2025高级审计师试题及答案

2025高级审计师试题及答案一、单项选择题（共20题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.根据2024年审计署修订发布的《审计机关审计项目质量控制办法》，对审计项目质量承担首要责任的是（）。A.审计机关主要负责人B.审计组组长C.审计组主审D.审理机构负责人2.在2025年部门预算执行审计中，落实党政机关过紧日子要求的核心审计重点是（）。A.部门人员编制规模变动情况B.“三公”经费、一般性支出压减政策落实情况C.部门信息化建设项目投入绩效D.下属事业单位经营收入核算情况3.根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，领导干部在重大经济决策中严格履行“三重一大”决策程序、决策前开展充分风险评估并制定应对预案，因市场环境发生不可预见的重大变化造成国有资产损失，且事后及时采取补救措施的，应当（）。A.认定为直接责任B.认定为领导责任C.依规予以免责D.认定为主管责任4.按照2025年金融审计工作部署，防范化解地方金融风险的核心审计关注对象是（）。A.大型国有商业银行跨境业务风险B.地方中小法人银行公司治理缺陷与不良资产处置真实性C.政策性银行惠农贷款发放规模D.外资银行境内零售业务市场占比5.在内部控制审计中，被审计单位未建立“三重一大”集体决策制度，多次出现主要负责人个人决策造成重大国有资产损失的情形，该内部控制缺陷应当认定为（）。A.一般缺陷B.重要缺陷C.重大缺陷D.运行缺陷6.下列审计内容中，不属于碳达峰碳中和政策跟踪审计核心关注范畴的是（）。A.重点排放单位碳排放核算报告数据真实性、准确性B.碳减排支持工具资金使用合规性与绩效C.全国碳排放权交易市场运行规范性D.被审计单位内部职工低碳生活宣传活动开展频次7.根据2024年修订的《审计机关审计项目质量控制办法》，审计机关应当在出具审计报告、审计决定书等结论性文书后（）内完成审计项目档案归档工作。A.30日B.60日C.90日D.180日8.根据《中华人民共和国审计法》规定，审计机关在审计过程中，经（）批准，有权查询被审计单位在金融机构的账户。A.审计组组长B.审计机关负责人C.同级人民政府负责人D.人民法院9.在企业审计中，为核实国有企业虚增营业收入的问题，审计人员将企业销售合同、出库单、物流单、发票、银行回款记录、客户确认单等资料进行交叉比对，构建完整证据链的取证方法是（）。A.检查记录或文件B.询问C.重新计算D.外部调查10.根据《关于建立健全审计查出问题整改长效机制的意见》，审计查出问题整改的第一责任人是（）。A.审计机关主要负责人B.被审计单位主要负责人C.被审计单位财务部门负责人D.同级组织部门负责人11.下列审计类型中，以促进财政资金提质增效、提升政策实施效果为核心目标的是（）。A.财政财务收支审计B.绩效审计C.经济责任审计D.资源环境审计12.在资源环境审计中，针对领导干部履行自然资源资产管理和生态环境保护责任情况开展的审计是（）。A.领导干部自然资源资产离任审计B.资源环境政策跟踪审计C.环保专项资金审计D.生态保护修复项目审计13.下列大数据审计技术中，能够实现从海量非结构化文本数据中提取关键审计信息的是（）。A.SQL结构化查询B.文本挖掘C.统计抽样D.比率分析14.根据《内部审计工作规定》，单位内部审计机构应当在（）的直接领导下开展工作。A.单位财务负责人B.单位主要负责人C.单位纪检监察机构负责人D.外部审计机关15.审计机关在对政府投资项目开展审计时，下列内容中不属于审计重点的是（）。A.项目建设程序履行情况B.