《管理会计》课件（上）

管理会计ManagementAccounting机械工业出版社主编项目一管理会计导论任务一管理会计的形成和发展任务二管理会计的基本理论任务三管理会计与财务会计的关系任务四管理会计师的职业道德项目目标1.知识目标理解管理会计的形成过程和发展历程。掌握管理会计的基本内容和程序、管理会计的基础理论、管理会计与财务会计的关系。2.能力目标能够认知管理会计在现代社会中的作用。提高专业会计理论的应用能力、职业判断能力和相关知识的更新能力。3.素质拓展目标能够结合企业实际情况，提高分析和总结能力、语言表达能力和与人合作的能力。任务一

管理会计的形成和发展管理会计的形成阶段管理会计的快速发展阶段管理会计的创新阶段20世纪初至20世纪50年代20世纪50年代至20世纪80年代初期20世纪80年代中期至今任务二管理会计的基本理论一、管理会计的定义

管理会计是以加强企业经营管理、提高经济效益为目的，以企业经营活动为对象，通过对经营信息的加工和利用，实现对经营过程的预测、决策、规划、控制、考核和评价等职能的一个会计分支。任务二管理会计的基本理论二、管理会计的基础理论（一）管理会计在会计学科体系中的位置1.会计信息处理流程2.管理会计理论框架任务二管理会计的基本理论（二）管理会计假设与原则管理会计假设（1）多层主体假设（2）理性行为假设（3）合理分期假设（4）充分占有信息假设任务二管理会计的基本理论2.管理会计原则（1）最优化原则（2）效益性原则（3）决策有用性原则（4）及时性原则（5）重要性原则（6）灵活性原则任务二管理会计的基本理论（三）管理会计目标（四）管理会计的方法体系会计规划方法（1）预测分析方法（2）决策分析法（3）预算编制方法2.会计控制方法（1）成本控制法（2）责任会计法任务二管理会计的基本理论二、管理会计的内容预测决策会计2.规划控制会计3.责任会计任务二管理会计的基本理论三、管理会计的职能预测经济前景2.参与经济决策3.规划经济目标4.控制经济过程5.评价经营业绩任务二管理会计的基本理论

【案例分析】管理会计是做什么的？LK公司是一家纸制品生产公司，主要生产各种复印纸、包装纸等。每一类纸张又有许多规格，如复印纸又区分为A4、B5等，包装纸又可区分为普通包装纸和专用包装纸等。以前由于竞争不激烈，公司的成本会计系统只按大类计算成本，业绩报告分别反映复印纸和包装纸的业绩。自从去年开始，当地又开设了一家新的包装纸生产公司，生产LK公司所生产的包装纸中的普通纸系列产品。由于其报价低于LK公司，所以LK公司的一部分普通包装纸业务开始流失。面对这种情况，LK公司的领导层要求会计人员立刻提供详细的业绩分析报告。会计人员经过一番努力，调整了包装纸的成本计算体系，终于拿出了反映各种规格包装纸利润率的业绩报告。任务二管理会计的基本理论

