2026年审计师《审计理论与实务》培训试卷及答案

2026年审计师《审计理论与实务》培训试卷及答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列每小题只有一个正确答案，将正确答案的字母填在题后的括号内）1.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师执行审计工作的基础是（）。A.管理层的诚信B.财务报表列报的组织形式C.财务报表使用者对信息的特定需求D.应对审计风险的审计程序2.在审计业务中，将审计风险降至可接受的低水平意味着（）。A.不存在任何错报B.错报的金额必然低于重要性水平C.可接受的错报可能存在，但不会影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策D.审计风险等于零3.以下关于重要性水平的说法中，正确的是（）。A.计划的重要性水平应低于可接受的审计风险乘以财务报表整体的重要性B.财务报表整体的重要性水平通常由被审计单位管理层确定C.在特定情况下，可接受审计风险越高，计划的重要性水平应越高D.可容忍错报等于财务报表整体的重要性水平4.注册会计师在审计过程中保持职业怀疑态度，意味着应当（）。A.仅当怀疑存在错报时才实施审计程序B.不考虑管理层的解释，除非有充分证据C.对可能存在错报的迹象保持警觉，并评估这些迹象是否表明存在错报D.假设管理层是诚信的，除非有相反的证据5.下列各项中，不属于控制测试目的的是（）。A.评估控制设计的有效性B.获取控制运行有效的审计证据C.识别进一步审计程序的性质、时间安排和范围D.评估控制风险6.当控制测试的结果不能提供充分、适当的审计证据时，注册会计师通常需要（）。A.增加实质性程序的样本量B.扩大控制测试的范围C.增加实质性程序的数量D.直接执行实质性程序，以获取充分、适当的审计证据7.注册会计师执行实质性程序时，选择的样本项目如果被发现存在错报，则（）。A.应当推断总体存在错报B.可能不需要推断总体存在错报，取决于错报的金额和性质C.应当增加样本量重新测试D.说明抽样方法选择不当8.在细节测试中，当使用审计抽样方法时，注册会计师需要确定的抽样单元是（）。A.财务报表项目B.总体中的个体项目C.内部控制流程D.审计工作底稿9.注册会计师在审计过程中获取的审计证据应当具有（）。A.完整性B.相关性C.可靠性D.复杂性10.以下关于审计工作底稿的说法中，不正确的是（）。A.审计工作底稿是执行审计工作的记录和证据B.审计工作底稿不需要反映审计过程中发现的例外事项C.审计工作底稿应足以支持审计意见D.审计工作底稿的编制需要满足相关法律法规的要求11.下列关于审计报告类型的说法中，正确的是（）。A.如果存在重大错报，注册会计师只能出具保留意见或否定意见的审计报告B.当存在应当出具保留意见或否定意见的情况，但注册会计师无法获取充分、适当的审计证据时，应出具无法表示意见的审计报告C.如果仅存在少量错报，注册会计师应出具无保留意见的审计报告D.当被审计单位拒绝纠正重大错报时，注册会计师应出具保留意见或否定意见的审计报告，具体取决于错报的严重程度12.在审计报告中，导致出具保留意见的审计报告的事项通常是（）。A.财务报表存在重大错报，但注册会计师无法获取充分、适当的审计证据B.财务报表存在重大错报，且影响重大C.财务报表存在一般错报，但影响不重大D.财务报表不存在重大错报13.注册会计师应当对财务报表发表审计意见，这意味着（）。A.注册会计师对被审计单位的经营活动和管理效率负责B.财务报表在所有方面都符合会计准则的要求C.注册会计师已获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表意见D.被审计单位管理层已认可审计发现的所有问题14.以下关于管理层声明书用途的说法中，不正确的是（）。A.管理层声明书是审计证据的一种来源B.管理层声明书可以减轻注册会计师的责任C.管理层声明书有助于注册会计师了解被审计单位的内部控制环境D.管理层声明书应针对所有审计目标提供证据15.注册会计师执行风险评估程序的主要目的是（）。A.