2026年税务师考试税法二知识点梳理与试题试卷及答案

2026年税务师考试税法二知识点梳理与试题试卷及答案一、单项选择题（每题1.5分，共40题，共60分）1.根据企业所得税法律制度的规定，下列企业中，适用25%基本税率的是（）。A.符合条件的小型微利企业B.国家重点扶持的高新技术企业C.居民企业D.经认定的技术先进型服务企业答案：C解析：居民企业一般适用25%的基本税率。小型微利企业适用优惠税率，高新技术企业和技术先进型服务企业适用15%优惠税率。2.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予在发生当期据实扣除的是（）。A.税收滞纳金B.企业所得税税款C.合理的劳动保护支出D.向投资者支付的股息、红利答案：C解析：合理的劳动保护支出准予据实扣除。税收滞纳金、企业所得税税款、向投资者支付的股息红利均属于不得扣除项目。3.某居民企业2025年会计利润为400万元，其中含国债利息收入20万元。该企业当年无其他纳税调整事项，企业所得税应纳税所得额为（）万元。A.400B.380C.420D.360答案：B解析：国债利息收入属于免税收入，应作纳税调减。应纳税所得额=4004.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分（）。A.不得扣除B.准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除C.准予结转以后5年内在计算应纳税所得额时扣除D.准予结转以后10年内在计算应纳税所得额时扣除答案：B解析：企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。5.下列固定资产中，计算企业所得税时不得计提折旧的是（）。A.未投入使用的房屋B.以融资租赁方式租入的固定资产C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产D.以经营租赁方式租出的固定资产答案：C解析：已足额提取折旧仍继续使用的固定资产，不得计提折旧。未投入使用的房屋可以计提折旧，未投入使用的机器设备不得计提折旧。6.企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额（）的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。A.2%B.8%C.14%D.30%答案：C解析：职工福利费扣除标准为不超过工资、薪金总额的14%。7.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A.2.5%B.8%C.14%D.25%答案：B解析：职工教育经费扣除标准为不超过工资、薪金总额的8%，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。8.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。A.2‰B.5‰C.10%D.15%答案：B解析：业务招待费按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。9.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）。A.蔬菜种植B.中药材种植C.花卉种植D.牲畜、家禽饲养答案：C解析：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植所得，减半征收企业所得税。蔬菜种植、中药材种植、牲畜家禽饲养所得免征企业所得税。10.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，属于综合所得的是（）。A.财产租赁所得B.财产转让所得C.劳务报酬所得D.偶然所得答案：C解析：综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。11.中国公民张某2025年取得工资薪金收入20万元，稿酬收入4万元，无其他收入。稿酬所得应计入综合所得的收入额为（）万元。A.4B.3.2C.2.8D.2.24答案：D解析：稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额，再减按70%计算。稿酬收入额=412.个人所得税综合所得适用的税率为（）。A.5%至35%的超额累进税率B.5%至45%的超额累进税率C.3%至45%的超额累进税率D.20%的比例税率答案：C解析：综合所得适用3%至45%的七级超额累进税率。经营所得适用5%至35%的五级超额累进税率。13.根据个人所得税法律制度的规定，居民个人取得综合所得，按（）计算个人所得税。A.月B.次C.纳税年度合并D.笔答案：C解析：居民个人取得综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税，实行预扣预缴与汇算清缴相结合。14.下列各项中，免征个人所得税的是（）。A.稿酬所得B.省级人民政府颁发的教育奖金C.劳务报酬所得D.财产转让所得答案：B解析：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。15.非居民个人取得的下列所得中，适用比例税率20%的是（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得答案：D解析：非居民个人取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得适用按月换算后的综合所得税率表；财产租赁所得适用20%比例税率。