2026年税务师考试《税收筹划》模拟试卷（含答案）

2026年税务师考试《税收筹划》模拟试卷（含答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。)1.下列关于税收筹划的说法中，正确的是（）。A.税收筹划的核心是减少纳税人的实际税负B.税收筹划是纳税人通过偷税漏税来减轻税负C.税收筹划必须以遵守税法为前提条件D.税收筹划是税务代理人的专属业务2.税收筹划的基本原则中，强调税收筹划方案应具有可行性，不能仅停留在理论上的节税，体现了（）原则。A.合法性原则B.筹划性原则C.实事求是原则D.效益性原则3.某企业计划将一处闲置厂房出租，可以选择作为“服务业”缴纳营业税，也可以选择将其改造为职工宿舍，作为“自用不动产”处理（不涉及流转税）。从税收筹划角度考虑，通常更有利的方式是（）。A.选择缴纳营业税B.选择作为自用不动产处理C.选择是否缴纳营业税取决于出租收入高低D.选择哪种方式税负相同4.根据企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括职工福利费，可以在计算应纳税所得额时扣除。下列关于职工福利费扣除限额的说法中，正确的是（）。A.员工福利费按工资薪金总额的14%扣除B.员工福利费按工资薪金总额的20%扣除C.员工福利费按实际发生额全额扣除D.员工福利费不允许在税前扣除5.个人所得税法中，对于居民个人取得的工资薪金所得，适用（）税率。A.绝对税率B.比例税率C.超额累进税率D.全额累进税率6.企业选择分公司还是子公司进行组织形式设置，主要的税收筹划考虑因素之一是（）。A.股东个人所得税负担B.企业所得税的征收管理方式C.员工福利待遇水平D.公司品牌形象7.下列关于税收优惠政策的说法中，正确的是（）。A.税收优惠政策是国家强制性的财政手段B.所有企业都能享受同等的税收优惠政策C.税收优惠政策是国家鼓励特定行业或行为而采取的激励措施D.利用税收优惠政策进行筹划等同于进行税收规避8.某公司计划投资建设一项环保项目，符合国家规定的环境保护税减免优惠政策。该公司在进行投资决策时，将税收优惠因素纳入考虑，体现了税收筹划在（）环节的应用。A.企业设立B.投资决策C.组织形式选择D.融资活动9.甲公司（增值税一般纳税人）从乙公司（小规模纳税人）购进原材料，取得增值税普通发票。甲公司就该项购进业务（）。A.可以抵扣进项增值税B.不能抵扣进项增值税C.可以要求乙公司开具增值税专用发票后抵扣D.税务处理方式取决于甲公司是否为一般纳税人10.企业将自产的货物用于集体福利或个人消费，在计算企业所得税应纳税所得额时，应按（）处理。A.不作处理，正常计入相关成本费用B.视同销售，按公允价值确定收入C.按成本价计入相关成本费用D.免税处理11.个人将购买超过5年的自用住房对外销售的，免征（）。A.营业税B.增值税C.个人所得税D.印花税12.下列项目中，属于企业所得税的不征税收入的是（）。A.财产转让所得B.接受捐赠的资产C.国债利息收入D.转让股权所得13.税收筹划风险的主要表现形式不包括（）。A.税收政策变化风险B.税务检查风险C.市场竞争风险D.筹划方案执行风险14.某企业与其关联企业之间发生业务往来，其定价政策不符合独立交易原则，税务机关有权进行调整。这种情况下，企业可能面临（）风险。A.税收政策理解风险B.税务检查风险C.关联交易非独立交易风险D.税收筹划合法性风险15.企业进行税收筹划时，需要评估不同方案的税负水平，这体现了税收筹划的（）目标。A.合法性B.效益性C.筹划性D.风险可控性二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；错选、漏选、未选均不得分。)1.税收筹划的基本原则包括（）。A.合法性原则B.筹划性原则C.效益性原则D.风险可控性原则E.实事求是原则2.下列关于增值税纳税人的说法中，正确的有（）。A.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人B.小规模纳税人适用简易计税方法C.一般纳税人可以抵扣进项增值税D.小规模纳税人不能享受增值税起征点优惠E.一般纳税人和小规模纳税人的身份选择可能涉及税收筹划3.企业所得税的税前扣除项目必须满足的条件包括（）。