全国2026年税务师职业资格考试综合能力测试模拟题试卷(含答案)

全国2026年税务师职业资格考试综合能力测试模拟题试卷(含答案)

姓名：__________考号：__________一、单选题(共10题)1.下列关于增值税的征税范围，说法错误的是：()A.销售货物、提供加工、修理修配劳务属于增值税征税范围B.销售不动产、转让土地使用权不属于增值税征税范围C.销售无形资产属于增值税征税范围D.提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务属于增值税征税范围2.企业所得税的纳税人包括：()A.在中国境内设立机构、场所的非居民企业B.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业C.个人投资者D.国有企业3.下列关于个人所得税的税率，说法正确的是：()A.工资、薪金所得适用超额累进税率，最高税率45%B.劳务报酬所得适用超额累进税率，最高税率45%C.稿酬所得适用超额累进税率，最高税率45%D.特许权使用费所得适用超额累进税率，最高税率45%4.下列关于营业税的纳税人，说法错误的是：()A.在中国境内提供应税劳务的单位和个人为营业税纳税人B.在中国境内转让无形资产的单位和个人为营业税纳税人C.在中国境内销售不动产的单位和个人为营业税纳税人D.在中国境内提供不动产租赁服务的外国企业为营业税纳税人5.下列关于增值税专用发票的使用，说法错误的是：()A.增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制B.增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用C.增值税专用发票限于在本省、自治区、直辖市内开具D.增值税专用发票限于在本市、县内开具6.下列关于企业所得税的计税依据，说法错误的是：()A.企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额B.应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额C.企业所得税的计税依据包括企业的营业外收入和营业外支出D.企业所得税的计税依据不包括企业的投资收益和投资损失7.下列关于个人所得税的申报方式，说法正确的是：()A.个人所得税可以自行申报，也可以委托他人代为申报B.个人所得税只能自行申报，不能委托他人代为申报C.个人所得税只能由税务机关代为申报，不能自行申报D.个人所得税的申报方式由企业决定8.下列关于营业税的减免税，说法错误的是：()A.国务院规定的其他减免税项目可以由省级人民政府决定B.符合条件的非营利性医疗机构提供的医疗服务可以免征营业税C.对养老机构提供的养老服务可以免征营业税D.对残疾人福利机构提供的劳务可以免征营业税9.下列关于增值税的征收管理，说法错误的是：()A.增值税一般纳税人应当按照规定的期限申报纳税B.增值税小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票C.增值税专用发票应当加盖发票专用章D.增值税的征收管理由国务院税务主管部门负责10.下列关于企业所得税的源泉扣缴，说法错误的是：()A.对非居民企业取得来源于中国境内的所得实行源泉扣缴B.对非居民企业取得来源于中国境内的所得，支付人未履行扣缴义务的，由纳税人在所得支付时履行扣缴义务C.对非居民企业取得来源于中国境内的所得，支付人未履行扣缴义务的，由税务机关依法追缴D.对非居民企业取得来源于中国境内的所得，支付人未履行扣缴义务的，由支付人所在地税务机关依法追缴二、多选题(共5题)11.企业所得税的税收优惠措施包括哪些？()A.税收减免B.税收抵免C.税收延期D.税收返还12.以下哪些属于增值税的征税范围？()A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.转让土地使用权13.个人所得税的纳税申报方式有哪些？()A.自行申报B.代为申报C.税务机关申报D.邮寄申报14.增值税专用发票的领购和使用应当符合哪些要求？()A.增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制B.增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用C.增值税专用发票限于在本省、自治区、直辖市内开具D.增值税专用发票应当加盖发票专用章15.企业所得税的应纳税所得额包括哪些内容？()A.企业每一纳税年度的收入总额B.企业每一纳税年度的支出总额C.企业每一纳税年度的准予扣除项目D.企业每一纳税年度的不征税收入三、填空题(共5题)16.根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业取得下列收入中，属于不征税收入的是：17.增值税的税率分为三个档次，分别是13%、9%和6%，其中9%税率适用于：18.个人所得税法规定，工资、薪金所得每月扣除的基本费用为：19.税务师事务所接受委托人的委托进行纳税申报、代理建账记账、税务咨询等业务时，必须与委托人签订：20.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税一般纳税人应当按规定向主管税务机关申请办理：四、判断题(共5题)21.企业所得税的应纳税所得额等于企业的收入总额减去成本、费用和损失。()A.正确B.错误22.增值税一般纳税人在开具增值税专用发票时，发票代码和发票号码必须连续编号。()A.正确B.错误23.个人所得税的税率是固定的，不随收入水平的变化而变化。()A.正确B.错误24.税务师在进行税务咨询时，可以代替委托人签署任何税务文件。()A.正确B.错误25.营业税的纳税人包括在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.请简述增值税专用发票的管理要求。27.什么是企业所得税的亏损弥补制度？它包括哪些内容？28.个人所得税的纳税申报有哪些方式？每种方式的特点是什么？29.什么是增值税的简易计税方法？适用于哪些情况？30.企业如何进行税务风险的管理？

