2025年5月初级会计考试会计实务真题试卷及答案

2025年5月初级会计考试会计实务真题试卷及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年3月购入一批生产用原材料，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元；发生运输费取得增值税专用发票注明运费2万元，增值税税额0.18万元；入库前发生挑选整理费0.5万元；采购人员差旅费0.8万元。材料已验收入库，不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元。A.202.5B.203.3C.228.68D.228.52.企业对售出商品很可能发生的保修义务确认预计负债，体现的会计信息质量要求是（）。A.可靠性B.谨慎性C.实质重于形式D.重要性3.2025年2月10日，甲公司从二级市场购入乙公司发行的普通股股票10万股，支付价款120万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利3万元），另支付交易费用0.5万元，取得增值税专用发票注明增值税税额0.03万元。甲公司将其划分为交易性金融资产核算，2025年4月30日该股票的公允价值为132万元，不考虑其他因素，2025年4月30日该交易性金融资产的账面价值为（）万元。A.117B.117.5C.132D.132.54.某企业2024年12月31日购入一台生产设备，入账价值300万元，预计净残值6万元，预计使用年限5年，采用双倍余额递减法计提折旧，不考虑其他因素，2025年度该设备应计提的折旧额为（）万元。A.120B.117.6C.60D.58.85.某企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，将自产的200台加湿器作为非货币性福利发放给生产车间工人，每台加湿器成本为400元，不含税市场售价为600元。不考虑其他因素，该企业应确认的生产成本金额为（）元。A.80000B.120000C.135600D.904006.某企业2025年年初未分配利润借方余额为80万元（为2019年发生的未弥补亏损），当年实现利润总额500万元，适用企业所得税税率25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑其他纳税调整因素及利润分配事项，2025年年末该企业未分配利润金额为（）万元。A.256.5B.283.5C.265.5D.3157.甲公司为增值税一般纳税人，2025年4月销售商品一批，开具增值税专用发票注明价款300万元，增值税税额39万元；该批商品成本为210万元，已计提存货跌价准备10万元，客户于当月取得商品控制权，款项尚未收到。不考虑其他因素，该业务对甲公司当月营业利润的影响金额为（）万元。A.90B.100C.129D.1398.下列各项中，关于小企业会计核算的表述正确的是（）。A.对长期股权投资采用权益法核算B.对应收款项计提坏账准备采用备抵法C.对固定资产折旧优先采用年数总和法D.对融资租入的固定资产按照租赁合同约定的付款总额和签订租赁合同过程中发生的相关税费等确定成本9.某企业2025年1月自行研发一项专利技术，研究阶段发生支出60万元，开发阶段发生支出220万元，其中符合资本化条件的支出为150万元；2025年4月15日该专利技术达到预定用途，预计使用年限5年，采用直线法摊销，无残值。不考虑其他因素，2025年该专利技术应计提的摊销额为（）万元。A.22.5B.30C.33D.4210.某事业单位为财政全额拨款事业单位，2025年3月收到财政直接支付入账通知书，支付单位行政后勤部门日常办公费用12万元。下列会计处理正确的是（）。A.财务会计借记“单位管理费用”12万元，贷记“财政拨款收入”12万元；预算会计借记“事业支出”12万元，贷记“财政拨款预算收入”12万元B.财务会计借记“业务活动费用”12万元，贷记“零余额账户用款额度”12万元C.财务会计借记“行政支出”12万元，贷记“财政拨款收入”12万元D.预算会计借记“事业支出”12万元，贷记“资金结存”12万元11.下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的是（）。A.销售商品收到的商业承兑汇票B.购买原材料开出的银行承兑汇票C.为购买股票存入证券公司指定投资款专户的款项D.销售商品收到的转账支票12.某企业2025年3月1日开出面值113万元、期限6个月的不带息银行承兑汇票用于购买原材料，支付银行承兑手续费0.05万元，取得增值税专用发票注明增值税税额0.003万元。不考虑其他因素，2025年3月1日该应付票据的入账金额为（）万元。A.113B.113.05C.113.053D.10013.