中级审计师考试审计理论与实务真题与答案

中级审计师考试审计理论与实务真题与答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）1.审计计划阶段的核心任务是（）。A.收集审计证据并形成审计工作底稿B.评估审计风险并确定审计程序C.编制审计报告并提交审计结果D.审查被审计单位的内部控制制度有效性解析：审计计划阶段是整个审计工作的基础，其主要任务是评估审计风险、确定审计范围、制定审计策略和程序。选项A属于审计执行阶段的工作；选项C属于审计报告阶段的工作；选项D属于内部控制审计的范畴，但不是审计计划阶段的核心任务。审计计划的核心在于通过风险导向审计方法，将审计资源优先配置到重大错报风险较高的领域，因此正确答案是B。2.在审计过程中，审计人员发现被审计单位某项会计估计存在重大错报，但被审计单位拒绝更正，审计人员应当（）。A.拒绝出具审计报告B.出具保留意见的审计报告C.出具否定意见的审计报告D.按被审计单位要求出具审计报告解析：当被审计单位拒绝更正重大错报时，审计人员应当根据错报的严重程度出具保留意见或否定意见的审计报告。如果错报单独或汇总起来对财务报表产生重大影响，但不是广泛影响，则应出具保留意见；如果错报广泛影响财务报表，则应出具否定意见。因此正确答案是C。3.审计工作底稿应当能够反映审计工作的（）。A.审计目标B.审计程序C.审计证据D.以上都是解析：审计工作底稿是审计人员执行审计工作的记录和证据，应当能够全面反映审计目标、执行的具体审计程序、获取的审计证据以及形成的审计结论。审计工作底稿的编制质量直接影响审计报告的可靠性，因此必须全面、完整地记录审计过程。正确答案是D。4.在审计抽样中，统计抽样与非统计抽样的主要区别在于（）。A.抽样方法的选择B.抽样结果的推断C.抽样风险的控制D.抽样样本的确定解析：统计抽样和非统计抽样的主要区别在于是否运用数学统计方法来控制抽样风险。统计抽样基于概率论和数理统计，能够量化抽样风险并做出精确的抽样决策；非统计抽样则主要依赖审计人员的专业判断，无法量化抽样风险。因此正确答案是C。5.审计人员对被审计单位内部控制进行测试时，应当关注（）。A.内部控制的健全性B.内部控制的合理性C.内部控制的执行有效性D.以上都是解析：审计人员对内部控制的测试应当关注其健全性、合理性和执行有效性。健全性是指内部控制制度是否完整；合理性是指内部控制制度是否符合被审计单位的业务特点和风险管理需求；执行有效性是指内部控制制度是否得到有效执行。因此正确答案是D。6.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在一项前期未识别的重大错报，此时审计人员应当（）。A.重新执行原有的审计程序B.增加新的审计程序C.撤销已执行的审计程序D.直接出具审计报告解析：当审计人员发现前期未识别的重大错报时，应当重新评估审计风险，并根据新的风险水平调整审计程序。可能需要增加新的审计程序或重新执行原有的审计程序，以确保审计质量。因此正确答案是B。7.审计人员对被审计单位的财务报表进行总体复核时，主要关注（）。A.财务报表的总体合理性B.财务报表的详细数据C.财务报表的编制合规性D.财务报表的审计风险解析：总体复核是审计过程中的一个重要环节，主要关注财务报表的总体合理性，包括财务数据与行业平均水平、历史数据以及预算的差异分析等。通过总体复核，审计人员可以初步评估财务报表是否存在重大错报风险。因此正确答案是A。8.在审计过程中，审计人员应当保持（）。A.独立性B.客观性C.专业胜任能力D.以上都是解析：审计人员的职业道德要求其保持独立性、客观性和专业胜任能力。独立性是审计质量的保障，客观性是审计判断的基础，专业胜任能力是审计工作的前提。因此正确答案是D。9.审计人员对被审计单位的存货进行监盘时，应当（）。A.亲自参与监盘全过程B.委托被审计单位人员进行监盘C.避免在被审计单位人员监督下进行监盘D.仅在期末进行监盘解析：审计人员对存货进行监盘时，应当亲自参与监盘全过程，以确保监盘的客观性和有效性。