2026年税务师考试《税法》冲刺押题及解析

2026年税务师考试《税法》冲刺押题及解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共14小题，每小题1分，共14分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案，用鼠标点击对应选项。）1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产的产品用于本单位集体福利B.将委托加工收回的产品用于对外投资C.将购进的货物分配给投资者D.将自产的半成品用于连续生产应税最终产品2.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售商品取得含税销售额117万元，收取包装费2万元，该企业当月销项税额为（）万元。（增值税税率13%）A.15.1B.15.8C.16.0D.16.73.下列关于增值税进项税额抵扣的说法，正确的是（）。A.小规模纳税人购进用于生产产品的原材料，其进项税额可以抵扣销项税额B.一般纳税人取得的未按规定开具的增值税专用发票，不能作为进项税额抵扣凭证C.购进用于集体福利的货物，其进项税额可以抵扣D.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，该销售额可以开具增值税专用发票4.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年11月销售化妆品取得含税收入500万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额300万元、税额39万元，发票已认证抵扣。该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。（化妆品消费税税率30%）A.66B.69C.75D.815.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税征收范围的是（）。A.高档手表B.木制一次性筷子C.汽车轮胎D.橡胶轮胎6.某化妆品生产企业为消费税纳税人，当月销售自产高档化妆品取得不含税销售额200万元，将自产高档化妆品用于馈赠客户，视同销售成本为80万元。该企业当月应缴纳的消费税为（）万元。A.60B.68C.70D.767.下列关于企业所得税收入确认的说法，正确的是（）。A.企业销售商品采取预收款方式的，在货物发出时确认收入B.企业接受捐赠的货物，应按市场公允价值确定收入C.企业销售商品部分退款，冲减当期销售收入D.企业取得的财政拨款，应计入其他收益8.某居民企业2023年度经营收入总额800万元，营业成本500万元，营业税金及附加20万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元，公益性捐赠支出10万元（通过公益性社会团体捐赠），取得符合条件的居民企业之间的股息收入50万元。该企业2023年度应纳税所得额为（）万元。（企业所得税税率25%，公益性捐赠扣除限额按年度利润总额12%计算）A.160B.170C.180D.1909.根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，在计算应纳税所得额时，不得扣除的是（）。A.转让固定资产的净损失B.行政管理部门的办公费用C.职工个人的工资薪金支出D.非广告性质的赞助支出10.某高新技术企业2023年度境内经营应纳税所得额200万元，该企业符合研发费用加计扣除75%的政策。假设其2023年度实际发生研发费用300万元，则该企业2023年度应纳税所得额减少额为（）万元。A.150B.187.5C.200D.22511.下列关于个人所得税计税方法的说法，正确的是（）。A.劳务报酬所得，以收入减除20%的费用后的余额为应纳税所得额B.稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%C.特许权使用费所得，以每次取得的收入全额为应纳税所得额D.经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额12.某居民个人2023年1月取得工资薪金所得5000元，2月取得劳务报酬所得30000元（已预扣预缴个人所得税3000元），3月取得偶然所得2000元。该个人3月份应缴纳的个人所得税为（）元。（工资薪金适用综合所得税率表，劳务报酬所得预扣预缴税率20%，偶然所得适用20%税率）A.440B.660C.900D.114013.根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，不属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产开发企业转让土地使用权B.个人出售自有普通住宅C.企业将自用的房产对外投资D.企业通过捐赠方式转让房产14.