下列各项中，会导致企业所有者权益总额发生增减变动的是（）。A.资本公积转增资本B.盈余公积弥补亏损C.回购本公司发行在外的股票D.盈余公积转增资本14.下列各项中，应计入企业管理费用的是（）。A.生产车间机器设备的折旧费B.预计产品质量保证损失C.销售商品发生的商业折扣D.筹建期间发生的开办费15.甲公司2025年4月与客户签订期限6个月的服务合同，合同总价款60万元（不含增值税），客户在合同签订日支付30%的款项，剩余款项在服务期满时支付。截至2025年4月30日，甲公司已提供1个月的服务，履约进度按时间进度确定，该服务属于在某一时段内履行的履约义务。不考虑其他因素，甲公司2025年4月应确认的服务收入为（）万元。A.10B.18C.30D.6016.某企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料成本，2025年4月1日甲材料结存200公斤，每公斤实际成本100元；4月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元；4月20日发出甲材料400公斤。不考虑其他因素，4月发出甲材料的成本为（）元。A.40000B.42400C.43000D.4400017.某企业2025年年初坏账准备贷方余额为5万元，当年收回已作为坏账转销的应收账款2万元，年末应收账款余额为150万元，按照预期信用损失法测算的坏账准备计提比例为5%。不考虑其他因素，年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.0.5B.7.5C.2.5D.-0.518.某企业2025年1月1日租入一台办公设备，租赁期3年，每年年末支付租金10万元，租赁内含利率为6%，已知（P/A，6%，3）=2.6730。不考虑初始直接费用等其他因素，该使用权资产的初始入账金额为（）万元。A.30B.26.73C.10D.28.3319.下列各项中，应计入企业营业外支出的是（）。A.结转售出材料的成本B.对外公益性捐赠支出C.支付的咨询服务费D.计提的存货跌价准备20.下列各项产品成本计算方法中，适用于单件、小批生产企业的是（）。A.品种法B.分批法C.分步法D.分类法二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业会计基本假设的有（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量2.下列各项中，应计入加工收回后直接对外出售的委托加工物资成本的有（）。A.发出材料的实际成本B.支付给受托方的加工费C.支付给受托方代收代缴的消费税D.支付的往返运杂费3.下列各项中，关于固定资产折旧的会计处理表述正确的有（）。A.基本生产车间使用的固定资产折旧计入制造费用B.行政管理部门使用的固定资产折旧计入管理费用C.专设销售机构使用的固定资产折旧计入销售费用D.经营租出的固定资产折旧计入其他业务成本4.下列各项中，属于“应付职工薪酬”科目核算内容的有（）。A.职工工资、奖金、津贴和补贴B.职工福利费C.住房公积金D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿5.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润6.下列各项中，应计入企业营业成本的有（）。A.出售商品结转的成本B.出售原材料结转的成本C.出售固定资产结转的账面价值D.出租无形资产计提的摊销额7.下列各项中，关于产品成本计算品种法的表述正确的有（）。A.成本核算对象是产品品种B.一般定期计算产品成本C.月末一般不存在在产品或在产品数量很少D.适用于大量大批单步骤生产的企业8.下列各项中，属于政府财务会计要素的有（）。A.资产B.负债C.净资产D.收入和费用9.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生增减变动的有（）。A.计提应收账款坏账准备B.收回已作为坏账转销的应收账款C.收回应收账款D.实际发生坏账损失10.下列各项中，属于合同履约成本核算范围的有（）。A.为履行合同耗用的直接材料B.为履行合同耗用的直接人工C.与履行合同相关、明确由客户承担的成本D.非正常消耗的直接材料三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.企业将自产的应税消费品用于在建工程，按规定应缴纳的消费税计入税金及附加。（）2.企业采用账结法结转本年利润的，每月月末需要将各损益类科目发生额合计转入“本年利润”科目。（）3.小企业对应收款项发生的坏账损失，应当在实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收款项账面余额。