原来的业绩报告表明，包装纸的平均利润率达到了40%，重新分析后却发现，其中普通包装纸的利润率为50%，而专用包装纸几乎不赚钱。于是LK公司决定，将包装纸生产部门划分为两个责任中心：普通包装纸责任中心和专用包装纸责任中心。对于普通包装纸，采取了降价措施，同时要求管理会计人员密切关注竞争对手的业绩信息，每周提供一次报告，以便及时根据该公司的财务业绩、定价策略和市场渗透情况作出反馈；而对于专业包装纸，则要求管理会计人员提供相应的建议，以便帮助监督和控制其成本，以提高该部分生产的利润率。会计人员明显感到，在新的竞争环境下自身的责任重了，迫切需要掌握新的管理会计技能来适应管理者的新需求。（资料来源：世界经理人网站）任务二管理会计的基本理论四、管理会计的一般程序企业管理循环2.管理会计循环任务二管理会计的基本理论五、管理会计信息的质量特征（一）管理会计信息种类（二）管理会计信息质量特征准确性2.相关性3.时效性4.简明性5.效益性任务三管理会计与财务会计的关系一、管理会计与财务会计的联系（一）起源相同（二）目标相同（三）基本信息同源（四）服务对象交叉任务三管理会计与财务会计的关系二、管理会计与财务会计的区别（一）会计主体不同（二）服务对象不同（三）信息内容不同（四）工作重点不同（五）核算方法和程序不同（六）作用时效不同（七）报告形式不同（八）信息披露法律责任不同（九）价值取向不同（十）体系的完善程度不同（十一）对会计人员素质的要求不同任务四管理会计师的职业道德一、美国管理会计师的职业道德标准专业技能2.保密性3.正直性4.客观性二、职业道德冲突的解决项目二成本性态分析任务一成本的分类任务二成本性态的概念与分类任务三成本性态分析项目目标1.知识目标理解成本的概念与分类。熟知成本性态的概念与分类。掌握成本性态分析的概念和方法。2.能力目标能够运用相关知识和成本性态分析方法对成本进行分析，特别是对混合成本的分析。3.素质拓展目标能够结合企业实际情况辨析成本的种类并在实际工作中进行运用。任务一成本的分类一、管理会计中成本的概念管理会计中的成本是指企业在生产经营过程中对象化的、以货币表现的、为达到一定目的而应当或可能发生的各种经济资源的价值牺牲或代价。任务一成本的分类管理会计中成本的概念相对于财务会计中成本的概念，具有如下几个特点：（一）成本具有不可确定性（二）成本的时态包括过去、现在与将来（三）成本中包含了机会成本任务一成本的分类二、成本的几种常见分类（一）成本按经济用途分类（二）成本按可控性分类（三）成本按可辨认性分类（四）成本按可盘存性分类（五）成本按实际发生的时态分类（六）成本按核算目标分类任务一成本的分类三、成本的特性（一）成本的时效性（二）成本的差异性（三）成本的排他性（四）成本的可避免性（五）成本的可递延性（六）成本的可溯性（七）成本的可分性（八）成本的相关性任务一成本的分类【案例分析】“机会成本”的作用黄先生打算用自己的临街房开一个小卖部，他估算每月流水6000元，每月进货成本2000元，水、电及税费等支出300元，折旧费200元，一名临时工的月工资1000元，黄先生每月可净赚2500元（6000-2000-300-200-1000），但是黄先生认为如果自己不开这个小卖部，可以将房子出租，以房子的所在地段每月可收取租金1000元，如果上班以自己的能力月工资也能达到2000元。分析之后，黄先生认为不应该开这个小卖部。你知道黄先生为什么不开这个小卖部吗？黄先生所考虑的成本中既包括实实在在发生的可以记入账簿中的支出，也包括由于自己开这个小卖部而放弃的潜在收益，即：每月可收取的租金1000元以及可能获得的月工资2000元。因此，黄先生认为开这个小卖部的全部成本是6500（2000+300+200+1000+1000+2000）元。【讨论】你知道他这样考虑的成本和以往所学的财务会计中的成本有什么不同吗？你认为他这样考虑有什么好处？任务二

