2026年10月自考自考00160审计学押题及答案

特殊标记含义：P10代表教材页码第10页；“【

】”等标注的代表此处为重点关键词(得分点)。

一、单选+多选+简答1、【1997年，《中华人民共和国审计法实施条例》】将审计定义为：“审计法所称审计，是指审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。”P332、审计分类P33-P39(1)按审计主体①【国家审计】：或称政府审计，由国家专门机关依法独立进行的审计监督，第一属性是政治性，是依法强制审计②【社会审计】：由社会审计机构依法独立实施的审计鉴证。是受托有偿审计，开展业务包括鉴证（审计业务、审阅业务和其他鉴证业务）和非鉴证业务（不属于审计范畴）③【内部审计】：由单位内部专职机构依法独立执行的审计评价，是内向多样审计(2)按审计目标与内容①【财政财务审计】：审计机构和审计人员对被审计单位的财务报表及其他相关资料和其反映的财政收支、财务收支及其他经济活动的公允性、合法性所进行的审计。包括：检查会计处理、财务报表等相关资料的公允性和合法性，这是形式上的审查；验证被审计单位受托经济责任的履行情况，这是实质性审查②【财经法纪审计】：包括审查严重侵占国家财产、严重损失浪费、贪污盗窃、行贿受贿、由于失职渎职造成严重损失的重大经济案件以及其他严重损害国家和企业利益的重大经济案件③【经济效益审计】：审计机构和审计人员对被审计单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动的经济性和效益性所实施的审计④【经济责任审计】：审计机构和审计人员对国家机关、企事业单位等负责人在任职期间应负的经济责任进行监督和评价(3)按审计实施时间：【事前审计、事中审计、事后审计、跟踪审计】(4)按审计实施地点：【就地审计

(我国使用最广泛的方式)、报送审计(适用于政府审计机关对规模较小、业务相对简单且变化不大的单位执行审计)】(5)按审计实施范围：【全部审计、局部审计、专项审计】(6)按审计依据的基础和使用的技术与方法：①【账项基础审计】：围绕会计凭证、会计账簿和财务报表的编制过程进行的审计，适用于评价简单的受托经济责任。这是在审计的技术与方法发展的初始阶段的审计，即查账②【制度基础审计】：是在账表导向审计基础上演进的审计技术与方法发展到较高阶段的审计③【风险导向型审计】：基于风险导向审计理念，以识别、评估和应对重大错报风险为主线的审计3、促进审计产生和发展的主要原因是由生产力的发展所导致的【财产所有权与经营管理权的分离】。审计因【受托责任】的发生而发生，又因受托责任的发展而发展。P39-404、社会审计真正产生并初步形成制度的历史进程是在【英国】完成的。1853年，【苏格兰】成立了爱丁堡会计师协会，这是世界上第一个执业会计师团体，它的成立标志着社会审计职业的诞生。P405、信息技术对审计的影响体现在对【审计线索、审计内容、注册会计师】的影响上。影响审计线索的因素：【数据存储介质、存取方式以及处理程序】。审计线索的构成要素：【电子凭证、电子日记账、电子分类账和电子报表】。信息系统内部控制包括【信息系统一般控制和信息系统应用控制】P42-436、【注册会计师执业规范体系】是用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准，是注册会计师执业规范体系的重要组成部分，是注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为准则，也是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准。P477、鉴证业务适当的标准应当具备【相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性】等特征。注册会计师应当以书面形式提出鉴证报告，在鉴证报告中应当清楚地表达其鉴证结论，对鉴证对象信息是否不存在重大错报提供一定程度的保证，常见的保证程度有【合理保证与有限保证】。P488、鉴证业务准则按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为【中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则和中国注册会计师其他鉴证业务准则

