初级会计实务真题及答案

初级会计实务真题及答案一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.企业采购原材料时，支付的增值税进项税额，在以下哪种情况下可以抵扣销项税额？（）A.原材料用于生产免税产品B.原材料用于集体福利C.原材料用于对外销售D.原材料发生毁损解析：增值税进项税额的抵扣规则是“凭票抵扣”和“用途限定”。原材料用于对外销售时，其对应的进项税额可以抵扣销项税额，因为销售行为产生了应税收入。选项A、B、D均属于不得抵扣进项税额的情形。因此，正确答案是C。2.企业采用实际成本法核算存货时，下列哪项表述是正确的？（）A.发出存货成本按加权平均法计算B.期末存货成本按移动加权平均法计算C.发出存货成本按先进先出法计算D.不需要设置“存货”科目解析：实际成本法下，存货的发出和结转均按实际成本计价，无需采用加权平均法或移动加权平均法。先进先出法是另一种存货计价方法，实际成本法下可以采用，但并非唯一方法。实际成本法下必须设置“存货”科目以核算原材料、在产品、产成品等。因此，正确答案是C。3.企业销售商品时，如果合同约定分期收款，则收入确认的时间是？（）A.商品发出时确认收入B.每期收到款项时确认收入C.收到全部款项时确认收入D.合同约定的收款日期确认收入解析：根据收入确认原则，分期收款销售商品的收入应在商品控制权转移时确认，即合同约定的收款日期。因此，正确答案是D。4.企业计提固定资产折旧时，下列哪项因素不影响折旧额的计算？（）A.固定资产原值B.固定资产预计净残值C.固定资产预计使用年限D.固定资产减值准备解析：固定资产折旧额的计算公式为：（原值-预计净残值）÷预计使用年限。固定资产减值准备是在折旧计算完成后，对固定资产价值进一步减记的，不影响原折旧额的计算。因此，正确答案是D。5.企业采用预付账款方式采购原材料，收到发票时，应做的会计分录是？（）A.借记“预付账款”，贷记“应付账款”B.借记“原材料”，贷记“预付账款”C.借记“原材料”，贷记“银行存款”D.借记“应付账款”，贷记“预付账款”解析：预付账款是企业预先支付给供应商的货款，收到发票时，应冲减预付账款并确认原材料成本。会计分录为：借记“原材料”，贷记“预付账款”。因此，正确答案是B。6.企业采用计划成本法核算材料成本时，实际成本与计划成本的差异，应计入？（）A.“管理费用”科目B.“制造费用”科目C.“材料成本差异”科目D.“主营业务成本”科目解析：计划成本法下，材料成本差异是实际成本与计划成本的差额，应计入“材料成本差异”科目。借方差额表示超支，贷方差额表示节约。因此，正确答案是C。7.企业发生现金折扣时，下列哪项表述是正确的？（）A.现金折扣计入财务费用B.现金折扣计入销售费用C.现金折扣冲减销售收入D.现金折扣计入所得税费用解析：现金折扣是企业为鼓励客户提前付款而给予的优惠，应计入财务费用。因此，正确答案是A。8.企业采用完工百分比法确认收入时，下列哪项是计算完工百分比的基础？（）A.合同总成本B.合同总收入C.已完成工作量D.已发生成本解析：完工百分比法是根据合同完工进度确认收入，完工进度通常按已完成工作量或已发生成本占合同总成本的比重计算。因此，正确答案是C。9.企业计提坏账准备时，采用“余额百分比法”，如果某项应收账款账龄为3年，则计提比例可能是？（）A.5%B.10%C.20%D.50%解析：坏账准备计提比例通常与应收账款账龄相关，账龄越长，计提比例越高。3年账龄的应收账款计提比例可能为50%。因此，正确答案是D。10.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资企业宣告分派现金股利，投资企业应做的会计分录是？（）A.借记“应收股利”，贷记“长期股权投资”B.借记“投资收益”，贷记“长期股权投资”C.借记“长期股权投资”，贷记“应收股利”D.借记“应收股利”，贷记“投资收益”解析：权益法下，被投资企业宣告分派现金股利，投资企业应冲减长期股权投资账面价值，同时确认应收股利。会计分录为：借记“应收股利”，贷记“长期股权投资”。因此，正确答案是A。11.企业采用成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备时，下列哪项是可变现净值的计算基础？（）A.存货账面价值B.存货市场售价C.存货预计售价减去预计销售费用和相关税费D.存货原值解析：可变现净值是指存货的预计售价减去预计销售费用和相关税费后的金额。因此，正确答案是C。12.企业采用融资租赁方式租入固定资产时，租赁开始日，应做的会计分录是？（）A.借记“固定资产”，贷记“长期应付款”B.借记“固定资产”，贷记“银行存款”C.