2026年国企财务招聘职工薪酬核算测试题含答案

2026年国企财务招聘职工薪酬核算测试题含答案1.某地方国有城投集团2025年发生下列各项支出中，不属于企业职工薪酬准则规范范畴的是（）A.向项目部外勤职工发放的高温作业防暑降温补贴B.为持股5%以上的集团外部董事支付的年度履职报酬C.向已经办理内退、未正式办理退休手续的职工发放的每月生活费D.为承建集团办公楼的第三方建筑公司现场工人支付的误餐补贴2.某国有汽车制造企业将自产的10辆新能源汽车作为年终绩效奖励发放给公司年度十佳优秀管理人员，该汽车的单位生产成本为8万元每辆，市场不含税售价为15万元每辆，该企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，不考虑其他税费，该企业就该项业务应当计入管理费用的职工薪酬金额为（）万元A.80B.90.4C.150D.169.53.某省属国有文化集团规定，职工当年未享受的带薪年休假可以结转下一年度，过期未享受的作废，2024年末该集团共有120名中层管理人员未享受当年5天带薪年休假，集团预计2025年有100名管理人员将享受不超过5天的带薪年休假，剩余20名管理人员将平均享受6.5天带薪年休假，该集团每名管理人员日均工资为8000元，不考虑其他因素，2024年末该集团因累积带薪缺勤应当确认的应付职工薪酬余额为（）万元A.0B.12C.24D.484.某国有矿业集团按照所在地政府规定，按照职工工资总额的15%缴纳基本养老保险，按照5%缴纳企业年金，2025年1月，该集团应付职工工资总额为1200万元，其中，在建工程人员工资占10%，研发人员工资占15%，其余为生产和管理人员工资，不考虑其他因素，该集团当月应当计入当期损益的设定提存计划金额为（）万元A.240B.204C.180D.144单选题参考答案及解析：1.参考答案：D解析：根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》的规定，职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿，本准则所指的职工包括与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职、临时职工，也包括未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等，同时企业接受劳务派遣用工，无论直接支付报酬还是通过劳务派遣公司支付，对应的劳务人员均属于本准则规范的职工范畴。本题中，承建集团办公楼的第三方建筑公司现场工人属于第三方企业的职工，不属于本企业职工范畴，其误餐补贴应当计入办公楼的在建工程成本，不计入本企业的职工薪酬核算，因此选项D符合题意。2.参考答案：D解析：企业以自产产品发放给职工作为非货币性福利，应当按照该产品的公允价值和相关税费计量职工薪酬的金额，并计入当期成本费用。本题中，10辆汽车的不含税售价总额为10×15=150万元，对应增值税税额为150×13%=19.5万元，因此计入管理费用的职工薪酬总额为150+19.5=169.5万元，选项D正确。3.参考答案：C解析：对于累积带薪缺勤，企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。本题中，只有剩余20名管理人员会使用上年结转的未休带薪年休假，每人额外多休1.5天，因此应当确认的应付职工薪酬余额=20人×1.5天×8000元/天=240000元=24万元，选项C正确。4.参考答案：C解析：基本养老保险和企业年金都属于离职后福利中的设定提存计划，企业应当根据受益对象将对应的计提金额计入相关资产成本或当期损益。本题中，工资总额中计入当期损益的比例为1-10%-15%=75%，总的计提比例为15%+5%=20%，因此计入当期损益的金额=1200×75%×20%=180万元，选项C正确。二、多项选择题1.某国有商业连锁集团在制定年度财务决算时，下列项目应当纳入职工薪酬核算范围的有（）A.为职工缴纳的日常门诊统筹的补充医疗保险B.因区域网点调整安排职工轮岗待岗发放的基本生活费C.因业务板块优化辞退部分职工给予的一次性经济补偿D.为职工因公出差购买的航空意外险E.支付给符合政策的职工个人的计划生育奖励金2.下列关于国企职工薪酬核算及税务处理的表述中，正确的有（）A.