成本性态的概念与分类一、成本性态的概念成本性态是指在一定条件下成本总额与特定业务量之间的依存关系。任务二

成本性态的概念与分类二、成本性态的分类（一）固定成本（二）变动成本（三）混合成本任务三成本性态分析一、成本性态分析的含义成本性态分析是指在成本按其性态分类的基础上，按照一定的程序和方法，将全部成本分解为固定成本和变动成本两大类，并建立成本性态分析模型的过程。任务三成本性态分析二、成本性态分析的基本假设（一）相关范围假设（二）一元线性假设任务三成本性态分析三、成本性态分析的程序（一）单步骤分析程序（二）多步骤分析程序任务三成本性态分析四、成本性态分析的方法（一）技术测定法（二）直接分析法（三）历史资料分析法高低点法2.散布图法3.回归直线法4.其他方法任务三成本性态分析五、成本性态分析的特点及应用（一）成本性态分析的特点（二）成本性态分析在生产成本管理中的应用项目三变动成本法任务一成本计算系统任务二完全成本法任务三变动成本法任务四变动成本法与完全成本法的比较及评价项目目标1.知识目标理解变动成本法及其理论依据；变动成本法的特点。熟知变动成本法与完全成本法的比较。掌握变动成本法与完全成本法税前净利差异的原因及转换、优缺点及结合运用。2.能力目标能够运用两种成本计算方法计算相关指标，并就相关指标间的差异进行比较并说明理由；能够编制不同成本计算法下的利润表。3.素质拓展目标通过学习两种成本分析方法，提高计算能力与逻辑思维能力。任务一

成本计算系统一、成本计算系统的概念及内容成本计算是指现代意义上的成本管理系统，由成本预测、成本核算、成本计划、成本控制和成本考核等子系统有机结合而成。任务一

成本计算系统二、成本计算对象、成本单元与成本中心成本计算对象是指归集、分配生产费用的对象，它与企业的生产组织形式与工艺特点密切相关。成本计算对象的一个单位，即能与成本相联系的一个产品或一个劳务单位通常被称为成本单元。成本中心就是企业中与成本相联系的某个独立可识别的部门。任务一

成本计算系统三、成本分配基础与成本动因四、成本计算的基本程序收集成本信息按成本计算对象分配直接成本按成本中心分配生产间接成本按成本计算对象分配生产间接成本按成本计算对象归集成本中心的生产间接成本任务二

完全成本法一、完全成本法的定义完全成本法是指在组织常规的产品成本计算过程中，以成本按其经济用途分类为前提，将全部生产成本作为产品成本的构成内容，而将非生产成本作为期间成本，按传统式损益确定程序计量损益的一种成本计算模式。任务二

完全成本法二、完全成本法原理及其理论依据三、完全成本法的分类（一）品种法（二）分批法（三）分步法（四）分类法任务二

完全成本法四、完全成本法的优缺点（一）完全成本法的优点1.鼓励企业管理当局提高产品产量的积极性。2.产品成本计算和存货计价完整。3.便于直接编制对外财务报表。（二）完全成本法的缺点1.不利于成本控制和考核。2.完全成本法所确定的分期损益，难以为管理部门所理解。3.固定制造费用的分摊十分烦琐。4.提供的成本资料不便于预测、决策。任务三

变动成本法一、变动成本法产生的时代背景二、变动成本法的概念变动成本法，又称直接成本法、边际成本法，是指企业在组织成本计算时，将全部成本按成本性态分为变动成本和固定成本，把变动成本作为产品成本，把固定生产成本和非生产成本作为期间成本，并按贡献式损益确定程序计量损益的一种成本计算方法。任务三