获取审计证据以支持审计意见B.识别和评估财务报表重大错报风险C.设计和实施控制测试D.确定审计工作的范围二、多项选择题（下列每小题有两个或两个以上正确答案，将正确答案的字母填在题后的括号内）1.注册会计师在审计过程中应当考虑的审计风险要素包括（）。A.重大错报风险B.固有风险C.控制风险D.审计风险2.以下关于控制环境的说法中，正确的有（）。A.控制环境是财务报表内部控制的基础B.良好的控制环境可以降低财务报表重大错报风险C.控制环境仅影响内部控制的设计，不影响其运行D.控制环境包括治理层的理念和经营风格、组织结构、权责分配、人力资源政策等3.注册会计师执行控制测试时，可以使用的审计程序包括（）。A.询问被审计单位人员B.检查文件记录C.观察特定控制的运行情况D.重新执行控制程序4.以下关于实质性分析程序的说法中，正确的有（）。A.当使用实质性分析程序比细节测试更有效率时，注册会计师可以考虑单独运用实质性分析程序B.实质性分析程序通常更适用于测试列报和披露的准确性C.实质性分析程序的有效性受数据质量的影响D.注册会计师在使用实质性分析程序时，无需考虑其结果是否与预期相符5.以下关于审计证据可靠性的说法中，正确的有（）。A.从外部独立来源获取的审计证据通常比从其他来源获取的审计证据更可靠B.直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠C.注册会计师自行执行的审计程序所获取的审计证据通常比计算机辅助审计技术所获取的审计证据更可靠D.对被审计单位内部生成的信息，如果其来源可靠且对信息的处理保持了一贯性，则可以增强其可靠性6.在审计报告日，注册会计师可能需要考虑是否存在期后事项的情况包括（）。A.被审计单位发生的重大诉讼或仲裁B.被审计单位中存在重要的管理层变动C.被审计单位终止经营或发生重大投资D.财务报表项目在报告日后受到监管机构的调查7.以下关于重要性水平的说法中，正确的有（）。A.财务报表使用者对特定财务信息作出经济决策所依据的金额或阈值，会影响计划的重要性水平B.在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个可接受的审计风险水平C.注册会计师在计划阶段确定的财务报表整体的重要性水平通常低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平D.注册会计师可能基于不同基础确定两个重要性水平：财务报表整体的重要性水平和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平8.注册会计师在审计过程中需要保持职业怀疑态度的情形包括（）。A.被审计单位管理层过度自信B.财务报表存在异常波动C.注册会计师发现以前未注意到的内部控制缺陷D.被审计单位处于高风险行业9.以下关于审计抽样方法的说法中，正确的有（）。A.在统计抽样中，注册会计师可以量化抽样风险B.在非统计抽样中，注册会计师无法量化抽样风险C.无论是统计抽样还是非统计抽样，注册会计师都应确保样本的选取具有随机性D.统计抽样的结果总是比非统计抽样的结果更可靠10.以下关于审计工作底稿编制的说法中，正确的有（）。A.审计工作底稿应清晰、准确地反映审计工作B.审计工作底稿的索引号应便于查阅和交叉索引C.审计工作底稿的复核人应记录复核意见和日期D.审计工作底稿的保存期限由被审计单位根据其内部规定确定三、简答题1.简述注册会计师在审计过程中识别、评估和应对财务报表重大错报风险的主要步骤。2.请说明审计证据的相关性和可靠性的含义，并解释两者之间的关系。3.在审计过程中，如果注册会计师发现被审计单位的内部控制存在重大缺陷，应当如何处理？4.简述管理层声明书的作用及其局限性。四、论述题1.假设你作为注册会计师，正在对某公司进行年度财务报表审计。在审计过程中，你注意到该公司所处的行业竞争激烈，且公司近年来面临较大的经营压力。请结合审计风险理论，阐述你会如何运用风险评估程序来识别和评估该公司财务报表可能存在的重大错报风险，并说明你会如何根据评估的风险设计进一步的审计程序。五、计算题1.假设你计划使用属性抽样来测试某公司应收账款账龄分类的准确性。