审计实务高级职称真题试题及答案

审计实务高级职称真题试题及答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内。）1.在执行采购与付款循环的审计时，审计师发现被审计单位存在未经适当授权的采购行为。根据审计准则，审计师首先应当采取的措施是（）。A.立即停止采购活动并通知管理层B.详细记录该事项并评估其对财务报表的影响C.直接修改采购系统中的授权设置D.要求采购部门提供所有相关采购订单的合理性说明2.在进行固定资产审计时，审计师采用抽样方法检查固定资产的计价准确性。若采用分层抽样法，以下哪项是实施该方法的必要前提？（）A.固定资产的价值分布均匀B.固定资产的数量较少C.固定资产存在明显的价值分层D.固定资产折旧政策简单3.审计师在审查被审计单位的收入确认时，发现存在部分商品已发出但尚未开具发票的情况。根据收入确认准则，审计师应当如何处理？（）A.直接将该部分收入确认为当期收入B.建议被审计单位暂不确认该部分收入C.评估该部分收入确认对财务报表的影响程度D.要求被审计单位提供客户付款承诺作为确认依据4.在执行货币资金审计时，审计师发现被审计单位存在大量银行未达账项。根据审计程序，审计师首先应当（）。A.立即要求被审计单位调整银行存款余额B.详细分析未达账项的性质和原因C.确认未达账项是否影响财务报表D.联系银行核实未达账项的真实性5.审计师在审查被审计单位的存货管理时，发现存在部分存货长期滞销且存在减值迹象。根据审计准则，审计师应当（）。A.直接要求被审计单位计提存货跌价准备B.评估该事项对财务报表的影响程度C.确认被审计单位是否已计提存货跌价准备D.忽略该事项因不影响当期损益6.在进行内部控制测试时，审计师发现被审计单位的关键内部控制存在缺陷。根据审计准则，审计师应当（）。A.立即要求被审计单位整改内部控制缺陷B.评估该缺陷对财务报表的影响程度C.增加实质性程序以弥补内部控制缺陷D.忽略该缺陷因不影响当期财务报表7.审计师在审查被审计单位的长期借款时，发现存在部分借款合同条款与财务报表披露不一致的情况。根据审计准则，审计师应当（）。A.直接要求被审计单位修改财务报表披露B.评估该事项对财务报表的影响程度C.确认借款合同条款是否影响财务报表D.忽略该事项因不影响当期财务报表8.在执行销售与收款循环的审计时，审计师发现被审计单位存在大量销售折扣。根据审计准则，审计师应当（）。A.直接要求被审计单位取消销售折扣B.评估销售折扣的合理性和会计处理C.确认销售折扣是否已在财务报表中充分披露D.忽略销售折扣因不影响当期财务报表9.审计师在审查被审计单位的研发支出时，发现存在部分研发项目未达到预定可使用状态。根据会计准则，审计师应当（）。A.直接要求被审计单位终止该研发项目B.评估该研发项目是否应确认为无形资产C.确认该研发项目是否已正确会计处理D.忽略该事项因不影响当期财务报表10.在进行审计报告撰写时，审计师发现被审计单位存在重大错报。根据审计准则，审计师应当（）。A.直接出具无法表示意见的审计报告B.评估重大错报对财务报表的影响程度C.与被审计单位管理层沟通重大错报事项D.忽略重大错报因不影响当期财务报表11.审计师在审查被审计单位的固定资产减值准备时，发现存在部分固定资产减值准备计提不足的情况。根据审计准则，审计师应当（）。A.直接要求被审计单位补提减值准备B.评估该事项对财务报表的影响程度C.确认被审计单位是否已计提减值准备D.忽略该事项因不影响当期财务报表12.在执行采购与付款循环的审计时，审计师发现被审计单位存在部分采购订单未经适当审批。根据审计准则，审计师应当（）。A.立即停止采购活动并通知管理层B.详细记录该事项并评估其对财务报表的影响C.直接修改采购系统中的审批设置D.要求采购部门提供所有相关采购订单的合理性说明13.