2026年税务师考试税收筹划专项训练试题集

2026年税务师考试税收筹划专项训练试题集考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母选项填入题干括号内。）1.根据税收筹划的原则，下列选项中不属于税收筹划原则的是（）。A.合法性原则B.筹划性原则C.效益性原则D.随意性原则2.某企业计划投资新项目，可选择在A地区和B地区投资，A地区适用所得税税率15%，B地区适用所得税税率10%，且B地区提供额外的税收优惠政策，预计可额外获得前三年免征企业所得税。在其他因素不变的情况下，该企业选择在B地区投资的主要税收筹划动因是（）。A.B地区企业所得税税率绝对值较低B.B地区企业所得税税率相对值较低C.B地区税收优惠政策带来的税收利益大于税率差异D.B地区投资环境更优越3.对于一家跨区域经营的大型集团企业，选择设立分公司还是子公司进行税务筹划，主要需要考虑的因素不包括（）。A.母子公司之间的利润分配B.各区域子公司的盈利能力C.各区域适用的所得税税率差异D.企业内部的行政管理效率4.某居民企业2025年度实现境内外应纳税所得总额1000万元，其中境内所得600万元，在A国取得股息所得200万元（该国与我国已签订税收协定，协定税率为10%），在B国取得特许权使用费所得100万元（A国和我国均对其征税）。假设该企业境内外所得均适用25%的企业所得税税率，不考虑其他因素，该企业2025年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.250B.225C.200D.1755.下列关于企业资产折旧税收筹划的说法，正确的是（）。A.在其他条件不变的情况下，选择加速折旧法可以降低企业前期应纳税所得额，但会减少后期应纳税所得额。B.选择加速折旧法进行税收筹划，必然导致企业整体税负增加。C.选择直线折旧法进行税收筹划，对企业不同期间的现金流没有影响。D.企业选择何种折旧方法进行税收筹划，与资产的使用寿命无关。6.某个体工商户2025年度经营所得收入总额200万元，成本费用80万元，不考虑其他因素，其2025年度应缴纳的个人所得税预缴税额约为（）元。（个体工商户经营所得适用5%~35%的超额累进税率，预缴时按月或按季定额扣除费用6万元/月）A.3.6万元B.4.2万元C.5.4万元D.6.0万元7.下列关于增值税税收筹划的说法，错误的是（）。A.企业应尽可能选择一般纳税人身份，以便享受进项抵扣。B.在符合条件的情况下，选择核定征收方式可能降低当期税负。C.通过合理安排购销合同签订时间和货物交付时间，可以影响增值税纳税义务的发生时间。D.利用小微企业增值税免税政策进行筹划，适用于所有规模的企业。8.税收筹划风险中，由于税收法律法规发生变更而导致筹划方案不再适用或产生不利影响的风险，属于（）。A.操作风险B.法律风险C.政策风险D.信用风险9.某公司与其关联公司之间发生商品交易，税务机关对其关联交易定价进行审核时，最常采用的转让定价方法之一是（）。A.可比非受控价格法B.再销售价格法C.成本加成法D.交易净利润法10.下列关于利用税收协定避免双重征税的说法，正确的是（）。A.税收协定可以完全消除跨国所得的双重征税现象。B.税收协定只适用于居民企业之间的跨境所得。C.税收协定通常规定了限制税率，即对特定类型的跨境所得设定一个最低税率和最高税率。D.中国居民个人在协定国取得的工资所得，无法享受税收协定提供的优惠。二、多项选择题（下列每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母选项填入题干括号内，多选、错选、漏选均不得分。）1.税收筹划的基本方法包括（）。A.选择有利的组织形式B.利用税收优惠政策C.优化交易结构D.调整收入和成本费用确认时点E.违反税法规定降低税负2.企业进行投资活动筹划时，可以考虑的因素包括（）。A.投资地点的税收政策差异B.投资方式的选择（如直接投资vs.间接投资）C.投资项目的行业选择D.投资期限的长短E.投资资金来源的结构3.企业进行生产经营活动筹划，可以涉及（）等方面。A.存货计价方法的选择（如先进先出法、加权平均法）B.固定资产折旧方法的选择（如直线法、加速折旧法）C.