2026年耕地占用税政策测试题含答案

2026年耕地占用税政策测试题含答案一、单项选择题（共15题，每题2分，共30分。每题只有一个正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.2026年3月，甲企业通过招拍挂方式取得某县集体建设用地转用的耕地1000平方米用于建设食品加工厂房，农用地转用审批文件中明确建设用地人为甲企业。下列关于该笔耕地占用税纳税人的说法正确的是（）A.纳税人为出让土地使用权的县自然资源局B.纳税人为竞得土地使用权的甲企业C.纳税人为耕地所有权人所属的村民委员会D.纳税人为实际承建厂房的建筑施工企业答案：B解析：根据2026年修订实施的《中华人民共和国耕地占用税法实施细则》第二条规定，经批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人；通过招拍挂方式出让国有建设用地使用权的，建设用地人为土地竞得人，因此本次耕地占用税纳税人为甲企业。2.下列各项中，属于2026年耕地占用税征税范围的是（）A.占用林地建设直接为林下种植服务的病虫害监测站点B.占用耕地建设规模化畜禽养殖的粪污无害化处理场地C.占用永久基本农田以外的耕地建设高标准农田配套灌溉渠系D.占用耕地建设县域商业体系配套的乡镇快递分拣中心答案：D解析：选项A、B、C均属于建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地，不征收耕地占用税；选项D属于从事非农建设占用耕地，应纳入耕地占用税征税范围。3.某县2025年经省级人民政府批复调整后的耕地占用税适用税额为25元/平方米，2026年该县某商贸企业占用永久基本农田1200平方米建设仓储物流设施，该企业应缴纳的耕地占用税基准税额为（）A.30000元B.37500元C.45000元D.52500元答案：C解析：2026年耕地占用税新政规定，一般县域范围内占用永久基本农田从事非农建设的，按照当地适用税额加征50%，因此该业务应纳税额=1200×25×（1+50%）=45000元。4.2026年某镇为安置易地扶贫搬迁的村民，统一占用耕地15000平方米建设集中安置点，其中安置住房占地9000平方米，配套的村卫生室、养老服务点占地2000平方米，配套的经营性便民超市占地4000平方米，当地耕地占用税税额为20元/平方米，该项目应缴纳耕地占用税（）A.0元B.80000元C.180000元D.300000元答案：B解析：2026年耕地占用税减免政策明确，易地扶贫搬迁安置住房用地、配套的公共服务设施用地免征耕地占用税，配套的经营性设施用地照章征税，因此该项目应纳税额=4000×20=80000元。5.2026年4月，某高速公路建设项目临时占用沿线耕地8000平方米，约定占用期限2年，2028年3月项目完工后在规定期限内完成复垦并通过自然资源部门验收，当地耕地占用税税额为30元/平方米，下列关于该笔业务的税务处理正确的是（）A.临时占用耕地无需缴纳耕地占用税B.2026年应缴纳耕地占用税240000元，复垦验收合格后全额退还C.2026年应缴纳耕地占用税120000元，复垦验收合格后不予退还D.2026年应缴纳耕地占用税240000元，复垦验收合格后退还50%答案：B解析：2026年政策规定，临时占用耕地应当在临时占用当日申报缴纳耕地占用税，纳税人在批准的临时占用期限届满之日起1年内复垦恢复种植条件的，可向税务机关申请全额退还已缴纳的耕地占用税，该项目符合退税条件，因此选项B正确。6.2026年，某地级市近郊区域的耕地占用税适用税额为40元/平方米，该区域内某新能源企业占用永久基本农田1500平方米建设储能电站升压站，该企业应缴纳的耕地占用税为（）A.60000元B.90000元C.108000元D.120000元答案：C解析：2026年新政对城市规划区范围内的永久基本农田占用设置了更高的加征比例，加征比例为80%，因此该业务应纳税额=1500×40×（1+80%）=108000元。7.下列关于2026年耕地占用税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）A.经批准占用耕地的，纳税义务发生时间为土地出让合同签订的当日B.经批准占用耕地的，纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源部门办理占用耕地手续书面通知的当日C.未经批准占用耕地的，纳税义务发生时间为纳税人实际进场施工满30日的当日D.