2026年10月自考自考08119管理会计押题及答案

1、参考教材：《管理会计》，中国财政经济出版社，刘俊勇主编，2024年版。2、特殊标记含义：P10代表教材页码第10页；“【

】”等标注的代表此处为重点关键词(得分点)。

一、单选题+多选题+简答题1、【管理会计】是帮助管理者作出决策以实现组织目标的管理活动P292、管理会计的内容P29-30(1)规划与决策会计是为企业管理的预测前景、参与决策和规划未来服务(2)控制与评价会计是为企业分析过去和对经济活动进行控制与评价服务3、管理会计与财务会计的区别P32(1)管理会计：也称内部会计或对内报告会计，属于活账、经营管理型会计(2)财务会计：也称外部会计对外报告会计，属于呆账、报账型会计

4、管理会计与财务会计的联系：【原始资料很多相同；财务会计有时也报告管理会计信息；数字化转型和财务共享服务促进会计信息整合】P33-345、西方企业设置【首席财务官】主管企业会计工作，在其下设置财务长和主计长，管理会计的主要工作由主计长负责。主计长的职责是规划与控制；编制报表并加以说明评价和咨询；税务管理；向政府机关提供会计报告；保护资产安全；经济评估P346、我国企业设置【财务副总经理(总会计师)】来领导财会机构，未设置主计长和财务长，组织领导本单位的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算、会计监督等工作，参与本单位重要经济问题的分析和决策。《会计法》规定，在国有和国有资本占控股地位或主导地位的大中型企业必须设置【总会计师】P347、公司内部分为：(组织更多采用跨部门团队形式，包括业务部门人员与职能部门人员)P35(1)业务部门(直线部门)：直接对公司目标负责，如研发、生产、营销、分销、售后服务等部门(2)职能部门(参谋部门)：向业务部门提供建议和协助，如财务、人力资源、研发等部门8、管理会计的发展阶段P36(1)早期发展阶段：以泰罗的科学管理学说为基础形成的会计信息系统占主导地位的时期(2)基本体系形成阶段：形成以预测、决策、预算、控制、评价为主要内容的管理会计基本体系。管理会计重点由成本控制转向为计划和控制等管理活动提供有用信息。1952年，世界会计师大会正式通过“管理会计”名词(3)战略导向的管理会计系统形成阶段：以作业成本法为代表的管理会计注重流程分析和成本管理技术，以降低业务流程的资源浪费9、影响管理会计发展的因素：【全球竞争；服务型组织发展；技术进步；业务流程管理的变化】P37-3810、服务性组织P37(1)是并不制造或销售有形商品但提供其他形式价值的企业，例如会计师事务所、律师事务所、管理咨询公司、房地产公司、运输公司、银行、保险公司、旅馆、非营利性组织(如医院、学校、图书馆、博物馆、政府机构)(2)特点：【劳动力密集；产出难以计量；主要的投入和产出不能储存】11、灵活的调动、强大的计算能力、低廉的价格使云计算成为潮流。区块链具有透明可信、防篡改、可追溯、去中心化、多中心等特性。人工智能改善会计流程的方面是数据的输入和分析；减少欺诈。适时制(JIT)的精髓是杜绝浪费。精益生产通过不断改进流程以彻底杜绝浪费。全面质量管理系统通过提高质量来降低成本。六西格玛通过改进质量不断改进生产流程来降低成本P37-3912、(公司)战略的概念P42-43(1)传统概念(波特)：战略是公司为之奋斗的终点与公司为达到它们而寻求的途径的结合物，强调战略的【计划性、全局性、长期性】(2)现代概念(明茨伯格)：战略是一系列或整套的决策或行动方式，包括刻意安排的战略和任何临时出现的战略，强调战略的【应变性、竞争性、风险性】13、【使命】阐明企业组织的根本性质与存在理由，决定企业的愿景和战略，让管理层和员工都清楚共同追求的总体目标P4314、【愿景】是简明的陈述，表达企业的中长期(3-10年)目标，是外部的和市场导向的，用憧憬言语传达企业想展现给世界的形象P4315、【价值观(核心价值观)】体现组织的态度、行为、特质，是企业最持久和最根本的信仰，是企业及每个成员共同的价值追求、价值评价标准和所崇尚的精神P4316、企业的战略分为总体战略、业务单位战略、职能战略。【总体战略】即企业最高层次战略，如发展战略、稳定战略、撤退战略。【业务单位战略】也称竞争战略，是将公司战略的企业目标、发展方向、措施具体化，形成本业务单位具体的竞争与经营战略P4317、(波特)具有内部一致性的基本战略：【成本领先战略、差异化战略、集中化战略】P4318、实际运用中决策者的基本战略P43-44(1)成本领先战略是企业通过提高生产率和效率、消除浪费和严格控制成本来实现比竞争对手更低的成本，成为产业中的成本领先者(2)差异化战略是企业向客户提供的产品或者服务在产业中独具特色，可以为企业带来额外的加价19、【平衡计分卡】是一套业绩评价和管理系统，通过四个相互联系的层面来全方位衡量和管理企业经营业绩，包括传统的财务指标和驱动未来财务效益的非财务指标。设计平衡计分卡的第一个步骤是设计【战略地图】，即描述公司战略的地图，是对企业战略构成要素及其之间因果关系的可视化描述方法P44-4520、通过战略地图，企业可以建立和管理平衡计分卡四个层面的目标和指标P46-47(1)【财务层面】表现出利润最大化的目标，是为股东创造的利益和价值。指标：利润指标(如营业利润、毛利率)；收入和成本指标(如收入增长、来自新产品的收入、关键领域的成本降低)；利润和投资指标(如经济增加值(EVA)、投资报酬率)(2)【客户层面】是企业在目标市场的成功。指标：市场份额、客户满意度、客户保持率、客户获利率、战略客户数量(3)【内部流程层面】是为客户创造价值的内部流程。指标：创新流程(如生产能力、新产品或新服务的数量、新产品开发时间、新专利数)；运营流程(如良品率、缺陷率、送货到客户的时间、及时交付率、完成订单的平均时间、调整时间、生产停工期)；售后服务(如替换和修理缺陷产品的时间、培训客户使用产品的小时数)(4)【学习与成长层面】是支持企业业务流程活动的人力资源和系统化能力。指标：员工指标(如员工教育和技能水平、员工满意度、员工流动率、员工建议采用率、基于个人和团体激励的报酬百分比)；技术指标(如新产品开发周期、信息系统可用性、有实时反馈的生产流程百分比)21、基于战略运营一体化的闭环管理系统，年度管理工作的步骤：【制定战略(是起点)；规划战略；分解战略；规划运营；战略和运营回顾；检验和调整战略】P49-5122、财务会计中，【成本】是流量的概念，是取得资产或劳务的支出，表现为企业资源的不利变化，即企业收益的减少，成本的核算须根据企业实际成本，须遵循各种财务法规、会计制度、会计准则，也称为实际成本、法定成本、制度成本P5523、管理会计中，【成本】是企业在经济活动中能对象化的、能以货币计量的、为达到某特定目的而应当或可能发生的各种经济资源的耗用或放弃，成本信息是企业开展经营决策、制定竞争战略、改善经营行为、评价经营业绩的前提之一P5524、基于财务会计系统的成本分类P55-57(1)按经济用途分类--基本分类方法：【制造成本(生产成本、产品成本)】：是企业内发生的所有与产品生产相关的成本，包括与原材料、人工以及与生产能力有关的成本；分为直接材料、直接人工、制造费用。直接材料、直接人工是制造成本的主要成本，直接人工、制造费用是制造成本的加工成本【非制造成本(期间成本、期间费用)】：是企业内发生的与产品的制造没有直接关系的费用支出。分为销售费用(也称营销成本，如广告费、展览费、推销费、运输费、专业机构固定资产折旧费、销售人员的差旅费和工资)、管理费用(也称管理成本，如行政管理部门和职能科室的办公费、邮电费、水电费、管理人员薪金)和财务费用(也称财务成本，如利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费、筹集生产经营资金发生的其他费用)(2)基于成本核算系统的成本分类：直接成本是仅用于单个成本对象的资源或者活动的成本，如直接材料、直接人工。间接成本是不能直接归集到某一成本计算对象而是由多个成本计算对象进行分担的资源成本，如制造费用、管理费用、营销费用25、管理会计中的成本分类P58(1)按可调整性：短期成本是企业在生产经营中，在某些生产要素无法进行调整和变化的情况下所需支付的成本。长期成本是企业在生产经营中，所有生产要素都可进行调整和变化的情况下所需支付的全部成本(2)按是否可明确归属到特定产品或部门：专属成本是可明确归属到某个特定产品或部门的成本，可直接与特定产品或部门相关联，可被直接分配给特定产品或部门。联合成本是在生产过程中，多个产品共同使用同一些生产要素而产生的成本，无法明确分配给特定产品，需要进行合理分摊或分配(3)其他：按成本性态有固定成本、变动成本、混合成本；按决策目的不同有相关成本、无关成本、机会成本；按责任会计中不同责任中心有可控成本、不可控成本26、在管理会计中，【目的不同，成本不同】：成本信息为企业决策服务。成本信息指导决策，决策目的限制成本的性质、计算方法、价值衡量。不同决策目的会使用不同成本信息。同种成本信息对于不同决策目的发挥不同作用。目的不同，成本不同，不会导致管理会计成本混乱，会揭示管理会计中成本管理的真谛，指导帮助企业管理层在战略与决策制定上发挥最大作用P58-5927、成本性态(成本习性)P59-61(1)是成本总额变动与业务量的依存关系(2)按成本性态将成本分为：【固定成本】：是总额在一定时期内和一定业务范围内，不受业务量增减变动影响而保持不变的成本；如按直线法计提的固定资产折旧、管理人员的工资、厂房设备的租金。从单位固定成本看，固定成本与业务量的增减是反比例变动。分为酌量性固定成本(如职工培训费、广告宣传费和研究开发费)、约束性固定成本(如厂房和机器的保险费、折旧费、企业管理人员的基本工资)【变动成本】：是总额随业务量的变动而成比例变动的成本；如直接材料、直接人工、包装材料。从单位业务量的变动成本看，是固定的，即不受业务量增减变动的影响。在相关范围内，变动成本定额与业务量是完全线性关系，超出相关范围，可能是非线性关系【混合成本】：是总额虽受业务量变动的影响，但变动幅度并不与业务量的变化保持严格比例。分为半变动成本(如机器设备的维护保养费)、阶梯式成本(也称半固定成本，如化验员和检验员的工资)28、直接成本、间接成本与固定成本、变动成本的关系P61

