2026年固定资产核算业务真题及答案解析

2026年固定资产核算业务真题及答案解析一、单项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，不属于固定资产特征的是（）。A.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有B.使用寿命超过一个会计年度C.有形资产D.使用过程中价值一次性转移答案：D解析：固定资产在使用过程中，其价值随着磨损程度逐渐转移至产品成本或费用中，而非一次性转移。选项D不属于固定资产的特征。2.企业外购固定资产的入账价值中，不应包括的是（）。A.购买价款B.运输费C.装卸费D.可以抵扣的增值税进项税额答案：D解析：按照现行增值税制度，一般纳税人取得符合抵扣条件的增值税专用发票，其进项税额不计入固定资产成本，应单独确认为应交税费——应交增值税（进项税额）。3.某企业购入一台不需要安装的设备，买价100万元，增值税税额13万元，运杂费2万元，专业人员服务费1万元，该设备的入账价值为（）万元。A.100B.102C.103D.116答案：C解析：入账价值=买价100+运杂费2+专业人员服务费1=103（万元）。增值税进项税额13万元不计入固定资产成本。4.企业自行建造固定资产达到预定可使用状态后，其工程物资盘亏净损失应计入（）。A.管理费用B.营业外支出C.固定资产成本D.其他业务成本答案：A解析：工程物资盘亏、报废或毁损，若发生在建造期间且不属于自然灾害等非正常原因，应计入工程成本；若发生在达到预定可使用状态之后，则计入当期损益（管理费用）。5.固定资产计提折旧的起点是（）。A.购入当月B.达到预定可使用状态的当月C.投入使用月份的次月D.取得发票的当月答案：C解析：企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。6.某项固定资产原价为600万元，预计净残值率为5%，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，则年折旧额为（）万元。A.57B.60C.63D.57.5答案：A解析：年折旧率=（1-5%）÷10=9.5%；年折旧额=600×9.5%=57（万元）。7.固定资产出售、报废和非正常原因毁损时，应通过（）科目核算。A.待处理财产损溢B.固定资产清理C.资产处置损益D.营业外支出答案：B解析：固定资产清理是指企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值及其清理费用等，通过"固定资产清理"科目归集。8.企业盘盈的固定资产，应按（）入账。A.历史成本B.重置成本C.公允价值D.可变现净值答案：B解析：盘盈的固定资产按重置成本作为初始入账价值，记入"以前年度损益调整"科目。9.下列各项中，应计提折旧的固定资产是（）。A.已提足折旧仍继续使用的固定资产B.单独计价入账的土地C.处于更新改造过程停止使用的固定资产D.未使用的房屋建筑物答案：D解析：未使用的房屋建筑物仍需计提折旧；已提足折旧继续使用的、单独计价入账的土地、提前报废的固定资产均不提折旧；更新改造停止使用的固定资产转入在建工程后不计提折旧。10.固定资产发生减值时，应借记（）科目。A.管理费用B.资产减值损失C.营业外支出D.资产处置损益答案：B解析：固定资产减值通过"资产减值损失"科目核算，且一经确认，在以后会计期间不得转回。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。A.固定资产原价B.预计净残值C.固定资产减值准备D.固定资产的使用寿命答案：ABCD解析：影响固定资产折旧的因素包括：固定资产原价、预计净残值、固定资产减值准备、固定资产的使用寿命。2.下列各项中，应计入固定资产成本的有（）。A.固定资产安装过程中领用的原材料B.固定资产安装过程中负担的职工薪酬C.固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息D.固定资产交付使用前发生的符合资本化条件的专门借款利息答案：ABD解析：固定资产达到预定可使用状态后发生的借款费用不应资本化，应计入当期损益（财务费用）。3.下列关于固定资产后续支出的说法中，正确的有（）。A.符合资本化条件的，应当计入固定资产成本B.不符合资本化条件的，应当计入当期损益C.维护固定资产正常运转的日常修理费用应计入固定资产成本D.固定资产更新改造支出符合资本化条件的，应扣除被替换部分的账面价值答案：ABD解析：企业发生的固定资产日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当计入当期损益（管理费用或销售费用），不得资本化。4.下列各项中，属于固定资产使用寿命复核内容的有（）。A.预计使用寿命B.预计净残值C.折旧方法D.固定资产原价答案：ABC解析：企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。