变动成本法三、变动成本法的理论依据

1.变动成本法的实质与理论前提2.变动成本法的理论基础（1）产品成本只包括变动生产成本（2）固定生产成本应当作为期间成本处理任务三

变动成本法四、变动成本法的特点（一）变动成本法以成本性态分析为基础（二）企业利润由贡献式收益表确定（三）成本信息主要服务于企业内部管理任务三

变动成本法【拓展阅读】北汽微车短期不盈利但可分摊固定成本

2011年3月29日，北汽集团发布首款微车产品威旺BC306，2011年威旺BC306的销售目标是3万辆，外加下半年即将推出的BC301Z，到2015年，北汽微车销量要占到全国微客车型销量的10%。但是，市场的情况却是，上海通用五菱、长安汽车、东风小康已经占有国内微客市场91%的市场份额，北汽属于微车市场的后来者，且随着国家汽车下乡政策的退出，微车市场需求也会受到一定程度的影响。那么，微车会不会拖累北汽业绩呢？北汽集团有关人士表示，微车一上市就盈利是不可能的，但是中国企业最大的优势就在于控制得很好。一方面，北汽直接购买萨博知识产权实现国产化后，成本会降低到基本要求；另一方面，微车利用原有的厂房、技术、人员，可以在很大程度上摊薄固定成本。对于北汽而言，目前最重要的是扩大北汽的整体规模，相对而言，自主品牌现金流比利润更重要，因此只要微车有销售收入，摊薄固定成本的规模效应就会显现。例如，生产10万辆车和生产50万辆车的单车成本差异是很大的，只要收入能够覆盖固定成本就可以生产。任务四

变动成本法与完全成本法的比较及评价一、成本计算目的不同二、应用的前提条件不同三、产品成本的构成不同四、对存货的估价不同五、销货成本的计算公式不完全相同六、分期损益不同（一）税前利润（二）期间费用（三）销售成本任务四

变动成本法与完全成本法的比较及评价七、两种成本计算方法对利润计算的影响（一）广义差额和狭义差额广义差额以公式表示为：某期两种成本计算法下营业利润的广义差额=该期完全成本法下的营业利润-该期变动成本法下的营业利润各期产量不变、销量逐期变化2.各期销量不变、产量逐期变化任务四

变动成本法与完全成本法的比较及评价（二）两种成本计算方法下营业利润差额的变动规律

1.期初、期末存货成本中固定制造费用变动及其对比关系与两种成本计算方法下营业利润差额之间的规律2.期初、期末存货量（产销量）与两种成本计算方法下营业利润差额之间的规律（三）两种成本法下计算税前利润的相互转换任务四

变动成本法与完全成本法的比较及评价【案例分析】优信有限公司生产甲产品，10月份生产量为400件，单位产品成本为7.5元，其中单位固定制造费用为2元。由于销售欠佳，11月份产量减少了一半，即为200件，每件产品单位成本为9元，成本增长了20%。经理在进行业绩评价时，认为这是成本管理不善造成的结果，提出要对车间负责人和相关生产工人进行处罚，但是管理会计人员提出了一系列的成本资料，认为不是成本增加了，实际上是成本下降了，在材料和人工耗费方面下降了0.5元/件，应该奖励。要求：如何运用变动成本法和完全成本法的知识分析此案例？任务四

变动成本法与完全成本法的比较及评价八、两种成本法的评价（一）变动成本法的优缺点1.变动成本法的优点（1）变动成本法能够促进企业重视市场（2）变动成本法能够提供重要的管理信息（3）变动成本法更符合“配比原则”（4）变动成本法可以简化成本计算（5）变动成本法便于进行各部门的业绩评价（6）变动成本能够促使企业管理当局重视销售，防止盲目生产任务四

变动成本法与完全成本法的比较及评价2.变动成本法的局限性（1）产品成本不符合会计准则规定（2）难以适应长期决策的需要（3）现实中的问题——对所得税、投资者的影响任务四

变动成本法与完全成本法的比较及评价（二）完全成本法的优缺点1.完全成本法的优点（1）调动企业管理当局提高产品产量的积极性（2）符合传统成本概念，便于直接编制对外财务报表2.完全成本法的缺点（1）不利于进行成本控制和考核（2）提供的资料不便于进行预测、决策分析任务四

变动成本法与完全成本法的比较及评价（三）变动成本法与完全成本法的结合运用双轨核算制2.单轨核算制项目四本量利分析任务一

本量利分析概述任务二

盈亏平衡点分析任务三

本量利分析的应用任务四

本量利分析的局限性项目目标

1．知识目标

掌握本量利分析的基本原理和分析方法；理解本量利分析的基本假设；掌握本量利分析的基本公式和相关指标；掌握相关因素变动对保本点，对实现目标利润、安全边际的影响；掌握本量利分析中的敏感分析；掌握影响利润的各变量临界值的确定；了解本量利分析在预测、决策中的用途。2．能力目标