收入确认时点的选择（如完工百分比法）D.成本费用归集和分摊方法的选择E.关联方交易的定价策略4.个人所得税的税收筹划可以从以下几个方面入手（）。A.合理利用专项附加扣除政策B.选择合适的住房贷款还款方式C.优化工资、奖金、津贴的结构D.利用税收递延型商业保险进行养老规划E.通过捐赠进行税前扣除5.税收筹划方案评估时需要考虑的因素包括（）。A.方案合法合规性B.方案实现的税收利益大小C.方案实施的风险程度D.方案对企业的长期发展影响E.方案实施的具体操作难度和成本6.下列关于增值税发票管理的说法，正确的有（）。A.企业应按规定领购、开具、保管增值税发票。B.销售货物或提供应税服务时，必须向购买方开具增值税专用发票。C.购买方取得增值税专用发票后，可以按规定抵扣进项税额。D.增值税小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票。E.发生退货或折让时，需按规定开具红字发票。7.企业设立子公司可能带来的税收筹划好处包括（）。A.利润转移至低税率地区B.满足特定行业的监管要求C.提升企业集团的整体品牌形象D.便于享受某些地区的税收优惠政策E.规避总分机构的某些限制8.税收筹划可能带来的风险包括（）。A.政策变动风险B.法律理解偏差风险C.经营风险D.丧失税收优惠资格风险E.税务机关纳税评估风险9.适用于成本加成法的情形通常包括（）。A.关联公司之间提供原材料B.关联公司之间提供劳务服务C.关联公司之间销售半成品D.关联公司之间销售最终产品E.关联公司之间进行无形资产转让10.个人所得税综合所得包括（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.利息、股息、红利所得E.个人经营所得三、简答题1.简述税收筹划与偷税漏税、逃税的区别。2.企业在选择是设立分公司还是子公司时，应考虑哪些主要因素？3.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容。4.税收筹划方案进行风险评估时，通常需要考虑哪些风险类型？四、计算题1.某居民企业2025年度境内经营应纳税所得额800万元，在A国取得经营所得200万元，该所得在A国已纳税款20万元（A国税率为25%）。假设该企业境内外所得均适用25%的企业所得税税率，且A国与我国签订税收协定，对股息所得的协定税率为10%。计算该企业2025年度应在我国实际缴纳的企业所得税额。2.某个体工商户2025年1月至6月经营所得累计收入300万元，累计成本费用150万元；7月至12月经营所得累计收入500万元，累计成本费用250万元。假设个体工商户经营所得按月预缴个人所得税，每月定额扣除费用6万元，不考虑其他因素。计算该个体工商户2025年度前半年和后半年应预缴的个人所得税税额。（个体工商户经营所得适用5%~35%的超额累进税率，预缴时适用税率按累计预扣预缴应纳税所得额确定）五、综合题1.甲公司是一家生产型居民企业，2025年度计划进行以下业务决策，请就税收筹划角度进行分析：(1)甲公司考虑购买一台新的生产设备，预计使用寿命10年，成本1000万元。可以选择直线法折旧或年数总和法折旧。假设该公司适用25%的企业所得税税率，预计未来几年企业所得税税率保持不变。请分析两种折旧方法对公司不同年度的应纳税所得额和税负的影响。(2)甲公司计划将部分利润用于投资，可选择投资于A地区（享受企业所得税15%的优惠税率）或B地区（不享受特殊税收优惠，但提供优质的基础设施）。投资额相同，预计投资回报率也基本相同。请分析甲公司从税收筹划角度应如何选择，并说明理由。(3)甲公司与其关联的乙公司（位于B地区，税率25%）签订了一份技术转让合同，甲公司向乙公司支付技术转让费300万元。请分析该关联交易定价可能存在的税务风险，并提出相应的筹划建议（如调整定价依据等）。试卷答案一、单项选择题1.D解析：税收筹划应遵循合法性、筹划性、合法性、效益性等原则，随意性原则不属于税收筹划原则。2.C解析：选择B地区的主要原因是综合考虑了税率和税收优惠政策带来的整体税收利益，而不仅仅是税率绝对值或相对值的高低。