同时，审计人员应当监督被审计单位人员的监盘过程，避免被审计单位人员操纵存货数量和状况。因此正确答案是A。10.审计人员对被审计单位的固定资产进行审计时，应当关注（）。A.固定资产的计价正确性B.固定资产的权属完整性C.固定资产的折旧计提充分性D.以上都是解析：审计人员对固定资产进行审计时，应当关注其计价正确性、权属完整性和折旧计提充分性。计价正确性是指固定资产的入账价值是否准确；权属完整性是指固定资产是否确实属于被审计单位；折旧计提充分性是指固定资产的折旧是否按照规定方法计提。因此正确答案是D。11.审计人员对被审计单位的收入进行审计时，应当关注（）。A.收入的确认条件B.收入的计量准确性C.收入的披露完整性D.以上都是解析：审计人员对收入进行审计时，应当关注其确认条件、计量准确性和披露完整性。确认条件是指收入是否满足收入确认的标准；计量准确性是指收入金额是否准确；披露完整性是指收入信息是否在财务报表中完整披露。因此正确答案是D。12.审计人员对被审计单位的费用进行审计时，应当关注（）。A.费用的合理性B.费用的完整性C.费用的计提充分性D.以上都是解析：审计人员对费用进行审计时，应当关注其合理性、完整性和计提充分性。合理性是指费用是否与业务活动相关；完整性是指所有应计入的费用是否都已计入；计提充分性是指预提费用是否按照规定充分计提。因此正确答案是D。13.审计人员对被审计单位的现金流量进行审计时，应当关注（）。A.现金流量的真实性B.现金流量的完整性C.现金流量的合理性D.以上都是解析：审计人员对现金流量进行审计时，应当关注其真实性、完整性和合理性。真实性是指现金流量是否真实发生；完整性是指所有现金流量是否都已记录；合理性是指现金流量是否符合业务活动。因此正确答案是D。14.审计人员对被审计单位的财务报表进行审计时，应当关注（）。A.财务报表的合规性B.财务报表的公允性C.财务报表的完整性D.以上都是解析：审计人员对财务报表进行审计时，应当关注其合规性、公允性和完整性。合规性是指财务报表是否符合会计准则和相关法规；公允性是指财务报表是否公允反映被审计单位的财务状况和经营成果；完整性是指财务报表是否包含所有应披露的信息。因此正确答案是D。15.审计人员对被审计单位的关联方交易进行审计时，应当关注（）。A.关联方交易的披露完整性B.关联方交易的公允性C.关联方交易的合理性D.以上都是解析：审计人员对关联方交易进行审计时，应当关注其披露完整性、公允性和合理性。披露完整性是指所有关联方交易是否都已披露；公允性是指关联方交易是否按照市场价格进行；合理性是指关联方交易是否符合业务活动。因此正确答案是D。16.审计人员对被审计单位的长期股权投资进行审计时，应当关注（）。A.长期股权投资的计价正确性B.长期股权投资的权属完整性C.长期股权投资的减值计提充分性D.以上都是解析：审计人员对长期股权投资进行审计时，应当关注其计价正确性、权属完整性和减值计提充分性。计价正确性是指长期股权投资的入账价值是否准确；权属完整性是指长期股权投资是否确实属于被审计单位；减值计提充分性是指长期股权投资的减值是否按照规定计提。因此正确答案是D。17.审计人员对被审计单位的收入确认进行审计时，应当关注（）。A.收入确认的条件B.收入确认的时间C.收入确认的金额D.以上都是解析：审计人员对收入确认进行审计时，应当关注其确认条件、确认时间和确认金额。确认条件是指收入是否满足收入确认的标准；确认时间是指收入是否在正确的期间确认；确认金额是指收入金额是否准确。因此正确答案是D。18.审计人员对被审计单位的费用分摊进行审计时，应当关注（）。A.费用分摊的合理性B.费用分摊的完整性C.费用分摊的准确性D.以上都是解析：审计人员对费用分摊进行审计时，应当关注其合理性、完整性和准确性。合理性是指费用分摊是否符合业务活动；完整性是指所有应分摊的费用是否都已分摊；准确性是指费用分摊金额是否准确。因此正确答案是D。19.审计人员对被审计单位的财务报表列报进行审计时，应当关注（）。A.财务报表列报的合规性B.