高级经济师财政税收模拟题库及答案

高级经济师财政税收模拟题库及答案案例分析题1甲市某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2024年3月发生如下业务：1.从农业生产者手中收购高粱100吨，收购凭证注明支付收购价款80万元，委托乙县某运输公司将高粱运回企业，取得增值税专用发票注明运费2万元、税额0.18万元。当月因管理不善导致10%的高粱被盗。2.委托丙县某酒厂为其加工A型白酒10吨，提供的高粱成本为25万元，支付加工费取得增值税专用发票注明金额5万元、税额0.65万元，丙酒厂无同类白酒销售价格。3.当月销售自产B型白酒50吨，开具增值税专用发票注明不含税价款200万元，同时收取包装物押金11.3万元，合同约定包装物3个月后归还。4.将自产B型白酒2吨用于职工福利，该批白酒生产成本为4万元，无同类白酒对外销售价格，白酒成本利润率为10%。要求：根据上述资料，回答下列问题，如有计算需列出计算过程。（1）计算业务1中该企业可抵扣的增值税进项税额。（2）计算业务2中丙酒厂应代收代缴的消费税及应向税务机关解缴的城市维护建设税。（3）计算业务3中该企业应确认的增值税销项税额、消费税应纳税额。（4）计算业务4中该企业应缴纳的消费税。（5）说明该企业收购高粱可抵扣进项税额的政策依据。参考答案（1）业务1可抵扣进项税额：纳税人购进用于生产13%税率货物的农产品，按10%扣除率计算进项税额；非正常损失的购进货物对应的进项税额不得抵扣。可抵扣进项税额=（80×10%+0.18）×（1-10%）=7.362万元（2）业务2代收代缴消费税及城建税：委托加工应税消费品，受托方无同类售价的，按组成计税价格计算消费税，白酒适用复合计税方式：组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-消费税比例税率）=（25+5+10×2000×0.5÷10000）÷（1-20%）=38.75万元丙酒厂应代收代缴消费税=38.75×20%+10×2000×0.5÷10000=8.75万元受托方代扣代缴消费税的，城建税适用受托方所在地税率，丙县适用5%的城建税税率，应解缴城建税=8.75×5%=0.4375万元（3）业务3销项税额及消费税：白酒包装物押金收取时即并入销售额计税。增值税销项税额=200×13%+11.3÷（1+13%）×13%=27.3万元消费税应纳税额=200×20%+11.3÷（1+13%）×20%+50×2000×0.5÷10000=47万元（4）业务4消费税：将自产应税消费品用于职工福利，视同销售，无同类售价的按组成计税价格计税：组成计税价格=（成本×（1+成本利润率）+自用数量×定额税率）÷（1-消费税比例税率）=（4×(1+10%)+2×2000×0.5÷10000）÷（1-20%）=5.75万元应缴纳消费税=5.75×20%+2×2000×0.5÷10000=1.35万元（5）政策依据：根据增值税现行规定，纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额；非正常损失（因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质等损失）的购进货物及相关的应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣，需作进项税额转出处理。案例分析题2某国家重点扶持的高新技术制造企业，2023年度会计核算资料如下：1.全年取得产品销售收入8000万元，国债利息收入40万元，地方政府债券利息收入20万元，接受捐赠收入100万元。2.全年发生产品销售成本4200万元，税金及附加180万元。3.发生销售费用1500万元，其中广告费和业务宣传费1250万元。4.发生管理费用900万元，其中业务招待费70万元，研发费用300万元（未形成无形资产计入当期损益，含委托境外机构研发支付的费用80万元），安置残疾人员支付工资60万元。5.发生财务费用120万元，其中2023年1月1日向非关联企业借款1000万元用于生产经营，期限1年，支付全年利息80万元，金融机构同期同类贷款年利率为6%。6.发生营业外支出130万元，其中通过公益性社会组织向受灾地区捐款110万元，直接向某小学捐款20万元。已知：该企业2022年结转未扣除的广告费15万元，国家重点扶持的高新技术企业适用15%的企业所得税税率。