理解本量利分析的概念、作用、基本原理；掌握保本点、保利点的有关计算；能够应用本量利分析、经营安全程度评价指标解决企业的实际问题。3．素质拓展目标

能够合理地运用本量利分析方法，提高计算能力，塑造管理会计职业生涯。一、本量利分析的含义及意义（一）本量利分析的含义

本量利分析也称CVP分析（Cost-Volume-ProfitAnalysis），是成本—业务量—利润关系分析的简称，是指在变动成本计算模式的基础上，以数学化的会计模型与图式来揭示固定成本、变动成本、销售量、单价、销售额、利润等变量之间的内在规律性联系，为会计预测、决策和规划提供必要的财务信息的一种定量分析方法。（二）本量利分析的意义任务一

本量利分析概述二、本量利分析的基本假设（一）相关范围假设1．期间假设2．业务量假设（二）模型线性假设（三）产销平衡假设（四）品种结构不变假设任务一

本量利分析概述三、本量利分析的基本公式及相关指标计算（一）本量利分析的基本公式营业利润

销售收入

总成本

（单价

单位变动成本）

销售量

固定成本用符号表示为P

px

bx

a

（p

b）x

a任务一

本量利分析概述三、本量利分析的基本公式及相关指标计算（二）贡献毛益及相关指标计算1．贡献毛益总额

贡献毛益总额（TCM）是指产品的销售收入总额与其相应的变动成本总额之间的差额。

贡献毛益总额（TCM）

销售收入总额

变动成本总额

px

bx

单位贡献毛益

销售量

CM

x

销售收入总额

贡献毛益率

px

CMR

固定成本+营业利润

a+P任务一

本量利分析概述三、本量利分析的基本公式及相关指标计算（二）贡献毛益及相关指标计算2．单位贡献毛益

单位贡献毛益（CM）是指产品的单价与相应的单位变动成本之间的差额。其公式表示为

单位贡献毛益（CM）

销售单价

单位变动成本

p

b

贡献毛益总额

销售量

TCM/x

销售单价

贡献毛益率

p

CMR任务一

本量利分析概述三、本量利分析的基本公式及相关指标计算（二）贡献毛益及相关指标计算2．单位贡献毛益

单位贡献毛益（CM）是指产品的单价与相应的单位变动成本之间的差额。其公式表示为

单位贡献毛益（CM）

销售单价

单位变动成本

p

b

贡献毛益总额

销售量

TCM/x

销售单价

贡献毛益率

p

CMR任务一

本量利分析概述三、本量利分析的基本公式及相关指标计算（二）贡献毛益及相关指标计算3．贡献毛益率

贡献毛益率（CMR）又称边际贡献率，是指贡献毛益总额占销售收入总额或单位贡献毛益占单位销售收入的百分比。

贡献毛益率（CMR）

贡献毛益总额

销售收入总额

100%

TCM/px

100%

（销售单价

单位变动成本）

销售单价

100%

（p

b）/p

100%

单位贡献毛益

销售单价

100%

CM/p

100%任务一

本量利分析概述三、本量利分析的基本公式及相关指标计算（二）贡献毛益及相关指标计算4．变动成本率

变动成本率（bR）是指变动成本总额占销售收入总额或单位变动成本占销售单价的百分比。其公式表示为

变动成本率（bR）

变动成本总额

销售收入总额

100%

bx/px

100%

单位变动成本

销售单价

100%

b/p

100%

变动成本率是一个与贡献毛益率存在互补性质的指标。任务一

本量利分析概述任务二

盈亏平衡点分析一、盈亏平衡点的含义