29、成本性态分析P62-65(1)概念：将全部成本分为固定成本和变动成本，基于分类后的成本，构建成本函数模型，从定性和定量方面把握成本的组成部分与业务量的依存关系和变动规律，应用变动成本法，开展本量利分析，进行短期决策、预测分析、全面预算、标准成本法的操作和落实责任会计奠定基础(2)程序：【分步分析程序(先定性分析后定量分析)；同步分析程序(定性分析与定量分析同步进行)】(3)方法：技术测定法(工程技术法)是利用经济工程项目财务评价技术方法所测定的企业正常生产过程中投入与产出的关系，分析确定在实际业务量基础上其固定成本和变动成本水平，揭示变动规律的方法。直接分析法(个别确认法)是在事先已掌握有关项目成本性态的基础上，在成本发生的当时对每项成本的具体性态进行直接分析，使其分别归属于变动成本或固定成本的方法。历史资料分析法是在占有若干期相关的成本(y)和业务量(x)历史资料的基础上，运用数学方法对其进行分析计算，确定常数a和b的数值，以完成成本性态分析任务的定量分析方法，包括高低点法、散点图法、回归直线法30、高低点法P62-63(1)是根据历史资料中业务量最高和最低期间的成本数据来分解成本的方法(2)步骤：【计算高低点的成本差与高低点的产量差之比，求得单位变动成本；将单位变动成本代入总成本方程式中，推算固定成本】31、散点图法P64(1)是根据历史成本数据，在坐标图上作图，绘出各期成本点散布图，根据目测，在各成本点之间绘出一条反映成本变动趋势的直线，其与纵轴的交点即为固定成本，再计算单位变动成本(2)步骤：【把过去某一期间混合成本的历史数据逐一标明在坐标图上，横轴为业务量(x)，纵轴为混合成本金额(y)；通过目测，在各成本点间画一条能反映成本平均变动趋势的直线；确定固定成本的平均值，所画直线与纵轴的交点即为固定成本；计算单位变动成本】32、回归直线法(最小平方法)P65(1)是根据过去一定期间的业务量和混合成本的历史资料，应用最小平方法原理(要使所有成本点的误差的平方和达到最小值)，算出最能代表业务量与混合成本关系的回归直线，借以确定混合成本中固定成本和变动成本的成本分解方法(2)应选用全部观测数据(即成本点)的【误差平方和最小的直线】最为准确，称为回归直线33、本量利分析(CVP分析)P72(1)即成本-业务量-利润关系分析，以成本性态分析为基础，是在变动成本计算模式的基础上，以数学化的会计模型与图式来揭示固定成本、变动成本、销售量、单价、销售额、利润等变量的内在规律性联系，为会计预测、决策和规划提供财务信息的定量分析方法(2)公式：营业利润=(单价-单位变动成本)*销售量-固定成本(3)有关数学模型和图形的前提条件：成本性态分析的假定、相关范围及线性假定、产销平衡和品种结构稳定的假定、变动成本法的假定、目标利润的假定34、贡献毛益(边际贡献)P73(1)是产品的销售收入扣除变动成本后的余额，是每个产品销售所贡献的毛利润。首先应用于补偿固定成本，补偿后还有余额，才能创造利润；若还不足以补偿固定成本，将发生亏损(2)表现形式：贡献毛益总额是各种产品的销售收入总额减去各种产品的变动成本总额。单位贡献毛益是每种产品的单位售价减各产品的单位变动成本35、盈亏临界点(保本点)P74(1)是在一定销售量下，企业的销售收入和销售成本相等，不盈不亏。销售量低于盈亏临界点的销售量时，发生亏损；销售量高于盈亏临界点的销售量时，获得利润(2)表现形式：用实物量表示，称为盈亏临界点的销售量。用金额表示，称为盈亏临界点的销售额36、【安全边际】是实际销售量超过盈亏临界点销售量的差额。【销售利润率】是利润和销售收入的比率P7537、盈亏临界图P76(1)是指围绕盈亏临界点，将影响企业利润的有关因素及其相关关系集中反映在直角坐标系中绘制而成的图形，优点是直观、简明(2)分为：基本式(销售收入线和总成本线的交点是盈亏临界点)；贡献毛益式(销售收入线和变动成本线的竖直距离是贡献毛益)38、【经营杠杆】是在经济生活中，由于企业存在固定成本而出现的在销售上有较小幅度变动就会引起利润上有较大幅度变动(即利润变动率大于业务量变动率)的现象，能反映企业经营风险，帮助管理部门进行科学的预测分析和决策分析P7739、经营杠杆率(DOL)P77-79(1)是为了便于对经营杠杆进行定量分析，把利润变动率相当于业务量变动率的倍数。经营杠杆率(DOL)=利润变动率/业务量变动率(2)用途：反映企业经营风险；帮助管理者进行预测分析；帮助管理者作出正确的经营决策(3)影响因素：【固定成本总额】：只要存在固定成本，DOL总大于1，DOL随固定成本总额变动而同方向变动。利润水平给定时，固定成本越大(越小)，DOL越大(越小)，经营风险越大(越小)【销售量】：DOL随产销量变动而反方向变动。固定成本稳定时，销售量上升(下降)，DOL下降(上升)，经营风险下降(上升)40、计算多品种盈亏临界点销售额最常用的是【加权平均法】，步骤为：计算企业销售总额和各产品贡献毛益率；计算各产品销售额占企业总销售额的比重；以各产品贡献毛益率为基础，以各产品销售额占企业总销售额的比重为权数加权平均计算，计算各产品综合贡献毛益率；计算企业综合盈亏临界点销售额；计算各产品盈亏临界点销售额P8041、其他条件不变时，企业产品构成由贡献毛益率较高的产品转向贡献毛益率较低的产品，盈亏临界点会提高，相反会降低P8142、实现税后目标利润的销售量=[固定成本总额+税后目标利润/(1-所得税税率)]/(单位售价-单位变动成本)P8343、影响利润的因素是【单位售价、单位变动成本、销售量、固定成本总额】。利润=(单位售价-单位变动成本)*销售量-固定成本总额。敏感系数=目标值变动百分比/因素值变动百分比。单位售价对利润的影响最大；固定成本对利润的影响最小P83-8644、影响实现目标利润的因素：【单位售价、单位变动成本、销售量、固定成本总额】P86目标利润=(单位售价-单位变动成本)*销售量-固定成本总额目标固定成本总额=(单位售价-单位变动成本)*销售量-目标利润目标销售量=(目标利润+固定成本总额)/(单位售价-单位变动成本)目标单位售价=(目标利润+固定成本总额)/销售量+单位变动成本目标单位变动成本=单位售价-(目标利润+固定成本总额)/销售量45、变动成本法(边际成本法、直接成本法)P91(1)是企业在成本核算时【只将变动生产成本作为产品成本，而固定生产成本和非生产成本作为期间成本】的成本核算方法(2)特点：成本核算时，将一定时期内发生的成本按成本习性分为变动成本和固定成本，将变动成本中的直接材料、直接人工、变动制造费用计入产品成本，将固定成本中的制造费用、管理费用、销售费用、财务费用(固定+变动)作为期间费用，在计算损益时予以扣除46、完全成本法(吸收成本法)P91-92(1)是企业在成本核算时【将全部生产成本作为产品成本，其余成本作为期间成本】的成本核算方法(2)特点：成本核算时，将一定时期内发生的成本按发生领域分为生产成本和非生产成本，将生产成本中的直接材料、直接人工、制造费用(变动和固定)计入产品成本，将非生产成本中的管理费用、销售费用、财务费用作为期间费用，在计算损益时予以扣除47、变动成本法和完全成本法的区别：【应用前提不同；产品成本与期间成本的界定不同；编制损益表的方法和结果不同】P92-94