要求：根据上述资料，回答下列问题，如有计算需列出计算过程。（1）计算该企业2023年度的会计利润总额。（2）计算业务3中广宣费应调整的应纳税所得额。（3）计算业务4中业务招待费、研发费用、残疾人员工资分别应调整的应纳税所得额。（4）计算业务5中财务费用应调整的应纳税所得额。（5）计算业务6中营业外支出应调整的应纳税所得额。（6）计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税税额。参考答案（1）会计利润总额=8000+40+20+100-4200-180-1500-900-120-130=1130万元（2）广宣费纳税调整：制造业企业广宣费扣除限额=销售收入×15%=8000×15%=1200万元当年实际发生广宣费1250万元，可先扣除上年结转的15万元，当年税前可扣除广宣费1200万元，因此应调减应纳税所得额15万元。（3）业务4相关项目纳税调整：①业务招待费：扣除限额取发生额的60%与销售收入的5‰的较低值，70×60%=42万元，8000×5‰=40万元，因此可扣除40万元，应调增应纳税所得额=70-40=30万元。②研发费用：委托境外研发费用按实际发生额的80%计入委托方研发费用，且不超过境内符合条件研发费用2/3的部分可享受加计扣除。境内研发费用=300-80=220万元，委托境外研发可计入部分=80×80%=64万元，境内研发费用的2/3≈146.67万元，64万元低于限额可全额加计。制造业企业未形成无形资产的研发费用可加计100%扣除，因此应调减应纳税所得额=（220+64）×100%=284万元。③残疾人员工资：可加计100%扣除，应调减应纳税所得额60万元。（4）财务费用纳税调整：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过金融机构同期同类贷款利率计算的部分可扣除，扣除限额=1000×6%=60万元，实际支付80万元，应调增应纳税所得额=80-60=20万元。（5）营业外支出纳税调整：公益性捐赠扣除限额=会计利润总额×12%=1130×12%=135.6万元，实际公益性捐赠110万元可全额扣除；直接捐赠不得税前扣除，应调增应纳税所得额20万元。（6）企业所得税应纳税额：应纳税所得额=1130（会计利润）-40（国债利息免税）-20（地方政府债券利息免税）-15（广宣费调减）+30（业务招待费调增）-284（研发加计扣除）-60（残疾工资加计扣除）+20（财务费用调增）+20（直接捐赠调增）=781万元应缴纳企业所得税=781×15%=117.15万元案例分析题3某省2024年财政预算管理相关情况如下：1.该省2023年一般公共预算收入完成5200亿元，同比增长4.2%，上级转移支付收入1300亿元，上年结转结余120亿元；一般公共预算支出5800亿元，补充预算稳定调节基金180亿元。2024年该省一般公共预算收入预期5500亿元，上级转移支付收入1400亿元，调入预算稳定调节基金200亿元，调入政府性基金预算150亿元。2.该省教育厅2024年拟采购一批教学设备，预算金额1200万元，该设备属于集中采购目录以内的品目，教育厅认为该设备技术规格特殊，拟自行组织采购，采购过程中邀请了5家符合资质的供应商参与询价，最终以报价最低的供应商作为中标供应商。3.该省2024年政府性基金预算收入预计1800亿元，其中国有土地使用权出让收入1450亿元，拟安排15%的国有土地使用权出让收入用于农业农村领域支出，同时安排300亿元专项债务收入用于省内高铁项目建设。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算该省2023年一般公共预算收支平衡结果，并说明一般公共预算结余资金的管理要求。（2）判断该省教育厅自行组织采购的做法是否合规，说明理由；同时判断其采用询价方式采购的做法是否合规，说明理由。（3）说明国有土地使用权出让收入用于农业农村支出的政策要求，并分析该省15%的计提比例是否符合规定。（4）说明地方政府专项债务的预算管理要求。参考答案（1）2023年一般公共预算收支平衡结果：2023年可用财力=一般公共预算收入+上级转移支付收入+上年结转结余=5200+1300+120=6620亿元2023年总支出=一般公共预算支出+补充预算稳定调节基金=5800+180=5980亿元收支平衡结果为结转结余=6620-5980=640亿元结余资金管理要求：一般公共预算结余资金除结转下年继续用于必要的刚性支出外，应当优先用于化解政府隐性债务、补充预算稳定调节基金；连续两年未用完的结转资金，应当作为结余资金统筹管理，优先用于经济社会发展薄弱环节和民生急需领域，不得截留、挪用。