未经批准占用耕地的，纳税义务发生时间为建设项目竣工验收的当日答案：B解析：选项A错误，经批准占用耕地的纳税义务发生时间为收到自然资源部门的书面通知当日，而非合同签订当日；选项C、D错误，未经批准占用耕地的，纳税义务发生时间为自然资源部门认定的纳税人实际占用耕地的当日。8.2026年，某脱贫县农村居民张某在规定用地标准以内占用耕地120平方米新建自用住宅，当地耕地占用税适用税额为18元/平方米，张某应缴纳的耕地占用税为（）A.0元B.1080元C.2160元D.3240元答案：A解析：2026年耕地占用税减免政策明确，2025-2030年期间，国家乡村振兴重点帮扶县、脱贫县的农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅的，免征耕地占用税，因此张某无需缴纳耕地占用税。9.下列各项中，属于2026年耕地占用税减按2元/平方米征收的情形是（）A.城市主城区内的快速路拓宽占用耕地B.县域内通村产业路占用耕地C.房地产开发项目配套的市政道路占用耕地D.企业厂区内的道路占用耕地答案：B解析：2026年新增减免政策明确，乡村振兴配套的通村产业路、旅游路占用耕地的，参照公路线路减免政策，减按2元/平方米征收耕地占用税；选项A、C、D均不属于减免范围，应按适用税额全额征收。10.纳税人占用耕地跨两个以上县域的，2026年耕地占用税的申报纳税地点为（）A.纳税人机构所在地税务机关B.纳税人注册地税务机关C.分别向耕地所在地的税务机关申报缴纳D.由共同的上一级税务机关指定申报地点答案：C解析：2026年耕地占用税征管办法明确，纳税人占用耕地跨县域的，应当分别向耕地所在地的主管税务机关申报缴纳耕地占用税。11.2026年某企业占用养殖水面3000平方米建设滨海文旅项目，当地耕地适用税额为30元/平方米，占用养殖水面的适用税额较耕地降低30%，该企业应缴纳的耕地占用税为（）A.0元B.27000元C.63000元D.90000元答案：C解析：占用养殖水面从事非农建设的，适用税额可较耕地降低不超过30%，该项目符合规定，因此应纳税额=3000×30×（1-30%）=63000元。12.2026年，下列情形中可以享受耕地占用税免征优惠的是（）A.占用耕地建设营利性民办培训机构B.占用耕地建设营利性民办养老机构C.占用耕地建设政府举办的公立中学D.占用耕地建设企业配套的职工幼儿园答案：C解析：选项A、B、D均属于营利性或企业配套的非公益性设施，不享受免征优惠；选项C属于政府举办的公办教育机构，占用耕地免征耕地占用税。13.2026年，某企业因山洪灾害损毁其占用的耕地2000平方米，已缴纳耕地占用税48000元，该企业在2028年10月完成损毁耕地复垦并通过验收，该企业可申请退还的耕地占用税为（）A.0元B.24000元C.36000元D.48000元答案：D解析：2026年政策明确，因自然灾害、地质灾害等不可抗力损毁耕地的，自损毁之日起3年内恢复种植条件的，可申请全额退还已缴纳的耕地占用税，该企业符合条件，因此可全额退还48000元。14.下列关于2026年耕地占用税征收管理的说法，正确的是（）A.耕地占用税按年征收，分季度预缴B.耕地占用税实行一次性征收C.耕地占用税的征收管理由自然资源部门负责D.耕地占用税的纳税期限为纳税义务发生之日起15日内答案：B解析：选项A错误，耕地占用税实行一次性征收；选项C错误，耕地占用税由税务机关负责征收；选项D错误，纳税期限为纳税义务发生之日起30日内。15.2026年，某农村集体经济组织占用耕地500平方米建设集体产权的粮食烘干设施，用于为本村农户提供粮食烘干服务，该业务应缴纳的耕地占用税为（）A.0元B.按照当地适用税额减半征收C.按照当地适用税额全额征收D.按照当地适用税额减按2元/平方米征收答案：A解析：该粮食烘干设施属于直接为农业生产服务的生产设施，占用耕地不征收耕地占用税，因此应纳税额为0。二、多项选择题（共10题，每题3分，共30分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列情形中，2026年无需缴纳耕地占用税的有（）A.占用耕地建设农业科技试验示范基地的试验田配套办公用房（直接服务于农业试验）B.农村集体经济组织占用耕地建设集体产权的粮食仓储设施用于本村农户存粮C.占用永久基本农田建设国家规划的新能源光伏电站的升压站D.占用草地建设规模化肉羊养殖的圈舍答案：ABD解析：选项C，光伏电站升压站属于非农建设设施，占用永久基本农田应照章征收耕地占用税；选项A、B、D均属于建设直接为农业生产服务的设施占用农用地，不征收耕地占用税。2.下列关于2026年耕地占用税减免管理的说法中，正确的有（）A.所有耕地占用税减免事项均实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式B.