审计师在审查被审计单位的收入确认时，发现存在部分商品已发出但尚未开具发票的情况。根据收入确认准则，审计师应当如何处理？（）A.直接将该部分收入确认为当期收入B.建议被审计单位暂不确认该部分收入C.评估该部分收入确认对财务报表的影响程度D.要求被审计单位提供客户付款承诺作为确认依据14.在执行货币资金审计时，审计师发现被审计单位存在大量银行未达账项。根据审计程序，审计师首先应当（）。A.立即要求被审计单位调整银行存款余额B.详细分析未达账项的性质和原因C.确认未达账项是否影响财务报表D.联系银行核实未达账项的真实性15.审计师在审查被审计单位的存货管理时，发现存在部分存货长期滞销且存在减值迹象。根据审计准则，审计师应当（）。A.直接要求被审计单位计提存货跌价准备B.评估该事项对财务报表的影响程度C.确认被审计单位是否已计提存货跌价准备D.忽略该事项因不影响当期损益16.在进行内部控制测试时，审计师发现被审计单位的关键内部控制存在缺陷。根据审计准则，审计师应当（）。A.立即要求被审计单位整改内部控制缺陷B.评估该缺陷对财务报表的影响程度C.增加实质性程序以弥补内部控制缺陷D.忽略该缺陷因不影响当期财务报表17.审计师在审查被审计单位的长期借款时，发现存在部分借款合同条款与财务报表披露不一致的情况。根据审计准则，审计师应当（）。A.直接要求被审计单位修改财务报表披露B.评估该事项对财务报表的影响程度C.确认借款合同条款是否影响财务报表D.忽略该事项因不影响当期财务报表18.在执行销售与收款循环的审计时，审计师发现被审计单位存在大量销售折扣。根据审计准则，审计师应当（）。A.直接要求被审计单位取消销售折扣B.评估销售折扣的合理性和会计处理C.确认销售折扣是否已在财务报表中充分披露D.忽略销售折扣因不影响当期财务报表19.审计师在审查被审计单位的研发支出时，发现存在部分研发项目未达到预定可使用状态。根据会计准则，审计师应当（）。A.直接要求被审计单位终止该研发项目B.评估该研发项目是否应确认为无形资产C.确认该研发项目是否已正确会计处理D.忽略该事项因不影响当期财务报表20.在进行审计报告撰写时，审计师发现被审计单位存在重大错报。根据审计准则，审计师应当（）。A.直接出具无法表示意见的审计报告B.评估重大错报对财务报表的影响程度C.与被审计单位管理层沟通重大错报事项D.忽略重大错报因不影响当期财务报表二、填空题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请将答案填在题中的横线上。）1.在执行采购与付款循环的审计时，审计师发现被审计单位存在未经适当授权的采购行为。根据审计准则，审计师首先应当采取的措施是__________。2.在进行固定资产审计时，审计师采用抽样方法检查固定资产的计价准确性。若采用分层抽样法，以下哪项是实施该方法的必要前提？__________。3.审计师在审查被审计单位的收入确认时，发现存在部分商品已发出但尚未开具发票的情况。根据收入确认准则，审计师应当如何处理？__________。4.在执行货币资金审计时，审计师发现被审计单位存在大量银行未达账项。根据审计程序，审计师首先应当__________。5.审计师在审查被审计单位的存货管理时，发现存在部分存货长期滞销且存在减值迹象。根据审计准则，审计师应当__________。6.在进行内部控制测试时，审计师发现被审计单位的关键内部控制存在缺陷。根据审计准则，审计师应当__________。7.审计师在审查被审计单位的长期借款时，发现存在部分借款合同条款与财务报表披露不一致的情况。根据审计准则，审计师应当__________。8.在执行销售与收款循环的审计时，审计师发现被审计单位存在大量销售折扣。根据审计准则，审计师应当__________。9.审计师在审查被审计单位的研发支出时，发现存在部分研发项目未达到预定可使用状态。