A.与取得收入相关B.合理支出C.实际发生D.有合法有效的凭证E.符合税法规定的扣除范围和标准4.个人所得税的应税所得项目包括（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.利息股息红利所得E.企业所得税5.企业进行组织形式选择进行税收筹划时，需要考虑的因素有（）。A.所得税税率差异B.管理成本差异C.融资能力差异D.税收优惠政策适用性差异E.经营规模差异6.下列关于税收筹划风险管理的说法中，正确的有（）。A.税收筹划具有内在的风险性B.风险管理是税收筹划不可或缺的环节C.可以通过选择合法的筹划方案来完全规避风险D.应对税收筹划风险需要建立风险预警和应对机制E.税务师事务所对客户的筹划方案负有风险评估责任7.在投资决策环节进行税收筹划，可以考虑的因素包括（）。A.投资地点的税收优惠政策B.投资方式的税收影响（如直接投资、并购等）C.投资项目的行业税收负担D.投资期限对税收政策的影响E.投资回报率8.下列关于增值税留抵退税政策的说法中，正确的有（）。A.适用于符合条件的一般纳税人B.是对先进制造业、研发型企业等特定行业的一种支持C.目的是缓解企业资金压力，促进产业升级D.留抵退税额等于当期期末留抵税额E.留抵退税政策是永久性的9.个人进行税收筹划时，可以利用的途径或方式包括（）。A.合理利用专项附加扣除政策B.选择合适的投资理财产品C.合理安排收入实现时间D.选择合适的住所地或户籍地E.通过虚构交易进行避税10.企业转让股权时，涉及的税种可能包括（）。A.企业所得税B.增值税C.营业税D.个人所得税E.印花税三、计算题（本题型共2题，每题6分，共12分。请列示计算步骤，每步骤得分数值明确。)1.某居民企业2025年度取得营业收入2000万元，发生符合规定的成本费用1500万元，未发生其他纳税调整事项。该企业适用的企业所得税税率为25%。假设该企业2025年度享受了符合规定的研发费用加计扣除政策，实际发生的研发费用为300万元，加计扣除比例为75%。请计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税额。2.甲公司（增值税一般纳税人）2025年5月销售一批货物，开具增值税专用发票，销售额为100万元（不含税），适用的增值税税率为13%。同时收取包装费1万元（不含税），包装费是否需要缴纳增值税以及应纳增值税额是多少？若甲公司是一般纳税人，当期进项增值税发票记载可以抵扣的进项税额为10万元。请计算甲公司5月份应纳的增值税额。四、综合分析题（本题型共2题，每题11分，共22分。请结合题意，回答问题，有计算需求的请列示计算步骤。答案中涉及计算的，应列示计算过程；答案中涉及税法条款的，应注明相应的法律依据。）1.A公司是一家生产型企业，计划进行一项技术改造投资，预计投资额1000万元，预计使用寿命10年，预计税后年利润80万元。公司考虑两种方案：方案一：向银行贷款1000万元，年利率6%，每年付息，期末还本。方案二：发行债券融资1000万元，债券年利率7%，每年付息，期末还本。假设不考虑债券发行费用。该公司适用的企业所得税税率为25%。请从税收筹划角度分析A公司应选择哪种融资方案？（提示：可比较税后成本）2.B公司是一家小型微利企业，2025年度取得经营收入150万元，发生成本120万元，无其他调整事项。该公司适用的增值税税率为3%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收比率为3%。假设该公司符合小型微利企业所得税减免政策（年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税）。请计算B公司2025年度应缴纳的各项流转税及企业所得税总额。试卷答案一、单项选择题答案及解析1.C解析：税收筹划的合法性是前提，必须在税法框架内进行。A项，核心是合法节税。B项，偷税漏税是违法行为。D项，个人也可进行自我筹划。2.C解析：实事求是原则要求税收筹划方案必须切实可行，能够落地实施，而不仅仅是理论上的节税。3.B解析：将不动产改造为自用通常不产生流转税，而出租作为“服务业”需缴纳营业税（或增值税），因此后者税负更高。4.A解析：根据《企业所得税法实施条例》，职工福利费按工资薪金总额的14%扣除。