盈亏平衡点又称保本点，是指企业的经营规模（销售量）刚好使企业达到不盈不亏的状态。

盈亏平衡点分析主要包括三个方面的内容：盈亏平衡点的基本计算模型、盈亏平衡图以及相关因素变动对盈亏平衡点的影响。任务二

盈亏平衡点分析二、盈亏平衡点的计算分析——公式法（一）单一品种的盈亏平衡分析1．盈亏平衡点销售量（BE量）

盈亏平衡点销售量理解为利润为零时的销售量，即令基本模型中P=0，可得：px-bx-a=0整理得

BE量=固定成本÷（销售单价-单位变动成本）

=a/（p-b）或

BE量=固定成本÷单位贡献毛益

=a/CM任务二

盈亏平衡点分析二、盈亏平衡点的计算分析——公式法（一）单一品种的盈亏平衡分析

2．盈亏平衡点销售额（BE额）

得到盈亏平衡点销售量后，将这个销售量与销售单价相乘即可求得盈亏平衡点销售额。BE额=BE量×p

又因为BE量=a/cm，所以BE额=a/（CM/p）

而CM/p×100%=CMR，所以BE额=a×100%/CMR任务二

盈亏平衡点分析二、盈亏平衡点的计算分析——公式法（二）多品种的盈亏平衡分析1．综合贡献毛益率法（1）加权平均贡献毛益率法。

计算各种产品贡献毛益率→确定权数（各种产品预计销售收入比重）→计算综合贡献毛益率→确定各种产品的BE量和BE额。任务二

盈亏平衡点分析二、盈亏平衡点的计算分析——公式法（二）多品种的盈亏平衡分析1．综合贡献毛益率法（1）加权平均贡献毛益率法。任务二

盈亏平衡点分析二、盈亏平衡点的计算分析——公式法（二）多品种的盈亏平衡分析1．综合贡献毛益率法（3）贡献毛益保本率法。贡献毛益保本率法计算步骤：计算各种产品贡献毛益→计算各种产品的贡献毛益总额→计算综合贡献毛益率→确定综合盈亏平衡点销售额注：该方法无法进一步确定每种产品的保本点指标。任务二

盈亏平衡点分析二、盈亏平衡点的计算分析——公式法（二）多品种的盈亏平衡分析1．综合贡献毛益率法（2）贡献毛益率总和法。贡献毛益率总和法计算步骤：计算各种产品为企业创造的贡献毛益率→计算贡献毛益率总和→确定综合盈亏平衡点销售额注：该方法无法进一步确定每种产品的保本点指标。某种产品为整个企业创造的贡献毛益率=（该产品创造的贡献毛益÷企业全部产品销售收入总额）×100%贡献毛益率总和=∑各种产品为企业创造的贡献毛益率综合盈亏平衡点销售额=固定成本总额÷贡献毛益率总和任务二

盈亏平衡点分析二、盈亏平衡点的计算分析——公式法（二）多品种的盈亏平衡分析

2．联合单位法

联合单位法是指采用“联合单位”作为计量单位，通过确定每一联合单位的单价和单位变动成本，进行多品种条件下本量利分析的一种方法。任务二

盈亏平衡点分析二、盈亏平衡点的计算分析——公式法（三）经营安全分析1．安全边际安全边际是指实际（预计）的销售量与盈亏平衡点销售量或实际（预计）的销售额与盈亏平衡点销售额之间的差额，表明销售量（额）下降多少企业仍不至于亏损。任务二

盈亏平衡点分析二、盈亏平衡点的计算分析——公式法（三）经营安全分析

2．保本作业率

保本作业率是指盈亏平衡点销售量占实际（预计）销售量或盈亏平衡点销售额占实际（预计）销售额的百分比，也可称为危险率。安全边际率+保本作业率=1任务二

盈亏平衡点分析

二、盈亏平衡点的计算分析——公式法

（三）经营安全分析

3．影响盈亏平衡点指标的因素分析（1）固定成本变动对盈亏平衡点的影响。（2）单位变动成本变动对盈亏平衡点的影响。（3）销售价格变动对盈亏平衡点的影响。（四）保利点分析任务二