占用耕地建设非营利性养老机构的，需持民政部门出具的非营利性资质证明到税务机关备案后方可享受减免C.农村居民搬迁新建自用住宅占用耕地超过原宅基地面积的部分，一律不得享受减免优惠D.对因自然灾害损毁耕地的，自损毁之日起3年内恢复种植条件的，可申请全额退还已缴纳的耕地占用税答案：AD解析：选项B错误，2026年已取消耕地占用税减免备案要求，所有减免事项均实行留存备查管理；选项C错误，农村居民搬迁新建自用住宅占用耕地超过原宅基地面积但在当地规定的用地标准以内的部分，仍可享受减半或免征优惠。3.2026年，下列占用耕地的情形中，减按2元/平方米征收耕地占用税的有（）A.省道扩建占用耕地B.跨区域输变电工程的塔基占用耕地C.县域内乡村振兴帮扶项目配套的通村产业路占用耕地D.城市主城区内的主干道拓宽占用耕地答案：ABC解析：选项D，城市主城区内的主干道属于城市市政设施，不属于公路线路减免范围，应按适用税额全额征收；选项A、B、C均符合2026年耕地占用税减按2元/平方米征收的政策范围。4.2026年，下列关于永久基本农田占用耕地占用税政策的说法，正确的有（）A.一般县域范围内占用永久基本农田的，按适用税额加征50%B.城市规划区范围内占用永久基本农田的，按适用税额加征80%C.占用永久基本农田建设高标准农田配套设施的，可免征耕地占用税D.占用永久基本农田发展林果业的，应减半征收耕地占用税答案：ABC解析：选项D错误，占用永久基本农田发展林果业属于农业结构调整，未改变耕地农业用途，不征收耕地占用税；选项A、B、C均符合2026年永久基本农田耕地占用税政策规定。5.2026年，下列属于耕地占用税征税范围的农用地类型有（）A.园地B.林地C.养殖水面D.草地答案：ABCD解析：2026年耕地占用税征税范围覆盖全部农用地，包括耕地、园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂等，以上选项均属于征税范围。6.下列关于2026年耕地占用税适用税额调整的说法，正确的有（）A.省级人民政府可根据本地经济发展水平、耕地保有量等情况调整辖区内的耕地占用税适用税额B.适用税额调整需报国务院备案后方可实施C.占用其他农用地的适用税额最多可较耕地适用税额降低50%D.占用永久基本农田的加征比例可由县级人民政府自行确定答案：ABC解析：选项D错误，占用永久基本农田的加征比例由省级人民政府统一确定，县级人民政府无权自行调整；选项A、B、C均符合税额调整的政策规定。7.2026年，某企业占用耕地建设国家乡村振兴重点帮扶县的特色农产品加工项目，可享受的耕地占用税优惠政策不包括（）A.全额免征B.减半征收C.减按2元/平方米征收D.先征后退答案：ACD解析：2026年政策明确，国家乡村振兴重点帮扶县的特色农产品加工项目占用耕地的，可享受减半征收耕地占用税优惠，因此选项A、C、D不属于该项目可享受的优惠。8.下列关于2026年耕地占用税退税政策的说法，正确的有（）A.临时占用耕地复垦验收合格的，可全额退还已缴纳的耕地占用税B.纳税人在批准占用耕地后2年内未动工建设的，可申请退还已缴纳的耕地占用税C.因规划调整，已缴纳耕地占用税的地块不再用于非农建设的，可申请退还已缴纳的耕地占用税D.农村居民新建住宅后拆除原宅基地复垦的，可退还新建住宅已缴纳的耕地占用税答案：ACD解析：选项B错误，纳税人未按期动工建设的，不属于耕地占用税退税范围，应按照土地闲置相关规定处理；选项A、C、D均符合2026年耕地占用税退税政策规定。9.2026年，下列单位和个人占用耕地从事非农建设，属于耕地占用税纳税人的有（）A.国有企业B.民营企业C.个体工商户D.自然人答案：ABCD解析：耕地占用税纳税人包括在中国境内占用耕地从事非农建设的单位和个人，以上选项均属于纳税人范围。10.2026年，负责耕地占用税征管协作的部门包括（）A.税务部门B.自然资源部门C.农业农村部门D.水利部门答案：ABCD解析：2026年耕地占用税征管办法明确，税务、自然资源、农业农村、水利等部门应当建立信息共享机制和协作征管机制，共同做好耕地占用税征收管理工作，以上选项均属于协作部门。三、判断题（共10题，每题1分，共10分。判断正确得1分，判断错误或不判断不得分）1.2026年，某企业占用耕地建设符合国家规划的新型储能电站，可在全国范围内享受耕地占用税减半征收优惠。（）答案：×解析：只有列入国家乡村振兴重点帮扶县的新型储能电站项目可享受减半征收优惠，一般区域的储能电站项目无该项减免政策。2.农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，2026年免征耕地占用税。（）答案：√3.