48、变动成本法与完全成本法在计算利润时产生差额的关键是对固定制造费用的处理方式不同。产量【大于或等于或小于】销量时，变动成本法下的营业利润【小于或等于或大于】完全成本法下的营业利润。企业各期的单位固定生产成本保持不变时，完全成本法与变动成本法下营业利润的大小取决于当期销售量与生产量的大小，两者的差额等于销售量与生产量的差额乘以单位固定生产成本P9649、变动成本法和完全成本法对经营决策(产品成本管理、库存管理、定价决策)的影响P96-98

50、广泛平均成本处理会使产品或服务的费用被错误估计，【产品对资源使用程度高，但核算单位成本偏小，出现少计成本；多计产品成本是单位产品消耗较低的资源水平，但核算单位成本较高】P10551、【作业成本法】是信息系统，能动态反映出所有作业活动的成本，是作业管理的中心和中介，以作业消耗资源、产出消耗作业为原则，是按资源动因将资源费用追溯或分配到各项作业，以计算作业成本，将作业成本追溯或分配到各成本对象的成本管理方法。【资源费用】涉及企业生产经营中消耗的人力、物力、财力。【资源动因】是资源被各种作业消耗的方式和原因，反映作业中心对资源的消耗情况，是资源成本分配到作业中心的标准。【作业】是企业基于特定目的重复执行的任务或活动，是将资源费用汇集的第一对象，是连接资源耗费和产品成本的中介桥梁P108-10952、作业成本法的成本层级：【单位水平作业；批量水平作业；产品水平作业；能力水平作业】P109

53、【作业成本动因】是一项作业产出的计量单位，如直接人工小时、产品种类、机器准备次数，分为业务动因、时间动因、强度动因。【成本动因分配率】是作业成本与作业成本动因数量的比率P109-110

54、作业成本法的程序：【确定作业和资源；将资源分配至作业(分配依据是资源动因)；将作业成本分配至产品】P11155、作业成本法与传统成本法的区别P115-116(1)传统成本法的成本计算对象是【企业最终产出的各种产品】；作业成本法关注产品成本、产品成本产生的原因及其形成过程，把【最终产品、资源、作业、作业中心】作为成本计算对象(2)传统成本法下，间接费用的分配采用人工工时、机器工时等标准，只采用一种分配标准；作业成本法采用的分配基础是成本动因(3)传统成本法中采用与数量相关联的分配成本的方法，没有考虑生产中产品实际耗费与费用的配比关系，成本计算可能失真，导致成本信息的准确性较差；作业成本法分配间接费用时，将间接费用的分配和产生这些费用的原因紧密联系，选择多样化的分配标准，提高成本信息的准确性

