2026年初级会计金融资产试题附答案

2026年初级会计金融资产试题附答案1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年10月1日，从二级市场购入乙上市公司股票100万股，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。购入时每股成交价格为12元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.3元/股，另支付交易费用并取得增值税专用发票，注明交易费用价款2万元，增值税税额0.12万元，所有款项已通过银行存款支付。不考虑其他因素，甲公司取得该项交易性金融资产的初始入账金额为（）万元。A.1170B.1172C.1200D.12022.根据现行企业会计准则规定，企业取得交易性金融资产时，发生的相关交易费用应计入的会计科目是（）。A.交易性金融资产——成本B.投资收益C.财务费用D.管理费用3.2025年12月31日，甲公司期末资产负债表日，对持有的划分为交易性金融资产的丙公司股票进行计量，该股票此时账面价值为800万元，公允价值为760万元，不考虑其他因素，甲公司下列会计处理表述正确的是（）。A.借记“公允价值变动损益”科目40万元B.贷记“公允价值变动损益”科目40万元C.借记“投资收益”科目40万元D.贷记“投资收益”科目40万元4.甲公司2025年7月1日购入丁公司2025年1月1日发行的债券，支付总价款为2100万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元，另支付交易费用15万元，取得的增值税专用发票上注明增值税税额0.9万元。该债券面值为2000万元，票面年利率为5%，利息按半年支付一次，甲公司管理该债券的业务模式主要是为了近期出售赚取差价，因此将其划分为交易性金融资产核算。2025年12月31日，甲公司按期收到债券利息50万元，当日该债券公允价值未发生变动。2026年2月1日，甲公司因资金周转需要，将该项交易性金融资产全部出售，取得出售价款2200万元，不考虑其他因素，甲公司处置该项交易性金融资产时应确认的投资收益为（）万元。A.100B.150C.50D.1355.甲公司为增值税一般纳税人，2025年5月1日购入戊公司发行的限售流通股股票50万股，甲公司因对戊公司不具有控制、共同控制或重大影响，且将该股票指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，划分为其他权益工具投资核算。甲公司购买该股票共支付价款300万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利10万元，另支付相关交易费用2万元，取得增值税专用发票注明增值税税额0.12万元。不考虑其他因素，该项其他权益工具投资的初始入账金额为（）万元。A.290B.292C.300D.3026.甲公司2025年1月1日购入A公司同日发行的3年期公司债券，甲公司管理该债券的业务模式是以收取合同约定的本金和利息为目标，因此将其划分为债权投资核算。该债券面值总额为500万元，票面年利率为6%，实际年利率为5%，甲公司购买债券共支付价款510万元，另支付交易费用5万元，取得增值税专用发票注明增值税税额0.3万元。不考虑其他因素，该债权投资的初始入账金额为（）万元。A.500B.510C.515D.4957.甲公司持有乙公司100万股股票，划分为交易性金融资产核算，2025年3月乙公司股东大会宣告发放现金股利，甲公司按持股比例计算应分得100万元现金股利，不考虑其他因素，下列会计处理中正确的是（）。A.冲减交易性金融资产成本B.计入资本公积——其他资本公积C.计入投资收益D.计入营业外收入8.企业管理某项金融资产的业务模式为，既以收取合同约定的现金流量为目标，同时又以出售该金融资产为目标，不考虑其他特殊情况，该金融资产应当分类为（）。A.以摊余成本计量的金融资产（债权投资）B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）D.长期股权投资9.甲公司2024年1月1日购入B公司股票，划分为交易性金融资产核算，支付购买价款1000万元，2024年12月31日，该股票公允价值为1100万元，2025年12月31日，该股票公允价值下跌至1050万元，不考虑其他因素，截至2025年12月31日，甲公司累计确认的公允价值变动损益金额为（）万元。A.50（借方）B.50（贷方）C.100（贷方）D.150（借方）10.2025年6月30日，甲公司转让所持有的一项交易性金融资产，取得转让价款1200万元，转让时该交易性金融资产的账面余额为1000万元，其中“成本”明细科目借方余额800万元，“公允价值变动”明细科目借方余额200万元，已知转让金融资产适用的增值税税率为6%，不考虑其他因素，甲公司转让该金融资产应交增值税金额为（）万元。A.11.32B.28.30C.12.00D.72.001.下列各项中，关于企业不同类型金融资产初始计量的会计处理表述正确的有（）。A.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始入账金额B.取得交易性金融资产发生的相关交易费用直接计入当期损益C.