中级财务会计货币资金

第二章

货币资金

库存现金银行存款其它货币资金

第一节现金一、现金概述：（一)现金的定义；（二)现金管理的有关制度规定1.加强现金库存限额的管理，超出库存限额的现金应及时存入银行；

2.根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际状况，拟定本单位现金的开支范畴。不属于现金开支范畴的业务应当通过银行办理转账结算；3.现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位本身的支出。因特殊状况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查同意；单位借出款项必须执行严格的授权同意程序，严禁私自挪用、借出货币资金；

4.单位获得的货币资金收入必须及时入账，不得私设"小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账；

5.定时和不定时地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明因素，做出解决；二、现金的核算：（一)库存现金的日常核算和总分类核算；（二)备用金的核算；（三)库存现金的清查及溢缺解决的核算：1.库存现金短缺，属于由负责人赔偿的部分，计入其它应收款；属于无法查明的其它因素，报经同意后，计入管理费用；2.库存现金溢余，属于应支付给有关单位或个人的，计入其它应付款；属于无法查明的其它因素，报经同意后，计入营业外收入；例：张某出差预借差旅费1000元，回来报销860元，剩余140元退回;

借款时：

借：其它应收款—张某1000

贷：库存现金1000

报销时：

借：管理费用860

库存现金140

贷：其它应收款—张某1000普通备用金的核算例：某科室是定额备用金领用部门，定额为3000元;报销差旅费2400元;

领用定额备用金时：

借：其它应收款—某科室3000

贷：库存现金3000

报销时：

借：管理费用2400

贷：库存现金2400

如果取消定额备用金时：

借：库存现金3000

贷：其它应收款—某科室3000定额备用金的核算

第二节银行存款一、银行存款概述：（一)银行存款的定义；（二)银行存款开户的规定：1.基本存款账户；2.普通存款账户；3.临时存款账户；4.专用存款账户；（三)银行存款管理的有关制度规定

1.公司应严格按照《支付结算方法》等国家有关规定，加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。2.定时检查、清理银行账户的开立及使用状况，发现问题，及时解决。

3.加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。4.严格恪守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用;不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和别人资金;不准无理回绝支付货款，任意占用别人资金;不准违反规定开立和使用银行账户。5.指定专人定时核对银行账户，每月最少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明因素，及时解决。二、银行存款的核算：（一)银行存款的日常核算和总分类核算；（二)银行存款的核对（编制银行存款余额调节表)：1.编制银行存款余额调节表的目的；2.如何编制银行存款余额调节表：

（1)资料来源；

（2)具体办法；银行存款余额调节表2008年12月31日项目金额项目金额对账单余额:加:公司记增加

银行未记增加减:公司记减少

银行未记减少日志账余额:加:银行记增加

公司未记增加减:银行记减少

公司未记减少调节后的余额调节后的余额**************************三、银行转账结算方式的种类及程序：（一)国内转账结算方式：1.支票：分为现金支票和转账支票；支票的提示付款期限为自出票日起10日内；签发空头支票，银行除退票外，还按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款，持票人有权规定出票人赔偿支票金额2%的赔偿金；2.银行本票：分为定额本票和不定额本票；定额本票面值分为1000元、5000元、10000元、50000元；银行本票的付款期限为自出票日起最长不超出2个月；3.银行汇票：银行汇票的付款期限为自出票日起1个月;4.汇兑：分为信汇和电汇;5.托收承付：分为邮寄和电报;托收承付结算每笔的金额起点为10000元，新华书店系统为1000元;验单付款的承付期为3天，验货付款的承付期为10天;付款人开户银行对付款人逾期支付的款项，根据逾期付款金额和逾期天数，按每天万分之五计算逾期付款赔偿金;6.委托收款：分为邮寄和电报;7.商业汇票：分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种;期限最长不超出6个月;银行承兑的汇票按票面金额向出票人收取万分之五的手续费;8.信用卡：分为单位卡和个人卡;金卡和普通卡等;单位卡结算金额最高为100000元;信用卡能够透支，期限不超出60天;国内转账结算方式支票银行本票银行汇票汇兑托收承付委托收款信用卡商业汇票同城结算异地结算同城异地均可采用国内转账结算方式其它结算方式票据结算方式支票银行汇票银行本票商业汇票托收承付汇兑委托收款信用卡付款人收款人付款人开户银行收款人开户银行①签发支票⑥提供商品劳务或发生其他经济往来⑦定时对账③提出清算②将支票交银行进账⑤入账转账支票结算程序图④不退票表达付款付款人收款人付款人开户银行收款人开户银行③持票采购商品⑥银行清算①申请办理本票②签发本票④交存本票⑤收账或付款银行本票结算程序图汇款人

收款人汇款人开户银行收款人开户银行③持票结算①委托汇款②签发汇票⑦收回多出款⑥银行清算⑤收账或付现款④交票银行汇票结算程序图收款人付款人收款人开户银行付款人开户银行①出票并承兑③传递凭证⑤划转票款②委托收款⑥收妥入账④备付票款商业承兑汇票结算程序图收款人收款人开户银行付款人付款人开户银行④交票①申请承兑②订立合同③承兑⑤支付票款⑧银行清算⑥委托收款⑦收款银行承兑汇票结算程序图销货单位销货单位开户银行购货单位购货单位开户银行①发出商品②委托银行托收货款⑦告知货款已收妥③传递凭证⑥划转货款④告知付款⑤承付货款托收承付结算程序图

汇款人

收款人

汇款人开户银行

收款人开户银行①委托汇款②划转款项③告知汇款已入账或告知来银行领取汇款汇兑结算程序图收款单位付款单位收款单位开户银行付款单位开户银行①发生商品交易、劳务供应或其它经济往来⑥划转款项③传递凭证②委托银行收款⑦告知入账⑤同意付款④告知付款委托收款结算程序图（二)国际结算方式（略)：1.信用证；2.托收；3.汇付；

第三节其它货币资金一、其它货币资金的含义及范畴：（一)含义；（二)范畴：1.外埠存款；2.银行汇票存款；3.银行本票存款；4.信用证确保金存款；5.信用卡存款；6.存出投资款；7.在途货币资金；二、其它货币资金的核算：（一)账户设立；“其它货币资金”账户；（二)举例：