56、传统成本法与作业成本法在制造费用分配上有巨大差距的原因是在【计算方法和分配基础】的选择上有重大差异P11657、作业成本法能够计算各产品的成本，以【作业】为中心的管理思想已扩展到企业管理的许多方面。【作业管理】是新的管理理念，将管理重心深入作业层次，把供应商、客户等作业链的投入端和产出端作为独立分析对象，针对整个作业链进行分析。现在作业成本法已发展成为【以作业为核心、成本分配观和过程分析观二维导向】，将作业成本计算与作业管理相结合的全面成本管理制度P11858、【作业管理】是高效的管理决策制定方法，利用作业成本信息来提升客户满意度和企业的盈利能力，包括定价和产品组合决策、成本降低和流程改进决策、产品和流程设计决策、计划和管理作业P119-12059、【作业分析】是通过对企业进行的各项作业进行全面认识和分析，帮助企业降低成本、提高效率的过程；狭义上仅限于辨认和区分各项作业；广义上包括对企业所有作业的辨认、描述、评价和改进过程，满足企业需求，帮助企业降低成本、提高效率P120-12160、按时间长短，企业决策分为：短期经营决策(是对企业1年内或维持当前规模条件下的经营所进行的决策，以获得最大经济效益，如生产决策、定价决策、存货决策)；长期投资决策P12661、相关成本P126(1)是与决策相关的成本。进行短期经营决策时，应考虑相关成本，不考虑不相关成本(2)特征：【是未来发生的成本，现在还没发生；是几个备选方案存在差异的成本】(3)识别时应考虑：变动成本是随业务量变动而变动的成本。机会成本是当资源还有其他用途时将该资源用于其他用途产生的收益。专属成本是因实施某决策而专门增加的固定成本，如专门购置或租赁设备的成本62、【沉没成本】为不相关成本，即过去已发生，现在和未来的决策无法改变的成本P12663、生产决策P127-131(1)是对企业短期内(或当前经营规模范围内)是否生产、生产什么、怎样组织生产等问题进行的决策(2)分析方法：①主要运用边际贡献法：是比较各备选方案的边际贡献，选择边际贡献最大的方案的决策方法；边际贡献=销售收入-变动成本，变动成本包括直接材料、直接人工、变动制造费用、变动销售和管理费用②当备选方案涉及机会成本或追加专属成本时应使用相关损益法：相关损益=边际贡献-专属成本-机会成本中的固定成本(3)内容：亏损产品是否停产或转产决策；零部件自制或外购决策；特殊订单是否接受决策；限制资源最佳利用决策；产品深加工决策64、产品深加工决策：在深加工前的半成品所发生的成本都是不相关的沉没成本。相关成本只包括深加工所需的追加成本，相关收入是深加工后出售与直接出售的收入之差。【若深加工的增量相关损益为正】，应将产品深加工后再出售P13165、根据市场中供给方的力量大小，市场分为【完全竞争市场；垄断竞争市场；寡头垄断市场；完全垄断市场】。不同市场中，企业对销售价格的控制力不同：完全竞争市场中，单个企业无法左右市场价格，每个企业都是均衡价格的被动接受者；垄断竞争市场和寡头垄断市场中，企业对价格有一定影响力；完全垄断市场中，企业可自主决定产品价格P13266、定价决策原则：长期看，销售收入足以弥补全部的生产、管理和市场营销成本，为投资者提供合理利润P13267、定价决策种类P132-133(1)目标定价法：是在竞争市场中，根据客户对产品或服务的感知价格以竞争对手的价格战略，估计潜在客户对该产品或服务愿意支付的价格，此价格称为目标价格(2)成本加成定价法：是在成本基础上加上成数得出预期价格。预期价格=成本基础*(1+加成率)。加成率=单位目标营业利润/单位成本。成本基础可以是完全成本法、变动成本法、标准成本法计算出的单位产品成本(3)新产品定价法：撇脂性定价策略是在新产品试销初期先定较高价格，随市场逐步扩大再逐步降价；渗透性定价策略是在新产品试销初期以较低价格进入市场，以快速获得市场份额，等到市场地位较稳固时再逐步提价68、与存货相关的成本(与存货相关的总成本=取得成本+储存成本+缺货成本)P134-135(1)取得成本(TCA)：是为取得某种存货而支出的成本，包括订货成本(是签订订单的成本，如办公费、差旅费、邮资、电报电话费)、购置成本(是存货本身的价值，是数量与单价的乘积)。取得成本=订货成本+购置成本(2)储存成本(TCC)：是为储存某种存货而发生的成本，包括仓库折旧费、仓库职工固定月工资、仓储费、保险费、存货破损和变质损失、存货占用资金的应计利息(不论企业用自有资金还是借款来购买存货)(3)缺货成本(TCs)：是由于存货供应中断而造成的损失，包括原材料供应中断造成的停工损失、产成品缺货造成的拖欠发货损失、丧失销售机会的损失、需要主观估计的商誉损失69、存货决策P135(1)是对每次进货量进行决策，使与存货相关的总成本最小，此时的每次进货量称为经济订货量(2)内容：【决定进货项目；选择供应商；决定进货时间；决定进货批量】，前两项由生产部门、销售部门、采购部门负责，后两项由财务部门负责70、陆续到货模型P137-138经济订货量=71、保险储备模型P138-139(1)找出合理的保险储备量，使缺货成本与保险储备的储存成本之和最小(2)缺货成本=一次缺货量*单位缺货成本*年订货次数72、长期投资P145-147(1)是需要一年以上才能获得回报的投资，牵涉企业发展方向和规模等重要问题，改变或扩大企业的生产能力或服务能力(2)类型(按投资对象不同)：新产品开发或现有产品规模扩张项目；设备或厂房更新项目；研究与开发项目；勘探项目；其他项目(如污染控制、劳动保护、环境友好等多方面决策)(3)考量因素：【货币时间价值；风险价值；资金成本；现金流】73、长期投资的现金流分类P147-148(1)初始现金流是投资开始时企业投入的现金流量，包括对固定资产的购入或建造成本、运输成本、安装成本，对材料、在产品、产成品和现金等流动资产的投资，相关的职工培训费、谈判费、注册费及固定资产更新时原有固定资产的变卖所得的现金收入(2)营业现金流是项目投入使用后，在其寿命周期内由于生产经营所引起的现金流入(指营业现金收入)和现金流出(指营业现金支出和缴纳的税金)的数量(3)终结现金流是投资结束时所发生的现金流量，包括固定资产的残值收入或变价收入，原有垫支在各种流动资产上的资金的收回以及停止使用的土地的变价收入74、长期投资决策中使用现金流计算的原因：【有利于考虑时间价值；更符合投资项目实际情况】P14875、长期投资决策评价指标P150-154(1)非贴现类现金流指标：未考虑时间价值，是辅助评价指标，如【回收期(最广为流传)；平均报酬率(会计报酬率)】(2)贴现类现金流指标：充分考虑时间价值，是主要评价指标，如【净现值(NPV)(最广泛使用)；内含报酬率；获利指数(PI)】76、回收期P150(1)是公司所投资的项目赚回初始投资金额所需的时间，以年为单位。【投资回收期=原始投资额/每年的净现金流量】(2)优点：易于理解，计算简便，简单直观(3)缺点：没有考虑货币时间价值，没有考虑回收期满后的现金流量状况77、平均报酬率P151-152(1)是投资项目寿命周期内平均的年投资报酬率。【平均报酬率=(年平均税后经营净利润/原始投资额)*100%】(2)优点：简明易算，考虑整个项目投资周期中的现金流量情况，更加准确(3)缺点：没有考虑资金时间价值78、净现值P152-153(1)是投资项目在投入使用后的净现金流量按资本成本率或企业必要报酬率折算的现值在减去初始投资后得到的余额(2)优点：不需要人为确定阈值，考虑货币时间价值，在实际决策中最常用(3)缺点：不能从动态角度直接反映投资项目的实际收益水平，所有现金流按折现率进行投资的假设不一定总成立79、内含报酬率P153-154(1)是能使未来现金净流量现值等于原始投资额现值的折现率，反映投资项目的真实报酬率(2)优点：体现项目的内在价值，不受资本市场利息率的影响(3)缺点：当净现金流量出现多次正负翻转时会出现多个内含报酬率，投资项目与融资项目内含报酬率判定标准相反，忽略项目的投资规模和资金的时间序列(4)年金现值系数=初始投资额/每年净现金流量80、获利指数(现值指数)P154-155(1)是投资项目未来报酬的总现值与初始投资额的现值之比。【净现值>0，则获利指数>1】(2)优点：考虑货币时间价值，准确度高，在评估独立项目时能做出正确决策，便于企业人员的沟通理解(3)缺点：忽略互斥项目间的投资规模差异81、风险投资决策的分析方法：按风险调整贴现率法(通过调整折现率，再计算净现值)；按风险调整现金流量法(先按风险调整现金流量，后进行长期投资决策)P155-15682、按风险调整现金流量法中最常用的是【确定当量法】：是把不确定的各年现金流，按约当系数折算为大约确定的现金流后再使用无风险贴现率评价风险投资项目的决策方法。约当系数(d)是确定的现金流与不确定的期望现金流量的比值。现金流量为确定时，取【d=1.00】。现金流量的风险【很小、一般、很大】时，可取【1.00>d≥0.80，0.80>d≥0.40，0.40>d>0】P15783、影响方案经济效果的因素(即方案的敏感性因素)是【营业现金流量和固定资产寿命】。反映敏感性因素的变动范围是通过对该方案的【净现值和内含报酬率】的影响来表现P16084、【预算】是企业管理层制定的针对未来特定期间内经营计划的量化表达以及过程中的执行控制，包括财务预算和非财务预算。【财务预算】是管理者对收入、现金流量、财务状况预期的量化，借助非财务预算的支持信息(如产量、销售量、员工人数)产生，如预算利润表、预算资产负债表P16685、预算管理P166(1)是以未来一定期间经营活动和财务结果预算为基础，以企业战略目标为导向的综合性管理方式(2)作用(按发生和推进顺序不同)：执行前作用--基于全面预测的资源配置筹划；执行中作用--预算在执行中不断保持的监督和分析；执行后作用--预算周期结束后对执行结果进行的考核、评价、反馈86、全面预算管理P166-168(1)是企业围绕战略目标，将预算编制、预算执行、预算调整、预算分析和预算考评全面覆盖所构建的管理体系(2)分类：①依预算时间长短：长期预算(预算期间超过1年，如长期投资预算)；短期预算(预算期间小于1年，如年度经营预算)②依预算涉及内容：总预算(反映企业整体经营状况的预算，如企业资产负债表预算)；专门预算(反映企业特定方面活动的预算，如某投资项目的预算)③依预算关注的业务活动领域：业务预算(关注企业的日常经营活动，如销售预算)；财务预算(关注企业对资金的筹措与使用，如现金收支预算)(3)流程：预算编制(是预算管理体系的基础和起点，是从业务到财务的过程)；预算执行(是预算管理工作的核心环节)；预算调整；预算分析；预算考核87、企业规划的三环节：战略规划→(指导)→经营计划→(驱动)→全面预算P16888、业务预算P172-177(1)【销售预算】①销售预测：是编制销售预算的基础。