2026年会计继续教育企业会计制度测试题及答案

2026年会计继续教育企业会计制度测试题及答案一、单项选择题（每题2分，共30分。每题只有一个正确答案）1.按照《企业会计制度》及2024年财政部修订的企业会计核算衔接规定，下列企业中应当执行《企业会计制度》的是（）A.年度营业收入450万元、员工人数28人的小型商贸企业，无对外融资需求B.在上交所科创板上市的高新技术制造业企业C.经营规模符合中型企业标准、仅向银行申请100万元流动资金贷款的餐饮企业D.村镇银行类地方金融机构2.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月购入一批生产用原材料，取得增值税专用发票注明价款200万元、税额26万元，支付运输费取得增值税专用发票注明价款3万元、税额0.27万元，入库前发生挑选整理费1.2万元，运输途中发生合理损耗0.3万元，该批原材料的入账成本为（）万元A.204.2B.203.9C.230.47D.230.173.按照《企业会计制度》关于收入确认的最新衔接要求，下列关于附有质量保证条款的商品销售会计处理的表述中，正确的是（）A.所有质量保证责任均应作为单项履约义务分摊交易价格B.为保证商品符合既定标准所需的质保服务，不构成单项履约义务C.客户可单独购买的质保服务，无需单独确认收入D.质保相关预计负债的计提比例不得高于营业收入的2%4.下列各项资产中，按照《企业会计制度》规定，计提减值准备后在持有期间可以转回的是（）A.长期股权投资B.固定资产C.专利权D.库存商品5.甲公司2025年向员工发放的下列支出中，不属于应付职工薪酬核算范围的是（）A.向临时聘用的生产工人支付的劳务费B.向退休人员发放的节日慰问金C.为核心管理人员购买的商业健康保险D.给生产车间员工发放的防暑降温用品6.甲公司2025年开展一项新技术研发项目，共发生研发支出1500万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前支出300万元，符合资本化条件后支出800万元，2025年末该技术仍处于开发阶段，预计2026年3月达到预定用途。2025年末甲公司该项研发支出应计入无形资产的金额为（）万元A.1500B.800C.1100D.07.甲公司2025年收到当地财政部门拨付的两笔款项：一笔是200万元稳岗补贴，用于补偿企业2025年已发生的员工培训支出；另一笔是500万元技术改造补贴，用于2025-2027年购置环保设备，甲公司选择总额法核算政府补助。2025年甲公司应确认的其他收益金额为（）万元A.200B.700C.0D.5008.甲公司2025年购入乙公司发行的3年期普通公司债券，甲公司管理该债券的业务模式为既以收取合同现金流量为目标又以出售为目标，且该债券的合同现金流量仅为对本金和未偿付本金产生的利息的支付。按照金融工具相关核算规则，该债券应分类为（）A.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.长期股权投资9.甲公司2025年因违法经营被行政部门罚款100万元，当年年末计提产品质量保证预计负债80万元，适用所得税税率为25%，不考虑其他因素，上述事项产生的暂时性差异为（）万元A.应纳税暂时性差异180B.可抵扣暂时性差异80C.应纳税暂时性差异80D.可抵扣暂时性差异18010.甲公司2025年财务报告批准报出日为2026年4月15日，下列事项中属于资产负债表日后调整事项的是（）A.2026年3月甲公司宣告分派2025年现金股利1000万元B.2026年2月甲公司发生重大火灾，存货损失200万元C.2026年1月法院判决甲公司2025年涉及的侵权诉讼败诉，需赔偿120万元，甲公司2025年末已计提预计负债80万元D.2026年4月甲公司并购上游一家原材料供应商11.下列各项中，不构成甲公司关联方的是（）A.甲公司的母公司的副总经理B.甲公司持有40%股权并能够施加重大影响的联营企业C.与甲公司同受当地国资委控制的乙国有企业D.甲公司的全资子公司的财务总监12.甲公司境外子公司的记账本位币为欧元，2025年末甲公司编制合并报表时，该子公司下列报表项目应采用交易发生日即期汇率折算的是（）A.固定资产B.短期借款C.实收资本D.未分配利润13.甲公司2025年将发出存货的计价方法由先进先出法改为月末一次加权平均法，该变更属于（），应采用（）进行会计处理A.