5.C解析：居民个人工资薪金所得适用3%至45%的七级超额累进税率。6.B解析：分公司和子公司的所得税缴纳方式不同（分公司是汇总纳税，子公司独立纳税），这直接影响企业所得税的计算和管理。7.C解析：税收优惠政策是国家为实现特定经济和社会目标而给予的税收鼓励措施。8.B解析：投资决策环节将税收优惠作为重要因素考虑，是典型的税收筹划应用。9.B解析：小规模纳税人无法开具增值税专用发票，其销售额不能作为购买方的进项税额抵扣。10.B解析：将自产货物用于集体福利或个人消费，视同销售，计算应纳税所得额时需按公允价值确认收入。11.C解析：根据《个人所得税法》及相关规定，个人销售自用5年以上且是家庭唯一住房的，免征个人所得税。12.C解析：国债利息收入属于企业所得税的不征税收入，不计入应纳税所得额。13.C解析：市场竞争风险主要来自市场环境变化，不属于税收筹划风险范畴。14.C解析：关联交易非独立交易风险是指由于关联方之间交易价格不符合独立交易原则而产生的税务风险。15.B解析：评估不同方案的税负水平，目的是选择税负最低或最优的方案，体现了效益性目标。二、多项选择题答案及解析1.ABCDE解析：税收筹划的基本原则包括合法性、筹划性、效益性、风险可控性、实事求是原则。2.ABCE解析：D项，小规模纳税人虽无起征点，但有免征额（月销售额10万元以下或季度销售额30万元以下）。E项，一般纳税人可以抵扣进项，小规模纳税人不能，身份选择涉及税负差异，属于筹划范畴。3.ABCDE解析：税前扣除项目必须同时满足与收入相关、合理支出、实际发生、有合法凭证、符合范围和标准这五个条件。4.ABCD解析：E项，企业所得税是企业所得税的应纳税所得额，不是个人所得项目。5.ABCDE解析：进行组织形式选择需综合考虑所得税税率、管理成本、融资能力、税收优惠适用性以及经营规模等多种因素。6.ABD解析：C项，合法的筹划方案也不能完全规避风险，风险始终存在。E项，税务师负责任的是提供合规建议，风险评估主要是客户自身的责任。7.ABCD解析：E项，投资回报率是经济效益衡量指标，但不是税收筹划直接考虑的因素。8.ABC解析：D项，留抵退税额并非简单等于期末留抵税额，有具体计算规则。E项，留抵退税政策是阶段性政策，并非永久性。9.ABCD解析：E项，通过虚构交易避税是偷税行为，而非合法的税收筹划。个人可通过合法途径如专项附加扣除、合理投资、安排收入时间、选择住所地等筹划。10.ADE解析：B项，转让股权一般不涉及增值税。C项，已取消营业税。D项，若转让股权方是个人股东，需缴纳个人所得税。E项，股权转让需缴纳印花税。三、计算题答案及解析1.应纳企业所得税额=[（营业收入-成本费用+研发费用加计扣除额）×（1-企业所得税税率）]×企业所得税税率=[（2000-1500+300×75%）×（1-25%）]×25%=[（2000-1500+225）×75%]×25%=[（500+225）×75%]×25%=[725×75%]×25%=543.75×25%=135.9375（万元）解析思路：首先计算会计利润，然后加上研发费用加计扣除额（300万×75%=225万），得到应纳税所得额。再考虑所得税税率（25%），计算得出应纳企业所得税额。2.销售额（不含税）=100+1=101（万元）应纳增值税额=销售额×增值税税率+包装费×增值税税率=101×13%+1×13%=13.13+0.13=13.26（万元）当期应纳增值税额=应纳增值税额-可抵扣进项税额=13.26-10=3.26（万元）解析思路：包装费1万元也需缴纳增值税。首先计算不含税销售额总额（100+1）。然后分别计算销售额和包装费的增值税额并相加，得到总应纳增值税额。最后减去当期可抵扣的进项税额，得出实际应纳增值税额。四、综合分析题答案及解析1.方案一：贷款利息支出可在税前扣除。年利息支出=1000×6%=60（万元）税前扣除的利息费用=60（万元）税后利息成本=60×(1-25%)=45（万元）方案一融资的税后成本=45（万元）方案二：债券利息支出可在税前扣除。年利息支出=1000×7%=70（万元）税前扣除的利息费用=70（万元）税后利息成本=70×(1-25%)=52.5（万元）方案二融资的税后成本=52.5（万元）比较两种方案的税后成本：方案一税后成本