根据会计准则，审计师应当__________。10.在进行审计报告撰写时，审计师发现被审计单位存在重大错报。根据审计准则，审计师应当__________。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列各题是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）1.在执行采购与付款循环的审计时，审计师发现被审计单位存在未经适当授权的采购行为。根据审计准则，审计师首先应当立即停止采购活动并通知管理层。（）2.在进行固定资产审计时，审计师采用抽样方法检查固定资产的计价准确性。若采用分层抽样法，以下哪项是实施该方法的必要前提？固定资产存在明显的价值分层。（）3.审计师在审查被审计单位的收入确认时，发现存在部分商品已发出但尚未开具发票的情况。根据收入确认准则，审计师应当直接将该部分收入确认为当期收入。（）4.在执行货币资金审计时，审计师发现被审计单位存在大量银行未达账项。根据审计程序，审计师首先应当立即要求被审计单位调整银行存款余额。（）5.审计师在审查被审计单位的存货管理时，发现存在部分存货长期滞销且存在减值迹象。根据审计准则，审计师应当直接要求被审计单位计提存货跌价准备。（）6.在进行内部控制测试时，审计师发现被审计单位的关键内部控制存在缺陷。根据审计准则，审计师应当立即要求被审计单位整改内部控制缺陷。（）7.审计师在审查被审计单位的长期借款时，发现存在部分借款合同条款与财务报表披露不一致的情况。根据审计准则，审计师应当直接要求被审计单位修改财务报表披露。（）8.在执行销售与收款循环的审计时，审计师发现被审计单位存在大量销售折扣。根据审计准则，审计师应当直接要求被审计单位取消销售折扣。（）9.审计师在审查被审计单位的研发支出时，发现存在部分研发项目未达到预定可使用状态。根据会计准则，审计师应当直接要求被审计单位终止该研发项目。（）10.在进行审计报告撰写时，审计师发现被审计单位存在重大错报。根据审计准则，审计师应当直接出具无法表示意见的审计报告。（）四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请根据题目要求，回答问题。）1.简述审计师在执行采购与付款循环的审计时，应当关注的主要风险点。2.简述审计师在进行固定资产审计时，采用抽样方法检查固定资产的计价准确性的主要步骤。3.简述审计师在审查被审计单位的收入确认时，如何评估收入确认的合理性。4.简述审计师在执行货币资金审计时，如何处理银行未达账项。5.简述审计师在审查被审计单位的存货管理时，如何评估存货跌价准备计提的合理性。6.简述审计师在进行内部控制测试时，如何评估内部控制缺陷的影响。7.简述审计师在审查被审计单位的长期借款时，如何评估借款合同条款对财务报表的影响。8.简述审计师在进行审计报告撰写时，如何处理重大错报事项。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共24分。请根据题目要求，回答问题。）1.某被审计单位存在大量银行未达账项，审计师在执行货币资金审计时，发现其中部分未达账项可能存在舞弊风险。请简述审计师应当采取哪些审计程序来应对该风险。2.某被审计单位存在部分存货长期滞销且存在减值迹象，审计师在审查被审计单位的存货管理时，发现被审计单位未计提存货跌价准备。请简述审计师应当采取哪些审计程序来评估该事项对财务报表的影响。3.某被审计单位存在部分采购订单未经适当审批，审计师在执行采购与付款循环的审计时，发现该事项可能存在舞弊风险。请简述审计师应当采取哪些审计程序来应对该风险。4.某被审计单位存在大量销售折扣，审计师在执行销售与收款循环的审计时，发现被审计单位对销售折扣的会计处理存在疑问。请简述审计师应当采取哪些审计程序来评估销售折扣的合理性和会计处理。