会计估计变更，未来适用法B.会计政策变更，追溯调整法C.会计差错更正，追溯重述法D.会计政策变更，未来适用法14.按照2025年财政部发布的小微企业会计核算优惠指引，符合划型标准的小微企业选择执行《企业会计制度》的，下列说法正确的是（）A.不得享受小微企业所得税减免优惠B.可以简化减值准备的计提流程C.必须编制所有者权益变动表D.研发支出不得享受加计扣除优惠15.按照《财政部关于数电票报销入账归档的通知》要求，甲公司2025年取得的数电票作为入账凭证时，下列做法符合规定的是（）A.仅保存数电票的纸质打印件，无需保存电子版本B.仅保存符合档案管理要求的数电票电子版本，无需打印纸质件C.数电票电子版本的保存期限为10年，短于纸质凭证的30年保存期限D.数电票纸质打印件上无需加盖开票方的发票专用章单项选择题答案及解析1.C解析：选项A属于小型企业可选择执行小企业会计准则；选项B上市公司需执行企业会计准则；选项D金融机构执行金融企业相关会计制度，只有选项C符合企业会计制度适用范围。2.A解析：原材料入账成本=200+3+1.2=204.2万元，合理损耗不影响入账总成本，增值税进项税额可抵扣不计入成本。3.B解析：为保证商品符合既定标准的质保属于法定质保，不构成单项履约义务；客户可单独购买的质保属于单项履约义务需单独确认收入，无计提比例强制要求。4.D解析：长期股权投资、固定资产、无形资产等长期资产减值准备一经计提不得转回，存货跌价准备在持有期间可以转回。5.D解析：给生产车间员工发放的防暑降温用品属于劳动保护支出，直接计入制造费用，不属于应付职工薪酬核算范围。6.D解析：开发阶段的支出只有达到预定用途后才能转入无形资产，2025年末该技术仍处于开发阶段，符合资本化条件的支出暂列开发支出，不计入无形资产。7.A解析：与收益相关的政府补助用于补偿已发生支出的直接计入当期其他收益，与资产相关的政府补助需在资产使用寿命内分摊确认，2025年环保设备未明确投入使用，暂不确认其他收益。8.B解析：同时符合收取合同现金流量和出售目标、现金流量符合本金加利息特征的金融资产，应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。9.B解析：行政罚款属于永久性差异，预计负债计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异80万元。10.C解析：资产负债表日后调整事项是对资产负债表日已存在的情况提供了新的证据的事项，选项C符合要求，其余选项属于非调整事项。11.C解析：仅同受国家控制的企业不构成关联方关系，其余选项均属于关联方范畴。12.C解析：外币报表折算时，实收资本、资本公积等所有者权益项目除未分配利润外，采用交易发生日即期汇率折算，资产负债项目采用资产负债表日即期汇率折算。13.B解析：发出存货计价方法变更属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行处理。14.B解析：小微企业执行企业会计制度仍可享受所得税减免和研发加计扣除优惠，可简化所有者权益变动表编制，可简化减值准备计提流程。15.B解析：符合档案管理要求的数电票可仅保存电子版本，无需打印纸质件，电子版本保存期限与纸质凭证一致，数电票无需加盖发票专用章本身即有效，但选项D表述错误，因为纸质打印件本身不需要额外盖章，但是不是入账的要求，正确选项为B。二、多项选择题（每题3分，共30分。每题有2个及以上正确答案，多选、错选、少选均不得分）1.下列各项支出中，应计入存货成本的有（）A.商品流通企业采购商品过程中发生的运输费、装卸费B.生产用固定资产的折旧费用C.生产车间发生的季节性停工损失D.存货入库后发生的仓储费用2.下列各项固定资产中，无需计提折旧的有（）A.已提足折旧仍继续使用的生产设备B.单独计价入账的土地C.因更新改造暂时停用的固定资产D.闲置的办公用房屋3.按照《企业会计制度》收入确认相关规定，企业与客户之间的合同同时满足下列（）条件的，才能确认收入A.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务B.该合同明确了合同各方与所转让商品相关的权利和义务C.该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款D.