总体规模为1000笔应收账款，你计划选取样本量为150笔。你希望以95%的置信水平，将抽样风险上限（LRU）控制在5%以内。如果你发现样本中有10笔应收账款的账龄分类存在错误，请计算抽样结果表明总体中存在错误分类的应收账款比例的置信区间上限，并判断你是否可以接受抽样结果（假设可接受的抽样风险上限为5%）。六、案例分析题1.你正在审计XYZ公司2025年度财务报表。在审计过程中，你注意到以下事项：*XYZ公司最近发生了一项重大投资，投资对象为其主要竞争对手。该项投资占公司总资产的比例较大。*XYZ公司的主要收入来源于对少数几家大客户的销售，集中度较高。*XYZ公司的财务报表显示，近两年其资产负债率持续上升，且利息保障倍数有所下降。*XYZ公司管理层解释称，近两年经济环境不佳，行业整体面临挑战，导致公司经营压力增大。请结合审计理论和实务，分析上述事项可能存在的审计风险，并提出相应的审计应对措施。试卷答案一、单项选择题1.D解析：根据中国注册会计师审计准则，审计风险是某一财务报表存在重大错报的可能性与注册会计师发表不恰当审计意见的概率的综合反映。注册会计师执行审计工作的基础是评估审计风险，并设计审计程序以应对评估的风险，将审计风险降至可接受的低水平。2.C解析：可接受的审计风险是注册会计师愿意接受的、发布不恰当审计意见的概率。将审计风险降至可接受的低水平，意味着虽然财务报表中可能存在可接受的错报金额，但这些错报不会影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策。3.C解析：计划的重要性水平通常低于可接受的审计风险乘以财务报表整体的重要性。可容忍错报通常低于财务报表整体的重要性水平。财务报表整体的重要性水平通常由财务报表使用者对信息的特定需求决定。4.C解析：职业怀疑态度要求注册会计师应当对可能存在错报的迹象保持警觉，并评估这些迹象是否表明存在错报，而不是仅当怀疑存在错报时才实施审计程序，或者不考虑管理层解释，或者假设管理层是诚信的。5.A解析：控制测试的主要目的是获取控制运行有效的审计证据。评估控制设计的有效性属于了解内部控制的内容，通常通过穿行测试等方式进行。6.D解析：当控制测试的结果不能提供充分、适当的审计证据时，注册会计师需要增加进一步审计程序的数量或扩大进一步审计程序的范围，以获取必要审计证据，直接执行实质性程序是其中一种方式。7.B解析：注册会计师根据样本项目是否存在错报，结合抽样方法计算出的抽样风险，来推断总体可能存在的错报。是否需要推断总体存在错报，取决于错报的金额、性质以及抽样结果对应的抽样风险是否在可接受范围内。8.B解析：在审计抽样中，抽样单元是构成总体的个体项目，注册会计师通过选取样本单元，对样本单元实施审计程序，并根据样本结果推断总体特征。9.C解析：审计证据的相关性是指审计证据与审计目标有直接联系。可靠性是指审计证据可信的程度。相关性是审计证据的基本要求，但可靠性更为关键，直接影响审计结论的质量。完整性、复杂性不是审计证据的基本要求。10.B解析：审计工作底稿需要反映审计过程中发现的例外事项，特别是那些可能表明存在重大错报的事项。11.B解析：当存在应当出具保留意见或否定意见的情况，但注册会计师无法获取充分、适当的审计证据时，应出具无法表示意见的审计报告。保留意见适用于存在重大错报但不影响财务报表整体公允反映的情况；否定意见适用于存在重大错报且影响财务报表整体公允反映的情况。12.B解析：导致出具保留意见的审计报告的事项通常是财务报表存在重大错报，但注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以应对该错报。如果错报不重大，可能不影响审计意见类型；如果存在重大错报且影响重大，通常导致出具否定意见。13.C解析：注册会计师对财务报表发表审计意见，意味着注册会计师已获取充分、适当的审计证据，以对财务报表是否不存在重大错报得出结论，并形成审计意见。这并不减轻或免除被审计单位管理层对财务报表的责任。14.B解析：管理层声明书不能减轻注册会计师的责任，注册会计师对财务报表发表审计意见独立承担责任。