《东城区专项资金内部审计实务操作指南(2025版)》

《东城区专项资金内部审计实务操作指南(2025版)》一、总则本指南是东城区各行政事业单位、街道办事处开展专项资金内部审计的统一操作标准，所有纳入区级财政预算管理的专项资金审计工作必须严格遵循本指南要求，不得自行降低核查比例、简化审计流程。1.编制依据：依据《中华人民共和国审计法》《内部审计基本准则》《北京市东城区区级财政专项资金管理办法》及中央、北京市关于财政资金监管的相关要求，结合东城区实际制定本指南。2.适用范围：本指南适用于东城区所有区级预算单位对以下专项资金的内部审计工作：◦区级财政一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算安排的专项资金◦中央、北京市转移支付下达东城区的对口专项资金◦各单位通过接受捐赠、横向合作等方式筹集的定向使用专项资金3.审计目标：内部审计核心覆盖三个维度，不得偏废：◦合规性：核查资金申请、分配、使用全流程是否符合法律法规、政策文件要求◦真实性：核查资金对应的业务、项目是否真实发生，不存在虚列、套取、截留、挪用等问题◦绩效性：核查资金使用是否达到预期绩效目标，是否存在资金闲置、损失浪费等问题4.审计频次要求：各单位必须实现专项资金审计全覆盖，不得出现监管空白：◦单次资金规模50万元及以上的项目，必须每年开展一次审计◦单次资金规模20万元（含）-50万元的项目，每2年必须轮审一次◦单次资金规模20万元以下的项目，每年抽查比例不低于30%，3年内实现全覆盖二、审计组织与权责划分清晰的权责边界是避免审计推诿、压实整改责任的核心前提，所有审计参与方必须严格按照既定权责开展工作，不得越权决策、不得缺位失责。2.1各方核心职责1.区审计局：负责全区专项资金内部审计工作的统筹指导，每年1月底前发布当年度内审重点关注方向；每年按不低于30%的比例抽取各单位内审项目开展质量复核，对审计质量不达标、问题整改不力的单位进行全区通报；负责接收各单位移送的违纪违法问题线索，按程序移交纪检监察或司法机关。2.各预算单位：是本单位专项资金内部审计的责任主体，单位主要负责人是内审工作第一责任人；必须成立由分管财务工作的领导任组长的内审工作组，成员需包含财务岗、业务项目岗、纪检监察岗人员各至少1名，不得仅由财务人员独立开展审计；每年2月底前编制完成本单位年度内审计划，报区审计局备案；保障内审工作所需的人员、经费，不得干预审计人员独立核查问题。3.第三方协审机构：受单位委托参与审计的第三方会计师事务所、工程造价咨询机构等，必须严格按照本指南要求开展核查，对出具的审计结果真实性负责；必须与委托单位签订保密协议，不得泄露审计过程中获取的涉密信息、企业和个人隐私信息；协审人员不得承接被审计项目相关的其他咨询业务，不得利用审计工作便利谋取不正当利益；协审结果的最终责任由委托单位内审工作组承担，不得通过委托第三方转移审计责任。2.2审计人员管理要求1.回避要求：审计人员存在以下情形之一的，必须在审计进点前主动申报回避，未主动申报的一经发现，给予通报批评，相关审计结果无效：◦本人为被审计项目的直接执行人员或参与过项目决策、审批◦与被审计项目负责人、供应商法定代表人存在夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲及近姻亲关系◦与被审计项目存在其他经济利益关系，可能影响审计公正性2.培训要求：各单位每年组织内审人员参加不少于8学时的专项资金审计业务培训，培训内容涵盖最新财政政策、审计核查方法、典型违规案例，培训结束后组织闭卷考试，成绩低于80分的人员不得参与当年审计项目。三、审计全流程闭环操作规范内部审计严格按照“计划-实施-报告-整改”PDCA闭环管理，每个环节设置明确的时间节点、核查比例、产出要件，坚决杜绝“走过场”式审计。3.1计划准备阶段（每年2月底前完成）1.年度内审计划必须明确每个审计项目的资金规模、审计时间、审计组成员、核心核查方向，不得笼统表述为“开展专项资金审计”。2.单个项目审计开展前3个工作日，审计组必须向被审计的业务科室送达《审计通知书》（见附件1），列明审计范围、需要提前准备的资料清单，包括但不限于：项目申报材料、预算批复文件、招投标资料、合同文本、支付凭证、银行回单、验收记录、绩效自评材料、受益对象清单。3.审计组需提前开展政策学习，梳理被审计项目对应的政策文件、资金管理办法，明确违规行为的判定依据，不得无依据开展问题定性。3.2现场实施阶段现场核查是发现问题的核心环节，所有核查动作必须留痕，所有问题认定必须形成完整证据链，不得仅凭口头询问、零散资料作出结论。