要考虑销售经验，还要关注宏观行业、企业战略、竞争情况、生产成本、销售渠道、定价策略。企业采取滚动预测的方式②销售预算：包括产品销量、产品单价、销售总额等项目。预计收入=预计销量*销售单价。预计现金收入=上期销售货款*(1-当期收款比例)+本期销售货款*当期收款比例(2)【生产预算】①产量预算：预计产量=当期预计销量+预计期末存货量-预计期初存货量②直接材料预算：包含单位产品生产耗用量、期初期末材料存货量、原材料采购量等项目。本期材料采购量=本期材料耗用量+预计期末材料存货量-预计期初材料存货量。现金支出=上期材料采购款*赊销比例+本期材料采购款*(1-赊销比例)③直接人工预算：包含单位产品用时、工时合计、直接人工工资率、本期人工总成本等项目。本期人工成本=本期预计产量*单位产品直接人工工时*直接人工工资率④制造费用预算：包含变动制造费用分配率、变动制造费用支出、固定制造费用支出、当期制造费用支出等项目。制造费用合计=变动制造费用分配率*当期预计产量(分配依据)+当期固定制造费用⑤产品成本预算：单位产品成本=材料单价*单位产品所需材料+人工工资率*单位产品所需工时+单位产品制造费用(即各项目单位产品成本*单位产品投入的加总)。期末存货成本=单位产品成本*期末存货量。本期产品销售成本=本期可供销售产品成本合计-期末存货成本合计(3)【销售费用及管理费用预算】：企业销售费用预算是针对因推动产品(服务)对外销售过程中发生的各种费用所做的预算。管理费用预算是针对企业经营活动中需要支出的管理费用的预算。当期销售费用及管理费用=变动销售费用及管理费用分配率*当期预计销量(分配依据)+当期固定销售费用及管理费用89、【专门决策预算】是企业针对在预算期内较少发生的长期投资项目，或一次性专门业务活动编制的预算，包括基于长期投资决策编制的与固定资产购置、更新、改造、扩建等决策有关的资本支出预算，和与企业资源开发、产品更新改造和新产品试产等事项有关的生产经营决策预算P17790、财务预算包括【现金预算(分为现金收入、现金支出、现金节余或不足、资金融通)；预计资产负债表；预计利润表】P177-17991、标准成本法的内容：标准成本的制定(是采用标准成本法的前提和关键)；成本差异的计算和分析(是标准成本法的重点和目标)；成本差异的账务处理P188-18992、标准成本的类型P189(1)按制定标准方式：【权威式标准成本】：只能由管理层制定；优点是制定速度快，能长期同企业目标匹配；缺点是未能充分考虑员工感受，可能导致员工不满，无法被很好地遵循【参与式标准成本】：通过管理层和所涉及各方的相互沟通制定；优点是更容易被接受；缺点是制定过程耗时长，程序复杂，需要各方协商妥协以确保实现经营目标(2)按制定标准依据：【理想的标准成本】：是在最优状态下，以现有生产经营条件所能达到的最低成本，是理想状态，是理论上的业绩标准；假定材料无浪费、设备无故障、产品无废品、工时充分有效【正常的标准成本】：是根据过去一段时期的实际成本水平，剔除生产经营活动的异常因素，考虑今后的变动趋势而制定的标准成本【现实的标准成本】：是在效率良好时，根据预计发生的生产要素消耗量、预计价格、预计生产经营能力利用程度制定的标准成本；考虑生产经营中的损耗、低效率、设备正常维护，可行性高，对员工起激励作用，常作为业绩评价标准使用93、标准成本的制定P190-191(1)支持信息：【作业分析；历史数据；市场预期与战略决策；标杆分析】(2)分类制定过程：①【直接材料标准成本】价格标准：考虑买价、预计运杂费，包括将所有入库前发生的与材料有关的费用用量标准：包括构成产品有形实体的材料、在正常范围内允许发生的材料损耗和生产中不可避免的废品等所耗费的直接材料②【直接人工标准成本】价格标准：在计件工资制度下也称小时工资率标准，即生产工人单位产品工资用量标准：包括产品制造加工过程所需时间、现有生产技术水平下必要的间歇和停工及废品损失耗费的时间③【制造费用】价格标准(制造费用分配率)：按成本习性分为固定制造费用分配率和变动制造费用分配率。固定(变动)制造费用分配率=固定(变动)制造费用预算/标准总工时用量标准：采用直接人工用量标准，即标准工时。固定(变动)制造费用标准成本=固定(变动)制造费用分配率*标准工时94、标准成本的制定是实施标准成本法的根基。五因素法是利用【工艺进步因素、历史成本因素、年度预算因素、规模变动因素、产能变动因素】将定额修订为成本耗费标准的方法P19195、【弹性预算(变动预算)】是对销售量和其他成本动因作业的变动进行调整的预算，编制在期末。弹性预算(编制基础是本期实际产量)与静态预算(编制基础是期初预估的产出水平)使用的【售价、单位变动成本、固定成本】相同P19396、【弹性预算差异】是弹性预算与实际结果的差异，衡量在实际作业水平下的经营效率。【销售数量差异】是总预算量与弹性预算量的差异，衡量在既定材料及产品价格水平下销量不同的影响。实际结果与总预算的差异分为【作业水平导致的销售数量差异；成本控制导致的弹性预算差异】P19597、弹性预算差异由【实际销售价格、实际单位变动成本、实际固定成本与预算金额不同】共同造成。总成本弹性预算差异为不利差异的原因是【实际成本高于预算成本，经营无效率】P19698、【预期成本(标准成本)】是计划和控制系统的基石，是最可能实现的成本，是应达到的单位成本P19699、三因素分析法将固定制造费用成本差异分为【耗费差异；闲置能力差异；效率差异】P204100、管理控制系统P211-212(1)是收集信息和使用信息的手段，通过对信息的使用，帮助并协调组织中计划的制定，控制组织的决策，指导管理者及员工的行为(2)有效管理控制系统必须与组织战略及组织目标高度一致，必须能适应不同管理者的组织责任以及有激励机制激励管理者及员工，都朝实现组织目标的方向努力(3)在做的事情：【设定目标；制定行动方案；下达业绩指标】101、【责任中心】是企业的组成部分，其管理人员要负责某些具体的生产经营活动P212102、管理会计的三大责任中心(是层级递进关系，管理权限和范围逐渐增大，决策权逐渐增多)P212-214(1)【成本中心】：适用范围最广，只对以可控成本为元素的责任成本集合负责(只需对成本负责)；是指一个责任中心不形成或不考核其收入，而着重考核其所发生的成本和费用；分为“标准成本中心是生产产品所需各种要素的投入量都能合理预计的成本中心，产品的生产是标准化流程；如生产某种零件的班组、生产某种产品的车间。费用中心是产出数量无法明确计量的工作，或是投入与产出间没有密切联系的成本中心；如行政管理、科研开发、广告宣传等服务性部门。基本成本中心是最基层的成本中心，没有下属成本中心，不能进一步分解。复合成本中心是下设若干个下属成本中心，对其下属成本中心发生的成本负责”(2)【利润中心】：需对供产销整个生产经营活动负责，即具有经营决策权；是指一个责任中心的负责人能控制其成本，能控制其收入，但不能控制投资活动；属于企业较高层次的责任中心；分为自然的利润中心(生产产品去往何处，销售至外部市场)、人为的利润中心(按内部转移定价销售给本企业其他部门以获取收入)；如企业供水、供电部门按厂内价格向其他部门供水供电(3)【投资中心】：适用范围最窄，需对经营活动和投资活动负责，即具有经营决策权和投资决策权；考核的指标有剩余利润和投资利润率；属于企业最高层次的责任中心；核心任务在于各投资中心的资产与权益必须明确划分，共同发生的成本应按合理标准在各中心之间分配，才能准确计算和正确评价各投资中心的效益，分清责任，充分发挥财务控制的作用103、成本中心的业绩评价指标P214-215(1)【财务指标】：降低既定产品质量和数量下的标准成本是标准成本中心的唯一业绩评价指标。费用中心的业绩评价指标是费用预算(2)【责任成本】：是成本中心进行考核的主要内容，以责任中心作为成本计算对象。计算责任成本时只应包括可控成本。基本成本中心的责任成本是其可控成本之和。复合成本中心的责任成本是其可控成本与其下属成本中心的责任成本之和(3)【非财务指标】：对于标准成本中心，可采用流程时间、流程质量(衡量指标：每百万个产品的次品率、良品率、浪费率、废料率、返工率、退货率、统计流程控制下的加工比率)等进行考核。对于费用中心，可采用工作效率、内部客户满意度等进行考核104、制造业的质量成本类型(质量成本总和=预防成本+鉴定成本+内部失败成本+外部失败成本)P217(1)预防成本是防止生产不合格产品或提供不符合标准服务所发生的成本，包括为改进产品设计(改进产品生产)的工程分析、改进生产工艺流程、提高原材料投入质量、员工培训计划所发生的成本(2)鉴定成本是确认不合格产品或服务所花费的成本，包括检查和测试费用(3)内部失败成本是由于不合格元件和最终产品或服务报废或返工所发生的成本，包括不合格产品或服务引起的延期成本(4)外部失败成本是由于提供给客户不合格产品或服务所发生的成本，如上门维修、退货，或质量担保费用105、利润中心的业绩评价指标主要是利润，还需非财务指标(如生产率、市场份额、产品质量、员工满意度、社会责任)作为补充。评价利润中心业绩的指标是【边际贡献；部门可控边际贡献；部门税前经营利润】P217-218106、转移价格P221-222(1)是一个子单元(部门或分公司)就自己向同一组织内其他子单元提供产品或服务时收取的价格(2)确定：【基于市价的转移价格】--选择同类产品或服务的公开标价(如商业网站公布的价格)或其子单元对外部客户收取的价格为转移价格。【基于成本的转移价格】--基于转移产品的生产成本选择转移价格。【混合转移价格】--考虑成本和市场信息，指定“转移价格(是内部生产和运输产品的成本和可比产品市场价格的平均)”来设定价格107、激励P223(1)广义上包括积极奖励的正面激励和消极防范与惩罚的负面激励，把约束制度也看作激励。狭义上仅指正面激励(2)分类：按激励形式是否以金钱形式表现有【经济性激励；非经济性激励】，按激励发挥作用的方式是外部强化还是内部心理强化有【外在激励(如一顿饭、一张电影票、现金奖金、股票奖金、新闻报道、奖杯)；内在激励】