项目资金使用合规性C.项目建设单位职工薪酬发放标准D.项目投资绩效16.在审计取证过程中，审计人员通过向与被审计单位有业务往来的第三方发函核实往来款项余额的取证方法是（）。A.检查B.函证C.重新执行D.分析程序17.根据新修订的预算法要求，各级政府全部收入和支出都应当纳入（）管理，实现预算全口径覆盖。A.预算一体化系统B.国库单一账户体系C.部门预算D.政府预算18.审计人员在审计过程中，发现被审计单位存在涉嫌贪污贿赂的犯罪线索，应当按照规定程序移送（）依法处理。A.公安机关B.纪检监察机关C.司法机关D.上级主管部门19.下列关于审计独立性的表述，错误的是（）。A.审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉B.内部审计机构不受单位管理层领导，独立开展内部审计工作C.社会审计组织开展审计业务应当保持形式上和实质上的独立D.审计人员与被审计单位存在直接利益关系的应当回避20.在乡村振兴审计中，下列不属于重点审计内容的是（）。A.巩固拓展脱贫攻坚成果同乡村振兴有效衔接政策落实情况B.乡村振兴相关资金分配使用的合规性和绩效C.村级集体经济组织经营收入的市场竞争力D.农村人居环境整治项目建设运营情况二、多项选择题（共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.根据《关于建立健全审计查出问题整改长效机制的意见》，下列属于被审计单位审计整改主体责任的有（）。A.单位主要负责人履行整改第一责任人职责，统筹推进整改工作B.建立整改问题台账，实行销号管理，明确整改时限和责任人员C.对下属单位的整改工作进行督促指导D.对整改不力、虚假整改的责任人员直接给予党纪政务处分E.将整改情况纳入单位内部考核，健全长效机制2.下列审计技术方法中，属于大数据审计常用技术的有（）。A.多源数据关联分析B.文本挖掘与语义识别C.网络爬虫数据采集D.审计证据可视化分析E.任意抽样3.根据经济责任审计相关规定，领导干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担直接责任的有（）。A.直接违反党内法规、法律法规和政策规定的B.授意、指使下属人员违反财经法规，造成国有资产损失的C.未经民主决策程序直接决定重大经济事项，造成重大损失的D.疏于监管，未及时发现下属单位存在的违规问题造成损失的E.在多数人不同意的情况下强行决策重大项目，造成重大损失的4.审计机关开展国有企业审计时，应当重点关注的内容有（）。A.国有企业贯彻落实国家重大政策措施情况B.国有企业国有资产保值增值情况C.国有企业公司治理和内部控制有效性D.国有企业境外投资经营的风险防控和国有资产安全E.国有企业职工个人的合法收入情况5.下列情形中，属于审计机关可以采取的审计处理措施的有（）。A.责令限期缴纳应当上缴的款项B.责令限期退还被侵占的国有资产C.责令限期退还违法所得D.对被审计单位处以罚款E.责令按照国家统一的财务会计制度的有关规定进行处理6.财政审计中，全口径预算审查的范围包括（）。A.一般公共预算B.政府性基金预算C.国有资本经营预算D.社会保险基金预算E.部门下属单位的工会经费预算7.审计项目审理环节，审理机构应当重点审理的内容有（）。A.审计工作方案和审计实施方案确定的审计事项是否完成B.审计发现的问题事实是否清楚、证据是否充分、定性是否准确C.审计适用的法律法规和标准是否恰当D.审计评价、处理处罚意见是否合法适当E.被审计单位的行业发展前景8.下列关于审计证据的表述，正确的有（）。A.审计证据应当具备充分性和适当性B.审计人员获取的审计证据越多，审计质量越高C.