（）4.企业取得交易性金融资产时，支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应当计入交易性金融资产初始入账成本。（）5.企业对于使用寿命不确定的无形资产，应当在持有期间按月进行摊销。（）6.企业溢价发行股票发生的手续费、佣金等交易费用，应当计入当期财务费用。（）7.企业提供的履约义务属于在某一时段内履行的，应当按照该时段内的履约进度确认相关收入。（）8.在产品按定额成本计价法适用于各月末在产品数量变化较大，且各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定的产品。（）9.企业盘盈的固定资产，应当按重置成本计量，通过“以前年度损益调整”科目核算。（）10.事业单位的固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产当月不提折旧，下月开始计提；当月减少的固定资产当月照提折旧，下月起停止计提。（）四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2024年至2025年发生与生产设备相关的经济业务如下：（1）2024年12月5日，甲公司购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款800万元，增值税税额104万元；支付运输费取得增值税专用发票注明运费10万元，增值税税额0.9万元，款项已通过银行存款支付。安装过程中领用本企业自产产品一批，成本为15万元，市场不含税售价20万元；支付安装人员工资5万元。2024年12月31日该设备达到预定可使用状态并投入基本生产车间使用，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用年数总和法计提折旧。（2）2025年6月30日，甲公司对该设备进行日常维修，发生不含税维修支出2万元，取得增值税专用发票注明增值税税额0.26万元，款项以银行存款支付。（3）2025年12月31日，甲公司将该设备对外出售，开具增值税专用发票注明价款600万元，增值税税额78万元，款项已存入银行；另以银行存款支付清理费用3万元，不考虑其他相关税费。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），该生产设备的入账成本为（）万元。A.830B.810C.832.6D.8152.根据资料（1），2025年度该设备应计提的折旧额为（）万元。A.273.33B.270C.272.33D.2603.根据资料（2），下列关于设备日常维修的会计处理表述正确的是（）。A.借记“制造费用”科目2万元B.借记“管理费用”科目2万元C.借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目0.26万元D.贷记“银行存款”科目2.26万元4.根据资料（1）和（3），2025年12月31日出售设备时，该设备的账面价值为（）万元。A.556.67B.557.67C.830D.5605.根据资料（1）至（3），出售该设备对甲公司2025年营业利润的影响金额为（）万元。A.43.33B.40.33C.42.33D.38.33（二）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事设备安装及配套服务，适用增值税税率9%，2025年4月发生如下经济业务：（1）4月2日，与乙公司签订为期6个月的设备安装服务合同，合同总价款180万元（不含增值税），当日收到乙公司预付的合同价款80万元并存入银行。截至4月30日，甲公司已发生安装成本40万元（均为安装人员薪酬），预计还将发生安装成本80万元，甲公司按投入法（以实际发生成本占预计总成本的比例）确定履约进度，该安装服务属于在某一时段内履行的履约义务。（2）4月15日，与丙公司签订合同，向其销售A、B两种可明确区分的设备，A设备单独售价为60万元（不含增值税），实际成本27万元；B设备单独售价为40万元（不含增值税），实际成本18万元。合同总价款为90万元（不含增值税），合同约定A设备于合同签订日交付，B设备于1个月后交付，只有当两种设备全部交付后甲公司才有权收取合同对价。设备交付时控制权即转移，增值税纳税义务在收取合同对价时发生。（3）4月22日，收到丁公司退回的上月销售的一批商品，该批商品不含税售价20万元，增值税税额2.6万元，成本14万元。甲公司上月已确认销售收入并结转销售成本，该批商品因质量问题被退回，甲公司已开具红字增值税专用发票并支付退货款，退回商品已验收入库。（4）4月28日，销售一批生产用原材料，开具增值税专用发票注明价款10万元，增值税税额1.3万元，该批材料成本7万元，款项已收到并存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司2025年4月应确认的安装服务收入为（）万元。