财务报表列报的公允性C.财务报表列报的完整性D.以上都是解析：审计人员对财务报表列报进行审计时，应当关注其合规性、公允性和完整性。合规性是指财务报表列报是否符合会计准则和相关法规；公允性是指财务报表列报是否公允反映被审计单位的财务状况和经营成果；完整性是指财务报表列报是否包含所有应披露的信息。因此正确答案是D。20.审计人员对被审计单位的财务报表审计报告进行复核时，应当关注（）。A.审计报告的适当性B.审计报告的完整性C.审计报告的合规性D.以上都是解析：审计人员对财务报表审计报告进行复核时，应当关注其适当性、完整性和合规性。适当性是指审计报告是否恰当反映审计结果；完整性是指审计报告是否包含所有应披露的信息；合规性是指审计报告是否符合会计准则和相关法规。因此正确答案是D。二、填空题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请将答案填写在题中的横线上）1.审计计划包括（）和（）两个阶段。2.审计证据应当具有（）、（）和（）的特征。3.审计工作底稿应当能够反映（）和（）。4.统计抽样与非统计抽样的主要区别在于（）。5.审计人员对被审计单位的内部控制进行测试时，应当关注（）。6.审计人员对被审计单位的财务报表进行总体复核时，主要关注（）。7.审计人员对被审计单位的存货进行监盘时，应当（）。8.审计人员对被审计单位的固定资产进行审计时，应当关注（）。9.审计人员对被审计单位的收入进行审计时，应当关注（）。10.审计人员对被审计单位的费用进行审计时，应当关注（）。标准参考答案：11.初步业务活动；具体审计计划12.真实性；相关性；充分性13.审计目标；审计程序14.是否运用数学统计方法来控制抽样风险15.内部控制的健全性；内部控制的合理性；内部控制的执行有效性16.财务报表的总体合理性17.亲自参与监盘全过程18.固定资产的计价正确性；固定资产的权属完整性；固定资产的折旧计提充分性19.收入的确认条件；收入的计量准确性；收入的披露完整性20.费用的合理性；费用的完整性；费用的计提充分性三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请将答案填写在题后的括号内，正确的填“√”，错误的填“×”）1.审计计划是审计工作的基础，其目的是为了确定审计范围和审计程序。（）2.审计证据应当具有充分性和适当性，但不需要考虑相关性。（）3.审计工作底稿是审计报告的基础，其编制质量直接影响审计报告的可靠性。（）4.统计抽样能够量化抽样风险，而非统计抽样则不能。（）5.审计人员对被审计单位的内部控制进行测试时，应当关注其健全性、合理性和执行有效性。（）6.审计人员对被审计单位的财务报表进行总体复核时，主要关注财务报表的详细数据。（）7.审计人员对被审计单位的存货进行监盘时，应当避免在被审计单位人员监督下进行监盘。（）8.审计人员对被审计单位的固定资产进行审计时，应当关注其计价正确性、权属完整性和折旧计提充分性。（）9.审计人员对被审计单位的收入进行审计时，应当关注其确认条件、确认时间和确认金额。（）10.审计人员对被审计单位的费用进行审计时，应当关注其合理性、完整性和计提充分性。（）标准参考答案：11.√12.×13.√14.√15.√16.×17.×18.√19.√20.√四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请将答案写在答题卡上）1.简述审计计划阶段的主要任务。2.简述审计证据应当具有哪些特征。3.简述审计工作底稿的作用。4.简述统计抽样与非统计抽样的主要区别。5.简述审计人员对被审计单位的内部控制进行测试时应当关注的内容。6.简述审计人员对被审计单位的财务报表进行总体复核时应当关注的内容。7.简述审计人员对被审计单位的存货进行监盘时应当注意的事项。8.简述审计人员对被审计单位的固定资产进行审计时应当关注的内容。标准参考答案：9.审计计划阶段的主要任务包括初步业务活动、总体审计策略制定和具体审计计划制定。