借记“在建工程”，贷记“长期应付款”D.借记“固定资产”，贷记“应付账款”解析：融资租赁下，租赁开始日应确认固定资产和长期应付款。会计分录为：借记“固定资产”，贷记“长期应付款”。因此，正确答案是A。13.企业采用工作量法计提固定资产折旧时，下列哪项是计算折旧额的基础？（）A.固定资产原值B.固定资产预计净残值C.固定资产预计总工作量D.固定资产预计使用年限解析：工作量法下，折旧额按固定资产预计总工作量分配计算。因此，正确答案是C。14.企业采用定额比例法分配制造费用时，分配率是根据什么计算的？（）A.生产工时B.生产数量C.生产成本D.生产面积解析：定额比例法下，制造费用分配率通常按生产工时或生产数量计算。因此，正确答案是A。15.企业采用售价金额核算法核算商品成本时，商品进销差价率的计算公式是？（）A.（商品售价总额-商品成本总额）÷商品售价总额×100%B.（商品成本总额-商品售价总额）÷商品成本总额×100%C.（商品售价总额-商品成本总额）÷商品成本总额×100%D.（商品成本总额-商品售价总额）÷商品售价总额×100%解析：售价金额核算法下，商品进销差价率的计算公式为：（商品售价总额-商品成本总额）÷商品售价总额×100%。因此，正确答案是A。16.企业采用成本法核算存货时，发出存货成本按什么确定？（）A.加权平均单位成本B.先进先出单位成本C.移动加权平均单位成本D.实际单位成本解析：成本法下，存货发出成本按实际成本确定，可以是先进先出、加权平均或移动加权平均。因此，正确答案是D。17.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资企业实现净利润，投资企业应做的会计分录是？（）A.借记“长期股权投资”，贷记“投资收益”B.借记“应收股利”，贷记“投资收益”C.借记“长期股权投资”，贷记“资本公积”D.借记“投资收益”，贷记“长期股权投资”解析：权益法下，被投资企业实现净利润，投资企业应调增长期股权投资账面价值，同时确认投资收益。会计分录为：借记“长期股权投资”，贷记“投资收益”。因此，正确答案是A。18.企业采用预收账款方式销售商品时，商品发出时，应做的会计分录是？（）A.借记“预收账款”，贷记“主营业务收入”B.借记“预收账款”，贷记“库存商品”C.借记“主营业务收入”，贷记“预收账款”D.借记“库存商品”，贷记“预收账款”解析：预收账款下，商品发出时确认收入，冲减预收账款。会计分录为：借记“预收账款”，贷记“主营业务收入”。因此，正确答案是C。19.企业采用成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备时，如果存货可变现净值低于账面价值，应做的会计分录是？（）A.借记“资产减值损失”，贷记“存货跌价准备”B.借记“存货跌价准备”，贷记“资产减值损失”C.借记“资产减值损失”，贷记“存货”D.借记“存货”，贷记“资产减值损失”解析：存货跌价准备是资产减值损失的一部分，当可变现净值低于账面价值时，应借记“资产减值损失”，贷记“存货跌价准备”。因此，正确答案是A。20.企业采用融资租赁方式租入固定资产时，租赁期届满，固定资产的处置方式可能是？（）A.归还租赁公司B.购买租赁公司C.出售给其他企业D.以上都是解析：融资租赁下，租赁期届满时，固定资产的处置方式可以是归还租赁公司、购买租赁公司或出售给其他企业。因此，正确答案是D。二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.下列哪些属于企业流动资产？（）A.现金B.应收账款C.长期股权投资D.存货解析：流动资产是指预计在一年内变现或消耗的资产，包括现金、应收账款、存货等。长期股权投资属于非流动资产。因此，正确答案是A、B、D。2.下列哪些情况下，企业应确认收入？（）A.商品发出且控制权转移B.收到全部款项C.合同约定的收款日期D.完成全部工作量解析：收入确认条件包括：商品控制权转移、收取款项的权利、收入的金额能够可靠计量、相关的经济利益很可能流入企业。因此，正确答案是A、C、D。3.下列哪些属于固定资产的折旧方法？（）A.直线法B.工作量法C.加速折旧法D.余额百分比法解析：固定资产折旧方法包括直线法、工作量法、加速折旧法等，余额百分比法是存货跌价准备的计提方法。因此，正确答案是A、B、C。4.下列哪些属于企业应交税费？（）A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.增值税附加税解析：企业应交税费包括增值税、企业所得税、个人所得税、增值税附加税等。因此，正确答案是A、B、C、D。5.下列哪些情况下，企业应计提坏账准备？