余额合计120万元，贷方余额合计20万元；“预收账款”总账科目贷方余额为50万元，其所属明细科目中贷方余额合计70万元，借方余额合计20万元。则资产负债表中“应收账款”项目应填列的金额为（）。A.120万元B.140万元C.100万元D.170万元答案：B解析：应收账款项目=应收账款明细借方余额120+预收账款明细借方余额2057.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于原账面价值的差额应计入（）。A.其他综合收益B.公允价值变动损益C.投资收益D.资本公积答案：A58.下列各项中，属于资产负债表日后非调整事项的是（）。A.资产负债表日后进一步确认了资产负债表日前购入资产的成本B.资产负债表日后取得确凿证据表明某项资产在资产负债表日发生了减值C.资产负债表日后发生重大企业合并D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊答案：C59.某企业2025年利润总额为100万元，其中国债利息收入10万元，行政罚款支出5万元，所得税税率为25%。该企业2025年应交所得税为（）。A.25万元B.23.75万元C.26.25万元D.22.5万元答案：B解析：应纳税所得额=100−1060.下列各项中，属于企业合并财务报表编制原则的是（）。A.以个别财务报表为基础编制B.以权责发生制为基础编制C.以谨慎性原则为基础编制D.以重要性原则为基础编制答案：A二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列各项中，属于企业财务管理目标的有（）。A.利润最大化B.股东财富最大化C.企业价值最大化D.相关者利益最大化E.产量最大化答案：ABCD2.下列各项中，影响企业经营杠杆系数的因素有（）。A.固定经营成本B.销售量C.单位变动成本D.利息费用E.销售价格答案：ABCE解析：经营杠杆系数=边3.下列各项中，属于企业流动负债的有（）。A.短期借款B.应付账款C.长期借款D.应交税费E.应付债券答案：ABD4.下列资产减值准备中，一经计提在以后会计期间不得转回的有（）。A.存货跌价准备B.固定资产减值准备C.无形资产减值准备D.应收款项坏账准备E.长期股权投资减值准备答案：BCE解析：存货跌价准备、坏账准备等流动资产减值准备可转回；固定资产、无形资产、长期股权投资等非流动资产减值准备不得转回。5.下列各项中，应计入企业营业外支出的有（）。A.公益性捐赠支出B.盘亏损失C.非常损失D.罚款支出E.广告费支出答案：ABCD解析：广告费支出计入销售费用。6.下列各项中，属于现金流量表中投资活动产生的现金流量的有（）。A.收回投资收到的现金B.取得投资收益收到的现金C.处置固定资产收回的现金D.分配股利支付的现金E.购建固定资产支付的现金答案：ABCE解析：分配股利支付的现金属于筹资活动产生的现金流量。7.下列各项中，属于企业会计政策变更的有（）。A.存货发出计价方法由先进先出法改为加权平均法B.投资性房地产后续计量模式由成本模式改为公允价值模式C.固定资产折旧年限由10年改为8年D.所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法E.应收账款坏账准备计提比例由5%改为10%答案：ABD解析：折旧年限、坏账计提比例变更属于会计估计变更。8.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.购买存货支付的增值税（一般纳税人）B.存货入库后的仓储费用C.运输途中的合理损耗D.支付的进口关税E.为特定客户设计产品发生的设计费用答案：CDE解析：一般纳税人增值税可抵扣，不计入成本；存货入库后仓储费用计入管理费用，不计入存货成本。9.下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A.已出租的土地使用权B.持有并准备增值后转让的土地使用权C.已出租的建筑物D.自用厂房E.拟出售的住宅答案：ABC10.下列各项中，应通过“其他综合收益”科目核算的有（）。A.其他债权投资公允价值变动B.其他权益工具投资公允价值变动C.交易性金融资产公允价值变动D.自用房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产时公允价值大于原账面价值的差额E.权益法核算长期股权投资时被投资单位其他综合收益变动答案：ABDE解析：交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益。11.下列各项中，属于或有事项的有（）。A.未决诉讼B.产品质量保证C.亏损合同D.未来可能发生的经营亏损E.债务担保答案：ABCE解析：未来可能发生的经营亏损不属于或有事项。12.下列各项中，属于资产负债表日后调整事项处理原则的有（）。A.涉及损益事项，通过“以前年度损益调整”科目核算B.