企业将拥有的房屋无偿提供给职工使用的，应当按照每期计提的折旧额计入相关成本费用，同时确认应付职工薪酬B.企业发生的职工福利费支出，不超过当年实际发放工资薪金总额14%的部分，准予在企业所得税税前扣除，超过部分准予结转以后年度扣除C.对于职工无选择权的辞退计划，企业应当根据计划条款规定拟解除劳动关系的职工数量和每一职位的辞退补偿标准，确认应付职工薪酬D.企业发生的职工教育经费支出，不超过当年工资薪金总额8%的部分，准予在企业所得税税前扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除E.符合条件的内退职工，在正式办理退休手续前发放的生活费，应当比照辞退福利准则进行处理，正式退休后按照离职后福利处理3.下列关于职工薪酬会计处理的表述中，正确的有（）A.以外购商品作为非货币性福利发放给职工的，应当按照商品的公允价值和相关税费合计确定职工薪酬金额B.企业将自有房屋无偿提供给职工使用，即使没有产生现金流出，也需要按照准则规定确认应付职工薪酬C.企业租赁住房无偿提供给职工使用的，应当将每期应付的租金总额计入相关成本费用，并同时确认应付职工薪酬D.企业以低于购置成本的价格向职工出售公有住房，其实质为向职工提供长期福利，应当将实际售价与成本价格之间的差额计入长期待摊费用，在职工服务期内分期摊销计入成本费用E.对于离职后福利的设定受益计划，企业因精算调整产生的精算利得，应当计入其他综合收益，后续会计期间不得转入当期损益多项选择题参考答案及解析：1.参考答案：ABCDE解析：根据职工薪酬准则的规定，职工薪酬涵盖了企业为获得职工服务给予的所有形式的报酬与福利，补充医疗保险属于短期职工薪酬，轮岗待岗职工的生活费是企业因用工产生的支出，属于职工薪酬，辞退福利属于职工薪酬准则规范的辞退补偿范畴，职工因公出差的意外险属于企业为职工提供的相关福利，计划生育奖励金属于职工福利费范畴，因此上述五个选项均应当纳入职工薪酬核算范围。2.参考答案：ACDE解析：选项B错误，根据现行企业所得税法的规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除，超过部分不得在税前扣除，也不得结转以后年度扣除。选项A、C、D、E的表述均符合会计准则和现行税收政策的规定，因此正确。3.参考答案：ABCDE解析：上述五个选项的表述均符合《企业会计准则第9号——职工薪酬》的规定，企业向职工提供的各类非货币性福利都需要按照要求计量并确认应付职工薪酬，设定受益计划的精算利得与损失属于其他综合收益核算范畴，后续不转入当期损益，因此全部选项均正确。三、判断题1.企业为职工缴纳的基本养老保险和基本医疗保险，都属于离职后福利中的设定提存计划。（）2.企业在职工为其提供服务的会计期间，除解除劳动关系的辞退补偿外，应当将应付职工薪酬根据受益对象分摊计入相关资产成本或当期损益。（）3.累积带薪缺勤是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，因此企业期末应当对所有职工未使用的累积带薪缺勤全额确认应付职工薪酬。（）4.辞退福利是企业为解除劳动关系给予职工的补偿，所有辞退福利都应当一次性计入当期管理费用，不需要折现处理。（）5.国企发生的工会经费支出，不超过工资薪金总额2%的部分，准予在企业所得税税前扣除，超过部分准予结转以后年度扣除。（）判断题参考答案及解析：1.参考答案：×解析：基本医疗保险属于短期薪酬的核算范畴，不属于离职后福利，只有基本养老保险属于离职后福利中的设定提存计划，因此本题表述错误。2.参考答案：√解析：辞退福利不符合资本化条件，全部计入当期管理费用，不需要按照受益对象分摊计入资产成本，其他各类职工薪酬都应当根据职工提供服务的受益对象分摊计入相关成本或损益，因此本题表述正确。3.参考答案：×解析：企业仅需要对预期职工会实际使用的累积未行使带薪缺勤权利确认应付职工薪酬，对于职工不会使用的过期权利，不需要确认，因此本题表述错误。4.参考答案：×解析：如果辞退福利的支付期限超过一个会计年度，企业应当对辞退补偿金额进行折现，按照现值计入当期损益，因此本题表述错误。5.参考答案：×解析：根据现行企业所得税政策，工会经费超过工资薪金总额2%的部分不得在税前扣除，也不得结转以后年度扣除，因此本题表述错误。