（）A.应收账款账龄超过3年B.应收账款发生坏损C.应收账款无法收回D.应收账款账龄超过1年解析：企业应计提坏账准备的情况包括应收账款账龄较长、发生坏损或无法收回。通常账龄超过1年或3年的应收账款需要计提坏账准备。因此，正确答案是A、B、C、D。6.下列哪些属于长期股权投资核算的方法？（）A.成本法B.权益法C.成本与可变现净值孰低法D.售价金额核算法解析：长期股权投资核算方法包括成本法和权益法。成本与可变现净值孰低法是存货跌价准备的计提方法，售价金额核算法是商品成本核算方法。因此，正确答案是A、B。7.下列哪些属于企业制造费用？（）A.生产车间管理人员工资B.生产设备折旧费C.生产车间水电费D.生产工人工资解析：制造费用是指生产过程中发生的间接费用，包括生产车间管理人员工资、生产设备折旧费、生产车间水电费等。生产工人工资属于直接人工。因此，正确答案是A、B、C。8.下列哪些属于企业应交税费？（）A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.增值税附加税解析：企业应交税费包括增值税、企业所得税、个人所得税、增值税附加税等。因此，正确答案是A、B、C、D。9.下列哪些属于企业流动负债？（）A.短期借款B.应付账款C.长期借款D.预收账款解析：流动负债是指预计在一年内偿还的负债，包括短期借款、应付账款、预收账款等。长期借款属于非流动负债。因此，正确答案是A、B、D。10.下列哪些属于企业收入？（）A.销售商品收入B.提供劳务收入C.利息收入D.政府补助收入解析：收入是指企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。销售商品收入、提供劳务收入属于收入。利息收入和政府补助收入不属于收入。因此，正确答案是A、B。三、判断题（本题型共10题，每题2分，共20分。请判断下列表述是否正确，用“√”或“×”表示。）1.企业采用实际成本法核算存货时，发出存货成本按加权平均法计算。（×）解析：实际成本法下，存货发出成本按实际成本计算，不采用加权平均法。因此，该表述错误。2.企业销售商品时，如果合同约定分期收款，则收入确认的时间是商品发出时。（×）解析：分期收款销售商品的收入应在合同约定的收款日期确认，而非商品发出时。因此，该表述错误。3.企业计提固定资产折旧时，固定资产减值准备会影响折旧额的计算。（×）解析：固定资产减值准备是在折旧计算完成后，对固定资产价值进一步减记的，不影响原折旧额的计算。因此，该表述错误。4.企业采用预付账款方式采购原材料，收到发票时，应借记“原材料”，贷记“预付账款”。（×）解析：收到发票时，应冲减预付账款并确认原材料成本，会计分录为：借记“原材料”，贷记“预付账款”。因此，该表述正确。5.企业采用计划成本法核算材料成本时，材料成本差异应计入“管理费用”科目。（×）解析：材料成本差异应计入“材料成本差异”科目，借方差额表示超支，贷方差额表示节约。因此，该表述错误。6.企业发生现金折扣时，现金折扣计入财务费用。（√）解析：现金折扣是企业为鼓励客户提前付款而给予的优惠，应计入财务费用。因此，该表述正确。7.企业采用完工百分比法确认收入时，完工百分比是根据合同总收入计算的。（×）解析：完工百分比法是根据合同完工进度确认收入，完工进度通常按已完成工作量或已发生成本占合同总成本的比重计算。因此，该表述错误。8.企业计提坏账准备时，采用“余额百分比法”，如果某项应收账款账龄为3年，则计提比例可能为50%。（√）解析：坏账准备计提比例通常与应收账款账龄相关，账龄越长，计提比例越高。3年账龄的应收账款计提比例可能为50%。因此，该表述正确。9.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资企业宣告分派现金股利，投资企业应冲减长期股权投资账面价值。（√）解析：权益法下，被投资企业宣告分派现金股利，投资企业应冲减长期股权投资账面价值，同时确认应收股利。因此，该表述正确。10.企业采用成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备时，如果存货可变现净值低于账面价值，应借记“资产减值损失”，贷记“存货跌价准备”。（√）解析：存货跌价准备是资产减值损失的一部分，当可变现净值低于账面价值时，应借记“资产减值损失”，贷记“存货跌价准备”。因此，该表述正确。四、简答题（本题型共8题，每题2分，共16分。请根据题目要求，简要回答问题。）1.简述增值税进项税额抵扣的条件。答：增值税进项税额抵扣的条件包括：①取得合法的增值税专用发票；②发票所列货物或服务用于可抵扣项目的生产、销售或提供；③不属于不得抵扣进项税额的情形（如用于免税项目、集体福利、简易计税项目等）。