108、激励计划分为：P224-226(1)基于管理会计系统的激励计划：【现金奖金、利润分享、增益分享】(2)基于股价的激励计划：【递延股票报酬或限制性股票、股票期权、股票增值权、股票奖励、业绩股份、虚拟股票、分享单位】

二、简答题1、按经济用途进行成本分类的优缺点P57(1)优点：能清楚反映产品成本结构，便于与本企业历史资料或同行业数据比较，用来评价和考核目标成本的执行情况，分析成本升降原因，明确经济责任，提出改进的措施和建议；进一步将生产成本划分为料、工、费三大成本项目，有利于直接成本与间接成本的划分，以便根据谁受益、谁负担的原则进行成本分配，为正确计算产品成本和期间费用，创造有利条件，便于贯彻配比原则(2)缺点：没有同企业的生产能力挂钩，不利于企业事先控制产品成本和进一步挖掘企业内部的生产潜力，达到以最小的劳动耗费获取最大的经济效益的目的；看不清成本与业务量(产量或销售量)的变动关系，各种间接成本需要经过多次按用途的归集和分配，才能归属于各种产品，导致产品的产量与成本之间的关系迂回曲折、模糊不清，不利于准确分析业务量变动对成本的影响2、变动成本法的评价P98-99(1)优点：能更好反映利润与产销量的关系，利于企业正视生产与销售行为；便于分清各责任主体的经济责任，利于成本管控；便于正确进行不同期间的业绩评价；能为企业管理者提供管理决策有用信息，利于企业的短期经营决策；简化成本核算的工作量，避免成本分摊的主观随意性(2)缺点：成本核算不准确；成本核算不符合会计理论的成本概念；不符合对外财务报表编制的要求；成本资料不适于长期决策的需要3、完全成本法的评价P100(1)优点：有助于激励企业发展生产；符合会计准则对成本核算的要求(2)缺点：分期损益不易理解，不便于为决策、控制、分析提供直接资料。利润金额与销售量不成正比，还在受到产量影响，产量越高，利润越高，利润不能真实反映销售量、成本和利润的正常关系，不利于企业作出正确的生产经营决策4、确立资源动因的原则P111(1)若某项资源消耗能直观确定其是为某特定产品所消耗，则将其计入该特定产品成本，此时资源动因也是作业动因(2)若某项资源耗费从发生领域上区分，则将其计入各作业成本库，此时资源动因称为作业专属耗费，适用于各作业各自发生的办公费、各作业按实付工资额核定应负担的工资费(3)若某项资源耗费从最初消耗上呈混合耗费形态，则采用合适量化依据将资源分解，分配到各作业，这个量化依据就是资源动因5、作业成本法的适用范围、优缺点P118(1)适用范围：存在大量间接费用和辅助资源消耗，产品、客户和生产流程多样化的公司及容易出现成本扭曲的公司；最初用于制造业，如今在服务业公司中得到广泛应用，如医院、银行、保险、电信等公司，利用作业成本法来计算准确的成本，还使用作业成本信息进行战略和运营决策，如盈利能力分析、产品组合决策、绩效评估和流程分析等领域(2)优点：减少传统成本法所导致的失真现象，帮助了解产品设计和作业设计的改变对总成本和价值的影响，导致小批量产品的单位成本增加；可与分批或分步成本法结合使用(3)缺点：并非所有间接成本都与特定动因相关，实施作业成本法需要投入大量时间和进行持续的维护与开发；若仅将作业成本法视为会计创新，导致实施失败；过多信息使经理关注不必要数据，不遵循公认会计原则导致额外的披露费用和混淆；导致报表使用者对应该信任作业成本法提供的信息还是外部数据感到困惑6、作业分析的目的P121(1)使企业了解主要作业目前的成本耗费水平和企业工作业绩(2)为降低成本或改进业绩提供作业信息，为改进作业提供信息(3)辨别从属的、次要的、非增值的作业(4)辨别跨机构、跨组织作业问题7、作业分析的步骤P121(1)划分增值作业和非增值作业①增值作业：是企业生产经营中必需的，能为客户带来价值的作业；如采购订单的处理、在产品的加工、完工产品的包装②非增值作业：是对增加客户价值没有贡献，即使消除也不会降低产品价值的作业，是企业作业成本管理的重点；如储存、移动、等待、检测；包括计划作业、移动作业、等待作业、检查作业、储存作业(2)分析重要性作业(3)把企业的作业同其他类似企业的作业进行对比(4)分析作业间的联系8、长期投资的战略意义P148-149(1)长期投资的事前定向：管理者应考虑到公司的战略目标、未来发展、愿景使命，在更高视角、更广阔范围内考虑尽可能多要素(2)长期投资的事中管理：包括进度管理、风险管理、战略协同。管理者应确保长期投资项目运行稳定，风险可控且与企业整体战略一致，没有出现脱轨或超出预期的不可控状态。管理者不能因为前期决策时投资项目的预期很好就放松警惕，越是预期良好的项目，在具体执行中越需要对项目的进度、风险、战略协同度进行严格把控，一旦出现不可控状况，应及时纠偏止损(3)长期投资的事后审计：是企业对自身长期投资决策进行复盘的绝佳机会，从中发现的问题可有效改善企业未来长期投资决策的质量，鉴别长期投资的关键变量，完善自身内部控制机制。前车之鉴后事之师9、预算编制的内容及其关系(根据预算管理的内容不同，企业预算分类)P169(1)业务预算：是反映企业在预算期间发生的各种日常业务活动的预算，如销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算。起点是销售预算，直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、期末产成品存货预算、销售费用及管理费用预算都以销售预算为编制基础(2)专门决策预算：是企业重大或不经常发生的、需要根据专门决策编制的预算，如长期投融资决策预算(3)财务预算：是反映企业在经营周期(1年)内有关资金收支、经营成果或财务状况的预算，如现金预算、预算财务报表(4)关系：业务预算和专门决策预算是财务预算的基础；财务预算是业务预算和专门决策预算的汇总呈现结果10、预算编制的方法P169-171(1)固定预算(静态预算)--最基础的方法①是以计划期某一确定的业务量水平为基础计算各项预计指标的预算编制方法②优点：简单易行③缺点：实际业务量与预算依据业务量产生较大差异时，各项与业务量密切相关的项目实际数与预算数会缺乏可比性，此时需要基于实际业务量进行预算调整，以增强二者的可比性(2)弹性预算(动态预算)①是企业基于变动成本法原理，编制出可依据业务量进行系统调整的预算②优点：考虑预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况；有助于企业考核依据实际业务量确定的收支执行情况③缺点：编制工作量大，市场及其变动趋势预测的准确性、预算项目与业务量之间依存关系的判断水平会对其合理性造成较大影响(3)零基预算①是以零为基础编制预算的方法，在确定各项目水平时完全不考虑基期影响，一切以零为起点，根据实际可能的经营情况进行编制，适于创新型企业。增量预算是与零基预算对应的方法②优点：以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响；能灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动的需要；增加预算编制透明度，有利于进行预算控制③缺点：预算编制工作量较大、成本较高：预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大(4)滚动预算(永续预算、连续预算)①是随预算的运行不断延伸补充，使预算期间始终保持为固定期间的预算编制方法②优点：通过持续滚动预算编制、逐期滚动管理，实现动态反映市场、建立跨期综合平衡，有效指导企业营运，强化预算的决策与控制职能③缺点：预算滚动的频率越高，对预算沟通的要求越高，预算编制的工作量越大；滚动频率过高容易增加管理层的不稳定感，导致预算执行者无所适从(5)作业预算①是基于作业成本法原理来编制预算的方法②优点：基于作业需求量配置资源，避免资源配置的盲目性；通过总体作业优化实现最低的资源费用耗费，创造最大产出成果；促进员工对业务和预算的支持，有利于预算执行③缺点：预算建立过程复杂，需详细估算生产和销售对作业和资源费用的需求量，测定作业消耗率和资源消耗率，数据收集成本高11、预算编制的流程P171(1)经营预算编制：销售预测的基础上，以销售预算为起点，依据以销定产原则进行资源配置规划，依次开展生产、采购、直接人工等预算编制(2)专门决策预算编制：在每年的预算编制中分解生成当年对应的预算(3)财务预算编制：在生产经营预算和资本支出预算的基础上，依据会计准则和方法编制12、预算管理中的人为因素P180-184(1)挑战性目标①是有挑战性但可以达到的预算业绩水平②原理：心理动机③应用及评价：对寻求极端变革和重大创新的组织非常有效；有助于取得有意义的长期成就；产生防御抵制心理，导致预算目标失效(2)参与式预算①是预算执行者参与预算编制和预算执行结果评价的管理方法，要求各部门、各层级的管理者和员工都参与到预算的编制中，彼此将对预算编制的核心内容进行充分讨论②影响：编制更公开透明，更有效发挥预算的信息沟通作用，获得更多话语权，激励更好完成预算目标，但易出现预算松弛现象(3)预算松弛①是预算下级有意将缓冲植入预算编制中，确保预算目标更容易实现，是最终预算水平与最优预算水平的差异②正面结果：激发执行者的工作热情和自信，帮助个体实现预算目标③负面结果：损害预算指标作为业绩评价标准的客观性和准确性，使管理层对企业真实盈利能力产生错误认识；阻碍组织内部资源优化配置，降低企业部门的协调运作效率；无助于员工的努力，影响企业管理控制活动效率，提高组织实现成本最小化和利润最大化预算目标的难度(4)真实诱导预算法①是管理层将在多方信息支持下制定预算控制目标值，只有预算下级制定的预算值超过确定的目标值时，才有奖励，反之会有处罚②优点：诱导下级确定最高效的预算目标，减少预算松弛及不良影响，使公司战略目标借助预算编制达到更好落实③缺点：导致员工出于风险规避心理，放弃本期超额奖励；没有解决多期间整体最优问题，忽略下级欲实现多期间总薪酬最高的行为导向，加剧下级业绩隐瞒甚至操纵问题(5)超越预算①是提供新管理模型来满足企业管理者决策的需要，支持经营管理中目标设定、激励机制、行动计划、资源配置、组织协调及控制等需要②原则(6+6)：领导层原则(目的、价值观、透明度、组织、自主权、客户)；程序原则(节奏、目标、规划与预测、资源分配、绩效评估、奖励)③实施手段：减少对预算年度或预算周期的依赖；持续更新目标；沟通扁平化；全面绩效评估；业财融合13、预算松弛的影响因素及应对措施P181-182(1)影响因素：预算的技术条件(如预算参与程度)；组织环境特征(如激励方案)；个体因素(如个体风险偏好)(2)应对措施：确定合理考评和奖励机制，增强预算编制的计划作用，降低预算编制的绩效考核作用；实施合理激励方案(如真实诱导型激励方案)引导激励预算下级制定更真实的预算；加强企业内部信息交流与沟通，保证各单位掌握企业实际经营状况，促进资源优化配置，缓解预算松弛的负面影响；预算编制时采用更优质的标杆数据，制定具有战略导向性的预算目标，建立以战略目标为导向的全面预算管理体系14、制定可达到标准的原因P197(1)标准要能为多重目的服务，如用于财务预算、存货计价。最优标准若用于存货计价或财务预算，会产生不准确结果(2)标准作为改善长期生产经营的激励手段，激励员工通过努力向可实现目标靠近。若采用理想标准，不允许存在任何低效率情况，几乎不可能达到，起不到激励作用15、激励机制的构成要素P224(1)奖金池：是用来作为激励和认可奖励的资金，依据企业或公司层面的业绩来设定(2)分配公式：个人业绩、业务或部门业绩、公司业绩可被用来分配奖金(3)复合型激励形式：现金、礼物和奖品、延迟的现金支付、公司股票奖励、股票期权奖励