初步业务活动是为了了解被审计单位的基本情况，评估审计风险，确定审计范围；总体审计策略制定是为了确定审计目标、审计程序和审计资源分配；具体审计计划制定是为了详细规划具体的审计程序和执行细节。10.审计证据应当具有真实性、相关性、充分性和适当性。真实性是指审计证据应当真实反映被审计单位的实际情况；相关性是指审计证据应当与审计目标相关；充分性是指审计证据的数量应当足够支持审计结论；适当性是指审计证据的质量应当满足审计要求。11.审计工作底稿的作用包括记录审计工作、支持审计结论、提供审计证据和便于审计复核。审计工作底稿是审计工作的记录，可以反映审计程序、审计证据和审计结论；审计工作底稿是审计报告的基础，其编制质量直接影响审计报告的可靠性；审计工作底稿是审计证据的载体，可以提供审计结论的依据；审计工作底稿是审计复核的依据，便于审计人员复核审计工作。12.统计抽样与非统计抽样的主要区别在于是否运用数学统计方法来控制抽样风险。统计抽样基于概率论和数理统计，能够量化抽样风险并做出精确的抽样决策；非统计抽样则主要依赖审计人员的专业判断，无法量化抽样风险。13.审计人员对被审计单位的内部控制进行测试时应当关注其健全性、合理性和执行有效性。健全性是指内部控制制度是否完整；合理性是指内部控制制度是否符合被审计单位的业务特点和风险管理需求；执行有效性是指内部控制制度是否得到有效执行。14.审计人员对被审计单位的财务报表进行总体复核时主要关注财务报表的总体合理性。通过总体复核，审计人员可以初步评估财务报表是否存在重大错报风险，包括财务数据与行业平均水平、历史数据以及预算的差异分析等。15.审计人员对被审计单位的存货进行监盘时应当亲自参与监盘全过程，以确保监盘的客观性和有效性。同时，审计人员应当监督被审计单位人员的监盘过程，避免被审计单位人员操纵存货数量和状况。16.审计人员对被审计单位的固定资产进行审计时应当关注其计价正确性、权属完整性和折旧计提充分性。计价正确性是指固定资产的入账价值是否准确；权属完整性是指固定资产是否确实属于被审计单位；折旧计提充分性是指固定资产的折旧是否按照规定方法计提。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共24分。请将答案写在答题卡上）1.某被审计单位的财务报表显示，其应收账款余额为1000万元，坏账准备计提比例为5%。审计人员发现，该被审计单位的部分应收账款已经逾期，且部分客户存在财务困难。审计人员应当如何进行审计程序？2.某被审计单位的销售收入数据显示，其销售收入较去年增长了20%。审计人员发现，该被审计单位的部分销售收入存在重复记账的情况。审计人员应当如何进行审计程序？3.某被审计单位的费用支出数据显示，其费用支出较去年增长了30%。审计人员发现，该被审计单位的部分费用支出存在不合理的情况。审计人员应当如何进行审计程序？4.某被审计单位的现金流量数据显示，其经营活动产生的现金流量净额为负数。审计人员发现，该被审计单位的部分现金流量存在虚假记录的情况。审计人员应当如何进行审计程序？5.某被审计单位的关联方交易数据显示，其关联方交易金额较去年增长了50%。审计人员发现，该被审计单位的部分关联方交易存在不公允的情况。审计人员应当如何进行审计程序？6.某被审计单位的长期股权投资数据显示，其长期股权投资余额为5000万元。审计人员发现，该被审计单位的长期股权投资存在减值迹象。审计人员应当如何进行审计程序？7.某被审计单位的收入确认数据显示，其收入确认金额较去年增长了25%。审计人员发现，该被审计单位的部分收入确认存在提前确认的情况。审计人员应当如何进行审计程序？8.某被审计单位的费用分摊数据显示，其费用分摊较去年发生了变化。审计人员发现，该被审计单位的费用分摊存在不合理的情况。审计人员应当如何进行审计程序？标准参考答案：9.审计人员应当进行以下审计程序：首先，检查坏账准备计提的比例是否符合会计准则的规定；其次，对部分应收账款进行函证，以确认其真实性和可收回性；最后，对部分逾期应收账款和存在财务困难的客户进行重点审计，以评估坏账准备计提的充分性。