2.简述收入确认的五个条件。答：收入确认的五个条件包括：①商品控制权转移；②收取款项的权利；③收入的金额能够可靠计量；④相关的经济利益很可能流入企业；⑤经济利益流入企业的时点或方式能够可靠计量。3.简述固定资产折旧的影响因素。答：固定资产折旧的影响因素包括：①固定资产原值；②预计净残值；③预计使用年限；④固定资产减值准备。4.简述存货跌价准备的计提方法。答：存货跌价准备的计提方法包括：①成本与可变现净值孰低法；②个别计提法。企业应根据存货的实际情况选择合适的计提方法。5.简述长期股权投资核算的成本法和权益法的主要区别。答：成本法和权益法的主要区别在于：①成本法下，投资企业按实际成本核算长期股权投资，不随被投资企业损益变动；②权益法下，投资企业按被投资企业损益变动调整长期股权投资账面价值，并确认投资收益。6.简述制造费用的分配方法。答：制造费用的分配方法包括：①按生产工时分配；②按生产数量分配；③按机器工时分配；④按其他合理方法分配。7.简述预收账款的核算流程。答：预收账款的核算流程包括：①收到预收款时，借记“银行存款”，贷记“预收账款”；②商品发出时，借记“预收账款”，贷记“主营业务收入”；③结转税金时，借记“应交税费”，贷记“预收账款”。8.简述融资租赁的会计处理要点。答：融资租赁的会计处理要点包括：①租赁开始日，确认固定资产和长期应付款；②租赁期内，按期计提折旧和分摊未确认融资费用；③租赁期届满，处置固定资产（归还、购买或出售）。五、应用题（本题型共8题，每题4分，共24分。请根据题目要求，结合实际情况进行会计处理。）1.甲公司2023年1月1日购入原材料一批，实际成本为100万元，计划成本为90万元。该原材料用于生产产品，2023年12月31日，该原材料库存数量为2000千克，实际成本为40万元，计划成本为36万元。甲公司采用计划成本法核算材料成本，计算2023年该原材料的成本差异，并做相应会计分录。答：①材料成本差异计算：购入时超支差异=100-90=10（万元）期末库存超支差异=40-36=4（万元）本期发出材料节约差异=10-4=6（万元）②会计分录：购入时：借：原材料900000借：材料成本差异100000贷：银行存款1000000期末结转差异：借：主营业务成本60000贷：材料成本差异600002.乙公司2023年12月31日应收账款余额为500万元，其中账龄1年以上的应收账款为200万元，账龄2年以上的应收账款为100万元。乙公司采用余额百分比法计提坏账准备，账龄1年以上应收账款的计提比例为5%，账龄2年以上应收账款的计提比例为10%。计算乙公司应计提的坏账准备，并做相应会计分录。答：①坏账准备计算：账龄1年以上坏账准备=200×5%=10（万元）账龄2年以上坏账准备=100×10%=10（万元）本期应计提坏账准备=10+10=20（万元）②会计分录：借：资产减值损失200000贷：坏账准备2000003.丙公司2023年1月1日采用融资租赁方式租入一台设备，租赁期为5年，每年末支付租金20万元。设备原值为200万元，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。丙公司采用实际利率法分摊未确认融资费用。假设实际利率为6%。计算丙公司2023年应计提的折旧额和分摊的未确认融资费用，并做相应会计分录。答：①折旧额计算：年折旧额=(200-0)÷5=40（万元）②未确认融资费用分摊：租赁开始日，确认固定资产和长期应付款：借：固定资产2000000贷：长期应付款20000002023年支付租金并分摊未确认融资费用：未确认融资费用分摊=20×(1-6%)=18.8（万元）利息费用=200×6%=12（万元）未确认融资费用减少=20-18.8=1.2（万元）会计分录：借：长期应付款200000借：财务费用120000贷：银行存款200000贷：未确认融资费用120002023年计提折旧：借：制造费用400000贷：累计折旧4000004.丁公司2023年12月31日库存商品一批，实际成本为50万元，可变现净值为45万元。丁公司采用成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备。计算丁公司应计提的存货跌价准备，并做相应会计分录。答：①存货跌价准备计算：应计提跌价准备=50-45=5（万元）②会计分录：借：资产减值损失50000贷：存货跌价准备500005.戊公司2023年1月1日购入一项无形资产，实际成本为100万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0。戊公司采用直线法计提无形资产摊销。