2026年税务师考试税收筹划与实务专项训练及答案

2026年税务师考试税收筹划与实务专项训练及答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填入括号内。）1.依据税收筹划的原则，下列选项中，属于税收利益最大化原则的是（）。A.在合法合规的前提下，尽可能降低税收负担B.筹划方案应具有前瞻性，避免未来政策变化带来的风险C.筹划方案的实施应简单易行，便于操作执行D.筹划应关注企业的整体价值最大化，而不仅仅是税负最低化2.某居民企业2025年度实现会计利润1000万元，该企业全年实际发生广告费支出80万元，根据税法规定，广告费税前扣除限额为销售收入的15%。已知该企业2025年度销售收入为2000万元，则该企业2025年度应纳税所得额调增金额为（）万元。A.0B.20C.60D.1003.下列关于企业所得税税收优惠政策的表述，正确的是（）。A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免税收入B.企业的利息收入，均应计入应纳税所得额C.从事符合条件的环境保护项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第10年免征企业所得税D.企业安置残疾人员所支付的工资，按照实际支付工资金额的50%加计扣除4.某增值税一般纳税人销售一批货物，开具增值税专用发票，不含税销售额为100万元，适用税率为13%，另外收取包装费2万元，则该纳税人应收取的销项税额为（）万元。A.13B.15.46C.16D.13.85.根据个人所得税法的规定，下列收入中，属于“劳务报酬所得”的是（）。A.税务师个人提供税务咨询服务取得的收入B.个人因担任公司董事职务取得的董事费收入C.个人出租房屋取得的租金收入D.个人购买体育彩票一次性中奖奖金5000元6.某企业将自有的、原值500万元的房产用于出租，2025年度收取租金收入80万元，发生相关费用（不含折旧）20万元。假设房产计提折旧60万元（与税法规定一致），则该企业2025年度与该房产相关的应纳税所得额影响金额为（）万元。A.-40（税前扣除80，纳税调减）B.40（税前扣除20，纳税调增）C.60（税前扣除80，纳税调减）D.0（租金收入与发生的相关费用、折旧在税前均可扣除）7.下列关于土地增值税清算的表述，正确的是（）。A.符合条件的项目，纳税人可以申请核定征收土地增值税B.纳税人应自转让房地产合同签订之日起7日内，向房地产所在地的主管税务机关申报办理纳税清算手续C.土地增值税的纳税人应为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人D.对房地产评估价格低于房地产交易底价的，按房地产交易底价计算征收土地增值税8.某企业2025年12月购置一台机器设备用于生产，取得增值税专用发票，注明设备不含税价100万元，增值税13万元。根据税法规定，该设备预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。则该企业2025年度该设备可在税前扣除的折旧额为（）万元。A.0B.10C.20D.1009.下列关于增值税留抵退税的表述，错误的是（）。A.小规模纳税人可以申请增值税留抵退税B.一般纳税人符合条件的进项税额可以申请留抵退税C.留抵退税制度旨在缓解企业资金压力，激发市场活力D.留抵退税是指对企业已缴纳的增值税进行退还10.甲公司为增值税一般纳税人，2025年8月将自产的一批成本为80万元的产品用于赠送客户，该产品市场售价为100万元（不含税），适用的增值税税率为13%。则甲公司2025年8月因该业务应确认的销项税额为（）万元。A.0B.10.4C.13D.100.4二、多项选择题（每题有两个或两个以上正确答案，请将正确选项的字母填入括号内，多选、错选、漏选均不得分。）1.税收筹划具有以下哪些特征？（）A.合法性B.效益性C.风险性D.确定性E.时效性2.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益E.逾期未收回的应收账款利息3.增值税一般纳税人发生下列业务时，可能需要使用“应交税费—应交增值税（简易计税）”科目的有（）。A.小规模纳税人销售货物B.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，且按照简易办法征税C.一般纳税人销售自产的原材料，采用一般计税方法D.一般纳税人提供不动产租赁服务，选择简易计税E.一般纳税人购进用于集体福利的货物4.个人所得税的应税所得项目包括（）。A.工资、薪金所得B.个体工商户的生产经营所得C.对企业出资人股息、红利所得D.稿酬所得E.财产转让所得5.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中，在税前按照规定可以据实扣除的有（）。A.与生产经营活动有关的合理的工资薪金支出B.企业之间支付的管理费C.职工福利费支出（不超过工资薪金总额14%的部分）D.按照规定可以扣除的利息支出E.用于广告宣传的费用（不超过销售（营业）收入15%的部分）6.下列关于房产税的表述，正确的有（）。A.房产税的计税依据可以是房产原值B.出租房屋的房产税，以房产租金收入为计税依据C.个人所有非营业用的房产，免征房产税D.企业自用房屋，属于房产税的征税范围E.房产税的税率有比例税率和从价计征两种7.纳税人申请土地增值税清算时，需要提供的资料通常包括（）。A.土地增值税纳税申报表B.与转让房地产有关的合同、协议等文件C.财务会计报告D.房地产评估报告（如需）E.纳税人身份证明文件8.企业进行税务风险管理时，可以采取的措施包括（）。