2026年中级会计实务模拟考试试题及参考答案

2026年中级会计实务模拟考试试题及参考答案考试时长：165分钟满分：100分说明：本套试题贴合中级会计统考命题规律，考点覆盖核心重难点，无偏题怪题，适配考前刷题、模考自测。一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.企业外购固定资产的入账成本不包括（）。A.购买价款B.购入后的日常维修费用C.运输费、装卸费D.安装调试费2.企业采用成本模式计量的投资性房地产，计提的折旧应计入的会计科目是（）。A.管理费用B.销售费用C.其他业务成本D.资产减值损失3.下列各项中，属于企业非日常活动产生的利得的是（）。A.销售商品收入B.出租固定资产租金收入C.报废固定资产净收益D.销售原材料收入4.企业取得的与日常经营活动相关的政府补助，采用总额法核算时，应当计入（）。A.其他收益B.营业外收入C.资本公积D.递延收益5.资产负债表日，存货成本高于其可变现净值的差额，应计入（）。A.管理费用B.存货跌价准备C.资产减值损失D.营业外支出6.企业长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位实现净利润，企业应贷记的科目是（）。A.投资收益B.资本公积C.长期股权投资——成本D.其他综合收益7.下列金融资产中，不计提减值准备的是（）。A.应收账款B.债权投资C.其他权益工具投资D.其他债权投资8.企业发生的下列支出，不属于借款费用的是（）。A.借款利息B.发行债券的手续费C.发行股票的发行费用D.外币借款汇兑差额9.年度资产负债表日后调整事项是（）。A.日后发生的火灾灾害B.日后发现上年度财务报表重大差错C.日后发行大额股票D.日后发生重大诉讼10.企业合并中，同一控制下企业合并的初始入账基础是（）。A.公允价值B.被合并方净资产账面价值份额C.支付对价的账面价值D.支付对价的公允价值二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于资产确认条件的有（）。A.由企业过去的交易或事项形成B.企业拥有或控制C.预期未来带来经济利益D.成本能够可靠计量2.下列固定资产中，应计提折旧的有（）。A.闲置的机器设备B.已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产C.单独计价入账的土地D.经营租出的固定资产3.下列关于无形资产后续计量的表述，正确的有（）。A.使用寿命有限的无形资产按月摊销B.使用寿命不确定的无形资产不摊销，每年减值测试C.无形资产摊销计入当期损益或相关资产成本D.无形资产减值损失一经计提，不得转回4.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.资产减值损失B.投资收益C.其他收益D.营业外收入5.增值税一般纳税人，下列进项税额不得抵扣的有（）。A.用于集体福利的购进货物B.用于免税项目的购进服务C.非正常损失的购进原材料D.生产用原材料采购进项税6.下列属于职工薪酬核算范围的有（）。A.工资、奖金B.五险一金C.职工福利费D.辞退福利7.下列各项中，属于可抵扣暂时性差异的有（）。A.资产账面价值小于计税基础B.负债账面价值大于计税基础C.资产账面价值大于计税基础D.负债账面价值小于计税基础8.企业收入确认的五步法包括的内容有（）。A.识别与客户的合同B.识别合同中的单项履约义务C.确定交易价格D.履行履约义务时确认收入9.下列各项中，属于政府预算会计要素的有（）。A.预算收入B.预算支出C.预算结余D.净资产10.合并财务报表的合并范围应当纳入的有（）。A.母公司直接控制的子公司B.母公司间接控制的子公司C.已宣告破产的子公司D.持续经营的所有者权益为负的子公司三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分）1.可靠性要求企业以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告。（）2.存货发出计价方法一经确定，不得随意变更，体现可比性原则。（）3.公允价值模式计量的投资性房地产，期末不计提折旧和减值准备。（）4.企业内部研发的无形资产，开发阶段支出全部资本化计入无形资产成本。（）5.合同负债属于企业的流动负债。（）6.递延所得税资产和递延所得税负债一律不得相互抵销。（）7.企业发生的亏损，可以在未来5年内税前弥补。（）8.日后非调整事项无需账务处理，仅需报表披露。（）9.权益结算的股份支付，等待期内计入资本公积。（）10.民间非营利组织会计核算以权责发生制为基础。（）四、计算分析题（本类题共2小题，第1题10分，第2题12分，共22分。凡要求计算的，必须列出计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位）1.固定资产核算（10分）甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额65万元，另支付运输费10万元，增值税0.9万元，全部款项以银行存款支付。设备当日投入使用，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该设备出现减值迹象，经测试可收回金额为280万元。减值后预计使用年限、净残值不变。要求：（1）计算该设备的初始入账成本；（2）计算2025年、2026年全年折旧额；（3）计算2026年末应计提的固定资产减值准备，并编制相关会计分录；（4）计算2027年该设备折旧额。2.收入核算（12分）甲公司为商品销售企业，增值税税率13%，2025年发生如下业务：（1）2025年1月1日，销售一批商品，售价200万元，成本120万元，给予客户现金折扣条件：2/10，1/20，N/30，客户于第8天付款。（2）2025年6月1日，销售商品一批，售价100万元，成本60万元，商品已发出，款项已收，约定3个月后无条件退货，根据历史数据，预计退货率10%。