审计组必须从四个维度开展核查，每类核查动作明确核查比例、操作标准、风险后果：1.合规性核查◦资金流向核查：逐笔核对资金支付凭证与银行回单，单笔支付金额5万元以上的，必须确认收款方账户名称、账号与合同约定的乙方账户完全一致；严禁将资金支付到合同约定外的第三方账户（此类操作的风险演化路径：资金脱离监管→被截留挪用→形成账外“小金库”→诱发贪腐问题），一经发现必须立即冻结后续资金拨付，追查资金去向。◦采购流程核查：对达到公开招标数额标准（货物、服务类200万元，工程类400万元）的项目，必须核查招投标全过程资料；对同一年度内同一类型的拆分合同进行合并计算，合同累计金额达到公开招标标准的，认定为“化整为零规避公开招标”，采购流程无效。◦政策符合性核查：对有明确申报条件的补贴类、扶持类项目，必须对照政策要求逐一核对申报主体资质，严禁仅以申报单位提交的纸质材料作为判定依据。2.真实性核查◦工程类项目：随机抽取不少于3个现场点位实地丈量工程量，实际工程量与结算报告差异超过5%的，必须委托第三方机构重新开展结算审核；涉及防水、管线铺设等隐蔽工程的，要抽取不少于1个点位进行破拆核查（破拆费用由项目单位先行承担，核查发现质量问题的由施工单位承担），严禁直接以施工单位提交的竣工图作为结算依据（错误后果：施工单位高估冒算→财政资金被套取→工程质量存在隐患）。◦货物、服务类项目：对采购的实物资产开展现场盘点，盘亏率超过3%的必须追查资产去向；对购买的第三方服务，必须核查实际履约记录，比如安保、保洁服务核查考勤记录、到岗人数，培训、会议类服务核查签到表、现场音视频、参与人员联系方式。◦补贴类项目：受益对象人数在100人以下的100%核查资格，100人以上的抽查比例不低于20%；通过比对公安、民政、医保等部门的共享数据，排查去世人员冒领、不符合条件人员骗补等问题；入户核查比例不低于受益对象总数的10%，重点核查高龄、行动不便的申领人是否实际健在、补贴资金是否由本人领取。3.绩效性核查对照项目申报时提交的绩效目标表逐一核实完成情况，优先核查量化指标，严禁以“基本完成”“成效良好”等模糊表述作为绩效结论：◦量化指标完成率低于60%的项目，直接认定为绩效不合格，必须追查未完成原因、追回结余资金；◦涉及服务对象满意度的指标，必须通过电话回访、问卷调查等方式独立核实，回访样本量不低于服务对象总数的5%，不得直接使用项目单位自行统计的满意度数据；◦对资金闲置超过12个月的项目，必须提出收回财政资金的审计意见，避免资金沉淀浪费。4.问题线索处置现场核查中发现虚列支出、套取资金、利益输送等涉嫌违纪违法的线索，审计人员必须在24小时内向单位主要负责人和区审计局报告，严禁私自与被审计对象沟通线索内容、隐瞒问题线索。5.审计工作底稿要求所有核查发现的问题必须编制《审计工作底稿》（见附件2），每个问题必须明确：涉及金额、发生时间、责任主体、违反的具体政策条款、对应的证据材料清单，所有证据材料要由提供方签字盖章确认；严禁使用“部分项目管理不规范”“个别支出手续不全”等模糊表述。3.3报告出具阶段1.现场审计结束后10个工作日内，审计组出具审计报告征求意见稿，送达被审计业务科室征求意见；被审计科室需在5个工作日内反馈书面意见，逾期未反馈的视为无异议。2.对被审计科室提出的异议，审计组要重新核查相关证据，异议成立的要调整报告内容，异议不成立的要书面说明理由。3.征求意见结束后5个工作日内，出具正式审计报告，报单位主要负责人审批后，抄送区审计局、区财政局；审计报告必须包含审计概况、发现的具体问题、审计处理意见、整改时限要求四个核心部分，不得隐瞒查实的问题。3.4整改验收阶段审计整改是内审工作的最终落脚点，必须建立“台账管理、逐项销号、回头看核查”机制，杜绝“纸面整改”“虚假整改”。1.被审计业务科室收到正式审计报告后，必须在30日内提交整改方案，明确每个问题的整改责任人、整改措施、整改完成时限；审计组建立《审计问题整改台账》（见附件3），对整改情况动态跟踪。2.整改时限分层要求：◦支付手续不全、资料归档不规范等立行立改类问题，必须在15日内整改完成；◦虚列、套取、截留的资金，必须在60日内全额退回区级财政专户；◦制度缺失、流程不完善等机制类问题，必须在90日内修订完成相关管理制度、堵塞流程漏洞。3.审计组对整改完成的问题逐项验收：对退回资金的问题要核对银行回单，对制度修订的问题要核查新制度的正式发文，对项目质量问题要现场复核整改效果；整改情况在单位内部公示，公示期不少于5个工作日，接受干部职工监督。4.对整改不到位、虚假整改的科室，由单位纪检部门约谈科室负责人，相关情况纳入个人年度绩效考核，情节严重的追究纪律责任。5.每个审计项目整改完成后6个月，审计组要开展整改“回头看”，核查问题是否反弹、整改措施是否长效运行，避免问题屡审屡犯。四、重点类别专项资金审计专项核查要点不同类型专项资金的核心风险点存在显著差异，审计人员必须针对各类资金的风险特征设计专项核查程序，不得用通用核查流程代替针对性检查。4.1民生保障类资金（养老服务、社会救助、就业补贴、助残补贴等）核心风险演化路径：资格审核不严→不符合条件人员冒领/工作人员截留补贴→民生政策兜底作用失效→群众利益受损。