(分别简称审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则)】。9、其他鉴证业务的特点：【针对非历史财务信息；其他鉴证业务使用的程序根据准则的制定情况、客户的要求不同而不同；保证程度也因准则、与客户约定不同而不同；表达方式依保证程度不同而不同】P4910、鉴证业务与相关服务的区别P5011、质量管理体系是指会计师事务所设计、实施和运行的系统，旨在为以下方面提供合理保证：【①会计师事务所及其人员按照法律法规和职业准则的规定履行职责，并根据这些规定执行业务；②会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的业务报告】。P5112、会计师事务所质量管理体系包括8个组成要素：【会计师事务所的风险评估程序；治理和领导层；相关职业道德要求；客户关系和具体业务的接受与保持；业务执行；资源；信息与沟通；监控和整改程序】。P51-5313、【“共同过失”】具体是指因注册会计师和被审计单位双方共同的责任而导致的审计失败，即是对被审计单位的过失，注册会计师自身未能保持合理的谨慎而蒙受的损失。比如，被审计单位未能向注册会计师提供编制纳税申报表必要的信息，反而控告注册会计师未能妥当地编制纳税申报表，这种情况可能被法院判定为注册会计师与被审计单位有共同过失。P5514、注册会计师法律责任的种类：【行政责任、民事责任和刑事责任】P5515、注册会计师法律责任风险的防控措施：【明确区分会计责任与审计责任；严格遵守职业道德及执业规范；提供充分的职业培训和职业咨询；充分深入了解被审计单位的情况；严格约定业务内容，恪守审计准则；建立有效的质量管控制度，切实加强审计质量管理；聘请有关专家和法律顾问，购买专业机构的职业保险】。P60-6116、注册会计师应当遵循下列职业道德基本原则，包括【诚信、客观公正、独立性、专业胜任能力和勤勉尽责、保密、良好职业行为】P6517、可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括【自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力】。P68-69(1)【过度推介产生不利影响的情形】：注册会计师推介客户的产品、股份或其他利益；当客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师为该客户辩护；注册会计师站在客户的立场上影响某项法律法规的制定。(2)【外在压力产生不利影响的情形】：注册会计师因对专业事项持有不同意见而受到客户解除业务关系或被会计师事务所解雇的威胁；由于客户对所沟通的事项更具有专长，注册会计师面临服从该客户判断的压力；注册会计师被告知，除非其同意审计客户某项不恰当的会计处理，否则计划中的晋升将受到影响；注册会计师接受了客户赠予的重要礼品，并被威胁将公开其收受礼品的事情18、针对与客户及其经营环境相关的条件、政策和程序，注册会计师对不利影响严重程度的评价可能受下列因素的影响：【客户是否属于审计客户，以及该客户是否属于公众利益实体；客户是否属于非审计的鉴证客户；客户是否属于非鉴证客户；客户是否具有良好的公司治理结构】。P7019、与下列事项有关的新信息或者事实和情况的变化可能影响不利影响的严重程度：【专业服务的范围扩大；客户成功上市或收购另一业务单位；会计师事务所与另一会计师事务所合并；会计师事务所受两家客户共同委托，而两家客户之间发生纠纷；注册会计师的私人关系或其主要近亲属发生变动】P7020、独立性P72(1)【实质上的独立性】是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观公正原则，保持职业怀疑(2)【形式上的独立性】是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目团队成员没有损害诚信原则、客观公正原则或职业怀疑21、公众利益实体包括【上市实体】和下列实体：【法律法规界定的公众利益实体；法律法规规定按照上市实体审计独立性的要求接受审计的实体】。需要考虑的因素主要包括：【实体业务的性质、实体的规模、员工的数量】P7222、注册会计师应当在【业务期间和财务报表涵盖的期间】独立于审计客户。业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止。P7323、如果对审计客户财务报表发表意见的会计师事务所【连续两年】从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重【超过

15%】

会计师事务所应当向审计客户治理层披露这一事实，并沟通选择适当的防范措施，以将不利影响降低至可接受的水平。P7624、下列各方不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益：【会计师事务所；审计项目团队成员及其主要近亲属；与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部的其他合伙人及其主要近亲属；为审计客户提供非审计服务的其他合伙人和管理人员，以及该其他合伙人和管理人员的主要近亲属】。P77-7825、如果会计师事务所前任高级合伙人(或管理合伙人，或同等职位的人员)加入属于公众利益实体的审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，除非该高级合伙人不再担任该职位已【超过

12个月】，否则独立性将视为受到损害。P8126、如果某人员担任项目合伙人或其他签字注册会计师累计达到5年，冷却期应当为连续【5年】。如果某人员担任其他关键审计合伙人累计达到

5年，冷却期应当为连续【2年】。P8327、财务报告编制基础P92(1)【通用目的编制基础】是指旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报告编制基础，主要是指会计准则和会计制度。(2)【特殊目的编制基础】是指旨在满足财务报表特定使用者财务信息需求的财务报告编制基础，包括计税核算基础、监管机构的报告要求和合同约定等。28、【合理保证】是一种高水平保证，当注册会计师获取充分、适当的审计证据将审计风险降低到可接受的低水平时，就获取了合理保证。审计的固有限制源于：【①财务报告的性质；②审计程序的性质；③在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要】。P9229、关于所审计期间与各类交易、事项及相关披露的认定P9430、关于期末账户余额及相关披露的认定P94-95