从外部独立来源获取的审计证据比从被审计单位内部获取的审计证据可靠性更强D.审计人员应当对获取的审计证据进行分析判断，去伪存真E.仅获取被审计单位口头说明不足以支撑审计结论9.金融审计中，防范化解系统性金融风险的重点关注领域有（）。A.影子银行和交叉金融产品风险B.地方政府隐性债务向金融体系传导的风险C.房地产领域金融风险D.中小金融机构资本不足、不良贷款高企的风险E.金融机构职工的职业道德建设情况10.内部审计机构的下列职责中，符合《内部审计工作规定》要求的有（）。A.对本单位及所属单位财政财务收支进行审计B.对本单位及所属单位内部控制和风险管理进行评审C.对本单位内部管理的领导人员履行经济责任情况进行审计D.督促落实审计整改，建立健全问题整改长效机制E.对本单位对外签订的所有商务合同进行审批三、案例分析题（共3题，每题20分，共60分）（一）资料：某审计组2025年3月对某市2024年度市级财政预算执行和其他财政收支情况进行审计，审计过程中发现以下事项：1.该市财政局编制2024年市级部门预算时，未按要求将12家市级事业单位的事业收入、经营收入等非财政拨款收入共3.2亿元纳入部门预算编制范围，相关资金由事业单位自行安排收支，未纳入预算一体化系统监管，形成“表外资金”。2.2024年该市年初预算安排产业扶持专项资金2.8亿元，用于支持制造业企业技术改造，截至2024年末，仅向符合条件的企业拨付资金0.7亿元，剩余2.1亿元滞留在财政专户未按规定统筹使用，其中0.9亿元于2024年10月被市财政局临时出借给市级融资平台公司用于偿还到期公开市场债务，该出借事项未编制预算调整方案报同级人大常委会审批。3.该市机关事务管理局2024年账面反映“三公”经费支出1280万元，较上年压减5%，达到了该市规定的一般性支出压减目标。但审计延伸下属事业单位发现，该局将2024年发生的公务接待费、公务用车运行维护费共计196万元转嫁至下属的机关服务中心列支，调整后该局2024年实际“三公”经费支出较上年增长8%，未达到压减要求。4.针对2023年度审计查出的“部分专项债券资金闲置超过1年”问题，截至本次审计时，该市财政局仅对30%的闲置资金调整用途用于符合要求的项目，剩余70%共计4.5亿元专项债券资金已连续闲置超过2年，未按要求完成整改，也未向同级人大常委会和审计机关书面说明未整改原因。要求：1.根据上述资料，指出该市在预算管理中存在的主要问题及相关定性依据。2.针对审计发现的问题，提出具有可操作性的审计建议。3.针对审计整改不到位的情形，说明审计机关可以依法采取哪些督促整改的措施。（二）资料：某省审计厅2025年派出审计组对某省属国有能源集团原董事长张某2020年至2024年任职期间经济责任履行情况进行审计，审计过程中发现以下事项：1.2022年张某主持召开董事会，决策投资15亿元收购某民营光伏企业51%股权。该收购事项未按集团内部规定开展第三方尽职调查，也未征求集团法务、风控部门的书面意见，张某在董事会上率先表态支持收购，最终董事会以超过半数同意通过决策。收购完成后审计发现，该民营企业收购前存在虚增资产8亿元、隐瞒对外担保3亿元的问题，截至审计时，该光伏项目已累计亏损12亿元，造成国有资产重大损失。进一步核查发现，张某的配偶通过股权代持方式持有该民营光伏企业实际控制人旗下另一家公司20%的股份，张某未按规定报告该关联关系。2.2022年至2024年，该集团通过虚增煤炭开采成本、隐匿关联交易收入等方式，累计套取资金2.7亿元设立账外“小金库”，其中1.2亿元用于超标准发放高管绩效薪酬、违规宴请及赠送礼品，8000万元经张某个人签字审批用于无预算对外捐赠，剩余7000万元被集团财务总监私自挪用购买理财产品，截至审计时仅收回5000万元，剩余2000万元存在无法收回的风险。