要求：编制上述两项业务的全部会计分录（单位：万元）。五、综合题（本类题共2小题，第1题15分，第2题18分，共33分。凡要求计算的，必须列出计算过程）1.长期股权投资综合题（15分）甲公司2024年至2025年对乙公司投资相关业务如下：（1）2024年1月1日，甲公司以银行存款3000万元取得乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值10000万元。（2）2024年度乙公司实现净利润800万元，其他综合收益增加200万元。（3）2025年3月，乙公司宣告分配现金股利300万元，当月实际发放。（4）2025年度乙公司发生净亏损200万元。要求：根据上述业务编制甲公司全部相关会计分录，并计算2025年末长期股权投资账面价值。2.所得税综合题（18分）甲公司2025年度利润总额1000万元，适用所得税税率25%，递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为0。2025年涉税事项如下：（1）当年计提存货跌价准备80万元，税法规定减值损失实际发生时准予税前扣除。（2）当年支付税收滞纳金20万元，税法规定不得税前扣除。（3）当年交易性金融资产公允价值上升120万元，税法规定持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额。（4）当年研发支出费用化金额200万元，税法规定研发费用可按75%加计扣除。要求：（1）计算2025年应纳税所得额、当期应交所得税；（2）计算递延所得税资产、递延所得税负债发生额；（3）计算2025年所得税费用，并编制所得税相关会计分录。参考答案及详细解析一、单项选择题答案1.B解析：固定资产日常维修费用属于当期损益，不计入固定资产入账成本。2.C解析：成本模式计量的投资性房地产折旧、摊销计入其他业务成本。3.C解析：报废固定资产净收益属于非日常活动利得，计入营业外收入；其余选项均为日常活动收入。4.A解析：与日常经营相关的政府补助，总额法计入其他收益；与日常无关的计入营业外收入。5.C解析：存货减值差额，借记资产减值损失，贷记存货跌价准备。6.A解析：权益法下，被投资方实现净利润，投资方确认投资收益，调增长期股权投资账面价值。7.C解析：其他权益工具投资不计提减值，其余金融资产均需计提减值准备。8.C解析：发行股票属于权益性融资，发行费用不计入借款费用。9.B解析：日后发现前期重大差错属于调整事项，其余均为非调整事项。10.B解析：同一控制下企业合并，长期股权投资初始成本按被合并方净资产账面价值份额确定。二、多项选择题答案1.ABCD解析：资产四大确认条件：过去交易形成、企业拥有控制、预期带来经济利益、成本可靠计量。2.ABD解析：单独计价入账的土地不计提折旧。3.ABCD解析：四项表述均符合无形资产后续计量准则规定。4.ABC解析：营业外收入不影响营业利润，影响利润总额。5.ABC解析：用于简易计税、免税、集体福利、非正常损失的购进货物，进项税不得抵扣。6.ABCD解析：职工薪酬包含短期薪酬、离职后福利、辞退福利、其他长期职工福利，四项均属于核算范围。7.AB解析：资产账面<计税基础、负债账面>计税基础，形成可抵扣暂时性差异。8.ABCD解析：收入确认五步法完整包含以上四项内容，还包括分摊交易价格至履约义务。9.ABC解析：预算会计三要素：预算收入、预算支出、预算结余；净资产属于财务会计要素。10.ABD解析：已宣告破产、清算的子公司不纳入合并范围。三、判断题答案1.√2.√3.√4.×解析：开发阶段支出满足资本化条件的方可资本化，不满足的费用化。5.√6.×解析：满足条件的递延所得税资产和负债可以相互抵销。7.√8.√9.√10.√四、计算分析题答案1.固定资产核算（10分）（1）初始入账成本=500+10=510（万元）（2）年折旧额=（510-10）÷5=100（万元）2025年、2026年全年折旧额均为100万元（3）2026年末账面价值=510-100×2=310（万元）可收回金额280万元，应计提减值准备=310-280=30（万元）分录：借：资产减值损失30贷：固定资产减值准备30（4）减值后账面价值280万元，剩余使用年限3年，净残值10万元2027年折旧额=（280-10）÷3=90（万元）2.收入核算（12分）（1）1月1日销售商品：借：应收账款226贷：主营业务收入200贷：应交税费——应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本120贷：库存商品120第8天收款，现金折扣=200×2%=4（万元）借：银行存款222借：财务费用4贷：应收账款226（2）6月1日销售商品（预估退货）：借：银行存款113贷：主营业务收入90贷：预计负债——应付退货款10贷：应交税费——应交增值税（销项税额）13借：主营业务成本54借：应收退货成本6贷：库存商品60五、综合题答案1.长期股权投资（15分）（1）2024.1.1取得投资：初始投资成本3000万元，享有被投资方净资产份额=10000×30%=3000万元，无商誉、无营业外收入。借：长期股权投资——投资成本3000贷：银行存款3000（2）2024年末确认净利润、其他综合收益：借：长期股权投资——损益调整240（800×30%）贷：投资收益240借：长期股权投资——其他综合收益60（200×30%）贷：其他综合收益60（3）2025年宣告发放股利：借：应收股利90（300×30%）贷：长期股权投资——损益调整90收到股利：借：银行存款90贷：应收股利90（4）2025年末确认亏损：借：投资收益60（200×30%）贷：长期股权投资——损益调整60（5）2025年末账面价值=3000+240+60-90-60=3150（万元）2.所得税综合题（18分）（1）应纳税所得额计算：应纳税所得额=1000+80（减值调增）+20（滞纳金调