5.某被审计单位存在部分研发项目未达到预定可使用状态，审计师在审查被审计单位的研发支出时，发现被审计单位对该研发项目的会计处理存在疑问。请简述审计师应当采取哪些审计程序来评估该研发项目的会计处理。6.某被审计单位存在重大错报，审计师在进行审计报告撰写时，发现该错报可能影响财务报表的公允反映。请简述审计师应当采取哪些步骤来处理该重大错报事项。7.某被审计单位的长期借款合同条款与财务报表披露不一致，审计师在审查被审计单位的长期借款时，发现该事项可能存在舞弊风险。请简述审计师应当采取哪些审计程序来应对该风险。8.某被审计单位的关键内部控制存在缺陷，审计师在进行内部控制测试时，发现该缺陷可能存在舞弊风险。请简述审计师应当采取哪些审计程序来应对该风险。【标准答案及解析】一、单项选择题1.B解析：根据审计准则，审计师在发现被审计单位存在未经适当授权的采购行为时，首先应当详细记录该事项并评估其对财务报表的影响，然后才能采取进一步措施。2.C解析：分层抽样法是一种将总体划分为若干层，然后从每层中抽取样本的抽样方法。实施该方法的必要前提是总体存在明显的价值分层。3.C解析：根据收入确认准则，审计师应当评估该部分收入确认对财务报表的影响程度，然后才能决定是否确认该部分收入。4.B解析：根据审计程序，审计师在发现被审计单位存在大量银行未达账项时，首先应当详细分析未达账项的性质和原因，然后才能采取进一步措施。5.B解析：根据审计准则，审计师在发现被审计单位的存货管理存在问题时，应当评估该事项对财务报表的影响程度，然后才能采取进一步措施。6.B解析：根据审计准则，审计师在发现被审计单位的关键内部控制存在缺陷时，应当评估该缺陷对财务报表的影响程度，然后才能采取进一步措施。7.B解析：根据审计准则，审计师在发现被审计单位的长期借款合同条款与财务报表披露不一致时，应当评估该事项对财务报表的影响程度，然后才能采取进一步措施。8.B解析：根据审计准则，审计师在发现被审计单位存在大量销售折扣时，应当评估销售折扣的合理性和会计处理，然后才能采取进一步措施。9.B解析：根据会计准则，审计师在发现被审计单位的研发支出存在问题时，应当评估该研发项目是否应确认为无形资产，然后才能采取进一步措施。10.B解析：根据审计准则，审计师在发现被审计单位存在重大错报时，应当评估重大错报对财务报表的影响程度，然后才能采取进一步措施。11.B解析：根据审计准则，审计师在发现被审计单位的固定资产减值准备计提不足时，应当评估该事项对财务报表的影响程度，然后才能采取进一步措施。12.B解析：根据审计准则，审计师在发现被审计单位存在部分采购订单未经适当审批时，应当详细记录该事项并评估其对财务报表的影响，然后才能采取进一步措施。13.C解析：根据收入确认准则，审计师应当评估该部分收入确认对财务报表的影响程度，然后才能决定是否确认该部分收入。14.B解析：根据审计程序，审计师在发现被审计单位存在大量银行未达账项时，首先应当详细分析未达账项的性质和原因，然后才能采取进一步措施。15.B解析：根据审计准则，审计师在发现被审计单位的存货管理存在问题时，应当评估该事项对财务报表的影响程度，然后才能采取进一步措施。16.B解析：根据审计准则，审计师在发现被审计单位的关键内部控制存在缺陷时，应当评估该缺陷对财务报表的影响程度，然后才能采取进一步措施。17.B解析：根据审计准则，审计师在发现被审计单位的长期借款合同条款与财务报表披露不一致时，应当评估该事项对财务报表的影响程度，然后才能采取进一步措施。18.B解析：根据审计准则，审计师在发现被审计单位存在大量销售折扣时，应当评估销售折扣的合理性和会计处理，然后才能采取进一步措施。19.B解析：根据会计准则，审计师在发现被审计单位的研发支出存在问题时，应当评估该研发项目是否应确认为无形资产，然后才能采取进一步措施。