调整资产负债表日财务报表相关项目C.调整当期财务报表的年初数D.调整当期财务报表的上年数E.不调整财务报表，仅作附注披露答案：ABCD解析：调整事项需要调整财务报表，非调整事项仅作附注披露。13.下列各项中，属于企业收入确认前提条件的有（）。A.合同各方已批准合同并承诺将履行各自义务B.合同明确了各方与所转让商品相关的权利和义务C.合同有明确的支付条款D.合同具有商业实质E.企业向客户转让商品的对价很可能收回答案：ABCDE14.下列各项中，应计入“管理费用”科目的有（）。A.业务招待费B.研究阶段发生的支出C.车间管理人员的工资D.行政管理人员的薪酬E.销售商品发生的运输费答案：ABD解析：车间管理人员工资计入制造费用；销售商品运输费计入销售费用。15.下列各项中，属于企业营运资金投资策略的有（）。A.适中型投资策略B.保守型投资策略C.激进型投资策略D.稳健型筹资策略E.紧缩型筹资策略答案：ABC16.下列各项中，应在资产负债表“应付职工薪酬”项目列示的有（）。A.短期薪酬B.辞退福利C.离职后福利D.商业承兑汇票E.应付股利答案：ABC17.下列各项中，影响企业营业利润变动的有（）。A.营业收入B.营业成本C.税金及附加D.营业外收入E.所得税费用答案：ABC解析：营业外收入影响利润总额不影响营业利润；所得税费用影响净利润不影响营业利润。18.下列各项中，属于企业资产负债表日后非调整事项的有（）。A.资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁B.资产负债表日后发生重大资产减值C.资产负债表日后发生重大承诺D.资产负债表日后发行股票和债券E.资产负债表日后取得了已于资产负债表日前取得的资产的成本的确凿证据答案：ACD解析：B和E属于调整事项。19.下列各项中，应在利润表“其他收益”项目列报的有（）。A.与企业日常活动相关的政府补助B.债务重组利得C.增值税加计抵减额D.固定资产处置净收益E.接受捐赠答案：AC解析：债务重组利得通常计入投资收益或营业外收入；固定资产处置净收益计入资产处置收益；接受捐赠计入营业外收入。20.下列各项中，属于企业内部控制要素的有（）。A.内部环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.内部监督答案：ABCDE三、计算题（共8题，每题2分，共16分。每题备选项中，只有1个最符合题意）案例一甲公司拟投资一条新生产线，需一次性投资500万元，建设期为0，使用寿命5年，预计净残值20万元，采用直线法计提折旧。投产后预计每年实现销售收入600万元，付现成本400万元。企业所得税税率为25%，折现率为10%。已知：(P/A根据上述资料，回答下列第1题至第4题。1.该项目投产后每年折旧额为（）。A.100万元B.96万元C.104万元D.120万元答案：B解析：年折旧额=5002.该项目投产后每年营业现金净流量为（）。A.200万元B.224万元C.174万元D.150万元答案：C解析：净利润=(600−3.该项目各年现金净流量的现值合计数为（）。A.659.27万元B.672.02万元C.650.18万元D.694.16万元答案：B解析：现值合计=1744.该项目的净现值为（）。A.172.02万元B.194.16万元C.159.27万元D.150万元答案：A解析：净现值=672.02−5005.12月5日购入后A材料的结存成本为（）。A.20000元B.21500元C.13500元D.8000元答案：B解析：结存成本=2006.12月10日发出A材料的成本为（）。A.10000元B.10750元C.11250元D.12000元答案：B解析：移动加权平均单价=21500200+7.12月15日购入后A材料结存数量为（）。A.750公斤B.550公斤C.700公斤D.800公斤答案：A解析：结存数量=2008.12月31日A材料期末结存成本为（）。A.19050元B.31750元C.19125元D.23375元答案：A解析：12月15日购入后结存成本=21500−10750+500×42四、综合分析题（共12题，每题2分，共24分。每题备选项中，有1个或多个符合题意，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）案例一甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%。2025年度发生如下部分经济业务：(1)销售A产品3000件，每件售价500元（不含税），成本每件300元，货款已存入银行。(2)销售B产品500件，每件售价800元（不含税），成本每件500元，货款尚未收到。(3)以银行存款支付广告费10万元，业务招待费5万元。(4)计提固定资产折旧60万元，其中生产车间折旧40万元，管理部门折旧20万元。(5)从银行取得短期借款100万元。(6)计提存货跌价准备5万元。假设甲公司无其他纳税