10.审计人员应当进行以下审计程序：首先，对销售收入数据进行抽样检查，以确定重复记账的情况；其次，对重复记账的销售收入进行追溯，以确定其真实性和合理性；最后，对销售收入的确认条件进行审计，以评估是否存在提前确认收入的情况。11.审计人员应当进行以下审计程序：首先，对费用支出数据进行抽样检查，以确定不合理费用支出的情况；其次，对不合理费用支出进行追溯，以确定其真实性和合理性；最后，对费用支出的审批程序进行审计，以评估是否存在内部控制缺陷。12.审计人员应当进行以下审计程序：首先，对现金流量数据进行抽样检查，以确定虚假记录的情况；其次，对虚假现金流量进行追溯，以确定其真实性和合理性；最后，对现金流量表的编制方法进行审计，以评估是否存在编制错误。13.审计人员应当进行以下审计程序：首先，对关联方交易数据进行抽样检查，以确定不公允交易的情况；其次，对不公允交易进行追溯，以确定其真实性和合理性；最后，对关联方交易的披露情况进行审计，以评估是否存在披露不充分的情况。14.审计人员应当进行以下审计程序：首先，对长期股权投资数据进行抽样检查，以确定减值迹象的情况；其次，对减值迹象进行评估，以确定是否存在减值损失；最后，对长期股权投资的减值测试进行审计，以评估减值计提的充分性。15.审计人员应当进行以下审计程序：首先，对收入确认数据进行抽样检查，以确定提前确认收入的情况；其次，对提前确认收入进行追溯，以确定其真实性和合理性；最后，对收入的确认条件进行审计，以评估是否存在内部控制缺陷。16.审计人员应当进行以下审计程序：首先，对费用分摊数据进行抽样检查，以确定不合理分摊的情况；其次，对不合理分摊进行追溯，以确定其真实性和合理性；最后，对费用分摊的方法进行审计，以评估是否存在编制错误。【标准答案及解析】一、单项选择题1.B解析：审计计划阶段的核心任务是评估审计风险并确定审计程序，通过风险导向审计方法，将审计资源优先配置到重大错报风险较高的领域。2.C解析：当被审计单位拒绝更正重大错报时，审计人员应当根据错报的严重程度出具否定意见的审计报告，如果错报广泛影响财务报表。3.D解析：审计工作底稿应当能够全面反映审计目标、执行的具体审计程序、获取的审计证据以及形成的审计结论，是审计工作的记录和证据。4.C解析：统计抽样与非统计抽样的主要区别在于是否运用数学统计方法来控制抽样风险，统计抽样能够量化抽样风险，而非统计抽样则不能。5.D解析：审计人员对内部控制的测试应当关注其健全性、合理性和执行有效性，确保内部控制制度完整、符合业务特点和风险管理需求，并得到有效执行。6.B解析：当审计人员发现前期未识别的重大错报时，应当增加新的审计程序，重新评估审计风险，并根据新的风险水平调整审计程序。7.A解析：总体复核是审计过程中的一个重要环节，主要关注财务报表的总体合理性，通过总体复核，审计人员可以初步评估财务报表是否存在重大错报风险。8.D解析：审计人员的职业道德要求其保持独立性、客观性和专业胜任能力，这些是审计质量的保障和基础。9.A解析：审计人员对存货进行监盘时应当亲自参与监盘全过程，以确保监盘的客观性和有效性，避免被审计单位人员操纵存货数量和状况。10.D解析：审计人员对固定资产进行审计时应当关注其计价正确性、权属完整性和折旧计提充分性，确保固定资产的入账价值、权属和折旧计提准确。11.D解析：审计人员对收入进行审计时应当关注其确认条件、计量准确性和披露完整性，确保收入确认符合标准、金额准确、信息完整披露。12.D解析：审计人员对费用进行审计时应当关注其合理性、完整性和计提充分性，确保费用与业务活动相关、所有应计入的费用都已计入、预提费用充分计提。13.D解析：审计人员对现金流量进行审计时应当关注其真实性、完整性和合理性，确保现金流量真实发生、所有现金流量都已记录、符合业务活动。14.D解析：审计人员对财务报表进行审计时应当关注其合规性、公允性和完整性，确保财务报表符合会计准则和相关法规、公允反映财务状况和经营成果、包含所有应披露的信息。