31、所审计期间各类交易、事项及相关披露相关的审计目标P95

32、与期末账户余额及相关披露相关的审计目标P95-96

33、按照中国注册会计师执业准则的规定，【对财务报表发表审计意见】是注册会计师的责任。注册会计师通过【签署审计报告】确认其责任。P9734、舞弊和错误的区别在于，导致财务报表发生错报的行为【是故意行为还是非故意行为】。注册会计师发现舞弊的能力取决于【舞弊者实施舞弊的技巧、舞弊者操纵会计记录的频率和范围、舞弊者操纵的每笔金额的大小、舞弊者在被审计单位的职位级别、串通舞弊的程度】等因素。P9835、违反法律法规行为：【①被审计单位进行的违反法律法规的交易；②以被审计单位名义进行的违反法律法规的交易；③治理层、管理层或员工代表被审计单位进行的违反法律法规的交易】。违反法律法规行为不包括【违反适用的财务报告编制基础】，否则只能称为错误或舞弊。对被审计单位财务报表中的金额和披露没有直接影响的其他法律法规，注册会计师的责任仅限于【实施特定的审计程序】。P9936、职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉，这些情形包括但不限于：【存在相互矛盾的审计证据；引起对作为审计证据的文件记录和

对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息；表明可能存在舞弊的情况；表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形】。P10037、注册会计师职业判断的步骤：【①确定职业判断的问题和目标；②收集和评价相关信息；③识别可能采取的解决方案；④评价可供选择的方案；⑤得出职业判断结论并作出书面记录】。职业判断的评价标准：【①作出的判断是否反映了对审计和会计原则的适当运用；②根据截至审计报告日注册会计师知悉的事实和情况，作出的判断是否适当，是否与这些事实和情况相一致】。P10238、审计证据是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的所有信息。审计证据的分类：P105-107(1)按照外形特征分类①【实物证据】：通过实际观察或对资产的清点所取得的，用以证实实物资产是否真实存在的证据。如【现金盘点表、存货监盘记录】。实物证据可以用来直接证明各种有形资产

(如现金、存货等)是否存在②【书面证据】：是注册会计师所获取的各种以书面文件为形式的一类证据，属于基本审计证据。如与审计有关的各种会计记录、会议记录、合同及函件等③【口头证据】：被审计单位员工或其他有关人员对注册会计师提问做口头答复所形成的一类证据④【环境证据】：对被审计单位产生影响的各种环境事实。包括：【有关内部控制情况；被审计单位管理人员的素质

(素质越高，其所提供的证据的可靠性越强)；各种管理条件和管理水平】(2)按照证据支持审计结论程度分类①【直接证据】：与具体审计项目直接有关的证据。如通过函证的方式验证应收账款余额是否正确，所获取的【询证函回函】就属于直接证据②间接证据：与具体审计项目无直接关系的证据。如环境证据(3)按照来源分类①【内部证据】：由被审计单位内部机构或职员编制和提供的证据。包括：被审计单位的会计记录、【被审计单位的管理层声明书】，以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件②【外部证据】：由被审计单位以外的第三方提供的证据。如【采购时的购货发票，直接来自被审计单位开户银行的对账单】等，一般具有较强的证明力39、评价审计证据的充分性和适当性时，应对以下事项予以特殊考虑：【文件记录可靠性的考虑；使用被审计单位生成信息的考虑；证据相互矛盾时的考虑；获取审计证据时对成本的考虑】P110-11140、获取审计证据的基本审计程序P111-P113(1)按获取审计证据的目的分类①【风险评估程序】：可以作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础，进一步审计程序包括控制测试

(必要时或决定测试时)和实质性程序②【控制测试】：是为了获取关于内部控制防止或发现并纠正认定层次重大错报的有效性而实施的测试。其目的是测试内部控制运行的有效性。当存在下列情形之一时，控制测试是必要的：【在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果；仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据】③【实质性程序】：用于发现认定层次重大错报的审计程序，适用于错报风险较小、在一段时间内存在可预期关系的大量交易。包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序(2)按获取审计证据的手段分类，审计程序可以分为：【检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序】。检查有形资产

(如存货、固定资产等)可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据41、在做出函证决策时，注册会计师应当考虑的因素：【评估的认定层次重大错报风险；函证程序针对的认定；实施除函证以外的其他审计程序】。还可以考虑下列因素以确定是否选择函证程序作为实质性程序：【①被询证者对函证事项的了解；②预期被询证者回复询证函的能力或意愿；③预期被询证者的客观性】。P114-11542、函证程序通常用于确认以下有关账户余额及其要素的信息：【银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息；应收账款】P11543、下列特定项目一般应包括在函证的范围内：【①金额较大的项目；②账龄较长的项目；③交易频繁但期末余额较小的项目；④重大关联方交易；⑤重大或异常的交易；⑥可能存在争议、舞弊或错误的交易】P11644、在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑：【①对询证函的设计、发出及收回的控制情况；②被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性；③被审计单位施加的限制或回函中的限制】P12145、询证函回函中指出的不符事项可能显示财务报表存在【错报或潜在错报】。当识别出错报时，注册会计师需要【根据规定评价该错报是否表明存在舞弊】。不符事项可以为注册会计师判断来自类似的被询证者回函的质量及类似账户回函质量提供依据