A.建立健全税务风险内部控制制度B.加强对员工的税务知识培训C.委托税务师事务所进行税务咨询和纳税评估D.主动进行税务合规自查E.对潜在的税务风险进行规避或转移9.下列关于增值税发票管理的表述，正确的有（）。A.增值税专用发票由国家税务总局指定的企业印制B.一般纳税人销售货物或提供应税服务，应向购买方开具增值税专用发票或普通发票C.增值税普通发票由付款方开具D.增值税专用发票的开具时限和开具要求由国家税务总局规定E.转让土地使用权时，应开具增值税专用发票10.税收筹划的基本方法包括（）。A.交易筹划法B.组织形式筹划法C.利用税收优惠政策筹划法D.利用会计政策筹划法E.资金筹划法三、计算题1.某居民企业2025年度经营收入总额5000万元，营业成本3000万元，销售费用500万元，管理费用300万元，财务费用200万元。该企业2025年度实际发生广告费支出600万元，业务招待费支出100万元。已知该企业2025年度销售（营业）收入总额为5500万元，并无其他调整事项。假设该企业无其他收入和支出。请计算该企业2025年度应纳税所得额。（请列出计算步骤）2.某个体工商户为增值税小规模纳税人，2025年5月销售商品取得含税收入23.4万元，提供不动产租赁服务取得含税收入10.2万元（不含税）。请计算该个体工商户2025年5月应缴纳的增值税。（请列出计算步骤，并说明计算依据）3.某企业2025年12月购置一台生产设备，取得增值税专用发票，注明设备不含税价200万元，增值税26万元。设备预计使用年限为4年，预计净残值率为5%，采用直线法计提折旧。请计算该设备2026年度应纳税前扣除的折旧额。（请列出计算步骤）四、综合分析题1.A公司是一家生产型居民企业，2025年度实现会计利润800万元。该公司主要生产一种产品，产品销售环节发生广告费支出150万元，支付给关联方的利息费用50万元（关联方平均利率6%，同期银行贷款市场利率为5%）。已知A公司2025年度销售收入总额为2000万元，销售（营业）收入总额为2100万元。假设除上述事项外，无其他纳税调整事项。（1）请计算A公司2025年度广告费支出应纳税调增或调减金额。（2）请计算A公司2025年度关联方利息费用应纳税调增或调减金额。（3）请计算A公司2025年度应纳税所得额。（请列出计算步骤）2.B公司为增值税一般纳税人，2025年10月发生以下业务：（1）销售自产货物一批，不含税销售额100万元，开具增值税专用发票，适用税率为13%，货已发出，款项尚未收到。（2）销售自己使用过的固定资产一台，原值80万元，已计提折旧40万元，售价70万元，款项已收讫。该固定资产符合简易计税条件。（3）进口原材料一批，海关审定的关税完税价格50万元，支付的关税5万元，取得的增值税专用缴款书已认证抵扣，原材料已入库。（4）将自产的一批成本为20万元的产品用于集体福利。假设B公司期初留抵税额为0。（1）请计算B公司2025年10月销项税额。（2）请计算B公司2025年10月进项税额。（3）请计算B公司2025年10月应纳或应退税额。（请列出计算步骤）试卷答案一、单项选择题1.A2.B3.A4.B5.A6.A7.C8.B9.A10.B二、多项选择题1.A,B,C,E2.C,D3.A,B,D4.A,D,E5.A,C,D,E6.A,B,C,D,E7.A,B,C,D,E8.A,B,C,D,E9.A,B,D10.A,B,C,D,E三、计算题1.（1）广告费税前扣除限额=5500万元×15%=825万元。实际发生600万元，小于限额，无需纳税调整。（2）业务招待费税前扣除限额=5500万元×60%=330万元，或=5500万元×5%=275万元。取较低者，为275万元。实际发生100万元，小于限额，纳税调增=100万元-275万元=-175万元（此处按不超过60%计算，若按实际发生额的60%计算为60万元，则调增=100-60=40万元。根据企业所得税法实施条例，业务招待费按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5%。此处按后者40万元计算调增）。更正：业务招待费调增=100万元-min(100万元*60%,5500万元*5%)=100-min(60,275)=100-60=40万元。（3）应纳税所得额=800万元+40万元=840万元。答案：840万元2.（1）小规模纳税人增值税征收率为3%（一般情况，具体需按最新规定）。含税销售额=23.4万元，不含税销售额=23.4÷(1+3%)=22.689655...万元。应纳增值税=22.689655...万元×3%=0.686688...万元≈0.687万元。或直接用公式：应纳增值税=含税销售额÷(1+征收率)×征收率=23.4÷(1+3%)×3%=0.686688...万元。（2）不动产租赁服务适用征收率5%。含税收入=10.2万元，不含税收入=10.2÷(1+5%)=9.705882...万元。应纳增值税=9.705882...万元×5%=0.485294...万元≈0.485万元。或直接用公式：应纳增值税=含税销售额÷(1+征收率)×征收率=10.2÷(1+5%)×5%=0.485294...万元。（3）当期应纳增值税合计=0.687万元+0.485万元=1.172万元。答案：1.172万元3.（1）年折旧率=(1-净残值率)/预计使用年限=(1-5%)/4=23.75%。（2）2026年度应纳税前扣除的折旧额=200万元×23.75%=47.5万元。答案：47.5万元四、综合分析题1.（1）广告费税前扣除限额=2100万元×15%=315万元。实际发生150万元，小于限额，无需纳税调整。（2）关联方利息费用调整：*按关联方平均利率计算的利息=50万元