（2）采购行为合规性判断：①自行组织采购的做法不合规。理由：根据《政府采购法》规定，纳入集中采购目录的政府采购项目，必须委托集中采购机构代理采购，采购人不得自行组织采购，该批设备属于集中采购目录以内品目，教育厅无权自行采购。②采用询价方式采购的做法不合规。理由：询价采购方式仅适用于货物规格标准统一、现货货源充足、价格波动幅度小的政府采购项目，该批教学设备技术规格特殊，不符合询价采购的适用条件，应当采用公开招标、竞争性谈判或竞争性磋商等方式开展采购。（3）国有土地使用权出让收入支农政策要求：根据《关于调整完善土地出让收入使用范围优先支持乡村振兴的意见》要求，到“十四五”期末，各省土地出让收益用于农业农村的比例要达到50%以上，或按土地出让收入的10%以上计提资金专项用于农业农村领域支出。该省按国有土地使用权出让收入的15%计提支农资金，高于10%的最低法定要求，符合政策规定。（4）地方政府专项债务预算管理要求：地方政府专项债务全额纳入政府性基金预算管理，专项债务的收入、安排的支出、还本付息、发行费用等全部纳入政府性基金预算收支核算；专项债务实行限额管理，各地举借专项债务规模不得超过中央下达的限额；专项债务资金应当用于有稳定收益的公益性项目，项目对应的政府性基金收入或专项收入应当能够覆盖债务本息，实现项目收益与融资自求平衡，不得用于经常性支出。论述题2024年中央经济工作会议提出，要强化积极财政政策的逆周期和跨周期调节作用，优化完善减税降费政策，重点支持制造业、科技创新、小微企业和个体工商户发展。结合我国财政税收运行实际，论述当前优化减税降费政策的着力点，以及减税降费政策对推动经济高质量发展的作用机制。要求：逻辑清晰，观点明确，结合财税理论和政策实际，不少于800字。参考答案一、当前优化减税降费政策的着力点我国2023年新增减税降费及退税缓费超过2.2万亿元，有效降低了市场主体负担，当前优化减税降费政策需要兼顾精准性、有效性和可持续性，重点从三个方面发力：1.聚焦重点领域实施定向施策。一是加大对制造业的支持力度，将制造业增值税留抵退税、研发费用100%加计扣除等政策长期化制度化，对制造业企业设备购置投入给予所得税抵免优惠，降低制造业企业运营成本，支持传统制造业改造升级和先进制造业发展。二是强化科技创新导向，对高新技术企业、专精特新中小企业实施所得税优惠税率，对企业基础研究投入、产学研合作支出给予更高比例的加计扣除，对科技人员股权激励给予个人所得税递延纳税优惠，激发企业创新动力。三是持续帮扶小微企业和个体工商户，平稳延续小规模纳税人增值税减免、小微企业所得税减半征收等阶段性政策，简化纳税申报流程，推行“免申即享”的政策落地机制，降低市场主体遵从成本，稳定就业基本盘。2.完善政策实施机制提升效能。一是加强部门协同，建立财政、税务、工信、市场监管等部门的信息共享机制，精准识别符合政策条件的市场主体，避免政策漏享、错享，推动政策红利直达快享。二是清理规范涉企收费，建立涉企收费清单管理制度，加大对乱收费、乱罚款、乱摊派行为的整治力度，降低企业非税负担。三是建立动态评估调整机制，定期对减税降费政策的实施效果、企业获得感、财政承受能力开展第三方评估，根据评估结果动态调整政策适用范围和优惠力度，提高政策精准性。3.统筹兼顾财政可持续性。一是合理确定减税降费规模，结合经济增长预期、财政收支缺口和政府债务风险水平，科学制定减税降费年度规模，避免过度减税降费冲击基层财政运转。二是优化财政支出结构，压缩一般性支出和非刚性支出，提高财政资金使用绩效，通过盘活存量资金、提高国有资本收益上缴比例等方式对冲减税降费带来的减收影响，保障基层“三保”支出需求。二、减税降费推动经济高质量发展的作用机制减税降费作为积极财政政策的重要工具，通过供给侧、需求侧和结构调整三个维度共同作用，推动经济高质量发展：1.供给侧层面：一是降低企业生产经营成本，提高企业盈利空间，稳定市场主体预期，激励企业扩大生产规模，增加有效供给。2023年我国规上工业企业每百元营业收入税费负担同比下降2.7%，有效提升了企业盈利能力。二是激励企业加大研发投入，减税降费的定向优惠政策降低了企业创新成本，2023年我国高技术制造业投资同比增长11.7%，显著高于整体投资增速，推动全要素生产率提升。三是优化营商环境，降低市场准入和运营成本