A.45B.80C.60D.402.根据资料（1），甲公司2025年4月相关会计处理正确的是（）。A.收到预收款时，贷记“合同负债”科目80万元B.发生安装成本时，借记“合同履约成本”科目40万元C.确认收入时，贷记“主营业务收入”科目60万元D.结转成本时，贷记“合同履约成本”科目40万元3.根据资料（2），下列关于甲公司销售A、B设备的会计处理表述正确的是（）。A.A设备应分摊的交易价格为54万元B.B设备应分摊的交易价格为36万元C.交付A设备时，借记“合同资产”科目58.86万元D.交付A设备时，贷记“主营业务收入”科目60万元4.根据资料（3），甲公司收到销售退回商品时的会计处理正确的是（）。A.冲减主营业务收入20万元B.冲减应交税费——应交增值税（销项税额）2.6万元C.冲减主营业务成本14万元D.增加库存商品14万元5.根据资料（1）至（4），甲公司2025年4月营业利润的增加额为（）万元。A.51B.54C.37D.44（三）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2025年4月发生与职工薪酬相关的经济业务如下：（1）当月应付职工工资总额为500万元，“工资费用分配汇总表”列示：产品生产工人工资300万元，车间管理人员工资70万元，企业行政管理人员工资80万元，专设销售机构人员工资50万元。（2）根据国家规定的计提标准，当月应计提基本养老保险费60万元，基本医疗保险费50万元，住房公积金40万元，工会经费和职工教育经费合计12万元，以上职工薪酬按照人员岗位属性分配，分配比例与工资占总工资的比例一致。（3）4月20日，以银行存款发放上月应付职工工资480万元，按规定代扣职工个人所得税12万元，代扣应由职工个人负担的社会保险费和住房公积金合计8万元，无其他代扣款项。（4）4月25日，将自产的100台空气净化器作为福利发放给全体职工，其中生产工人60人，车间管理人员10人，行政管理人员20人，销售人员10人。每台空气净化器不含税市场售价0.8万元，实际成本0.5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列关于甲公司工资分配的会计处理正确的是（）。A.借记“生产成本”科目300万元B.借记“制造费用”科目70万元C.借记“管理费用”科目80万元D.借记“销售费用”科目50万元2.根据资料（1）和（2），甲公司2025年4月应计入生产成本的职工薪酬金额为（）万元。A.300B.397.2C.360D.385.23.根据资料（3），甲公司发放工资的会计处理正确的是（）。A.借记“应付职工薪酬——工资”科目500万元B.贷记“银行存款”科目480万元C.贷记“应交税费——应交个人所得税”科目12万元D.贷记“其他应付款”科目8万元4.根据资料（4），甲公司向职工发放空气净化器的会计处理正确的是（）。A.确认主营业务收入80万元B.结转主营业务成本50万元C.确认应付职工薪酬90.4万元D.确认增值税销项税额10.4万元5.根据资料（1）至（4），甲公司2025年4月“应付职工薪酬”科目贷方发生额合计为（）万元。A.500B.662C.752.4D.732.4参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】A【解析】采购人员差旅费计入当期管理费用，原材料入账成本=200+2+0.5=202.5（万元）。2.【答案】B【解析】谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、计量、记录和报告时保持应有的谨慎，不高估资产或收益、不低估负债或费用，对很可能发生的保修义务确认预计负债体现谨慎性要求。3.【答案】C【解析】交易性金融资产期末按公允价值计量，账面价值等于期末公允价值，即132万元。已宣告未发放的现金股利计入应收股利，交易费用计入当期投资收益，均不影响期末账面价值。4.【答案】A【解析】双倍余额递减法下，第一年（2025年，因设备为2024年12月购入，当月增加下月起计提折旧）折旧额=300×2/5=120（万元），计算折旧时初期不考虑净残值。5.【答案】C【解析】将自产产品作为福利发放给职工应视同销售，按价税合计金额计入相关成本费用，生产成本金额=200×600×(1+13%)=135600（元）。6.【答案】C【解析】2019年形成的亏损至2025年已超过5年税前弥补期，需先缴纳企业所得税：应交所得税=500×25%=125（万元），净利润=500-125=375（万元）；税后弥补亏损后可供分配利润=375-80=295（万元），提取法定盈余公积后未分配利润=295×(1-10%)=265.5（万元）。7.