3.D解析：选择分公司还是子公司进行税务筹划，主要考虑税务影响，如所得税税率差异、利润分配、税收优惠等，而内部行政管理效率主要影响管理成本和效率，与税务筹划的直接动因关系不大。4.B解析：境内外应纳税所得额=1000万元。A国股息所得可抵免额度=200万元*10%=20万元。B国特许权使用费所得按我国税法计算应纳税额=100万元*25%=25万元，但实际已由B国征税，可抵免额度为25万元。可抵免境外税额合计=20万元+25万元=45万元。由于45万元大于在A、B两国实际缴纳的税款（200万元*10%+100万元*25%=45万元），可全额抵免。实际应纳企业所得税=1000万元*25%-45万元=225万元。5.A解析：加速折旧法使企业前期多提折旧、前期少纳税、后期少提折旧、后期多纳税，但整体税负不变。选择加速折旧法可以通过时间价值降低前期现金流出，对企业现金流有积极影响。选择折旧方法会影响不同期间的应纳税所得额和税负。6.C解析：个体工商户经营所得应纳税所得额=200万元-80万元-6万元/月*12月=32万元。查表可知，32万元适用5%~35%的超额累进税率，计算预缴税额约为32万元*(10%*0.35+15%*0.30+20%*0.25+25%*0.10)=5.4万元。7.D解析：小微企业增值税免税政策适用于符合条件的小规模纳税人，不是所有规模的企业。一般规模较大的企业通常需要按一般计税方法计算缴纳增值税。8.C解析：税收法律法规的变更属于政策风险，直接影响税收筹划方案的适用性和效果。9.A解析：可比非受控价格法是转让定价方法的一种，指将关联公司之间的交易价格与没有关联关系的第三方之间进行类似交易的价格进行比较。10.A解析：税收协定旨在减少或消除双重征税，但不能完全消除。协定规定了限制税率，但主要针对特定类型的所得（如股息、利息、特许权使用费），并非所有所得。协定适用于居民个人和公司之间的跨境所得。中国居民个人在协定国取得的工资所得，如满足条件，可以享受税收协定提供的优惠。二、多项选择题1.A,B,C,D解析：税收筹划的基本方法包括选择有利的组织形式、利用税收优惠政策、优化交易结构、调整收入和成本费用确认时点等。E选项违反税法规定属于违法行为。2.A,B,C,D,E解析：投资活动筹划涉及地点、方式、行业、期限、资金来源结构等多个方面因素的综合考量。3.A,B,C,D,E解析：生产经营活动筹划贯穿于企业日常经营的各个环节，包括存货、折旧、收入确认、成本费用、关联交易等。4.A,C,D,E解析：B选项属于税收优惠政策的具体内容，而非筹划方向。A、C、D、E选项均为个人所得税常见的筹划方法。5.A,B,C,D,E解析：评估税收筹划方案需要全面考虑其合法性、税收利益、风险、对企业发展影响以及实施难度和成本。6.A,C,D,E解析：B选项错误，销售方是否开具专票取决于购买方是否需要，并非强制。A、C、D、E选项均为增值税发票管理的相关规定。7.A,D,E解析：设立子公司的主要税务好处是可能将利润转移至低税率地区以享受税收优惠，并便于享受某些地区的特殊政策。B选项是监管要求，C选项是品牌形象，非直接税务好处。8.A,B,C,D,E解析：税收筹划风险包括政策风险、法律理解偏差风险、经营风险、丧失优惠资格风险、税务机关评估风险等多种类型。9.A,B,C,D,E解析：成本加成法适用于关联公司之间提供原材料、劳务、半成品、最终产品或无形资产转让等交易类型。10.A,B,C,D解析：个人所得税综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、利息股息红利四项所得。E选项个人经营所得属于分类所得，不包含在综合所得内。三、简答题1.税收筹划是在遵循税法规定的前提下，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地获得税收利益。它与偷税漏税、逃税有着本质区别：税收筹划是合法的，是在法律框架内进行的；偷税漏税、逃税是违法的，是采用欺骗、隐瞒等手段不缴或少缴税款。税收筹划强调合法性原则，而偷税漏税、逃税则试图规避或违反税法。2.