16.居民个人从中国境外取得的所得，已在境外缴纳的个人所得税税额，可以从其应纳税额中抵免，抵免限额为（）。A.按境外实际缴纳的税额确定B.按我国税法计算的该项所得应纳税额C.按境外所得按我国税法计算的应纳税额加计10%确定D.由纳税人自行申报确定答案：B解析：境外已纳税额的抵免限额，按照纳税人境外所得依照我国个人所得税法规定计算的应纳税额确定。17.个体工商户的生产、经营所得，适用的个人所得税税率为（）。A.3%至45%的超额累进税率B.5%至35%的超额累进税率C.20%的比例税率D.30%的比例税率答案：B解析：经营所得适用5%至35%的五级超额累进税率。18.根据房产税法律制度的规定，房产税依照房产原值一次减除（）后的余值计算缴纳。A.10%至20%B.10%至30%C.20%至30%D.30%至50%答案：B解析：房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府规定。19.房产出租的，房产税以（）为计税依据。A.房产原值B.房产余值C.房产租金收入D.房产评估值答案：C解析：房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据，适用12%的税率。20.下列房产中，免征房产税的是（）。A.个人所有非营业用的房产B.个人出租的住房C.企业生产用房D.商业用房答案：A解析：个人所有非营业用的房产免征房产税。个人出租住房按4%的税率征收房产税。21.城镇土地使用税采用（）。A.比例税率B.定额税率C.超额累进税率D.超率累进税率答案：B解析：城镇土地使用税采用有幅度的差别定额税率，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。22.契税的纳税人为（）。A.土地、房屋权属的转让人B.土地、房屋权属的承受人C.土地、房屋权属的出租人D.土地、房屋权属的担保人答案：B解析：契税由土地、房屋权属的承受者缴纳，即买方纳税。23.车船税中，乘用车、商用客车等车辆按（）计税。A.车辆吨位B.排气量C.辆D.购置价格答案：C解析：乘用车、商用客车、摩托车等按每辆作为计税单位；商用车中的货车、挂车等按整备质量每吨计税。24.下列合同中，免征印花税的是（）。A.购销合同B.借款合同C.财产租赁合同D.无息、贴息贷款合同答案：D解析：无息、贴息贷款合同免征印花税。25.印花税中，财产租赁合同的税率为（）。A.0.05‰B.0.3‰C.1‰D.3‰答案：C解析：财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同等适用1‰的印花税税率。26.根据土地增值税法律制度的规定，土地增值税实行（）。A.定额税率B.比例税率C.超额累进税率D.超率累进税率答案：D解析：土地增值税实行四级超率累进税率，以增值额占扣除项目金额的比例确定适用税率。27.计算土地增值税时，增值额未超过扣除项目金额50%的部分，适用税率为（）。A.30%B.40%C.50%D.60%答案：A解析：土地增值税四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率30%。28.根据环境保护税法律制度的规定，环境保护税的纳税人包括（）。A.家庭B.个人C.直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者D.向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的企业事业单位答案：C解析：环境保护税的纳税人为直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。个人和家庭不属于纳税人；向依法设立的污水集中处理场所排放的，不属于直接向环境排放，不缴环保税。29.环境保护税的应税污染物不包括（）。A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.光污染答案：D解析：环境保护税的应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声，不包括光污染。30.船舶吨税的纳税人为（）。A.船舶建造企业B.船舶买卖经纪人C.从境外港口进入境内港口的船舶的负责人D.港口管理部门答案：C解析：船舶吨税是对从境外港口进入境内港口的船舶征收的税种，纳税人为船舶负责人。31.根据企业所得税法律制度的规定，企业应纳税所得额的计算公式为（）。A.应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损B.应纳税所得额=收入总额-各项扣除C.应纳税所得额=收入总额-成本-费用D.应纳税所得额=收入总额-免税收入-不征税收入答案：A解析：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损。B、C、D均不完整。32.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.财政拨款C.租金收入D.提供劳务收入答案：B解析：财政拨款属于不征税收入。国债利息收入属于免税收入。租金收入、提供劳务收入属于应税收入。33.企业所得税法所称小型微利企业，其从业人数不超过（）。