经查，集团风控部门2021年至2024年累计提交17份风险提示报告，明确指出集团资金管控存在重大漏洞，但张某从未组织召开专题会议研究处置，也未要求相关部门完善管控制度。3.截至2024年末，该集团资产负债率从张某任职初2020年的58%上升至82%，累计新增有息负债230亿元，其中110亿元用于偿还到期债务利息、非主业的房地产项目投资，集团煤炭主业2024年实际亏损17亿元。为完成省国资委下达的经营业绩考核目标，张某在离任前安排财务部门通过提前确认收入、延后计提安全生产费用和折旧等方式虚增利润21亿元，向省国资委上报的2024年度财务报告显示盈利4亿元，骗取了省属企业经营业绩考核A级等次，相关高管人员据此多领取绩效薪酬共计3200万元。要求：1.根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，分别指出张某对上述事项应当承担的责任类型，并说明理由。2.针对上述审计发现的问题，说明审计人员应当获取哪些关键审计证据支撑问题认定。3.针对审计发现的问题，说明审计机关可以依法采取哪些处理处罚措施，对涉嫌违法违纪的问题应当如何移送。（三）资料：某省审计厅2025年组织开展两项专项工作：一是对全省承担国有企业、上市公司审计业务的会计师事务所执业质量开展专项核查；二是对厅机关2024年度实施的所有审计项目开展质量检查，工作中发现以下事项：1.某会计师事务所2024年承接某省属上市公司年度财务报表审计业务，审计收费为120万元，仅为当地同等规模上市公司审计业务平均收费水平的30%。审计过程中，签字注册会计师未按审计准则要求对金额合计18亿元的应收账款实施函证程序，仅获取了公司自行提供的应收账款明细账和销售发票就确认了应收账款余额，未发现该公司通过虚构销售业务虚增营业收入12亿元、虚增利润3.5亿元的财务造假问题。此外，审计人员现场审计时发现该上市公司存在控股股东违规占用上市公司资金2亿元的问题，但在收取了上市公司支付的100万元“专项咨询费”后，事务所未在审计报告中披露该问题，出具了标准无保留意见的审计报告。2.在省审计厅2024年度审计项目质量检查中发现，某审计组在开展某县乡村振兴相关政策和资金审计时，审计组组长将现场审计质量控制职责全部委托给没有审计执法资格的外聘人员负责；现场审计结束后，审计组未按照规定开展组内复核，直接将审计工作底稿报送审理部门审理。审理人员审核时发现，审计组认定的1.2亿元违规资金问题，仅附了被审计单位出具的情况说明，没有相关原始凭证、银行流水、项目资料等支撑证据，但考虑到该项目要求的出具报告时限紧张，审理人员未要求审计组补充取证就通过审理，正式出具了审计报告。3.上述乡村振兴审计项目中，审计组尝试运用大数据审计技术核实民生资金发放情况，先后采集了县财政、农业农村、民政、住建等12个部门的相关业务数据，但未对采集的数据开展标准化清洗、格式转换和交叉校验，直接通过字段匹配生成“违规向不符合条件人员发放低保资金”的疑点记录共327条，涉及金额189万元。审计组未对上述疑点逐一开展现场核实，直接将该问题写入审计报告。审计报告征求意见时，经被审计单位举证，疑点涉及的327人中289人属于低保动态调整期内符合保障条件的人员，仅38人存在违规领取低保资金问题，涉及金额12.7万元，审计报告相关问题表述严重失实。要求：1.根据上述资料，指出该会计师事务所在执业过程中存在的违规问题，并说明审计机关对社会审计机构的法定监管职责。2.根据《审计机关审计项目质量控制办法》，指出该乡村振兴审计项目在质量控制各环节存在的问题，并说明各相关岗位的质量责任。