P12246、实质性分析程序的运用步骤：【①识别需要运用分析程序的账户余额或交易；②确定期望值；③确定可接受的差异额；④识别需要进一步调查的差异；⑤调查异常数据关系；⑥评估分析程序的结果】P12547、在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，注册会计师应当考虑的因素：【评估的重大错报风险；针对同一认定的细节测试】P12648、在评价作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报时，注册会计师应当考虑的因素：【对实质性分析程序的预期结果作出预测的准确性；信息可分解程度；财务和非财务信息的可获得性】P12749、存货监盘的目的是【获取有关存货数量和状况的审计证据】。存货监盘针对的主要是【存货的存在性认定、完整性认定和所有权认定】。存货监盘是一项【双重目的测试】。注册会计师的存货监盘从性质上讲更多为【控制测试】P129-13050、【定期盘点存货、合理确定存货的数量和状况】是被审计单位管理层的责任；按照审计准则的规定，【实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据】是注册会计师的责任。影响存货重大错报风险的因素具体包括：【存货的数量和种类、成本归集的难易程度、陈旧过时的速度或易损坏程度、遭受失窃的难易程度】。P13051、编制审计工作底稿的目的：提供证据，作为注册会计师得出实现总体目标结论的基础；提供证据，证明注册会计师按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作P140-14152、审计工作底稿内容通常包括【总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件

(包括电子邮件)，以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件】P141-14253、审计工作底稿的要素：【审计工作底稿的标题；审计过程记录；记录与管理层、治理层及其他人员就重大事项进行的讨论；审计结论；审计标识及其说明；索引号及编号；编制人员和复核人员及执行日期】。在记录审计过程时，应当特别注意：【特别项目或事项的识别特征；重大事项及相关重大职业判断】P144-14654、在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项【事务性的工作】，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论

P14755、审计工作底稿的归档期限为【审计报告日后

60天内】。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为【审计业务中止后的

60天内】。会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存【10年】P148-14956、审计工作底稿归档后的变动P148-P149(1)修改现有审计工作底稿主要是指在保持原审计工作底稿中所记录的信息，即对原记录信息不予删除(包括涂改、覆盖等方式)的前提下，采用【增加新信息】的方式予以修改。如果注册会计师发现下列两种情况，应当修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿：【审计工作底稿的记录不够充分；审计报告日后，发现例外情况

(指审计报告日后发现与已审财务信息相关，且在审计报告日已经存在的事实)】(2)无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项：【修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员；修改或增加审计工作底稿的具体理由】57、【重大错报风险】是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。与被审计单位的风险相关，且独立于财务报表审计而存在。可能存在于下列两个层次：【①财务报表层次；②各类交易、账户余额和披露的认定层次】P15258、对于按照适用的财务报告编制基础编制财务信息而言，与之相关的定性固有风险因素主要包括【复杂性、主观性、变化、不确定性、管理层偏向和其他舞弊风险因素】P15359、注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑【对被审计单位及其环境的了解、财务报表各项目的性质及其相互关系、财务报表项目的金额及其波动幅度】。注册会计师使用财务报表整体的重要性的目的有：【①决定风险评估程序的性质、时间安排和范围；②识别和评估重大错报风险；③确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围】P15660、确定重要性水平时较为常用的基准P156

61、实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的【50%-75%】

如果存在下列情况，注册会计师可能考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性：【①首次接受委托的审计项目；②连续审计项目，以前年度审计调整较多；③项目总体风险较高，例如处于高风险行业、管理层能力欠缺、面临较大市场竞争压力或业绩压力等；④存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷】。如果存在下列情况，注册会计师可能考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性：【①属于连续审计项目，以前年度审计调整较少；②项目总体风险为低到中等】。P15862、【审计的前提条件】是指管理层在编制财务报表时对适用的会计准则和相关会计制度的采用，以及管理层对执行审计工作的前提的认同。P16263、注册会计师在制定总体审计策略时可能考虑的事项：【业务的特点；报告目标、审计的时间安排和沟通的性质；重要因素、初步业务活动和从其他业务获得的经验；审计资源调配】P167-16964、风险评估程序：【询问管理层和被审计单位内部其他人员；分析程序；观察和检查】。P17465、了解被审计单位的组织结构和所有权结构有助于注册会计师了解下列事项：【被审计单位组织结构的复杂程度；所有权结构，以及所有者与其他人员或实体之间的关系，包括关联方；所有者、治理层、管理层之间的分离；被审计单位信息技术环境的组织结构和复杂程度】P17566、在了解行业形势时，注册会计师可能需要考虑的事项包括：【市场与竞争，包括市场需求、生产能力和价格竞争；生产经营的季节性和周期性；与被审计单位产品相关的生产技术；能源供应与成本；行业的关键指标和统计数据】。P17667、了解法律环境和监管环境，注册会计师可能需要考虑的事项包括：【受管制行业的法规框架；对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规；税收相关法律法规；目前对被审计单位开展经营活动产生影响的政府政策；影响行业和被审计单位经营活动的环保要求】P17668、了解被审计单位与适用的财务报告编制基础相关的财务报告实务：【会计政策和行业特定惯例；收入确认；金融工具以及相关信用损失的会计处理；外币资产、负债与交易；异常或复杂交易的会计处理】P177-17869、了解被审计单位与财务报表编制相关的风险评估工作包括：【识别与财务报告目标相关的经营风险；评估上述风险的重要程度和发生的可能性；应对上述风险的措施；根据被审计单位的性质和复杂程度，评价其风险评估工作是否适合其具体情况】P18070、用于应对认定层次重大错报风险的控制包括：【应对特别风险的控制；与会计分录相关的控制，这些会计分录包括用以记录非经常性的、异常的交易，以及用于调整的非标准会计分录；注册会计师拟测试运行有效性的控制，包括用于应对仅实施实质性程序不能提供充分、适当审计证据的风险的控制；注册会计师根据职业判断认为适当的、能够有助于其实现与认定层次重大错报风险有关目标的其他控制】P18171、经营风险是指影响被审计单位实现经营目标的不确定性。这种不确定性可能源于：【被审计单位制定了不恰当的目标和战略；某些重要事项或情况