耕地占用税的应纳税额为纳税人实际占用的耕地面积乘以适用税额，按年征收。（）答案：×解析：耕地占用税实行一次性征收，而非按年征收。4.2026年，占用永久基本农田发展林果业的，应当缴纳耕地占用税。（）答案：×解析：发展林果业属于农业结构调整，未改变耕地的农业用途，不征收耕地占用税。5.纳税人占用耕地跨两个以上县域的，应当分别向耕地所在地的税务机关申报缴纳耕地占用税。（）答案：√6.2026年，营利性医疗机构占用耕地的，可免征耕地占用税。（）答案：×解析：只有非营利性医疗机构占用耕地可享受免征优惠，营利性医疗机构需照章征收。7.2026年，耕地占用税的纳税期限为纳税义务发生之日起30日内。（）答案：√8.占用园地建设经营性采摘园的，无需缴纳耕地占用税。（）答案：×解析：经营性采摘园属于非农旅游项目，占用园地应照章征收耕地占用税。9.2026年，农村集体经济组织占用耕地建设村级公共文化服务中心的，免征耕地占用税。（）答案：√10.耕地占用税的收入全部归属于地方财政，纳入一般公共预算管理。（）答案：√四、计算题（共2题，每题10分，共20分。要求写出计算步骤，结果保留整数）1.2026年5月，甲市近郊的乙食品加工企业（位于市区规划范围内）经批准占用耕地3200平方米，其中2200平方米为一般耕地，1000平方米为永久基本农田，用于建设生产车间、办公楼及配套职工宿舍。已知甲市2026年近郊区域耕地占用税适用税额为38元/平方米，城市规划区内占用永久基本农田的加征比例为80%。要求：计算乙企业该笔业务应缴纳的耕地占用税税额。答案及解析：（1）一般耕地部分应纳税额=实际占用面积×适用税额=2200×38=83600元（3分）（2）永久基本农田适用税额=当地耕地适用税额×（1+加征比例）=38×（1+80%）=68.4元/平方米（3分）（3）永久基本农田部分应纳税额=1000×68.4=68400元（2分）（4）合计应纳税额=83600+68400=152000元（2分）2.2026年7月，丙县（属于国家乡村振兴重点帮扶县）的丁农业发展有限公司为建设特色农产品加工产业园，经批准占用耕地18000平方米，其中：加工厂房占地8000平方米，配套的冷链仓储设施占地3000平方米，园区内的道路及绿化占地2000平方米，配套建设的公办幼儿园占地1000平方米，配套的水利灌溉设施（直接服务园区周边农田）占地4000平方米。已知丙县耕地占用税适用税额为22元/平方米，乡村振兴重点帮扶县的特色农产品加工项目非农建设用地可享受耕地占用税减半征收优惠。要求：计算丁公司该笔业务应缴纳的耕地占用税税额。答案及解析：（1）确定应税面积：公办幼儿园占用耕地免征耕地占用税，配套水利灌溉设施属于直接为农业生产服务的设施，不征收耕地占用税，因此应税面积=8000+3000+2000=13000平方米（4分）（2）应纳税所得额=应税面积×适用税额×优惠比例=13000×22×50%=143000元（6分）注：若企业未单独核算免税、不征税项目面积，不得享受对应优惠政策，需全额计征耕地占用税。五、案例分析题（共1题，10分。要求写出计算步骤，结果保留整数）案例背景：2026年9月，某地级市下辖的A县（非乡村振兴重点帮扶县，耕地占用税适用税额24元/平方米，永久基本农田加征比例50%，占用其他农用地的适用税额较耕地降低30%）启动2026年度第二批建设用地转用审批，涉及3个项目，具体情况如下：项目1：县域交通基础设施提升项目，总占地27000平方米，其中占用一般耕地12000平方米，占用永久基本农田8000平方米，占用林地7000平方米。该项目中，县级公路拓宽占地19000平方米，公路沿线的配套服务区（含加油站、餐饮门店）占地8000平方米。项目2：易地扶贫搬迁后续帮扶产业园项目，总占地15000平方米，其中占用一般耕地11000平方米，占用养殖水面4000平方米。该项目中，帮扶车间占地7000平方米，配套的免费提供给搬迁群众入住的员工宿舍占地3000平方米，配套的经营性电商直播基地占地3000平方米，配套的村级文化活动中心占地2000平方米。项目3：农村居民集中安置点项目，总占地9000平方米，全部为一般耕地。其中120户为原宅基地复垦的搬迁户，住宅占地合计4800平方米（全部符合当地100平方米/户的用地标准），90户为新申请宅基地的本村村民，住宅占地合计3150平方米（符合用地标准），配套公共健身场地占地1050平方米。要求：1.计算项目1应缴纳的耕地占用税税额；2.计算项目2应缴纳的耕地占用税税额；3.计算项目3应缴纳的耕地占用税税额。答案及解析：1.项目1应纳税额计算（4分）：（1）县级公路拓宽占地属于公路线路，减按2元/平方米征收，应纳税额=19000×2=38000元（1分）（2）配