全国2026年税务师职业资格考试综合能力测试模拟题试卷(含答案)一、单选题(共10题)1.【答案】B【解析】根据增值税法规定，销售不动产、转让土地使用权不属于增值税征税范围，属于营业税的征税范围。2.【答案】A【解析】企业所得税的纳税人包括在中国境内设立机构、场所的非居民企业。未设立机构、场所的非居民企业在中国境内取得的所得，也应当缴纳企业所得税。3.【答案】A【解析】个人所得税中，工资、薪金所得适用超额累进税率，最高税率45%。其他选项所述的税率均不正确。4.【答案】D【解析】营业税的纳税人是在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。外国企业在中国境内提供不动产租赁服务，如果在中国境内有机构、场所，也需要依法缴纳营业税。5.【答案】D【解析】增值税专用发票限于在本省、自治区、直辖市内开具，没有限制在市、县内开具的规定。6.【答案】D【解析】企业所得税的计税依据包括企业的投资收益和投资损失，这部分收益或损失需要计入应纳税所得额中。7.【答案】A【解析】个人所得税可以自行申报，也可以委托他人代为申报，或者由税务机关代为申报。8.【答案】A【解析】国务院规定的其他减免税项目，需要按照国务院的规定执行，省级人民政府无权决定减免税。9.【答案】B【解析】增值税小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票，需要向税务机关申请代开。10.【答案】D【解析】对非居民企业取得来源于中国境内的所得，支付人未履行扣缴义务的，由支付人所在地税务机关依法追缴，而不是支付人所在地税务机关。二、多选题(共5题)11.【答案】AB【解析】企业所得税的税收优惠措施主要包括税收减免和税收抵免。税收减免是指对特定企业或项目的应纳税所得额进行减免，税收抵免是指企业可以用特定项目的支出抵扣应纳税所得额。税收延期和税收返还不属于企业所得税的税收优惠措施。12.【答案】AB【解析】增值税的征税范围包括销售货物和提供加工、修理修配劳务。销售不动产和转让土地使用权属于营业税的征税范围。13.【答案】ABCD【解析】个人所得税的纳税申报方式包括自行申报、代为申报、税务机关申报和邮寄申报。纳税人可以根据自己的实际情况选择合适的申报方式。14.【答案】ABD【解析】增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制，只限于增值税一般纳税人领购使用，并且应当加盖发票专用章。增值税专用发票的开具范围没有限制在本省、自治区、直辖市内。15.【答案】ACD【解析】企业所得税的应纳税所得额包括企业每一纳税年度的收入总额、每一纳税年度的准予扣除项目以及每一纳税年度的不征税收入。企业每一纳税年度的支出总额中，只有符合税法规定的部分可以在计算应纳税所得额时扣除。三、填空题(共5题)16.【答案】财政拨款【解析】不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。17.【答案】农产品初级加工、交通运输业、部分现代服务业【解析】9%税率适用于农产品初级加工、交通运输业、部分现代服务业等。18.【答案】5000元人民币【解析】自2018年10月1日起，个人所得税法规定，工资、薪金所得每月扣除的基本费用为5000元人民币。19.【答案】书面合同【解析】税务师事务所接受委托人的委托进行业务时，必须与委托人签订书面合同，明确双方的权利和义务。20.【答案】一般纳税人资格认定【解析】增值税一般纳税人应当按规定向主管税务机关申请办理一般纳税人资格认定，并按规定使用增值税专用发票。四、判断题(共5题)21.【答案】正确【解析】企业所得税的应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。22.【答案】正确【解析】根据《中华人民共和国增值税专用发票使用规定》，增值税一般纳税人在开具增值税专用发票时，发票代码和发票号码应当连续编号，不得跳号。23.【答案】错误【解析】个人所得税采用超额累进税率，税率会随着应纳税所得额的增加而递增，因此税率并不是固定的。24.【答案】错误【解析】税务师在进行税务咨询时，不能代替委托人签署税务文件，只能提供专业意见和建议。25.【答案】正确【解析】根据《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定，营业税的纳税人包括在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。五、简答题(共5题)26.【答案】增值税专用发票的管理要求包括：

1.增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；

2.增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用；

3.增值税专用发票限于在本省、自治区、直辖市内开具；

4.增值税专用发票应当加盖发票专用章；

5.增值税专用发票应当按期向主管税务机关报送开具清单。【解析】增值税专用发票的管理要求旨在规范发票的开具、使用和报送，确保增值税专用发票的真实性和合法性，防止增值税专用发票的滥用。27.【答案】企业所得税的亏损弥补制度是指企业因经营不善等原因形成的亏损，可以在一定期限内用以后年度的所得进行弥补的规定。包括以下内容：

1.亏损弥补期限为五年；

2.亏损弥补可以结转以后年度；

3.亏损弥补的计算方法；

4.亏损弥补的税收优惠措施。【解析】企业所得税的亏损弥补制度是税收政策中的一项重要内容，旨在减轻企业负担，促进企业持续发展。28.【答案】个人所得税的纳税申报方式包括：

1.自行申报：纳税人自行计算应纳税额，并按照规定的期限和程序向税务机关申报纳税；

2.代为申报：纳税人委托他人代为办理纳税申报；

3.税务机关申报：税务机关根据纳税人的收入和相关信息，代为办理纳税申报。

每种方式的特点如下：

-自行申报：操作简便，但需要纳税人具备一定的税务知识；

-代为申报：适合没有时间或能力自行申报的纳税人；

-税务机关申报：适用于税务机关掌握纳税人收入信息的情形。【解析】个人所得税的纳税申报方式多样，纳税人可以根据自己的实际情况选择合适的申报方式，确保税款的准确申报。29.【答案】增值税的简易计税方法是指对部分小规模纳税人和特定一般纳税人，按照规定的征收率计算应纳税额的方法。适用于以下情况：

1.小规模纳税人；

2.一般纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务月销售额不超过10万元（按季纳税的季度销售额不超过30万元）的；

3.特定一般纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务月销售额不超过10万元（按季纳税的季度销售额不超过30万