(包括作为或不作为)对被审计单位实现目标和实施战略的能力产生了不利影响】P18272、特别风险是指注册会计师识别出的符合下列特征之一的重大错报风险：【根据固有风险因素对错报发生的可能性和错报的严重程度的影响，注册会计师将固有风险评估为达到或接近固有风险等级的最高级；根据其他审计准则的规定，注册会计师应当将其作为特别风险】P18373、在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑：【①风险是否属于舞弊风险；②风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关；③交易的复杂程度；④风险是否涉及重大的关联方交易；⑤财务信息计量的主观程度，特别是对不确定事项的计量存在较大区间；⑥风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易】P18474、在实务中，注册会计师可以通过以下方式提高审计程序的不可预见性：【①对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；②调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期；③采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同；④选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点】P187-18875、拟实施进一步审计程序的总体审计方案包括【实质性方案和综合性方案】。其中，实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主；综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用

P18876、进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。性质是指进一步审计程序的目的和类型：P188-189(1)目的：【实施控制测试以评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面运行的有效性；实施实质性程序以发现认定层次重大错报】(2)类型：【检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序】77、影响注册会计师考虑在何时实施审计程序的其他相关因素：【内部环境；何时能得到相关信息；错报风险的性质；审计证据适用的期间或时点；编制财务报表的时间】。设计进一步审计程序时的考虑因素：【考虑形成某类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险评估结果的依据；考虑评估的风险】P189-P19078、在设计和实施控制测试时，注册会计师应当：【①将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据；②确定拟测试的控制是否依赖其他控制(间接控制)】。注册会计师获取的有关控制运行有效性的审计证据：【①控制在所审计期间的相关时点是如何运行的；②控制是否得到一贯执行；③控制由谁或以何种方式执行】P19179、实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序。包括：【对各类交易、账户余额和披露的细节测试；实质性分析程序】。实质性程序的性质，是指实质性程序的类型及其组合，包括【细节测试和实质性分析程序】P19680、【细节测试】是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。被用于获取与某些认定相关的审计证据，如存在性、准确性、计价与分摊等

P19681、在考虑细节测试和实质性分析程序的适当性时，需要注意：P196(1)如果仅实施实质性分析程序就足以将审计风险降至可接受的低水平，为了提高审计工作的效率，可以【仅实施实质性分析程序】(2)对于各类交易、账户余额和披露认定的测试，【仅实施细节测试】是能够达到审计目标的(3)将【细节测试与实质性分析程序结合使用】可以最恰当地应对评估的风险82、审计报告的要素：【标题；收件人；审计意见；形成审计意见的基础；管理层对财务报表的责任；注册会计师对财务报表审计的责任；按照相关法律法规的要求报告的事项

(如适用)；注册会计师的签名和盖章；会计师事务所的名称、地址和盖章；报告日期】P20383、得出审计结论时考虑的领域：【评价是否已获取充分、适当的审计证据；评价未更正错报单独或汇总起来是否构成重大错报；评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制】P209-21084、如果认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映，注册会计师应当发表【无保留意见】。在审计报告中发表非无保留意见的情形：【根据获取的审计证据，得出财务报表整体存在重大错报的结论；无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论】P21185、特定类型审计意见的具体情形P213-214(1)【无保留意见】：在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响不重大(2)【保留意见】：①在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性；②注册会计师无法获取充分适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性(3)【无法表示意见】：①注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性；②在极少数情况下，可能存在多个不确定事项(4)【否定意见】：在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性86、不在审计报告中沟通关键审计事项的情形：【法律法规禁止公开披露某事项；在极少数的情况下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过产生的公众利益方面的益处，注册会计师确定不应在审计报告中沟通该事项】P21987、需要增加强调事项段的情形：【该事项不会导致注册会计师发表非无保留意见；该事项未被确定为在审计报告中沟通的关键审计事项】P22188、可能需要增加其他事项段的情形：【未被法律法规禁止；该事项未被确定为在审计报告中沟通的关键审计事项】。增加其他事项段不涉及以下两种情形：【①除根据审计准则的规定有责任对财务报表出具审计报告外，注册会计师还有其他报告责任；②注册会计师可能被要求实施额外的规定的程序并予以报告，或对特定事项发表意见】P22189、财务报告内部控制以外的其他内部控制，属于【非财务报告内部控制】P22490、【内部控制审计基准日】是指注册会计师评价内部控制在某一时日是否有效所涉及的基准日，也是被审计单位评价基准日，即最近一个会计期间截止日