【答案】B【解析】该业务对营业利润的影响=营业收入300-营业成本(210-10)=100（万元），已计提的存货跌价准备需冲减主营业务成本。8.【答案】D【解析】小企业对长期股权投资统一采用成本法核算，对应收款项坏账采用直接转销法核算，固定资产折旧优先采用年限平均法，选项ABC错误。9.【答案】A【解析】专利技术入账价值为符合资本化条件的150万元，2025年4月达到预定可使用状态，当月开始摊销，2025年摊销期为9个月，摊销额=150/5/12×9=22.5（万元）。10.【答案】A【解析】财政直接支付方式下，事业单位支付行政部门日常办公费用时，财务会计借记“单位管理费用”，贷记“财政拨款收入”；预算会计借记“事业支出”，贷记“财政拨款预算收入”。选项B为财政授权支付下的核算科目，选项C为行政单位核算科目，选项D为自有资金或授权支付下预算会计贷方科目。11.【答案】C【解析】选项A通过“应收票据”核算，选项B通过“应付票据”核算，选项D通过“银行存款”核算。12.【答案】A【解析】不带息应付票据按票面金额入账，支付的承兑手续费计入财务费用。13.【答案】C【解析】回购本公司股票时借记“库存股”，贷记“银行存款”，库存股为所有者权益备抵科目，会减少所有者权益总额；其余选项均为所有者权益内部结转，不影响总额。14.【答案】D【解析】选项A计入制造费用，选项B计入销售费用，选项C在确认收入时直接冲减营业收入。15.【答案】A【解析】按时间进度确定履约进度，4月履约进度为1/6，应确认收入=60×1/6=10（万元）。16.【答案】B【解析】月末一次加权平均单位成本=(200×100+300×110)/(200+300)=106（元/公斤），发出材料成本=400×106=42400（元）。17.【答案】A【解析】年末坏账准备应有余额=150×5%=7.5（万元），坏账准备已有贷方余额=5+2=7（万元），应计提金额=7.5-7=0.5（万元）。18.【答案】B【解析】使用权资产初始入账价值为租赁付款额的现值=10×2.6730=26.73（万元）。19.【答案】B【解析】选项A计入其他业务成本，选项C计入管理费用，选项D计入资产减值损失。20.【答案】B【解析】分批法适用于单件、小批生产企业；品种法适用于大量大批单步骤生产企业；分步法适用于大量大批多步骤生产企业。二、多项选择题1.【答案】ABCD【解析】会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。2.【答案】ABCD【解析】委托加工物资收回后直接出售的，受托方代收代缴的消费税不得抵扣，计入委托加工物资成本，其余项目均构成委托加工物资成本。3.【答案】ABCD【解析】四个选项表述均正确。4.【答案】ABCD【解析】职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利等，四个选项均属于核算范围。5.【答案】CD【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润。6.【答案】ABD【解析】选项C出售固定资产的账面价值计入资产处置损益，不构成营业成本。7.【答案】ABCD【解析】四个选项均为品种法的特点。8.【答案】ABCD【解析】政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用。9.【答案】ABC【解析】选项D实际发生坏账时，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，不影响应收账款账面价值。10.【答案】ABC【解析】选项D非正常消耗的直接材料计入当期损益，不计入合同履约成本。三、判断题1.【答案】×【解析】自产应税消费品用于在建工程缴纳的消费税计入在建工程成本。2.【答案】√【解析】账结法下每月末需将损益类科目结转至本年利润，表结法下仅年末结转。3.【答案】√【解析】小企业应收款项坏账采用直接转销法，实际发生时计入营业外支出，冲减应收款项。4.【答案】×【解析】支付价款中包含的已宣告未发放现金股利计入应收股利，不构成交易性金融资产成本。5.【答案】×【解析】使用寿命不确定的无形资产不进行摊销，需每年年末进行减值测试。6.【答案】×【解析】溢价发行股票的手续费、佣金优先冲减资本公积——股本溢价，不足冲减的冲减留存收益，不计入财务费用。7.【答案】√【解析】某一时段内履行的履约义务按履约进度确认收入。8.【答案】×【解析】在产品按定额成本计价法适用于各月末在产品数量变化较小，且定额准确稳定的产品；在产品数量变化较大的产品适用定额比例法。9.【答案】√【解析】固定资产盘盈作为前期差错处理，按重置成本入账，通过“以前年度损益调整”核算。10.【答案】×【解析】政府会计主体固定资产当月增加当月计提折旧，当月减少当月停止计提折旧，与企业会计准则折旧规则不同。四、不定项选择题（一）