盈亏平衡点分析三、盈亏平衡点的计算分析——图解法通常有基本式、贡献毛益式和量利式三种。（一）基本式盈亏平衡图

基本式盈亏平衡图也叫传统式盈亏平衡图，是最常见、最基本的反映本量利关系的图形。（二）贡献毛益式盈亏平衡图

贡献毛益式盈亏平衡图的特点是将固定成本置于变动成本之上。这样可以直观地反映贡献毛益的构成情况，体现CM=p-b的关系。任务二

盈亏平衡点分析三、盈亏平衡点的计算分析——图解法（三）量利式盈亏平衡图

量利式盈亏平衡图是一种简化的盈亏平衡图，略去了销售收入和成本因素，用利润线代替销售收入线和总成本线，着重分析利润和销售量之间的关系。

任务二

盈亏平衡点分析四、本量利的敏感性分析（一）敏感性分析的含义敏感性分析研究的是当一个系统的周围条件发生变化时，会导致这个系统的状态发生怎样的变化，是变化大（敏感）还是变化小（不敏感）。任务二

盈亏平衡点分析四、本量利的敏感性分析（二）确定有关因素的临界值

根据本量利分析模型（p-b）x-a=P，推导出当目标利润TP=0时其他各因素的最大值、最小值公式如下：销售量最小值=固定成本÷（单价－单位变动成本）=a/（p-b）单价最小值=固定成本÷销售量+单位变动成本=a/x+b单位变动成本最大值=单价－固定成本÷销售量=p-a/x固定成本总额最大值=销售量×（单价-单位变动成本）=x（p-b）任务二

盈亏平衡点分析四、本量利的敏感性分析（三）有关因素对利润变化的影响程度分析某因素敏感系数=目标值变化百分比÷参量（因素）值变化百分比任务三本量利分析的应用一、本量利分析在目标利润的预测方案中的应用二、本量利分析在新产品投产决策中的应用任务四本量利分析的局限性一、本量利分析以完全竞争市场为基本假定二、本量利分析中的“产销平衡”基本假设有时难以实现三、本量利分析中成本性态理论存在局限性四、本量利分析对成本与收入线性关系的假定存在局限性五、企业对本量利分析所要求的理想状态难以达到项目五预测与决策分析任务一预测分析任务二经营决策分析任务三投资决策分析项目目标1.知识目标理解预测、经营决策及投资决策分析的概念及意义；掌握预测、经营决策及投资决策分析的基本方法及基本内容。2.能力目标掌握预测、经营决策及投资决策分析的各种方法及适用条件；能够灵活运用预测与决策分析的基本原理及方法进行预测及决策。3.素质拓展目标能够利用相关方法进行预测、经营决策及投资决策分析，具备在企业的预测与决策活动中的相应能力。任务一

预测分析一、预测分析概述（一）预测分析的含义所谓预测，就是根据现已占有的信息资料，对尚未发生或目前还不明确的事物进行预先的估计和推则，是在现实对未来将要发生的结果所进行的探讨和寻求。任务一

预测分析（二）预测分析的意义1.预测为决策提供科学依据2.预测是确定经营计划和编制全面预算的前提3.预测是提高经济效益的重要手段任务一

预测分析（三）预测分析的特征1.预测科学性2.时间相对性3.方法灵活性4.结论可验证性任务一

预测分析（四）预测分析的程序1.确定预测目标2.收集整理信息3.选择预测方法4.进行预测分析5.检查验证结论6.评价修正预测结论7.报告预测结论任务一

预测分析二、销售预测（一）销售预测的含义销售预测，又称产品需求预测，是指在市场调查的基础上，通过一定的分析方法，对未来特定时期的全部产品或特定产品的销售量与销售额作出的预计和推测。任务一

预测分析（二）定性销售预测分析法1.判断分析法（1）主观判断法（2）专家小组法（3）德尔菲法2.调查分析法（1）对产品的调查（2）对消费者情况的调查（3）对市场竞争情况的调査（4）对市场政治经济环境的调查任务一