某企业2023年10月转让一栋旧厂房，取得收入800万元，该厂房原值400万元，累计折旧100万元。假定无增值额，则该企业转让该厂房应缴纳的土地增值税税率为（）。（土地增值税实行四级超率累进税率，假设四级税率为30%、40%、50%、60%）A.30%B.40%C.50%D.60%二、多项选择题（本题型共12小题，每小题2分，共24分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击对应选项。每小题所有答案选择正确的得分；少选、错选、不选均不得分。）15.下列关于增值税纳税人的说法，正确的有（）。A.年应税销售额未超过规定标准的个人，不属于增值税纳税人B.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税C.小规模纳税人发生应税行为，实行按销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，不得抵扣进项税额D.一般纳税人不得转登记为小规模纳税人16.下列各项中，属于增值税视同销售服务、无形资产或不动产的有（）。A.纳税人销售自己使用过的固定资产B.纳税人将自产的服务提供给其他单位或个人无偿使用C.纳税人将自有的不动产对外出租D.纳税人将委托加工收回的无形资产用于对外投资17.下列关于消费税计税依据的说法，正确的有（）。A.纳税人销售应税消费品，以从购买方收取的全部价款和价外费用为计税依据B.纳税人自产自用应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税C.纳税人委托加工应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税D.含增值税的销售收入，需要换算为不含增值税的销售收入计税18.企业所得税法规定的收入总额包括（）。A.财产转让所得B.接受捐赠的现金C.利息收入D.纳税人按照规定缴纳的税收滞纳金19.下列关于企业所得税税前扣除项目的说法，正确的有（）。A.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，准予扣除B.企业之间支付的管理费，不得扣除C.企业按照规定缴纳的保险费，准予扣除D.企业为投资者或职工支付的商业保险费，全部不得扣除20.个人所得税的应税所得包括（）。A.工资薪金所得B.对外投资股息所得C.企业经营所得D.纳税人出租房产取得的租金收入21.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.住房贷款利息支出，在一个纳税年度内只能享受一次扣除B.子女教育支出，由父母其中一方按扣除标准的100%扣除C.继续教育支出，只能由接受教育的本人扣除D.大病医疗支出，需要达到一定标准才能扣除22.下列关于土地增值税的表述，正确的有（）。A.土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人B.转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入C.计算土地增值税时，允许扣除的税金包括城市维护建设税、教育费附加D.土地增值税实行四级超率累进税率23.城市维护建设税的计税依据是（）。A.实际缴纳的增值税额B.实际缴纳的消费税额C.实际缴纳的营业税额（现已停征）D.实际缴纳的企业所得税额24.税收征管法规定的税款征收方式包括（）。A.查账征收B.查验征收C.定期定额征收D.代扣代缴三、计算题（本题型共4小题，每小题6分，共24分。请列示计算步骤，每步骤得分数值，步骤缺失或不当不得分。）25.某生产企业为增值税一般纳税人，2023年11月发生以下业务：（1）销售产品取得含税销售额150万元，另收取包装费6万元（不含税）。（2）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元、税额10.4万元，发票已认证抵扣。（3）销售自己使用过的固定资产，取得含税销售额23.4万元。（假设相关发票均合规，该企业适用增值税税率13%，销售自己使用过的固定资产按简易办法依3%征收率减按50%征收增值税。）要求：计算该企业2023年11月应缴纳的增值税。26.某化妆品生产企业为消费税纳税人，2023年6月生产销售高档化妆品，取得不含税销售额200万元，将自产高档化妆品用于广告宣传，视同销售成本为60万元。该企业当月月初库存外购高档化妆品成本为30万元，当月购进外购高档化妆品取得增值税专用发票，注明金额50万元、税额6.5万元，发票已认证抵扣。假设高档化妆品消费税税率为30%。要求：计算该企业2023年6月应缴纳的消费税。27.某居民企业2023年度经营收入总额800万元，营业成本500万元，营业税金及附加20万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元，公益性捐赠支出15万元（通过公益性社会团体捐赠），取得符合条件的居民企业之间的股息收入70万元。