企业选择设立分公司还是子公司进行税务筹划时，应考虑的主要因素包括：①所得税税率差异，即不同地区或不同组织形式的税率差异；②利润分配政策，子公司利润需先缴纳企业所得税，再分配给母公司，可能涉及双重征税，但可通过转移定价等方式筹划；分公司利润直接归属于总公司，不单独纳税；③税收优惠政策，某些地区或组织形式可能享受特定的税收减免政策；④管理便利性，分公司和子公司的管理架构、决策程序不同，可能影响运营效率；⑤融资成本和信用，不同组织形式可能影响企业的融资能力和信用评级。3.个人所得税专项附加扣除是指个人所得税法规定的，纳税人在计算应纳税所得额时，可以在一定标准内扣除的特定支出项目。其主要内容包括：子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息支出、住房租金支出、赡养老人支出、3岁以下婴幼儿照护支出。这些扣除项目旨在减轻特定群体的税收负担，体现公平原则。4.税收筹划方案进行风险评估时，通常需要考虑以下风险类型：①政策风险，即税收法律法规发生变化，导致原筹划方案不再适用或产生不利影响的风险；②法律风险，即对税法理解偏差或适用不当，导致筹划方案不被税务机关认可或引发税务争议的风险；③经营风险，即税收筹划方案的实施可能对企业的正常经营活动产生不利影响，如影响交易对手方关系、增加运营成本等的风险；④市场风险，即税收环境变化或市场预期变化，影响筹划方案预期效果的风险；⑤丧失优惠资格风险，即因自身行为或不合规操作，导致失去享受税收优惠政策资格的风险；⑥税务稽查和评估风险，即因筹划方案过于激进或存在疑点，引发税务机关稽查和评估，导致补税、罚款甚至行政处罚的风险。四、计算题1.解：境内外应纳税所得额=800万元（境内）+200万元（A国）=1000万元。A国股息所得按我国税法计算应纳税额=200万元*25%=50万元。由于A国实际征税额20万元低于按我国税法计算的应纳税额50万元，可全额抵免。实际抵免额度为20万元。B国特许权使用费所得按我国税法计算应纳税额=100万元*25%=25万元，A国已征税25万元，可全额抵免。可抵免境外税额合计=20万元+25万元=45万元。A、B两国实际已缴税款合计=20万元+25万元=45万元。由于可抵免额度45万元等于实际已缴税款45万元，可全额抵免。该企业2025年度应在我国实际缴纳的企业所得税额=1000万元*25%-45万元=225万元。答：该企业2025年度应在我国实际缴纳的企业所得税额为225万元。2.解：前半年（1月至6月）：累计应纳税所得额=300万元（收入）-150万元（成本）-6万元/月*6月=78万元。根据累计预扣预缴应纳税所得额78万元，适用5%~35%的超额累进税率，查表确定适用税率15%，速算扣除数0。前半年累计预缴税额=78万元*15%-0=11.7万元。前半年每月预缴税额=11.7万元/6月≈1.95万元。后半年（7月至12月）：累计应纳税所得额=300万元（前半年收入）+500万元（后半年收入）-150万元（前半年成本）-250万元（后半年成本）-6万元/月*6月=138万元。根据累计预扣预缴应纳税所得额138万元，适用5%~35%的超额累进税率，查表确定适用税率20%，速算扣除数1.25。后半年累计预缴税额=138万元*20%-1.25万元=26.55万元。后半年每月预缴税额=(26.55万元-11.7万元)/6月≈1.75万元。答：该个体工商户2025年度前半年应预缴个人所得税税额约为1.95万元/月，合计11.7万元；后半年应预缴个人所得税税额约为1.75万元/月，合计26.55万元。五、综合题1.解：(1)折旧方法对税负影响分析：直线法：每年折旧=1000万元/10年=100万元。假设每年除折旧外的应纳税所得额为X万元，则直线法下每年应纳税额=25%*(X+100万元)。年数总和法：第1年折旧=1000万元*10/(1+2+...+10)=1000万元*10/55=181.82万元。第2年折旧=1000万元*9/55=163.64万元。依此类推，折旧额逐年减少。年数总和法下，前期折旧额大于直线法，后期折旧额小于直线法。前期应纳税额=25%*(X+前期折旧额)，后期应纳税额=25%*(X+后期折旧额)。因此，年数总和法可以使企业前期少纳税、后期多纳税，但整体税负不变。通过时间价值，前期少纳税带来的现金流收益，可以抵消后期多纳税的负担。结论：如果企业有较大的前期应纳税所得额且资金需求紧迫，选择年数总和法可以更好地利用时