计算戊公司2023年应计提的无形资产摊销额，并做相应会计分录。答：①摊销额计算：年摊销额=(100-0)÷10=10（万元）②会计分录：借：管理费用100000贷：累计摊销1000006.己公司2023年12月31日应收账款余额为300万元，其中账龄1年以上的应收账款为150万元，账龄2年以上的应收账款为50万元。己公司采用余额百分比法计提坏账准备，账龄1年以上应收账款的计提比例为3%，账龄2年以上应收账款的计提比例为5%。计算己公司应计提的坏账准备，并做相应会计分录。答：①坏账准备计算：账龄1年以上坏账准备=150×3%=4.5（万元）账龄2年以上坏账准备=50×5%=2.5（万元）本期应计提坏账准备=4.5+2.5=7（万元）②会计分录：借：资产减值损失70000贷：坏账准备700007.庚公司2023年1月1日采用融资租赁方式租入一台设备，租赁期为4年，每年末支付租金30万元。设备原值为300万元，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。庚公司采用实际利率法分摊未确认融资费用。假设实际利率为7%。计算庚公司2023年应计提的折旧额和分摊的未确认融资费用，并做相应会计分录。答：①折旧额计算：年折旧额=(300-0)÷4=75（万元）②未确认融资费用分摊：租赁开始日，确认固定资产和长期应付款：借：固定资产3000000贷：长期应付款30000002023年支付租金并分摊未确认融资费用：未确认融资费用分摊=30×(1-7%)=27.9（万元）利息费用=300×7%=21（万元）未确认融资费用减少=30-27.9=2.1（万元）会计分录：借：长期应付款300000借：财务费用210000贷：银行存款300000贷：未确认融资费用210002023年计提折旧：借：制造费用750000贷：累计折旧7500008.辛公司2023年12月31日库存商品一批，实际成本为80万元，可变现净值为70万元。辛公司采用成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备。计算辛公司应计提的存货跌价准备，并做相应会计分录。答：①存货跌价准备计算：应计提跌价准备=80-70=10（万元）②会计分录：借：资产减值损失100000贷：存货跌价准备100000【标准答案及解析】一、单项选择题1.C2.C3.D4.D5.B6.C7.A8.C9.D10.D2.C12.A13.C14.A15.A16.D17.A18.C19.A20.D二、多项选择题1.ABD2.ACD3.ABC4.ABCD5.ABCD6.AB7.ABC8.ABCD9.ABD10.AB三、判断题1.×2.×3.×4.×5.×6.√7.×8.√9.√10.√四、简答题1.答：增值税进项税额抵扣的条件包括：①取得合法的增值税专用发票；②发票所列货物或服务用于可抵扣项目的生产、销售或提供；③不属于不得抵扣进项税额的情形（如用于免税项目、集体福利、简易计税项目等）。2.答：收入确认的五个条件包括：①商品控制权转移；②收取款项的权利；③收入的金额能够可靠计量；④相关的经济利益很可能流入企业；⑤经济利益流入企业的时点或方式能够可靠计量。3.答：固定资产折旧的影响因素包括：①固定资产原值；②预计净残值；③预计使用年限；④固定资产减值准备。4.答：存货跌价准备的计提方法包括：①成本与可变现净值孰低法；②个别计提法。企业应根据存货的实际情况选择合适的计提方法。5.答：成本法和权益法的主要区别在于：①成本法下，投资企业按实际成本核算长期股权投资，不随被投资企业损益变动；②权益法下，投资企业按被投资企业损益变动调整长期股权投资账面价值，并确认投资收益。6.答：制造费用的分配方法包括：①按生产工时分配；②按生产数量分配；③按机器工时分配；④按其他合理方法分配。7.答：预收账款的核算流程包括：①收到预收款时，借记“银行存款”，贷记“预收账款”；②商品发出时，借记“预收账款”，贷记“主营业务收入”；③结转税金时，借记“应交税费”，贷记“预收账款”。8.答：融资租赁的会计处理要点包括：①租赁开始日，确认固定资产和长期应付款；②租赁期内，按期计提折旧和分摊未确认融资费用；③租赁期届满，处置固定资产（归还、购买或出售）。五、应用题1.答：①材料成本差异计算：购入时超支差异=100-90=10（万元）期末库存超支差异=40-36=4（万元）本期发出材料节约差异=10-4=6（万元）②会计分录：购入时：借：原材料900000借：材料成本差异100000贷：银行存款1000000期末结转差异：借：主营业务成本60000贷：材料成本差异600002.答：①坏账准备计算：账龄1年以上坏账准备=200×5%