P22591、内部控制审计与财务报表审计的主要区别P226-227

92、我国的内部控制审计工作包括【计划审计工作、实施审计工作、评价控制缺陷、完成审计工作并出具审计报告、记录审计工作等步骤】P22793、内部控制审计计划分为总体审计策略和具体审计计划P229(1)应在总体审计策略中体现的内容：【确定审计业务的特征，以界定审计范围；明确审计业务的报告目标，以及计划审计的时间安排和所需沟通的性质；根据职业判断，考虑用以指导项目组工作方向的重要因素；考虑初步业务活动的结果，并考虑对被审计单位执行其他业务时获得的经验是否与内部控制审计业务相关；确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围】(2)应在具体审计计划中体现的内容：【了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围；测试控制设计有效性的程序的性质、时间安排和范围；测试控制运行有效性的程序的性质、时间安排和范围】94、内部控制缺陷的分类P230(1)按成因：设计缺陷、运行缺陷(2)按严重程度：【重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷】。若出现下列迹象则表明内部控制可能存在重大缺陷：注册会计师发现董事、监事和高级管理人员舞弊；企业更正已经公布的财务报表；注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报；企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效95、控制缺陷的严重程度取决于：【控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小；因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小】P23196、标准内部控制审计报告的要素：【标题；收件人；引言段；企业对内部控制的责任段；注册会计师的责任段；内部控制固有局限性的说明段；财务报告内部控制审计意见段；非财务报告内部控制重大缺陷描述段(仅限重大缺陷)；注册会计师的签名和盖章；会计师事务所的名称、地址及盖章；报告日期】P232-P23397、如果符合以下两个条件，注册会计师应对财务报告内部控制出具无保留意见的审计报告：【(1)在基准日，被审计单位按照适用的内部控制标准的要求，在所有重大方面保持了有效的内部控制；(2)注册会计师已经按照《企业内部控制审计指引》的要求计划和执行了审计工作，在审计过程中未受到限制】P23398、如果知悉对基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项，注册会计师应当对内部控制发表【否定意见】。如果注册会计师不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度，应当出具【无法表示意见】的内部控制审计报告P23599、在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否可能导致账户或列报发生错报时，注册会计师应当考虑的风险因素包括：【所涉及的账户、列报及其相关认定的性质；相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性；确定相关金额时所需判断的主观程度、复杂程度和范围；该项控制与其他控制的相互作用或关系；控制缺陷之间的相互作用；控制缺陷在未来可能产生的影响】P231

二、名词解释1、审计：是专业的审计机构或人员在接受委托或授权的前提下，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料进行鉴证、评价，并对其公允性、合法性或者经济责任等发表意见的独立经济活动。P332、鉴证业务：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。P483、审计失败：是指注册会计师在审计过程中有过失甚至欺诈行为，被揭发后需要承担法律责任的情形。P544、违约：是指注册会计师在执业过程中未能达到审计业务约定书的要求，如未能按时提交审计报告，违反了与被审计单位订立的保密协议等，审计人员应负违约责任。P545、欺诈：指以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为，是注册会计师为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚假陈述，出具无保留意见的审计报告行为P556、或有收费：是指收费与否或收费多少取决于交易的结果或所执行工作的结果。通过中介机构间接收取的或有收费同样属于或有收费。如果一项收费是由法院或政府有关部门规定的，则该项收费不视为或有收费。P767、认定：是指在管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其(即明确或隐含的表达)用于考虑可能发生的潜在错报。P938、职业怀疑：是指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能由于舞弊或错误导致错报的情况保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。P1009、审计工作底稿：是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。P14010、核对表：一般是指会计师事务所内部使用的、为便于核对某些特定审计工作或程序的完成情况的表格P14111、识别特征：是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志P14412、固有风险：是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报(该错报单独或连同其他错报可能是重大的)的可能性。P15313、控制风险：是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。P15314、风险识别与评估：是指注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。其中，风险识别是指找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险；风险评估是指对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估。P17315、内部控制体系：是指由治理层、管理层和其他人员设计、执行和维护的体系，以合理保证被审计单位能够实现财务报告的可靠性，提高经营效率和效果，以及遵守适用的法律法规等目标。P17916、控制测试：是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。P19117、无保留意见：是指当注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映时发表的审计意见。P21118、关键审计事项：是指注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项。P21619、其他事项段：是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及未在财务报表中列报或披露的事项，且根据注册会计师的职业判断，该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关P22120、整合审计：将财务报表审计和内部控制审计结合起来一同审计的方式P225