15.D解析：审计人员对关联方交易进行审计时应当关注其披露完整性、公允性和合理性，确保所有关联方交易都已披露、按照市场价格进行、符合业务活动。16.D解析：审计人员对长期股权投资进行审计时应当关注其计价正确性、权属完整性和减值计提充分性，确保入账价值准确、权属属于被审计单位、减值计提充分。17.D解析：审计人员对收入确认进行审计时应当关注其确认条件、确认时间和确认金额，确保收入确认符合标准、在正确的期间确认、金额准确。18.D解析：审计人员对费用分摊进行审计时应当关注其合理性、完整性和准确性，确保费用分摊符合业务活动、所有应分摊的费用都已分摊、金额准确。19.D解析：审计人员对财务报表列报进行审计时应当关注其合规性、公允性和完整性，确保财务报表列报符合会计准则和相关法规、公允反映财务状况和经营成果、包含所有应披露的信息。20.D解析：审计人员对财务报表审计报告进行复核时应当关注其适当性、完整性和合规性，确保审计报告恰当反映审计结果、包含所有应披露的信息、符合会计准则和相关法规。二、填空题1.初步业务活动；具体审计计划解析：审计计划包括初步业务活动和具体审计计划两个阶段，初步业务活动是为了了解被审计单位的基本情况，评估审计风险，确定审计范围；具体审计计划制定是为了详细规划具体的审计程序和执行细节。2.真实性；相关性；充分性解析：审计证据应当具有真实性、相关性、充分性和适当性，真实性是指审计证据应当真实反映被审计单位的实际情况；相关性是指审计证据应当与审计目标相关；充分性是指审计证据的数量应当足够支持审计结论；适当性是指审计证据的质量应当满足审计要求。3.审计目标；审计程序解析：审计工作底稿应当能够反映审计目标，即审计要达成的目标；审计程序，即审计人员执行的具体审计步骤和方法。4.是否运用数学统计方法来控制抽样风险解析：统计抽样与非统计抽样的主要区别在于是否运用数学统计方法来控制抽样风险，统计抽样基于概率论和数理统计，能够量化抽样风险并做出精确的抽样决策；非统计抽样则主要依赖审计人员的专业判断，无法量化抽样风险。5.内部控制的健全性；内部控制的合理性；内部控制的执行有效性解析：审计人员对内部控制的测试应当关注其健全性、合理性和执行有效性，健全性是指内部控制制度是否完整；合理性是指内部控制制度是否符合被审计单位的业务特点和风险管理需求；执行有效性是指内部控制制度是否得到有效执行。6.财务报表的总体合理性解析：总体复核是审计过程中的一个重要环节，主要关注财务报表的总体合理性，通过总体复核，审计人员可以初步评估财务报表是否存在重大错报风险，包括财务数据与行业平均水平、历史数据以及预算的差异分析等。7.亲自参与监盘全过程解析：审计人员对存货进行监盘时应当亲自参与监盘全过程，以确保监盘的客观性和有效性，避免被审计单位人员操纵存货数量和状况。8.固定资产的计价正确性；固定资产的权属完整性；固定资产的折旧计提充分性解析：审计人员对固定资产进行审计时应当关注其计价正确性、权属完整性和折旧计提充分性，确保固定资产的入账价值准确、权属属于被审计单位、折旧计提充分。9.收入的确认条件；收入的计量准确性；收入的披露完整性解析：审计人员对收入进行审计时应当关注其确认条件、确认时间和确认金额，确保收入确认符合标准、在正确的期间确认、金额准确。10.费用的合理性；费用的完整性；费用的计提充分性解析：审计人员对费用进行审计时应当关注其合理性、完整性和计提充分性，确保费用与业务活动相关、所有应计入的费用都已计入、预提费用充分计提。三、判断题1.√解析：审计计划是审计工作的基础，其目的是为了确定审计范围和审计程序，通过制定审计计划，审计人员可以明确审计目标、审计策略和审计资源分配，确保审计工作有序进行。2.×解析：审计证据应当具有充分性和适当性，同时也需要考虑相关性，相关性是指审计证据应当与审计目标相关，能够支持审计结论。3.√解析：审计工作底稿是审计报告的基础，其编制质量直接影响审计报告的可靠性，审计工作底稿应当全面、准确地记录审计工作，为审计报告提供依据。4.√解析：统计抽样基于概率论和数理统计，能够量化抽样风险并做出精确的抽样决策；非统计抽样则主要依赖审计人员的专业判断，无法量化抽样风险。