3.指出审计组在运用大数据审计技术过程中存在的突出问题，提出改进大数据审计质量的具体建议。参考答案一、单项选择题答案1.B2.B3.C4.B5.C6.D7.C8.B9.A10.B11.B12.A13.B14.B15.C16.B17.D18.B19.B20.C二、多项选择题答案1.ABCE2.ABCD3.ABCE4.ABCD5.ABCE6.ABCD7.ABCD8.ACDE9.ABCD10.ABCD三、案例分析题参考答案（一）参考答案（20分）1.存在的主要问题及定性依据（8分）（1）预算编制不完整。将12家事业单位3.2亿元非财政拨款收入排除在部门预算编制范围之外，违反《中华人民共和国预算法》第三十六条“所有政府收入全部列入预算，不得隐瞒、少列”的规定，以及预算管理一体化关于全口径收支纳入系统监管的要求，形成脱离监管的“表外资金”，易引发资金使用不规范风险。（2）预算执行不严格。一是产业扶持专项资金拨付进度仅达25%，大量资金沉淀在财政专户，违反《中华人民共和国预算法》关于预算支出应当及时拨付、提高资金使用绩效的规定；二是违规将0.9亿元财政资金出借给融资平台公司，未履行预算调整报批程序，违反预算法关于“县级以上地方各级预算的调整方案应当提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准”的规定，存在财政资金风险。（3）“三公”经费管控不力。通过向下属单位转嫁支出的方式虚减“三公”经费账面发生额，规避一般性支出压减要求，违反《党政机关厉行节约反对浪费条例》关于从严从紧控制“三公”经费、严禁向下属单位转嫁相关费用的规定，未落实党政机关过紧日子要求。（4）审计整改责任落实不到位。4.5亿元专项债券资金闲置问题长期未整改，也未按规定说明未整改原因，违反《中华人民共和国审计法》第五十二条关于被审计单位应当按规定整改审计查出问题、报告整改情况的规定，以及《关于建立健全审计查出问题整改长效机制的意见》关于整改责任的要求。2.审计建议（6分）（1）强化预算编制管理，严格落实全口径预算要求，将所有单位的所有收支全部纳入预算一体化系统管理，实现预算编制无死角、无遗漏，从源头杜绝“表外资金”。（2）加快预算执行进度，对沉淀的产业扶持专项资金逐一梳理，符合条件的项目及时拨付资金，短期内无法形成支出的资金按规定统筹用于急需领域；全面清理违规出借的财政资金，限期收回，确需出借的严格履行法定审批程序，防范财政资金风险。（3）健全“三公”经费全口径统计机制，打通主管部门与下属单位的核算数据通道，严格审核“三公”经费支出的真实性，严禁转嫁支出，确保压减政策落地。（4）压实整改主体责任，对闲置的专项债券资金逐项制定整改方案，明确整改时限，尽快将资金调整用于符合专项债券使用要求的重点项目，提高资金使用效益。3.督促整改的措施（6分）（1）向被审计单位出具审计整改通知书，明确整改时限、整改要求和整改责任，对整改不到位的问题实行“清单化、销号制”管理。（2）将整改不到位的情况向本级人民政府和上级审计机关报告，同时抄送组织、纪检监察、财政、人大常委会预算工作机构，形成整改监督合力。（3）对被审计单位整改情况开展“回头看”，重点核查整改真实性，防止虚假整改、纸面整改。（4）对拒不整改、整改不力或虚假整改的，依法依规提请有权机关对相关责任人员给予处分，将整改情况纳入被审计单位绩效考核和领导干部考核评价范围；按规定将整改情况向社会公开，接受社会监督。（二）参考答案（20分）1.责任界定及理由（8分）（1）违规决策收购光伏企业造成国有资产重大损失问题，张某应当承担直接责任。