专项核查要点：1.往前倒推3年开展数据比对，将补贴发放清单与公安死亡人员数据、民政低保资格数据、医保报销数据交叉比对，排查“死人领补贴”“重复领补贴”“不符合条件领补贴”问题；2.对社区、村“两委”干部亲属申领补贴的情况100%核查，严查“人情保”“关系保”；3.核查补贴发放账户，严禁以集体账户、村干部个人账户代领个人补贴，发现此类情况一律追查资金去向。4.2产业扶持类资金（高精尖企业补贴、中小微企业扶持、文化产业发展资金等）核心风险演化路径：企业虚假申报→审核人员失职/寻租→不符合条件企业套取扶持资金→产业政策目标落空→财政资金流失。

专项核查要点：1.通过税务、市场监管、社保等公开数据核对企业申报信息：企业注册地是否在东城区、纳税额/社保缴纳人数/研发投入是否达到申报要求，发现信息造假的一律取消扶持资格、追回已拨付资金；2.核查扶持资金使用去向，核对企业资金支出凭证，严禁企业将扶持资金用于股东分红、偿还与项目无关的债务、发放高管奖金，违规使用资金的一律追回；3.核查审核流程记录，排查是否存在工作人员违规为不符合条件企业打分、泄露评审信息等寻租线索。4.3工程建设类资金（老旧小区改造、道路修缮、街区更新、公共设施建设等）核心风险演化路径：招投标环节围标串标→施工过程中偷工减料/高估冒算→工程质量不达标/造价虚高→财政资金损失、民生项目存在安全隐患。