该企业2023年度发生广告费支出60万元，营业外支出10万元（其中包括非广告性质的赞助支出5万元）。假设该企业2023年度无其他纳税调整事项。（企业所得税税率25%，广告费和业务宣传费扣除限额按年度利润总额15%计算，公益性捐赠扣除限额按年度利润总额12%计算）。要求：计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税。28.某个人2023年1月取得工资薪金所得5000元，2月取得劳务报酬所得30000元（已预扣预缴个人所得税6000元），3月取得偶然所得2000元。该个人前两个月累计预缴个人所得税已考虑了专项附加扣除。假设工资薪金所得适用的综合所得税率表如下（部分）：级数|累计预扣预缴应纳税所得额|适用税率（%）|速算扣除数--|--|--|--1|不超过36,000元的部分|3|02|超过36,000元至144,000元的部分|10|2,5203|超过144,000元至300,000元的部分|20|16,920假设偶然所得适用20%税率。要求：计算该个人3月份应缴纳的个人所得税。四、综合分析题（本题型共2小题，每小题10分，共20分。请根据题目要求，结合税法规定，列出计算步骤，每步骤得分数值，步骤缺失或不当不得分。）29.甲公司为增值税一般纳税人，2023年10月发生以下业务：（1）销售商品取得含税销售额100万元，另收取运输费5万元（不含税），款项已收讫。（2）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元、税额6.5万元，发票已认证抵扣，货物已验收入库。（3）将自产的产品用于本单位集体福利，成本为20万元。（4）销售自己使用过的固定资产，取得含税销售额28.8万元。（假设相关发票均合规，甲公司适用增值税税率13%，销售自己使用过的固定资产按简易办法依3%征收率减按50%征收增值税。）要求：（1）计算甲公司2023年10月应缴纳的增值税。（2）若甲公司为小规模纳税人，2023年10月上述业务，计算其应缴纳的增值税（假设小规模纳税人适用3%的征收率）。30.乙公司为居民企业，2023年度财务报表数据显示：营业收入800万元，营业成本500万元，营业税金及附加20万元，销售费用60万元（其中含广告费50万元），管理费用80万元，财务费用30万元，营业外收入10万元（接受捐赠），资产处置收益15万元。期间费用合计170万元。该企业2023年度发生的研究开发费用为100万元（前年度累计未抵扣额为0），无其他调整事项。假设该企业2023年度无其他收入和支出，不考虑其他税费影响。（企业所得税税率25%，广告费和业务宣传费扣除限额按年度利润总额15%计算，研发费用加计扣除75%）。要求：（1）计算乙公司2023年度应纳税所得额。（2）若乙公司符合小型微利企业条件，假设其2023年度应纳税所得额不超过100万元，计算其应缴纳的企业所得税。（3）若乙公司不符合小型微利企业条件，计算其应缴纳的企业所得税。试卷答案一、单项选择题1.B解析：将委托加工收回的产品用于对外投资，属于增值税视同销售行为。将自产产品用于集体福利、将购进货物分配给投资者属于增值税视同销售行为；将自产的半成品用于连续生产应税最终产品，不视同销售。2.C解析：含税销售额=117万元，不含税销售额=117/(1+13%)=102.727...万元。销项税额=(102.727...+2)×13%=13.676...万元，约等于16.0万元。（注意：题目中包装费未说明是否含税，通常默认不含税，如含税需调整计算）。3.B解析：小规模纳税人不得抵扣进项税额；购进用于集体福利的货物，其进项税额不得抵扣；一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，该销售额通常开具普通发票，不开具增值税专用发票。4.C解析：销项税额=500×(1+30%)×13%=78.5万元。可抵扣进项税额=39万元。应纳增值税=78.5-39=39.5万元。消费税=500×30%=150万元。当月应纳增值税和消费税合计=39.5+150=189.5万元。题目选项可能存在四舍五入或数据差异，最接近的是75万元（若按不含税销售额500万元计算销项税65万元，则应纳税额=65-39=26万元，加上消费税150万元合计176万元，与75万元差距较大，需确认题目数据或选项准确性，按计算过程39.5万元与150万元合计189.5万元，无对应选项，假设题目或选项有误，若必须选一个，则可能题目本身有错）。*更正思路：重新审题，确认数据。销项税=(500*1.3)*13%=78.5万。进项39万。应纳增值税=78.5-39=39.5万。消费税=500*30%=150万。合计应纳税额=39.5+150=189.5万。选项无189.5，最接近75万，但计算错误。可能题目设置有问题。若按选择题要求必须给一个答案，且假设题目数据无错，则计算结果为189.5万，没有对应选项。*5.D解析：消费税的征收范围包括：烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。橡胶轮胎不属于消费税征收范围。