20.B解析：根据审计准则，审计师在发现被审计单位存在重大错报时，应当评估重大错报对财务报表的影响程度，然后才能采取进一步措施。二、填空题1.详细记录该事项并评估其对财务报表的影响2.固定资产存在明显的价值分层3.评估该部分收入确认对财务报表的影响程度4.详细分析未达账项的性质和原因5.评估该事项对财务报表的影响程度6.评估该缺陷对财务报表的影响程度7.评估该事项对财务报表的影响程度8.评估销售折扣的合理性和会计处理9.评估该研发项目是否应确认为无形资产10.评估重大错报对财务报表的影响程度三、判断题1.×解析：根据审计准则，审计师在发现被审计单位存在未经适当授权的采购行为时，首先应当详细记录该事项并评估其对财务报表的影响，然后才能采取进一步措施。2.√解析：分层抽样法是一种将总体划分为若干层，然后从每层中抽取样本的抽样方法。实施该方法的必要前提是总体存在明显的价值分层。3.×解析：根据收入确认准则，审计师应当评估该部分收入确认对财务报表的影响程度，然后才能决定是否确认该部分收入。4.×解析：根据审计程序，审计师在发现被审计单位存在大量银行未达账项时，首先应当详细分析未达账项的性质和原因，然后才能采取进一步措施。5.×解析：根据审计准则，审计师在发现被审计单位的存货管理存在问题时，应当评估该事项对财务报表的影响程度，然后才能采取进一步措施。6.×解析：根据审计准则，审计师在发现被审计单位的关键内部控制存在缺陷时，应当评估该缺陷对财务报表的影响程度，然后才能采取进一步措施。7.×解析：根据审计准则，审计师在发现被审计单位的长期借款合同条款与财务报表披露不一致时，应当评估该事项对财务报表的影响程度，然后才能采取进一步措施。8.×解析：根据审计准则，审计师在发现被审计单位存在大量销售折扣时，应当评估销售折扣的合理性和会计处理，然后才能采取进一步措施。9.×解析：根据会计准则，审计师在发现被审计单位的研发支出存在问题时，应当评估该研发项目是否应确认为无形资产，然后才能采取进一步措施。10.×解析：根据审计准则，审计师在发现被审计单位存在重大错报时，应当评估重大错报对财务报表的影响程度，然后才能采取进一步措施。四、简答题1.审计师在执行采购与付款循环的审计时，应当关注的主要风险点包括：采购订单未经适当审批、采购价格不合理、采购质量不达标、采购合同条款不完善、采购发票不准确等。2.审计师在进行固定资产审计时，采用抽样方法检查固定资产的计价准确性的主要步骤包括：确定抽样方法、确定样本量、选取样本、检查样本、评估样本结果、推断总体结果。3.审计师在审查被审计单位的收入确认时，如何评估收入确认的合理性包括：检查收入确认政策、检查收入交易记录、检查收入发票、检查客户订单、检查发货记录等。4.审计师在执行货币资金审计时，如何处理银行未达账项包括：编制银行存款余额调节表、检查未达账项的性质和原因、评估未达账项对财务报表的影响、要求被审计单位调整未达账项。5.审计师在审查被审计单位的存货管理时，如何评估存货跌价准备计提的合理性包括：检查存货跌价准备计提政策、检查存货跌价准备计提依据、检查存货跌价准备计提金额、评估存货跌价准备计提的合理性。6.审计师在进行内部控制测试时，如何评估内部控制缺陷的影响包括：评估内部控制缺陷的性质和范围、评估内部控制缺陷对财务报表的影响、评估内部控制缺陷的整改措施。7.审计师在审查被审计单位的长期借款时，如何评估借款合同条款对财务报表的影响包括：检查借款合同条款、评估借款合同条款对财务报表的影响、要求被审计单位披露借款合同条款。8.审计师在进行审计报告撰写时，如何处理重大错报事项包括：评估重大错报的性质和范围、评估重大错报对财务报表的影响、与被审计单位管理层沟通重大错报事项、确定审计意见类型。五、应用题1.审计师在执行货币资金审计时，发现其中部分银行未达账项可能存在舞弊风险。审计师应当采取以下审计程序来应对该风险：