管理层声明书是审计证据的一种来源，但不是减轻责任的依据。15.B解析：注册会计师执行风险评估程序的主要目的是识别和评估财务报表重大错报风险，这是规划审计工作和设计进一步审计程序的基础。二、多项选择题1.ABCD解析：审计风险（AuditRisk）=重大错报风险（InherentRisk,IR）×控制风险（ControlRisk,CR）×检查风险（DetectionRisk,DR）。其中，重大错报风险是客观存在的，控制风险是内部控制的固有缺陷，审计风险是注册会计师愿意接受的低水平，检查风险是注册会计师未能发现存在错报的可能性。固有风险是重大错报风险的一个组成部分。2.ABD解析：控制环境是财务报表内部控制的基础，对所有的内部控制都有影响。良好的控制环境可以降低财务报表重大错报风险。控制环境包括治理层的理念和经营风格、组织结构、权责分配、人力资源政策等。控制环境主要影响内部控制的设计，也影响其运行。3.ABCD解析：询问被审计单位人员、检查文件记录、观察特定控制的运行情况、重新执行控制程序，都是注册会计师在执行控制测试时可以使用的审计程序。4.AC解析：当使用实质性分析程序比细节测试更有效率时，注册会计师可以考虑单独运用实质性分析程序。实质性分析程序通常更适用于测试列报和披露的准确性。实质性分析程序的有效性受数据质量的影响。注册会计师在使用实质性分析程序时，需要考虑其结果是否与预期相符，如果不相符，需要执行进一步程序。5.ABD解析：从外部独立来源获取的审计证据通常比从其他来源获取的审计证据更可靠。直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠。对被审计单位内部生成的信息，如果其来源可靠且对信息的处理保持了一贯性，则可以增强其可靠性。计算机辅助审计技术所获取的审计证据的可靠性取决于其设计和执行的质量，不一定比自行执行的审计程序所获取的审计证据更可靠。6.ABCD解析：期后事项是指审计报告日已存在、但在审计报告日之后才发生或发现的事项。无论是被审计单位发生的重大诉讼或仲裁、中存在重要的管理层变动、终止经营或发生重大投资，还是财务报表项目在报告日后受到监管机构的调查，都可能影响财务报表的公允反映，注册会计师在审计报告日可能需要考虑这些事项。7.ACD解析：财务报表使用者对特定财务信息作出经济决策所依据的金额或阈值，会影响计划的重要性水平。注册会计师在计划阶段确定的财务报表整体的重要性水平通常低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平。注册会计师可能基于不同基础确定两个重要性水平：财务报表整体的重要性水平和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平。可接受的审计风险水平影响计划的重要性水平，但不是确定重要性水平的直接基础，计划的重要性水平是先于可接受的审计风险水平确定的。8.ABCD解析：注册会计师在审计过程中需要保持职业怀疑态度的情形多种多样，包括被审计单位管理层过度自信、财务报表存在异常波动、发现以前未注意到的内部控制缺陷、被审计单位处于高风险行业等。这些情形都可能表明存在错报或舞弊的风险。9.AC解析：在统计抽样中，注册会计师使用数学模型来量化抽样风险。在非统计抽样中，注册会计师根据经验判断选择样本和评价结果，无法量化抽样风险。无论是统计抽样还是非统计抽样，注册会计师都应确保样本的选取具有随机性，以避免样本偏差。统计抽样的结果不一定总是比非统计抽样的结果更可靠，关键在于抽样方法和执行的质量。10.ABC解析：审计工作底稿应清晰、准确地反映审计工作，包括审计目标、程序、证据和结论。审计工作底稿的索引号应便于查阅和交叉索引，便于工作底稿的复核和管理。审计工作底稿的复核人应记录复核意见和日期，确保审计工作的质量和责任得到落实。审计工作底稿的保存期限由监管机构根据法律法规确定，例如中国注册会计师协会的规定。三、简答题1.识别、评估和应对财务报表重大错报风险的步骤通常包括：*识别风险：通过询问、观察、检查、分析程序等方法，识别被审计单位面临的经营风险、行业风险、技术风险、法律风险、财务风险等，以及这些风险可能导致的财务报表重大错报的领域。