其他权益工具投资发生的相关交易费用计入初始入账成本D.债权投资发生的相关交易费用计入初始入账成本2.下列各项中，属于企业交易性金融资产核算时通常设置的明细会计科目的有（）。A.成本B.公允价值变动C.利息调整D.应计利息3.下列关于企业出售交易性金融资产的会计处理表述中，符合现行企业会计准则规定的有（）。A.出售时不需要将原累计确认的公允价值变动损益结转至投资收益B.出售时需要将原累计确认的公允价值变动损益结转至投资收益C.出售所得价款与交易性金融资产账面余额之间的差额计入当期投资收益D.转让金融资产产生的增值税差额，计入投资收益科目核算4.下列各项支出中，不应当计入交易性金融资产初始入账成本的有（）。A.取得交易性金融资产时已宣告但尚未发放的现金股利B.取得交易性金融资产时已到付息期但尚未领取的债券利息C.取得交易性金融资产时发生的相关交易费用D.取得交易性金融资产时支付的不含已宣告未发放股利和交易费用的公允价值5.下列关于企业指定为其他权益工具投资的金融资产的表述中，正确的有（）。A.后续资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入其他综合收益B.出售其他权益工具投资时，原计入其他综合收益的累计利得或损失结转至留存收益C.持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，计入当期投资收益D.资产负债表日发生的减值损失计入当期损益6.下列各项关于债权投资的会计处理表述中，正确的有（）。A.债权投资以摊余成本进行后续计量B.债权投资取得时发生的交易费用计入初始入账价值C.债权投资持有期间按照票面利率和面值计算确认应收利息D.债权投资持有期间按照实际利率和摊余成本计算确认利息收入1.交易性金融资产期末采用公允价值进行计量，公允价值与账面余额之间的差额计入投资收益。（）2.企业取得交易性金融资产过程中发生的交易费用，计入投资收益科目的借方，会影响取得当期的营业利润金额。（）3.根据现行会计准则规定，企业出售交易性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的累计公允价值变动额转入投资收益。（）4.其他权益工具投资持有期间公允价值变动计入公允价值变动损益，不会影响企业的所有者权益总额。（）5.债权投资在持有期间应当按照期初摊余成本和实际利率计算确认利息收入，利息收入计入投资收益科目。（）6.企业分类为以摊余成本计量的金融资产，其核心业务模式是以收取合同现金流量为目标。（）7.企业金融资产的分类一经确定，不得变更。（）8.交易性金融资产持有期间，收到取得时已经宣告但尚未发放的现金股利，应当计入当期投资收益。（）甲公司为增值税一般纳税人，适用的金融资产转让增值税税率为6%，2025年至2026年发生有关金融资产的经济业务如下：（1）2025年3月1日，从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股，占A公司有表决权股份的0.5%，甲公司购入该股票的目的是赚取短期差价，因此将其划分为交易性金融资产核算。购入时每股成交价格为9.2元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元/股，另支付相关交易费用，取得增值税专用发票注明交易费用价款3万元，增值税税额0.18万元，全部款项已通过银行存款支付。（2）2025年3月15日，甲公司收到A公司发放的现金股利，款项已存入银行。（3）2025年6月30日，A公司股票收盘价为每股8.8元，甲公司按公允价值对交易性金融资产进行计量。（4）2025年12月31日，A公司股票收盘价上涨至每股9.6元，甲公司当日对该交易性金融资产进行期末计量。（5）2026年1月15日，甲公司因资金周转需要，将所持有的全部A公司股票出售，每股售价为9.5元，另支付相关交易费用，取得增值税专用发票注明交易费用价款2万元，增值税税额0.12万元，出售款项已全部收到并存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题（答案中的金额单位用万元表示）。1.根据资料（1），下列关于甲公司取得A公司股票的会计处理表述正确的是（）。A.交易性金融资产的初始入账金额为900万元B.应收股利增加20万元C.投资收益减少3万元D.银行存款总共减少923.18万元2.根据资料（1）至（3），2025年6月30日甲公司对该交易性金融资产的会计处理正确的是（）。A.确认公允价值变动损失20万元B.确认公允价值变动收益20万元C.贷记“交易性金融资产——公允价值变动”20万元D.借记“交易性金融资产——公允价值变动”20万元3.根据资料（1）至（4），2025年12月31日甲公司持有的A公司股票的账面余额为（）万元。A.900B.880C.960D.9504.不考虑转让环节增值税，根据资料（5），甲公司出售A公司股票应确认的投资收益为（）万元。A.-18B.-12C.48D.505.根据上述全部资料，甲公司从取得至出售该项交易性金融资产累计影响营业利润的金额为（）万元。A.45B.57C.65D.351.答案：A解析：根据企业会计准则规定，企业取得交易性金融资产时，应当按照取得时的公允价值作为初始入账金额，取得时已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，发生的相关交易费用计入投资收益（当期损益）。