四、计算分析题某国有装备制造集团公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2025年12月发生有关职工薪酬的经济业务如下：（1）当月发放上月职工工资，扣除当月个人承担的基本养老保险80万元、基本医疗保险18万元、失业保险2万元、住房公积金120万元，以及代扣代缴的个人所得税35万元后，实际通过银行转账支付1945万元。（2）月末分配当月工资费用，工资总额为2400万元，其中：生产车间一线生产工人工资1100万元，生产车间管理人员工资280万元，总部行政管理人员工资360万元，研发部门用于新技术研发的人员工资320万元（该研发项目处于研究阶段，所有支出均费用化计入当期损益），专门建造集团新生产基地厂房的工程项目部人员工资340万元。（3）企业按照当地社保政策规定，以当月工资总额为基数，按照12%计提企业承担的基本养老保险，8%计提基本医疗保险，2%计提失业保险，1%计提工伤保险，0.8%计提生育保险，12%计提住房公积金，所有计提金额均符合税法规定的税前扣除条件。（4）当月安排集团全部260名职工进行年度职业健康体检，每人发生体检费1000元，以银行存款支付并取得合规发票。（5）春节前将外购的260份春节礼盒作为年终福利发放给每名职工，该礼盒外购时取得增值税专用发票注明不含税单价500元，总价款13万元，增值税税额1.69万元，款项已经通过银行支付。（6）集团董事会审议批准了一项产能优化辞退计划，从2026年1月1日起，辞退原有落后生产线的50名职工，根据计划每人给予一次性补偿18万元，该计划已经正式对外公布，预计补偿款项将在2026年3月一次性全部支付。（7）集团为10名高级管理人员每人租赁一套精装修公寓免费使用，每套公寓月租金为4500元，当月已经支付租金并取得合规发票。（8）集团将10台自产的新型笔记本电脑作为技术创新奖励，发放给研发中心的10名核心技术人员，该笔记本电脑单位生产成本为3000元，对外销售的不含税市场售价为每台6000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：1.计算该企业当月实际发放上月职工工资时，应当转出的应付职工薪酬总金额，并编制相关会计分录。2.计算该企业当月分配工资和计提社保、住房公积金后，应当计入当期管理费用的总金额。3.分别说明资料（4）至（8）各项业务的会计处理，并计算该企业当月因上述五项业务合计应当确认的应付职工薪酬总金额。计算分析题参考答案：1.企业发放工资时，代扣代缴的个人承担社保、住房公积金和个人所得税均属于应付职工工资的抵扣部分，因此应付职工薪酬总金额=所有扣除项目金额+实际支付给职工的金额=80+18+2+120+35+1945=2200万元。相关会计分录如下：借：应付职工薪酬-工资22000000贷：其他应付款-代扣个人承担社保费1000000其他应付款-代扣个人承担住房公积金1200000应交税费-应交个人所得税350000银行存款194500002.第一步计算计入管理费用的工资总额：生产车间一线工人工资计入生产成本，车间管理人员工资计入制造费用，厂房工程项目人员工资计入在建工程，总部行政管理人员工资和研究阶段研发人员工资全部计入管理费用，因此计入管理费用的工资总额=360+320=680万元。第二步计算计入管理费用的企业承担社保和住房公积金：企业承担的社保和住房公积金总计提比例=12%+8%+2%+1%+0.8%+12%=35.8%，因此计入管理费用的社保和公积金金额=680×35.8%=243.44万元。因此，计入当期管理费用的总金额=680+243.44=923.44万元。3.逐项分析处理及金额计算如下：（1）资料（4）职工体检费：属于职工福利费范畴，应当计入应付职工薪酬核算，总金额=260×1000=26万元，会计处理为按受益对象分摊计入成本费用，确认应付职工薪酬-职工福利费26万元，实际支付时冲减应付职工薪酬，该项业务增加应付职工薪酬26万元。（2）资料（5）外购礼盒发放福利：外购货物用于职工福利，对应的进项税额不得抵扣，因此应当按照价税合计金额确认职工薪酬，总金额=13+1.69=14.69万元，会计处理为外购时计入库存商品，发放时确认应付职工薪酬-非货币性福利14.69万元，结转库存商品成本，该项业务增加应付职工薪酬14.69万元。（3）资料（6）辞退福利：辞退计划已经正式对外公布，满足负债确认条件，因此应当全额确认应付职工薪酬-辞退福利，由于支付时间在一年内，不需要折现，总金额=50×1