A.100人B.200人C.300人D.500人答案：C解析：小型微利企业的从业人数不超过300人，应纳税所得额不超过300万元，资产总额不超过5000万元。34.企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的（）可以从企业当年的应纳税额中抵免。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B解析：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。35.下列项目中，不属于个人所得税综合所得专项扣除的是（）。A.基本养老保险B.基本医疗保险C.失业保险D.住房公积金E.赡养老人支出答案：E解析：专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金。赡养老人支出属于专项附加扣除。36.个人所得税专项附加扣除中，子女教育每个子女每月扣除标准为（）元。A.500B.1000C.1500D.2000答案：D解析：子女教育专项附加扣除，每个子女每月按2000元的标准定额扣除。37.下列车船中，免征车船税的是（）。A.载客汽车B.载货汽车C.摩托车D.使用新能源的车辆答案：D解析：对使用新能源的车辆免征车船税。载客汽车、载货汽车、摩托车一般属于应税车船。38.购置新车船时，车船税的纳税义务发生时间为（）。A.购买发票所载日期当月B.办理登记手续当月C.实际使用当月D.购买发票所载日期的次月答案：A解析：车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。39.根据契税法律制度的规定，土地使用权交换、房屋交换，契税的计税依据为（）。A.交换的差额B.交换的总额C.市场价格D.评估价格答案：A解析：土地使用权交换、房屋交换，契税的计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。交换价格相等的，免征契税。40.下列土地中，依法免征城镇土地使用税的是（）。A.公园自用土地B.企业生产占用土地C.商业用地D.个人出租房屋占用土地答案：A解析：宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免征城镇土地使用税。企业生产占用土地、商业用地、个人出租房屋占用土地一般属于应税土地。二、多项选择题（每题2分，共20题，共40分）1.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.非营利组织从事营利性活动取得的收入D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益答案：ABD解析：免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入，以及符合条件的非居民企业取得的股息红利等。非营利组织从事营利性活动取得的收入不属于免税收入。2.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.企业所得税税款B.税收滞纳金C.合同违约金D.违法经营的罚款答案：ABD解析：企业所得税税款、税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失均不得扣除。合同违约金属于经营性支出，可以据实扣除。3.下列关于企业所得税固定资产最低折旧年限的表述中，正确的有（）。A.房屋、建筑物为20年B.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年C.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为5年D.电子设备为3年答案：ABCD解析：上述固定资产最低折旧年限均符合企业所得税法实施条例规定。4.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，属于综合所得的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得答案：ABCD解析：综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得四项。5.个人所得税专项附加扣除项目包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息答案：ABCD解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人以及2023年新增的3岁以下婴幼儿照护等。6.下列个人所得中，适用20%比例税率的有（）。A.财产租赁所得B.财产转让所得C.偶然所得D.劳务报酬所得答案：ABC解析：财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、利息股息红利所得等适用20%比例税率。劳务报酬所得属于综合所得，适用3%至45%的七级超额累进税率。7.下列个人所得中，免征个人所得税的有（）。A.省级人民政府颁发的科学奖金B.国债利息C.保险赔款D.退休工资答案：ABCD解析：上述各项均属于个人所得税法规定的免税项目。8.根据房产税法律制度的规定，下列房产中，免征房产税的有（）。A.国家机关自用房产B.宗教寺庙自用房产C.个人所有非营业用房产D.企业生产车间用房产答案：ABC解析：国家机关、人民团体、军队自用的房产以及宗教寺庙、公园自用的房产、个人所有非营业用的房产免征房产税。