5.关于固定资产清查，下列说法正确的有（）。A.盘盈的固定资产通过"以前年度损益调整"科目核算B.盘亏的固定资产通过"待处理财产损溢"科目核算C.盘盈固定资产按重置成本入账D.盘亏固定资产经批准后计入营业外支出答案：ABCD6.固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认（）。A.该固定资产处于处置状态B.该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益C.该固定资产发生减值D.该固定资产已提足折旧答案：AB解析：固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：①该固定资产处于处置状态；②该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。7.下列固定资产中，不应计提折旧的有（）。A.已提足折旧仍继续使用的固定资产B.单独计价入账的土地C.以经营租赁方式租入的固定资产D.以融资租赁方式租入的固定资产答案：ABC解析：以融资租赁方式租入的固定资产视为自有资产管理，应计提折旧；经营租赁方式租入的固定资产承租方不应计提折旧。8.企业计算固定资产折旧的方法主要有（）。A.年限平均法B.工作量法C.双倍余额递减法D.年数总和法答案：ABCD9.在下列税费中，应计入固定资产入账价值的有（）。A.契税B.车辆购置税C.耕地占用税D.进口关税答案：ABCD解析：企业外购固定资产的成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。相关税费包括契税、车辆购置税、耕地占用税、进口关税等。10.固定资产的后续支出中，属于费用化后续支出的有（）。A.固定资产日常维修B.固定资产大修理支出且不符合资本化条件C.固定资产改扩建支出D.固定资产维护保养支出答案：ABD解析：固定资产改扩建支出通常符合资本化条件，应计入固定资产成本。三、判断题（每题1分，共10分）1.企业购置的不需要安装的固定资产，按实际支付的买价、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出，作为入账价值。答案：正确2.固定资产提足折旧后，如果继续使用，仍应继续计提折旧。答案：错误解析：固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧。3.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。答案：正确4.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。答案：正确5.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。答案：正确6.固定资产发生的更新改造支出，符合资本化条件的，应计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。答案：正确7.企业出售固定资产的净收益，应计入营业外收入。答案：错误解析：企业出售固定资产属于日常活动（资产处置），净收益应计入"资产处置损益"科目；固定资产报废、毁损的净损失计入"营业外支出"。8.固定资产折旧方法一经确定，不得变更。答案：错误解析：固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更；但符合《企业会计准则》规定，与固定资产有关的经济利益预期实现方式发生重大改变的，可以变更折旧方法。9.企业盘盈的固定资产，应作为前期差错处理，通过"以前年度损益调整"科目核算。答案：正确10.接受投资的固定资产，应按投资合同或协议约定的价值加上应支付的相关税费入账，但合同或协议约定价值不公允的除外。答案：正确四、计算分析题（每题10分，共30分）1.某企业2025年12月购入一台生产设备，增值税专用发票上注明的价款为1000000元，增值税税额为130000元，发生运输费20000元（不考虑增值税），安装费50000元，均以银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值率为4%，采用年限平均法计提折旧。要求：（1）计算该设备的入账价值；（2）编制购入该设备的会计分录；（3）计算2026年度该设备应计提的折旧额。答案：（1）入账价值=1000000+20000+50000=1070000（元）（2）会计分录：购入支付价款时：借：在建工程1070000应交税费——应交增值税（进项税额）130000贷：银行存款1200000达到预定可使用状态时：借：固定资产1070000贷：在建工程1070000（3）年折旧率=（1-4%）÷10=9.6%年折旧额=1070000×9.6%=102720（元）解析：设备于2025年12月购入，应从2026年1月起计提折旧，2026年全年折旧额为102720元。