理由：张某作为集团主要负责人，未按规定履行尽职调查、风险审核等决策程序，在决策过程中率先表态推动项目通过，且未报告配偶与交易对手方的关联关系，存在利益输送嫌疑，属于“未经充分论证、未履行决策程序、存在利益关联造成重大损失”的直接责任情形。（2）设立“小金库”、超标准发放薪酬、违规无预算捐赠问题，张某应当承担直接责任。理由：相关行为均是在张某作为主要负责人的授意、默许下开展，违规捐赠资金由其个人审批，属于“授意、指使下属人员违反财经法规，个人直接审批违规事项”的直接责任情形。（3）财务总监挪用资金、内控机制失效问题，张某应当承担领导责任。理由：张某作为主要负责人，未建立健全资金管控制度，对风控部门多次提示的资金风险未及时处置，疏于监管导致资金被挪用，属于“疏于监管、未及时发现和处置管辖范围内违规问题造成损失”的领导责任情形。（4）虚增利润骗取考核A级问题，张某应当承担直接责任。理由：张某直接安排财务人员实施财务造假，通过虚增利润骗取考核等次，属于“直接违反财经法规、授意下属人员造假”的直接责任情形。2.关键审计证据（6分）（1）收购光伏项目的决策资料：包括董事会会议纪要、决策流程审批单、尽职调查缺失的证明材料、法务和风控部门未出具意见的相关记录、股权收购协议、资金支付凭证。（2）利益输送相关证据：包括张某配偶持有股权的代持协议、关联公司的银行流水、股权分红记录、相关人员的询问笔录。（3）“小金库”相关证据：包括虚增成本的会计凭证、资金套取的银行流水、“小金库”资金支出的审批单据、薪酬发放记录、宴请和送礼的相关凭证、捐赠协议和资金支付凭证。（4）内控失效相关证据：包括风控部门提交的17份风险提示报告及签收记录、财务总监挪用资金的银行流水、理财购买和赎回记录。（5）虚增利润相关证据：包括张某安排财务造假的会议记录或相关批示、提前确认收入的销售合同和凭证、延后计提成本的账务调整记录、上报省国资委的考核报告、绩效薪酬发放凭证。3.处理处罚及移送措施（6分）（1）对集团违反财经法规的问题，依照《中华人民共和国审计法》《财政违法行为处罚处分条例》的规定，给予通报批评，责令调整相关会计账目，追回被套取的“小金库”资金、被挪用的剩余资金，追回违规发放的3200万元绩效薪酬，对单位和相关责任人员依法处以罚款。（2）对虚增利润骗取考核等次的问题，移送省国资委按规定取消该集团2024年度考核A级等次，将相关情况纳入企业负责人经营业绩考核档案。（3）对张某涉嫌国有公司人员滥用职权、利益输送受贿的问题线索，移送纪检监察机关依规依纪依法审查调查。（4）对财务总监涉嫌挪用资金的职务违法犯罪线索，移送司法机关依法追究刑事责任。（5）针对集团内控失效、公司治理不完善的问题，责令集团限期完善“三重一大”决策机制、资金管控机制、风险防控机制，提升治理能力。（三）参考答案（20分）1.会计师事务所存在的问题及审计机关监管职责（7分）存在的违规问题：一是低价恶性竞争，审计收费显著低于行业平均水平，无法保障必要的审计资源投入，从根源上影响审计质量；二是未按注册会计师执业准则要求实施必要的审计程序，对应收账款未实施函证等核心审计程序，未获取充分、适当的审计证据，导致未发现上市公司重大财务造假问题；三是违反审计独立性要求，在收取正常审计费用之外额外收取“咨询费”，与被审计单位存在利益关联，故意隐瞒发现的控股股东资金占用问题，出具不实审计报告，涉嫌审计合谋。审计机关的法定监管职责：根据《中华人民共和国审计法》规定，审计机关对依法属于审计监督对象的单位，有权核查其委托的社会审计机构出具的相关审计报告；发现社会审计机构存在违反法律法规、执业准则、出具不实报告等情形的，应当移送财政部门、注册会计师协会等主管机关依法给予行政处罚、行业惩戒；对社会审计机构执业质量开展监督，维护审计市场秩序，防范审计失败引发的经济