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回4.下列各项中，属于应付职工薪酬明细核算范围的有（）A.职工教育经费B.工会经费C.养老保险费D.辞退福利5.下列各项中，会导致企业所有者权益总额发生变动的有（）A.股东大会宣告分派现金股利B.提取法定盈余公积C.持有的其他债权投资公允价值上升D.注销库存股6.下列各项现金流量中，属于经营活动现金流量的有（）A.收到的增值税出口退税款B.支付给在建工程人员的工资C.支付的业务招待费D.收到的联营企业分派的现金股利7.下列各项中，属于会计估计变更的有（）A.固定资产折旧年限由10年调整为8年B.应收账款坏账准备计提比例由5%调整为8%C.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式D.无形资产摊销方法由直线法改为产量法8.下列各项资产中，计提减值准备后在持有期间不得转回的有（）A.采用成本模式计量的投资性房地产B.商誉C.应收款项D.生产性生物资产9.按照《企业会计制度》关联交易披露要求，企业与关联方发生关联交易的，应当在附注中披露的内容有（）A.关联交易的类型B.关联交易的金额及定价政策C.未结算应收项目的坏账准备金额D.交易的时间和交易双方的注册地址10.按照电子会计档案管理相关规定，下列关于企业电子会计凭证保管的说法正确的有（）A.电子会计凭证的归档范围包括电子发票、电子财政票据、电子回单等B.电子会计档案的保管期限从会计年度终了后的第一天算起C.保管期满但涉及未了事项的电子会计档案不得销毁D.企业可以自行决定将电子会计档案交由第三方机构存储，无需备案多项选择题答案及解析1.ABC解析：存货入库后发生的仓储费用除非是为达到下一个生产阶段所必需的，否则计入当期损益，其余选项均计入存货成本。2.ABC解析：闲置的固定资产需要计提折旧，其余选项均无需计提折旧。3.ABCD解析：四个选项均为收入确认的前提条件。4.ABCD解析：四个选项均属于应付职工薪酬的核算范围。5.AC解析：提取法定盈余公积属于所有者权益内部变动，注销库存股也属于所有者权益内部变动，不会影响总额；宣告分派现金股利减少所有者权益，其他债权投资公允价值上升增加其他综合收益，进而增加所有者权益总额。6.AC解析：支付给在建工程人员的工资属于投资活动现金流量，收到联营企业分派的现金股利属于投资活动现金流量，其余选项属于经营活动现金流量。7.ABD解析：投资性房地产后续计量模式变更属于会计政策变更，其余选项属于会计估计变更。8.ABD解析：应收款项坏账准备可以转回，其余长期资产减值准备一经计提不得转回。9.ABC解析：关联交易披露无需披露交易双方的注册地址，其余选项均属于应披露内容。10.ABC解析：企业将电子会计档案交由第三方机构存储的，应当符合国家档案管理相关规定，涉及重要档案的需向主管财政部门和档案管理部门备案，选项D错误。三、判断题（每题1分，共10分，正确打√，错误打×）1.执行《小企业会计准则》的企业，不得转为执行《企业会计制度》。（）2.企业发生的存货盘盈，经批准后应当冲减当期管理费用。（）3.合同负债核算企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务，适用所有预收款项的核算场景。（）4.企业合并形成的商誉，应当在使用寿命内按直线法摊销，每年年末进行减值测试。（）5.企业对政府补助的核算方法可以在总额法和净额法之间随意切换。（）6.与或有事项相关的义务履行很可能导致经济利益流出企业的，就应当确认为预计负债。（）7.资产负债表日后非调整事项无论金额大小，均无需在财务报表附注中披露。（）8.企业发生的外币交易，应当在初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。（）9.对于不重要的前期会计差错，企业可以采用未来适用法进行更正，无需调整期初留存收益。（）10.数电票的法律效力与纸质增值税专用发票相同，但不得作为进项税额抵扣凭证。（）判断题答案及解析1.×解析：执行小企业会计准则的企业，因经营规模变化或对外融资需求变化，可以转为执行企业会计制度，需按会计政策变更进行追溯调整。2.√解析：存货盘盈经批准后冲减管理费用，固定资产盘盈作为前期差错调整期初留存收益。3.