企业生产车间用房产属于应税房产。9.下列凭证中，属于印花税征税范围的有（）。A.购销合同B.加工承揽合同C.营业账簿D.财产租赁合同答案：ABCD解析：购销合同、加工承揽合同、营业账簿、财产租赁合同均属于印花税列举的应税凭证。10.印花税中，适用1‰税率的凭证有（）。A.财产租赁合同B.仓储保管合同C.财产保险合同D.货物运输合同答案：ABC解析：财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同适用1‰税率。货物运输合同适用0.3‰税率。11.根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有（）。A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.直接转让土地使用权的D.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的答案：ABC解析：A、B、C属于应当清算的情形；D属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形。12.计算土地增值税时，可以扣除的项目包括（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金答案：ABCD解析：土地增值税扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金及其他扣除项目。13.下列污染中，属于环境保护税应税污染物的有（）。A.大气污染B.水污染C.固体废物污染D.噪声污染答案：ABCD解析：环境保护税应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和工业噪声。14.下列说法中，符合车船税规定的有（）。A.车船税按年申报缴纳B.车船税由税务机关负责征收C.机动车车船税可以在购买交强险时由保险机构代收代缴D.车船税的纳税地点为车船登记地或者车船税扣缴义务人所在地答案：ABCD解析：上述各项均符合车船税的征收管理规定。15.下列船舶中，免征船舶吨税的有（）。A.捕捞、养殖渔船B.军队、武装警察部队专用或者征用的船舶C.警用船舶D.应纳税额在人民币50元以下的船舶答案：ABCD解析：上述船舶均属于船舶吨税的免税范围。16.企业所得税法规定，企业不征税收入包括（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C.国债利息收入D.国务院规定的其他不征税收入答案：ABD解析：不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。国债利息收入属于免税收入而非不征税收入。17.下列关于契税的表述中，正确的有（）。A.契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人B.契税实行3%至5%的幅度比例税率C.国有土地使用权出让，契税计税依据为成交价格D.房屋赠与不征收契税答案：ABC解析：契税纳税人为土地、房屋权属的承受者，税率为3%至5%，以成交价格为计税依据。房屋赠与属于契税征税范围，应征收契税。18.根据个人所得税规定，下列项目中，属于劳务报酬所得的有（）。A.个人从事设计取得的所得B.个人从事审计取得的所得C.个人讲学取得的所得D.个人出版作品取得的所得答案：ABC解析：个人独立从事设计、咨询、审计、审稿、讲学等取得的所得属于劳务报酬所得。个人出版作品取得的所得属于稿酬所得。19.下列情形中，纳税人需要办理个人所得税综合所得汇算清缴的有（）。A.纳税年度内预缴税额大于应纳税额，且申请人退税的B.纳税年度内综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的C.从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元的D.纳税年度内预缴税额等于应纳税额，且不申请退税的答案：ABC解析：A、B、C均属于需要办理汇算清缴的情形。预缴税额等于应纳税额且不申请退税的，可以不需要汇算清缴。20.下列所得中，按“次”作为纳税期限的有（）。A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.特许权使用费所得D.工资、薪金所得答案：ABC解析：劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得属于按次预扣预缴的所得。工资、薪金按累计预扣法按月预扣预缴。三、计算题（每题4分，共2题，共8分）1.某居民企业2025年实现销售收入5000万元，会计利润600万元。全年发生业务招待费50万元，广告费和业务宣传费800万元。已知广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分准予扣除。请计算：(1)业务招待费税前扣除限额；(2)广告费和业务宣传费税前扣除限额及纳税调整额。答案：(1)业务招待费扣除限额：按发生额的60%计算=50×60(2)广告费和业务宣传费扣除限额=5000×15解析：业务招待费实行“双限额、取小”原则。广告费和业务宣传费按销售收入的15%限额扣除，超过部分结转以后年度。计算中注意销售收入为5000万元，应作为两个限额的共同基数。2.中国居民张某2025年全年综合所得如下：工资、薪金收入24万元，劳务报酬收入6万元，稿酬收入3万元。全年个人缴付“三险一金”3万元