5.√解析：审计人员对内部控制的测试应当关注其健全性、合理性和执行有效性，健全性是指内部控制制度是否完整；合理性是指内部控制制度是否符合被审计单位的业务特点和风险管理需求；执行有效性是指内部控制制度是否得到有效执行。6.×解析：审计人员对财务报表进行总体复核时主要关注财务报表的总体合理性，通过总体复核，审计人员可以初步评估财务报表是否存在重大错报风险，包括财务数据与行业平均水平、历史数据以及预算的差异分析等，而不是财务报表的详细数据。7.×解析：审计人员对存货进行监盘时应当亲自参与监盘全过程，以确保监盘的客观性和有效性，避免被审计单位人员操纵存货数量和状况，而不是避免在被审计单位人员监督下进行监盘。8.√解析：审计人员对固定资产进行审计时应当关注其计价正确性、权属完整性和折旧计提充分性，确保固定资产的入账价值准确、权属属于被审计单位、折旧计提充分。9.√解析：审计人员对收入进行审计时应当关注其确认条件、确认时间和确认金额，确保收入确认符合标准、在正确的期间确认、金额准确。10.√解析：审计人员对费用进行审计时应当关注其合理性、完整性和计提充分性，确保费用与业务活动相关、所有应计入的费用都已计入、预提费用充分计提。四、简答题1.简述审计计划阶段的主要任务。解析：审计计划阶段的主要任务包括初步业务活动、总体审计策略制定和具体审计计划制定。初步业务活动是为了了解被审计单位的基本情况，评估审计风险，确定审计范围；总体审计策略制定是为了确定审计目标、审计程序和审计资源分配；具体审计计划制定是为了详细规划具体的审计程序和执行细节。2.简述审计证据应当具有哪些特征。解析：审计证据应当具有真实性、相关性、充分性和适当性。真实性是指审计证据应当真实反映被审计单位的实际情况；相关性是指审计证据应当与审计目标相关；充分性是指审计证据的数量应当足够支持审计结论；适当性是指审计证据的质量应当满足审计要求。3.简述审计工作底稿的作用。解析：审计工作底稿的作用包括记录审计工作、支持审计结论、提供审计证据和便于审计复核。审计工作底稿是审计工作的记录，可以反映审计程序、审计证据和审计结论；审计工作底稿是审计报告的基础，其编制质量直接影响审计报告的可靠性；审计工作底稿是审计证据的载体，可以提供审计结论的依据；审计工作底稿是审计复核的依据，便于审计人员复核审计工作。4.简述统计抽样与非统计抽样的主要区别。解析：统计抽样与非统计抽样的主要区别在于是否运用数学统计方法来控制抽样风险。统计抽样基于概率论和数理统计，能够量化抽样风险并做出精确的抽样决策；非统计抽样则主要依赖审计人员的专业判断，无法量化抽样风险。5.简述审计人员对被审计单位的内部控制进行测试时应当关注的内容。解析：审计人员对内部控制的测试应当关注其健全性、合理性和执行有效性。健全性是指内部控制制度是否完整；合理性是指内部控制制度是否符合被审计单位的业务特点和风险管理需求；执行有效性是指内部控制制度是否得到有效执行。6.简述审计人员对被审计单位的财务报表进行总体复核时应当关注的内容。解析：审计人员对被审计单位的财务报表进行总体复核时主要关注财务报表的总体合理性，通过总体复核，审计人员可以初步评估财务报表是否存在重大错报风险，包括财务数据与行业平均水平、历史数据以及预算的差异分析等。7.简述审计人员对被审计单位的存货进行监盘时应当注意的事项。解析：审计人员对存货进行监盘时应当亲自参与监盘全过程，以确保监盘的客观性和有效性，避免被审计单位人员操纵存货数量和状况。8.简述审计人员对被审计单位的固定资产进行审计时应当关注的内容。解析：审计人员对固定资产进行审计时应当关注其计价正确性、权属完整性和折旧计提充分性，确保固定资产的入账价值准确、权属属于被审计单位、折旧计提充分。五、应用题1.某被审计单位的财务报表显示，其应收账款余额为1000万元，坏账准备计提比例为5%。审计人员发现，该被审计单位的部分应收账款已经逾期，且部分客户存在财务困难。审计人员应当如何进行审计程序？解析：审计人员应当进行以下审计程序：首先，检查坏账准备