*评估风险：对识别出的风险进行评估，判断其发生的可能性和潜在影响程度。评估固有风险（风险暴露于内部控制之前）和控制风险（内部控制未能防止或发现错报的风险）。通常采用风险导向审计方法，评估重大错报风险。*应对风险：根据评估的重大错报风险水平，设计、实施进一步审计程序（包括控制测试和实质性程序），以获取充分、适当的审计证据，将审计风险降至可接受的低水平。应对措施可能包括：增加审计程序的性质、时间安排和范围；针对高风险领域实施更严格的审计程序；利用专家工作等。2.审计证据的相关性是指审计证据与审计目标有直接联系，能够提供有关审计目标的信息。可靠的审计证据是注册会计师认为可以依赖的审计证据。审计证据的可靠性受其来源、性质和获取方式的影响。相关性和可靠性是审计证据的基本特征，缺一不可。通常，相关且可靠的审计证据最有价值。在某些情况下，如果审计证据相关但可靠性受到严重质疑，注册会计师可能需要实施追加的程序以增强其可靠性，或者考虑其相关性是否仍然足够。反之，如果审计证据非常可靠，即使相关性稍弱（例如，用于支持次要结论的证据），也可能被接受。3.在审计过程中，如果注册会计师发现被审计单位的内部控制存在重大缺陷，应当：*记录重大缺陷：在审计工作底稿中详细记录发现的内部控制重大缺陷，包括其性质、影响范围、潜在风险等。*与管理层沟通：及时向被审计单位管理层沟通发现的内部控制重大缺陷，并建议其采取纠正措施。*评估重大缺陷的影响：评估该重大缺陷对财务报表可能产生的影响，特别是对评估的重大错报风险的影响。*重新评估风险和程序：根据重大缺陷的影响，重新评估重大错报风险，并相应地增加进一步审计程序的性质、时间安排和范围。*考虑审计意见类型：如果内部控制重大缺陷导致无法获取充分、适当的审计证据，或者导致财务报表存在重大错报且无法纠正，注册会计师可能需要出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告。4.管理层声明书的作用是：*提供审计证据：管理层声明书是审计证据的一种来源，虽然其证明力不如其他审计证据，但在某些情况下可以提供必要的补充证据。*确认管理层责任：管理层声明书可以确认管理层对财务报表的责任，以及管理层提供的其他信息的准确性。*确认某些事项：管理层声明书可以确认某些事项，例如管理层已获取所有审计证据、管理层已授权发布财务报表、不存在未披露的期后事项等。局限性在于：*不能替代其他审计证据：管理层声明书不能替代注册会计师需要获取的其他审计证据，特别是关于财务报表金额和披露的审计证据。*仅反映管理层观点：管理层声明书反映的是管理层的观点和声明，注册会计师不能依赖仅基于管理层的声明而得出的结论。*不能减轻注册会计师责任：管理层声明书不能减轻注册会计师的责任，注册会计师对财务报表发表审计意见独立承担责任。*可能存在虚假或不完整：管理层可能出于自身利益而提供虚假或不完整的声明。四、论述题1.在审计XYZ公司2025年度财务报表时，我会运用以下步骤运用风险评估程序来识别和评估财务报表可能存在的重大错报风险，并设计进一步的审计程序：*了解被审计单位的业务和行业：深入了解XYZ公司的主要业务活动、经营模式、关键业务流程、竞争对手情况、行业特点、监管环境等。特别关注其面临激烈竞争和经营压力的具体表现，以及重大投资对其财务状况和经营成果的潜在影响。*了解被审计单位的财务状况和经营成果：分析XYZ公司近几年的财务报表，关注其收入集中度（主要客户销售占比）、资产负债率、利息保障倍数等关键财务指标的变化趋势。结合了解到的业务和行业情况，评估其财务状况和经营成果的可持续性，以及是否存在潜在的财务风险。*了解被审计单位的内部控制：通过询问、观察、检查文件记录等方式，了解XYZ公司的内部控制环境、风险评估过程、控制活动、信息与沟通、监督活动等。特别关注与重大投资、收入确认、应收账款管理、成本费用控制、财务报告相关的内部控制设计和运行情况。由于公司面临经营压力，需要关注内部控制是否存在因资源紧张或管理层凌驾而失效的风险。*识别和评估重大错报风险：基于以上了解，识别XYZ公司财务报表可能存在的重大错报领域，例如：*收入确认方面：主要客户是否存在重大信用风险？