三、计算分析题(例题仅供复习参考)1、本量利分析及实现目标利润的销售量P73-82(1)贡献毛益①贡献毛益总额=销售收入总额-变动成本总额=(单位售价-单位变动成本)*销售量=单位贡献毛益*销售量=利润+固定成本总额②贡献毛益率=单位贡献毛益/单位售价*100%=贡献毛益总额/销售收入总额*100%③变动成本率=单位变动成本/单位售价*100%=变动成本总额/销售收入总额*100%④贡献毛益率=1-变动成本率(2)盈亏临界点①盈亏临界点的销售量=固定成本总额/(单位售价-单位变动成本)②盈亏临界点的销售额=单位售价*盈亏临界点的销售量=固定成本总额/贡献毛益率③达到盈亏临界点的作业率=盈亏临界点的销售量/正常开工的销售量*100%④安全边际=实际销售量-盈亏临界点的销售量⑤安全边际率=安全边际/实际销售量*100%⑥销售利润=销售收入-变动成本-固定成本=安全边际销售量*单位贡献毛益⑦销售利润率=(销售收入-变动成本-固定成本)/销售收入*100%=安全边际率*贡献毛益率(3)经营杠杆率=贡献毛益总额/利润(4)实现税前目标利润的销售量=(固定成本总额+目标利润)/单位产品贡献毛益=(固定成本总额+目标利润)/(单位售价-单位变动成本)(5)实现税前目标利润的销售额=单位售价*实现税前目标利润的销售量=(固定成本总额+目标利润)/贡献毛益率例：小明开设了一家网店专门销售考研图书。每本图书的变动成本为30元，售价50元。网店每月的固定成本为5000元。本月销售考研图书500册(本)(1)计算单位贡献毛益、贡献毛益总额、变动成本率、贡献毛益率单位贡献毛益=50-30=20元贡献毛益总额=20*500=10000元变动成本率=30/50*100%=60%贡献毛益率=20/50*100%=40%(或贡献毛益率=1-60%=40%)(2)计算盈亏临界点的销售量、销售额盈亏临界点的销售量=5000/(50-30)=250册盈亏临界点的销售额=50*250=12500元(3)计算达到盈亏临界点的作业率、安全边际、安全边际率、销售利润、销售利润率、经营杠杆率‌达到盈亏临界点的作业率=250/500*100%=50%安全边际=500-250=250册安全边际率=(500-250)/500*100%=50%销售利润=50*500-30*500-5000=5000元销售利润率=5000/(50*500)*100%=20%(或销售利润率=50%*40%=20%)经营杠杆率=10000/5000=2(4)假设网店下个月要实现税前目标利润5000元，其销售量和销售额应达到多少实现税前目标利润的销售量=(5000+5000)/(50-30)=500册实现税前目标利润的销售额=500*50=25000元或实现税前目标利润的销售额=(5000+5000)/40%=25000元