预测分析（三）定量销售预测分析法1.趋势预测分析法（1）算术平均法（2）加权平均法（3）指数平滑法任务一

预测分析三、成本预测（一）成本预测的概念成本预测是根据历史资料及企业现有生产经营条件和今后发展前景对未来一定时间内有关产品和劳务的成本水平、发展趋势所做的科学预计和推测。任务一

预测分析（二）成本预测的意义1.成本预测是组织成本决策和编制成本计划的前提2.成本预测是加强企业全面成本管理的首要环节任务一

预测分析（三）成本预测的方法1.可比产品成本预测（1）高低点法（2）回归分析法任务一

预测分析四、利润预测（一）利润预测的含义利润预测指在销售量预测的基础上，根据企业未来发展目标及其他相关因素，估计、推测或估算未来应达到和可能实现的利润水平及其变化趋势的过程。任务一

预测分析（二）利润预测的方法1.本量利分析法2.相关比率分析法3.经营杠杆系数任务一

预测分析五、资金预测（一）资金预测的含义资金预测是指在销售预测、利润预测及成本预测的需要的资金数额来源渠道、运用方向及及其效果的过程。任务一

预测分析（二）资金预测的方法1.区分资产负债表中的敏感资产与非敏感资产、敏感负债与非敏感负债2.将基期的资产负债表各项目用销售百分比的形式另行编表3.按公式计算计划期预计需要追加的资金数额任务一

预测分析趋势外推分析法也叫时间序列分析法或趋势预测分析法，是指将时间作为制约预测对象变化的自变量，把未来作为历史的自然延续，属于按事物自身发展趋势进行预测的一种动态预测方法。这类方法的基本原理是：企业过去和现在存在的某种发展趋势将会延续下去，而且过去和现在发展的条件同样适用于未来，可以将未来视为历史的自然延续。因果预测分析法是指根据预测对象与其相关变量之间存在的因果函数关系，按预测因素，即非时间自变量的未来变动趋势来推测预测对象，即因变量未来水平的一类相关预测方法。这类方法的基本原理是预测对象受到很多因素的影响，它们之间存在着复杂的关系，可通过对这些变量内在规律性的研究建立一定的数学模型，在已知自变量的条件下，直接推测预测对象的水平。任务二

经营决策分析一、 经营决策分析概述（一）决策分析的含义决策分析是针对企业未来经营活动所面临的问题，由各级管理人员作出的有关未来经营战略、方针、目标、措施与方法的决策过程。任务二

经营决策分析（二）决策的分类1.按决策的重要程度2.按决策的时间跨度3.按决策的确定程度进行分类任务二

经营决策分析（三）决策分析的程序1.确定决策目标2.提出备选方案3.选择最佳方案4.决策方案实施与评价任务二

经营决策分析二、 经营决策的常用方法（一）差量分析法差量分析法是指在进行两个互斥方案的决策时，以差量损益指标作为评价方案取舍标准的一种方法。任务二

经营决策分析（二）边际贡献分析法1.单位边际贡献分析法单位资源贡献边际=单位贡献边际/单位产品资源消耗定额2.边际贡献总额分析法贡献边际总额=销售收入-变动成本任务二

经营决策分析（三）成本无差别点分析法（四）相关成本分析法（五）直接判断法任务二

经营决策分析三、 经营决策实务（一）生产决策1.不追加专属成本条件下的品种决策。2.生产决策中差量分析法是根据两个备选方案的差量收入与差量成本的比较来确定哪个方案较优的方法。任务二

经营决策分析（二）定价决策1.以成本为基础定价（1）完全成本加成定价法（2）变动成本加成定价法2．以经营目标为基础定价（1）保本定价法（2）保利定价法任务二

经营决策分析【案例分析】某公司的生产部经理就项目X的成本问题向你查询意见。项目X是该经理准备竞投的一个海外的一次性的订单。该项目的有关成本如下：项目金额原材料A16000元原材料B32000元直接人工24000元监督成本8000元间