收入确认政策是否得到一贯应用？是否存在为了达成业绩目标而提前或延迟确认收入的风险？*应收账款方面：主要客户的信用状况如何？应收账款账龄分类是否准确？坏账准备计提是否充分？是否存在坏账风险过高的问题？*投资方面：对主要竞争对手的投资是否公允计价？投资相关的风险是否得到充分披露？*成本费用方面：成本费用是否真实发生且被恰当记录？是否存在为了降低成本费用而虚列费用或隐瞒收入的风险？*财务报告方面：财务报表列报和披露是否充分、恰当？是否存在管理层凌驾于内部控制之上，故意粉饰财务报表的风险？对于评估出的重大错报风险，进行优先级排序，识别出最高风险的领域。*设计进一步的审计程序：根据评估的重大错报风险，设计、实施进一步审计程序，以获取充分、适当的审计证据。*针对收入确认风险：可能需要实施更详细的收入确认测试，包括检查销售合同、发货单、收款记录等，关注主要客户的交易条款和回款情况。*针对应收账款风险：可能需要实施更详细的应收账款函证程序，对账龄较长或金额较大的应收账款进行重点测试，评估坏账准备计提的充分性。*针对投资风险：可能需要获取对被投资单位的财务报表（如果可获取），或实施其他程序以评估该投资的公允价值和风险。*针对成本费用风险：可能需要实施更详细的费用审核程序，检查费用支出的授权批准、相关性和准确性。*针对财务报告风险：可能需要实施更详细的实质性分析程序，关注财务报表项目的异常波动，以及管理层对审计调整和建议的反应。*加强控制测试和实质性程序的范围：对于高风险领域，增加控制测试的范围和深度，或扩大实质性程序的数量和范围。*保持职业怀疑：在整个审计过程中保持职业怀疑态度，对异常情况保持警觉，执行额外程序以应对特定风险。五、计算题1.计算抽样结果表明总体中存在错误分类的应收账款比例的置信区间上限：*样本比例（p）=10/150=0.0667*1-α（置信水平）=95%，则α=0.05，双侧检验，α/2=0.025*样本量（n）=150*抽样风险上限（LRU）=5%=0.05*标准正态分布Z值（Z_(α/2)）对于95%置信水平，Z_(0.025)≈1.96*置信区间上限（p）=p+Z_(α/2)*sqrt[p*(1-p)/n]*置信区间上限（p）=0.0667+1.96*sqrt[0.0667*(1-0.0667)/150]*置信区间上限（p）=0.0667+1.96*sqrt[0.0667*0.9333/150]*置信区间上限（p）=0.0667+1.96*sqrt[0.062267/150]*置信区间上限（p）=0.0667+1.96*sqrt[0.00041511]*置信区间上限（p）=0.0667+1.96*0.006443*置信区间上限（p）=0.0667+0.01265*置信区间上限（p）≈0.07935或7.935%*根据可接受的抽样风险上限为5%的要求，样本结果表明总体中存在错误分类的应收账款比例的置信区间上限为7.935%，高于可接受的5%的抽样风险上限。判断：由于抽样结果表明的总体错误比例置信区间上限（7.935%）超出了可接受的抽样风险上限（5%），因此不能接受抽样结果。注册会计师可能需要增加样本量，或者执行额外的实质性程序，以降低抽样风险，或者直接执行实质性程序以获取充分、适当的审计证据。六、案例分析题1.上述事项可能存在的审计风险及应对措施分析如下：*事项1：重大投资占公司总资产比例较大。*审计风险：投资决策的合理性、投资项目的公允价值计量、投资相关的风险（如市场风险、信用风险、操作风险）是否被充分识别、评估和披露；投资是否影响公司的偿债能力和财务灵活性；是否存在关联方交易或利益输送。*审计应对措施：*获取并检查投资相关的合同、协议，了解投资目的、条款、期限等。*评估投资项目的公允价值计量方法是否恰当，必要时执行估值程序或利用专家工作。*评估投资相关的风险，检查公司是否建立了相应的风险管理和控制措施。*检查投资是否在财务报表中恰当披露，包括投资金额、性质、风险等。*关注投资对公司财务状况和经营成果的影响，评估是否存在重大舞弊风险。*如果投资涉及关联方，需特别关注交易的公允性。*事项2：主要收入来源于少数几家大客户。*审计风险：主要客户的信用风险、客户流失风险、