三、简答+案例分析（相关知识点）1、我国制定的注册会计师执业规范体系的目的与作用P47答：(1)目的：①建立执行独立审计业务的权威性标准，规范注册会计师的执业行为，促使注册会计师恪守独立、客观、公正的基本原则，有效地发挥注册会计师的鉴证和服务作用②促使各会计师事务所和注册会计师按照统一执业准则执行审计业务，提高审计工作质量，提高业务素质和执业水平③明确注册会计师的执业责任，维护社会公众利益，保护投资者和其他利害关系人的合法权益，促进社会主义市场经济的健康发展④建立与国际审计准则相衔接的中国注册会计师执业准则(2)作用：①可以指导注册会计师的工作，使审计工作规范化②可以提高注册会计师的审计工作质量③可以维护会计师事务所和注册会计师的合法权益④可以促进国际间审计经验的交流2、审阅业务的特点P49答：(1)针对历史财务信息(2)使用的程序是有限的，主要使用询问与分析程序(3)得出的结论是有限保证的(4)提出结论的方式是消极的3、注册会计师法律责任的成因P54-55答：(1)被审计单位方面的责任：①错误、舞弊与违法行为（形成注册会计师法律责任的前提条件）：被审计单位理应承担直接的会计责任，而注册会计师主要是承担审计责任②经营失败：是指被审计单位发生债务危机，甚至破产清算、无法持续经营的情况。是导致审计诉讼、发生审计失败的主要导火线(2)注册会计师方面责任：导致注册会计师承担法律责任的根本原因是注册会计师自身的违约、过失与欺诈行为4、注册会计师的保密豁免规定（不视为违反保密原则）P66答：(1)法律法规要求披露，例如为法律诉讼准备文件或提供其他证据，或者向适当机构报告发现的违反法律法规行为；(2)法律法规允许披露，并取得了客户的授权；(3)注册会计师有职业义务或权利进行披露，且法律法规未予禁止，主要包括下列情形：①接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查；②答复注册会计师协会或监管机构的询问或调查；③在法律诉讼、仲裁中维护自身的合法权益；④遵守职业准则的要求，包括职业道德要求；⑤法律法规和职业准则规定的其他情形。5、注册会计师应对不利影响的措施P71答：(1)消除产生不利影响的情形，包括利益或关系(2)采取可行并有能力采取的防范措施将不利影响降低至可接受的水平(3)拒绝或终止特定的职业活动6、特殊情况下应对不利影响的防范措施P71答：(1)向已承接的项目分配更多时间和有胜任能力的人员，可能能够应对因自身利益产生的不利影响(2)由项目组以外的适当复核人员复核已执行的工作或在必要时提供建议，可能能够应对因自我评价产生的不利影响(3)向鉴证客户提供非鉴证服务时，指派鉴证业务项目团队以外的其他合伙人和项目组，并确保鉴证业务项目组和非鉴证服务项目组分别向各自的业务主管报告工作，可能能够应对因自我评价、过度推介或密切关系产生的不利影响(4)由其他会计师事务所执行或重新执行业务的某些部分，可能能够应对因自身利益自我评价、过度推介、密切关系或外在压力产生的不利影响(5)由不同项目组分别应对具有保密性质的事项，可能能够应对因自身利益产生的不利影响7、关联实体包括哪些P73答：关联实体是指与客户存在下列任一关系的实体：(1)能够对客户施加直接或间接控制的实体，并且客户对该实体重要(2)在客户内拥有直接经济利益的实体，并且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要(3)受到客户直接或间接控制的实体(4)客户(或受到客户直接或间接控制的实体)拥有其直接经济利益的实体，并且客户能够对该实体施加重大影响，在实体内的经济利益对客户(或受到客户直接或间接控制的实体)重要(5)与客户处于同一控制下的实体(即“姐妹实体”),并且该姐妹实体和客户对其控制方均重要8、冷却期内，关键审计合伙人不得有的行为P83答：(1)成为审计项目组成员或为审计项目提供项目质量管理(2)就有关技术或行业特定问题、交易或事项向审计项目组或审计客户提供咨询(如果与审计项目组沟通仅限于该人员任职期间的最后一个年度所执行的工作或得出的结论，并且该工作和结论与审计业务仍然相关，则不违反本项规定)(3)负责领导或协调会计师事务所向审计客户提供的专业服务，或者监控会计师事务所与审计客户的关系(4)执行上述各项未提及的、涉及审计客户且导致该人员出现下列情况的职责或活动(包括提供非鉴证服务)：①与审计客户高级管理层或治理层进行重大或频繁的互动；②对审计业务的结果施加直接影响9、财务报表审计的总体目标具体化的过程P92答：(1)确定财务报表审计的总体目标(2)明确管理层关于所审计期间各类交易、事项、账户余额及相关披露的认定(3)确定交易事项、账户余额和列报的具体审计目标10、错误的主要情形P97答：错误是指财务报表中的无意错报。错误的主要情形包括：(1)为编制财务报表而收集和处理相关数据时发生失误(2)在作出会计估计或判断时，由于忽略了某些事实，或没有充分理解有关事实，导致作出的会计估计或判断不恰当(3)在运用与确认、计量、分类或列报相关的会计政策时发生失误11、保持职业怀疑的作用P101答：(1)在识别和评估重大错报风险时，保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序，有针对性地了解被审计单位及其环境；有助于使注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉、充分考虑错报发生的可能性和重大程度，有效识别和评估重大错报风险。