2.某企业一项固定资产原价为500000元，预计净残值为20000元，预计使用年限为5年。要求：（1）采用双倍余额递减法计算该固定资产各年的折旧额；（2）采用年数总和法计算该固定资产各年的折旧额。答案：（1）双倍余额递减法：年折旧率=2÷5×100%=40%第1年折旧额=500000×40%=200000（元）第2年折旧额=（500000-200000）×40%=120000（元）第3年折旧额=（300000-120000）×40%=72000（元）第4年折旧额=（500000-200000-120000-72000-20000）÷2=44000（元）第5年折旧额=44000（元）（2）年数总和法：年数总和=1+2+3+4+5=15应计折旧总额=500000-20000=480000（元）第1年折旧率=5÷15，折旧额=480000×5/15=160000（元）第2年折旧率=4÷15，折旧额=480000×4/15=128000（元）第3年折旧率=3÷15，折旧额=480000×3/15=96000（元）第4年折旧率=2÷15，折旧额=480000×2/15=64000（元）第5年折旧率=1÷15，折旧额=480000×1/15=32000（元）解析：双倍余额递减法在最后两年改为年限平均法，且应当将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额在上述两年内平均摊销。年数总和法下各年折旧率逐年递减，分母固定为年数总和。3.某企业2025年6月对一条生产线进行改扩建。该生产线原价为2000000元，已计提折旧800000元，已计提减值准备100000元，改建过程中发生支出600000元，均以银行存款支付，被替换部分账面原价为400000元，已计提折旧160000元，已计提减值准备20000元。改扩建完成后，该生产线达到预定可使用状态。要求：（1）计算改扩建后该生产线的入账价值；（2）编制改扩建相关的会计分录。答案：（1）改扩建前该生产线的账面价值=2000000-800000-100000=1100000（元）被替换部分的账面价值=400000-160000-20000=220000（元）改扩建后该生产线的入账价值=1100000+600000-220000=1480000（元）（2）会计分录：转入改扩建时：借：在建工程1100000累计折旧800000固定资产减值准备100000贷：固定资产2000000发生改扩建支出时：借：在建工程600000贷：银行存款600000被替换部分账面价值转销时：借：营业外支出220000贷：在建工程220000达到预定可使用状态时：借：固定资产1480000贷：在建工程1480000五、综合题（每题20分，共20分）1.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%，所得税税率为25%。2025年度与固定资产有关的业务如下：（1）3月10日，购入一台需要安装的生产设备，增值税专用发票注明价款6000000元，增值税税额780000元，运杂费100000元，以上款项均以银行存款支付。3月12日，设备投入安装，领用本公司原材料一批，成本200000元，市场售价240000元；应付安装人员薪酬150000元。4月20日，设备安装完毕达到预定可使用状态。（2）该设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用年数总和法计提折旧。（3）7月1日，将一台使用期满的旧设备报废，该设备原价为500000元，已提折旧470000元，已提减值准备0，报废时支付清理费用10000元，残料作价出售取得价款30000元，均以银行存款收付。（4）10月15日，将一辆运输车辆出售，原价为300000元，已提折旧100000元，出售取得价款226000元（含增值税26000元），款项已存入银行。要求：（1）根据资料（1），编制甲公司取得该设备的相关会计分录；（2）根据资料（1），计算该设备的入账价值；（3）根据资料（2），计算该设备2025年度应计提的折旧额，并编制计提折旧的会计分录；（4）根据资料（3），编制该设备报废的相关会计分录；（5）根据资料（4），编制该车辆出售的相关会计分录。答案：（1）购入设备时：借：在建工程6100000应交税费——应交增值税（进项税额）780000贷：银行存款6880000领用原材料时：借：在建工程200000贷：原材料200000应付安装人员薪酬时：借：在建工程150000贷：应付职工薪酬150000达到预定可使用状态时：借：固定资产6450000贷：在建工程6450000（2）该设备的入账价值=6000000+100000+200000+150000=6450000（元）（3）该设备预计净残值=6450000×5%=322500（元）应计折旧总额=6450000-322500=6127500（元）年数总和=1+2+3+4