2、变动成本法和完全成本法P94-96例：已知B企业从事单一产品生产，连续三年销量均为1000件，而三年的产量分别为1000件，1200件和800件。存货领用采用先进先出法。单位产品售价为200元；管理费用与销售费用均为固定成本，两项费用各年总额均为50000元；单位产品变动成本(包括直接材料40元、直接人工30元、变动制造费用20元)为90元；固定制造费用为20000元要求：不考虑销售税金，分别采用变动成本法和完全成本法计算各年营业利润(1)第1年(产量等于销量)：①完全成本法销售收入=1000*200=200000元单位生产成本=90+20000/1000=110元销售成本=1000*110=110000元销售毛利=200000-110*1000=90000元营业利润=90000-50000=40000元②变动成本法销售收入=1000*200=200000元销售成本=1000*90=90000元变动成本=90000元边际贡献(或边际利润)=200000-90000=110000元营业利润=110000-50000-20000=40000元(2)第2年(期末存货量大于期初存货量，即产量大于销量)：①完全成本法销售收入=1000*200=200000元单位生产成本=90+20000/1200=106.67元销售成本=1000*106.67=106670元销售毛利=200000-106670=93330元营业利润=93330-50000=43330元②变动成本法销售收入=1000*200=200000元销售成本=1000*90=90000元变动成本=90000元边际贡献(或边际利润)=200000-90000=110000元营业利润=110000-50000-20000=40000元(3)第3年(期末存货量小于期初存货量，即产量小于销量)：①完全成本法销售收入=1000*200=200000元单位生产成本=90+20000/800=115元销售成本=200*106.67+800*115=113334元销售毛利=200000-113334=86666元营业利润=86666-50000=36666元②变动成本法销售收入=1000*200=200000元销售成本=1000*90=90000元变动成本=90000元边际贡献(或边际利润)=200000-90000=110000元营业利润=110000-50000-20000=40000元

3、亏损产品是否停产或转产决策P127-128关键看该产品或部门能否给企业带来正的边际贡献。在短期中，某种产品亏损，只要边际贡献为正，销售收入可覆盖变动成本，生产该产品会使企业总体利润增加。当生产亏损产品时，是否应停止亏损产品的生产并转产其他产品，关键是比较新旧产品的边际贡献。在不存在专属成本时，若转产后的新产品所能产生的边际贡献大于停产的亏损产品的边际贡献，应转产，否则不应转产例：凯思公司是一家自行车企业，生产山地车和公路车两种产品，两种产品的相关收益情况如下

(1)公路车是否应停产公路车的边际贡献=销售收入-变动成本=50000-30000=20000(万元)，公路车的边际贡献大于0，公路车不应停产(2)由于公路车处于亏损，企业打算转产旅行车，预计旅行车的销售收入为30000万元，变动成本为5000万元，是否应转产旅行车旅行车的边际贡献=30000-5000=25000(万元)，应转产旅行车，因为旅行车的边际贡献大于公路车的边际贡献

4、零部件自制或外购决策P128需比较两种方案相关成本，选择相关成本较低的方案。若企业没有足够的剩余生产能力用于自制零部件，或剩余生产能力可转移，计算相关成本时要考虑剩余生产能力的机会成本；若选择自制零部件需追加设备投资，应考虑增加的专属成本例：某公司生产A产品，年需要甲零件20000件，若外购每件进价80元，若利用车间的生产能力生产，每个零件的直接材料35元，直接人工25元，变动制造费用10元，固定制造费用3元。生产甲零件需要专属成本20000元，若外购还可把车间出租，每年可获得租金30000元要求：为该公司自制或外购甲零件作决策外购成本=20000*80=16