×解析：预收款项中属于租赁准则规范的预收租金等场景，仍通过预收账款核算，不适用合同负债。4.×解析：商誉无需摊销，只需每年年末进行减值测试。5.×解析：政府补助的核算方法一经选定不得随意变更，确需变更的按会计政策变更处理。6.×解析：预计负债确认需同时满足三个条件：义务是企业承担的现时义务、履行该义务很可能导致经济利益流出、金额能够可靠计量。7.×解析：重要的资产负债表日后非调整事项需要在附注中披露其性质、内容及对财务状况和经营成果的影响。8.√解析：外币交易初始确认可选择交易发生日即期汇率或近似汇率折算。9.√解析：不重要的前期差错可采用未来适用法更正，无需追溯调整。10.×解析：数电票与纸质发票具有同等法律效力，可作为进项税额抵扣凭证。四、案例分析题（每题15分，共30分）案例一甲公司为增值税一般纳税人，执行《企业会计制度》，2025年发生如下业务：（1）11月销售一批大型设备，不含税价款2000万元，成本1400万元，合同约定甲公司负责安装调试，安装期3个月，安装费用包含在合同价款中，安装服务属于设备销售的重要组成部分，截至2025年末安装进度为60%，甲公司2025年全额确认了2000万元销售收入，结转1400万元销售成本。（2）2025年末库存A原材料账面余额800万元，专门用于生产B产品，预计B产品的市场售价为1000万元，将A原材料加工成B产品尚需投入加工成本250万元，预计销售B产品的相关税费为30万元，A原材料此前未计提跌价准备，甲公司2025年末未对A原材料计提存货跌价准备。（3）2025年末甲公司一项生产用固定资产账面原值3000万元，累计折旧1200万元，此前未计提减值准备，经测算该固定资产的可收回金额为1500万元，甲公司计提了300万元减值准备，2026年1月该固定资产市价回升，甲公司转回了200万元减值准备。（4）2025年10月甲公司收到当地财政部门拨付的技术改造补贴款300万元，用于购置环保设备，该设备2025年12月投入使用，使用寿命10年，甲公司选择总额法核算政府补助，将该笔款项全额计入2025年营业外收入。要求：逐项判断甲公司上述会计处理是否正确，如不正确说明理由并编制调整分录（不考虑增值税、所得税影响），计算上述业务对甲公司2025年利润总额的调整金额。案例一答案及解析（1）会计处理不正确。理由：设备销售与安装服务不可明确区分，属于单项履约义务，截至2025年末履约进度为60%，应按履约进度确认收入结转成本。调整分录：借：主营业务收入800（2000×40%）贷：合同负债800借：存货560（1400×40%）贷：主营业务成本560该事项调减利润总额240万元（800-560）。（2）会计处理不正确。理由：A原材料生产的B产品可变现净值=1000-30=970万元，B产品成本=800+250=1050万元，B产品发生减值，A原材料可变现净值=1000-250-30=720万元，应计提跌价准备=800-720=80万元。调整分录：借：资产减值损失80贷：存货跌价准备80该事项调减利润总额80万元。（3）会计处理不正确。理由：固定资产减值准备一经计提，持有期间不得转回，2026年1月市价回升不得转回已计提的减值准备。（4）会计处理不正确。理由：与资产相关的政府补助，总额法下应在资产使用寿命内平均分摊计入其他收益，2025年12月设备投入使用，当月无需分摊，2025年不应确认损益。调整分录：借：营业外收入300贷：递延收益300该事项调减利润总额300万元。综上，上述业务共调减甲公司2025年利润总额=240+80+300=620万元。案例二乙公司2022年成立，从事软件研发业务，2022-2024年均符合小微企业划型标准，执行《小企业会计准则》，2025年全年营业收入达到8000万元，净资产5000万元，员工人数350人，对外无股权融资计划。2025年发生如下业务：（1）财务人员认为企业规模已经超过小微企业标准，必须从2025年1月1日起转为执行《企业会计制度》，对2022-2024年账务进行了追溯调整，产生追溯调整差额120万元计入2025年期初留存收益。（2）2025年乙公司共发生研发支出1200万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前支出200万元，符合资本化条件后至达到预定用途前支出600万元，该软件2025年10月达到预定用途，预计使用寿命5年，财务人员将全部120