专项核查要点：1.核查投标单位关联关系，比对不同投标单位的投标文件制作机器码、联系人联系方式、社保缴纳人员名单，存在重合的直接认定为围标串标，采购结果无效；2.结算审核核减率超过10%的项目，必须追查建设单位管理人员、监理单位是否存在失职渎职、利益输送问题；3.工程变更金额超过合同额10%的，必须核查是否有财政部门的变更审批文件，无审批的变更一律不予认可，不得支付对应工程款。4.4购买服务类资金（第三方运维、活动承办、课题研究、法律顾问等）核心风险演化路径：采购环节“量身定制”招标文件→中标单位履约不到位→服务质量不达标、价格虚高→财政资金浪费。

专项核查要点：1.核查招标文件是否设置与项目无关的资质要求、特定业绩门槛，存在排斥潜在供应商条款的认定为采购流程违规；2.核查服务履约情况，服务人员到岗率低于合同约定90%的、服务成果未达到合同要求的，严格按合同约定扣减服务费，扣减比例不低于对应未履约部分金额的120%；3.课题研究、规划编制类服务成果，必须核查是否存在抄袭、照搬其他地区成果的问题，重复率超过30%的认定为成果不合格，不予支付尾款。五、审计质量控制与责任追究审计质量是内部审计工作的生命线，必须建立全流程质量管控机制，对审计失职、程序违规、结果不实的行为严肃追责，确保审计结果经得起检验。5.1三级质量复核机制所有审计项目必须执行三级复核，复核人对复核内容签字确认、承担对应责任：1.一级复核：审计组成员交叉复核工作底稿与证据材料，确认证据充分、事实清楚；2.二级复核：审计组长审核审计报告，确认问题定性准确、处理意见恰当；3.三级复核：单位内审负责人终审全部审计资料，确认审计程序合规、无重大遗漏。5.2质量抽查机制区审计局每年按不低于30%的比例抽取各单位已完成的内审项目开展质量检查，存在以下情形之一的，认定为审计质量不合格，要求单位重新开展审计，并对单位进行全区通报：1.审计核查比例未达到本指南要求，应发现未发现重大违规问题的；2.问题定性无政策依据、证据链不完整的；3.整改验收不严，允许被审计科室虚假整改的。5.3责任追究情形1.审计人员存在隐瞒审计发现问题、泄露审计秘密、利用审计职权谋取私利的，按单位规章制度给予政务处分，涉嫌犯罪的移送司法机关处理；2.被审计科室拒绝提供审计资料、提供虚假资料、拒不整改审计发现问题的，科室年度绩效考核不得评为优秀，对科室负责人进行约谈；3.第三方协审机构存在出具虚假审计报告、串通被审计单位隐瞒问题的，纳入东城区政府采购失信名单，3年内不得承接东城区所有预算单位的审计相关业务。六、审计档案管理审计档案是审计工作可追溯、可核查的核心依据，必须严格按照档案管理规范归档，确保资料完整、存放安全、查阅合规。1.归档时限：审计项目整改验收完成后30日内，审计组必须将全部审计资料整理归档，移交单位档案管理部门统一保管，不得由审计人员个人留存审计资料。2.归档内容：包括审计通知书、审计工作底稿、全部证据材料、审计报告征求意见稿及反馈意见、正式审计报告、整改台账及整改证明材料、三级复核记录，电子版本资料同步归档。3.保管要求：审计档案保管期限不少于30年，电子档案分别在单位内部服务器、离线硬盘做双备份，防止数据丢失；档案查阅必须经单位分管领导批准，做好查阅登记，严禁私自涂改、抽取、销毁审计档案资料。七、附件附件1：东城区专项资金内部审计通知书（模板）XX单位内审〔202X〕XX号

审计通知书

XX科室：

根据本单位202X年度内部审计工作计划，决定派出审计组，自202X年X月X日起，对你科室负责的XX专项资金项目开展内部审计，审计范围覆盖202X年X月至202X年X月的资金申请、拨付、使用及绩效情况，重大问题可追溯以前年度。

请你科室提前准备以下资料：

1.项目申报材料、预算批复、绩效目标表

2.项目招投标资料、合同文本、验收记录

3.资金支付凭证、银行回单、会计账簿

4.受益对象/服务对象清单、相关业务