(2)在设计和实施进一步审计程序以应对重大错报风险时，保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险，恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，降低选取不适当的审计程序的风险；有助于注册会计师对已获取的审计证据表明可能存在未识别的重大错报风险的情形保持警觉，并作出进一步调查。(3)在评价审计证据时，保持职业怀疑有助于注册会计师评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的审计程序。职业怀疑对于审慎评价审计证据是必要的12、审计证据的特征P108-P109答：(1)审计证据的充分性：是对审计证据数量的衡量，它是指审计证据的数量要足以支持注册会计师的审计意见。注册会计师判断证据是否充分，应当考虑的主要因素：样本量；重大错报风险；审计证据质量(2)审计证据的适当性：是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有既相关又可靠的审计证据才是高质量的13、设计询证函需要考虑的因素(可能影响函证可靠性的因素)P117-118答：(1)函证的方式：积极式函证和消极式函证。积极式函证比消极式函证提供审计证据的可靠性高(2)以往审计或类似业务的经验：以前年度审计或类似审计业务的经验，包括回函率、以前年度审计中发现的错报以及回函所提供信息的准确程度等(3)拟函证信息的性质：信息的性质是指信息的内容和特点(4)选择被询证者的适当性：函证所提供的审计证据的可靠性还受到被询证者的能力、独立性、客观性、回函者是否有权回函等因素的影响(5)被询证者易于回函的信息类型：询证函通常应当包含被审计单位管理层的授权，授权被询证者向注册会计师提供有关信息。对获得被审计单位管理层授权的询证函，被询证者可能更愿意回函14、针对舞弊风险迹象注册会计师可以采取的应对措施P123-P124答：(1)验证被询证者是否存在、是否与被审计单位之间缺乏独立性，其业务性质和规模是否与被询证者和被审计单位之间的交易记录相匹配(2)将与从其他来源得到的被询证者的地址(如与被审计单位签订的合同上签署的地址、网络上查询到的地址)相比较，验证寄出方地址的有效性(3)将被审计单位档案中有关被询证者的签名样本、公司公章与回函核对(4)要求与被询证者相关人员直接沟通讨论询证事项，考虑是否有必要前往被询证者工作地点以验证其是否存在(5)分别在中期和期末寄发询证函，并使用被审计单位账面记录和其他相关信息核对相关账户的期间变动(6)考虑从金融机构获得被审计单位的信用记录，加盖该金融机构公章，并与被审计单位会计记录相核对，以证实是否存在被审计单位没有记录的贷款、担保、开立银行承兑汇票、信用证、保函等事项15、在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，注册会计师应当考虑的因素P126-P127答：(1)可获得信息的来源(2)可获得信息的可比性(3)可获得信息的性质和相关性(4)与信息编制相关的内部控制16、存货盘点特殊情况的处理P136答：(1)在存货盘点现场实施存货监盘不可行：如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。(2)因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘：如果由于不可预见的情况导致注册会计师无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。(3)第三方保管或控制的存货：如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列一项或两项审计程序，以获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据：①向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况；②实施检查或适合具体情况的其他审计程序。17、在确定存货监盘结果对审计报告的影响时，需要考虑的特殊情形P136-137答：(1)审计范围受到限制的情况：如果影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告，则应当出具保留意见的审计报告；如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大且广泛，以至于无法对财务报表发表审计意见，应当出具无法表示意见的审计报告。(2)存在重大错报而被审计单位拒绝调整的情况：如果通过实施存货监盘发现被审计单位财务报表存在重大错报，且被审计单位拒绝调整，注册会计师应当考虑出具保留意见或否定意见的审计报告。如果错报影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告，则应当出具保留意见的审计报告；如果错报影响重大且广泛，导致被审计单位财务报表不能在所有重大方面公允地反映