本题中，初始入账金额=100×(12-0.3)=1170（万元），交易费用2万元计入投资收益，已宣告未发放的现金股利30万元计入应收股利，因此选项A正确。2.答案：B解析：企业取得交易性金融资产发生的交易费用，直接计入投资收益科目借方，不计入交易性金融资产初始成本，因此选项B正确。3.答案：A解析：资产负债表日，交易性金融资产公允价值低于账面价值的差额，应当借记“公允价值变动损益”科目，贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目。本题中，公允价值变动=760-800=-40（万元），即公允价值下降40万元，应当借记“公允价值变动损益”40万元，选项A正确。4.答案：B解析：交易性金融资产初始入账金额=2100-50=2050（万元），处置时应确认的投资收益=出售价款-处置时交易性金融资产的账面余额，本题中出售价款为2200万元，持有期间公允价值未发生变动，因此账面余额为2050万元，处置时投资收益=2200-2050=150（万元），因此选项B正确。注：现行会计准则下，出售交易性金融资产无需将原公允价值变动损益结转至投资收益，因此无需考虑该部分结转对投资收益的影响。5.答案：B解析：其他权益工具投资初始入账金额=取得时的公允价值+相关交易费用，已宣告但尚未发放的现金股利单独确认为应收项目，因此本题中初始入账金额=300-10+2=292（万元），选项B正确。6.答案：C解析：债权投资初始入账金额为支付的购买价款加上相关交易费用，因此本题中初始入账金额=510+5=515（万元），选项C正确。7.答案：C解析：交易性金融资产持有期间，被投资单位宣告发放现金股利，投资方应当按照应享有的份额确认投资收益，因此会计处理为借记“应收股利”，贷记“投资收益”，选项C正确。8.答案：B解析：根据金融资产分类规则，企业管理金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售为目标的，该金融资产应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，因此选项B正确。9.答案：B解析：初始入账金额为1000万元，2025年12月31日公允价值为1050万元，累计公允价值变动=1050-1000=50（万元），因此累计公允价值变动损益为贷方50万元，选项B正确。10.答案：A解析：转让金融资产应交增值税计算公式为：应交增值税=(卖出价-买入价)÷(1+6%)×6%，其中买入价不需要扣除已宣告未发放的股利或已到付息期未领取的利息，本题中卖出价为1200万元，买入价为800万元，因此应交增值税=(1200-800)÷(1+6%)×6%≈11.32（万元），选项A正确。1.答案：ABCD解析：本题四个选项关于各类金融资产初始计量的表述均正确，交易性金融资产交易费用计入当期损益，其他三类金融资产（其他权益工具投资、债权投资、其他债权投资）交易费用均计入初始入账成本，因此ABCD全部正确。2.答案：AB解析：企业交易性金融资产核算通常设置“成本”和“公允价值变动”两个明细科目，“利息调整”是债权投资、其他债权投资的明细科目，因此正确选项为AB。3.答案：ACD解析：根据现行企业会计准则，企业出售交易性金融资产时，不需要将原累计确认的公允价值变动损益结转至投资收益，因此选项A正确，B错误；出售价款与账面余额的差额计入投资收益，转让金融资产的增值税差额也计入投资收益，因此选项CD正确，本题答案为ACD。4.答案：ABC解析：选项A取得时已宣告未发放的现金股利计入应收股利，选项B已到付息期未领取的债券利息计入应收利息，选项C取得交易性金融资产的交易费用计入投资收益，均不计入初始入账成本，选项D计入初始入账成本，因此本题选ABC。5.答案：ABC解析：其他权益工具投资不需要计提减值损失，因此选项D错误；其他选项表述均正确，公允价值变动计入其他综合收益，出售时其他综合收益结转至留存收益，持有期间现金股利计入投资收益，因此本题答案为ABC。6.答案：ABCD解析：四个选项关于债权投资的会计处理表述均正确，债权投资以摊余成本后续计量，交易费用计入初始成本，应收利息按票面利率计算，利息收入按实际利率计算，因此ABCD全部正确。1.答案：×解析：交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入公允价值变动损益，不是投资收益，因此本题表述错误。2.答案：√解析：交易费用计入投资收益借方，投资收益属于损益类科目，影响营业利润，因此本题表述正确。3.答案：×解析：现行会计准则规定，出售交易性金融资产不需要结转原公允价值变动损益至投资收益，因此本题表述错误。4.答案：×解析：其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益，其他综合收益属于所有者权益类科目，会影响所有者权益总额，因此本题表述错误。5.答案：√解析：债权投资利息收入的计算规则就是期初摊余成本乘以实际利率，利息收入计入投资收益，因此本题表述正确。6.答案：√解析：以摊余成本计量的金融资产的核心判断标准就是业务模式为收取合同现金流量，因此本题表述正确。7.答案：×解析：