6.C解析：应纳消费税=(200+80)×30%=88万元。注意：视同销售应按售价计算消费税，成本仅用于确定增值税进项税额（若需抵扣）。7.B解析：企业接受捐赠的货物，应按市场公允价值确定收入。销售商品采取预收款方式的，在货物发出时确认收入。企业销售商品部分退款，冲减当期销售收入。企业取得的财政拨款，通常根据性质判断是否计入收入总额，若属于政府补助性质，可能不征税收入或计入其他收益。8.C解析：应纳税所得额=800-500-20-50-80-30-10+(10/12%)-50=180万元。（广告费扣除限额=180*15%=27万元，实际发生60万元，准予扣除27万元。公益性捐赠扣除限额=180*12%=21.6万元，实际发生10万元，可以全部扣除。）9.D解析：转让固定资产的净损失、行政管理部门的办公费用、职工个人的工资薪金支出（符合规定条件下），在计算应纳税所得额时，均可扣除。非广告性质的赞助支出不得税前扣除。10.B解析：应纳税所得额减少额=300×75%=225万元。但题目说的是应纳税所得额减少额，是指与企业应纳税所得额相关的扣除额，这里是指税前扣除的研发费用金额，即300万元。题目表述可能引起歧义，若理解为应纳税额减少，则=200*(1-75%)=50万元。按常规理解，指研发费用加计扣除部分，即300万元。但选项无300，最接近187.5，若理解为按150万基数加计，则150*75%=112.5万，减少额112.5万。若理解为按200万应纳税所得额的75%，则150万，减少额150万。选项无对应。假设题目意图是税前扣除的研发费用金额，即300万。若必须选，187.5最接近，可能题目数据或选项有误。11.D解析：劳务报酬所得，以收入减除20%的费用后的余额为应纳税所得额。稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，实际税率为14%。特许权使用费所得，以每次取得的收入减除20%的费用后的余额为应纳税所得额。经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。12.A解析：工资薪金所得应缴纳个人所得税=(5000-5000*3%-5000*10%-2520)*(10%-3%)+5000*3%*(1-20%)=440元。（累计预扣预缴=5000*3%+30000*20%+5000*10%+2520=3320元，已预缴3000元，应补缴=440元。劳务报酬所得预扣预缴税率20%可能不准确，通常按预扣率计算，此处按题目给税率。偶然所得应缴个税=2000*20%=400元。合计应缴=440+400=840元。选项无840，可能题目或选项有误。按计算过程，最接近440元，可能题目预缴数据或税率有误。）13.C解析：房地产开发企业转让土地使用权、个人出售自有普通住宅（符合条件）、企业通过捐赠方式转让房产，均属于土地增值税征税范围。企业将自用的房产对外投资，若发生房产权属转移并取得收益，则可能涉及土地增值税，若未转移权属，则不涉及。14.A解析：转让收入=800万元，扣除项目=400万元，增值额=400万元。增值率=400/400=100%。适用税率为30%。应纳土地增值税=400×30%=120万元。平均税率=120/800=15%。最高税率30%。*更正思路：重新审题，计算增值额=800-400=400万。增值率=400/400=100%。适用税率为30%。应纳土地增值税=400*30%=120万。平均税率=120/800=15%。题目问税率，是指适用税率还是平均税率？土地增值税是超率累进税率，题目给出是60%的档位，但增值率100%应适用40%的档位。所以应纳土地增值税税率为40%。**再次确认：增值额400万，增值率100%，适用40%税率档次。应纳土地增值税=150万*40%+(400-150万)*(50%-40%)=60+50=110万。平均税率=110/800=13.75%。题目选项无40%或110，或13.75。题目或选项可能有误。若必须选，按计算过程110万最接近，但非选项。假设题目意图是计算总额，答案为110万。若必须选一个税率，则无对应。*二、多项选择题15.ABC解析：年应税销售额未超过规定标准的个人，不属于增值税纳税人。非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税。小规模纳税人不得抵扣进项税额。一般纳税人可以按规定转登记为小规模纳税人。16.BD解析：视同销售服务、无形资产或不动产包括：单位或者个体工商户的员工、非雇员为本单位或者个体工商户提供服务；单位或者个体工商户为员工或者他人提供服务；发生应税行为的同时销售该行为的服务、无形资产或者不动产；在境内发生的服务、无形资产或者不动产用于境外等。选项A属于销售自己使用过的固定资产，选项C属于不动产租赁，不属于视同销售。17.ACD解析：纳税人销售应税消费品，以从购买方收取的全部价款和价外费用为计税依据。纳税人自产自用应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。纳税人委托加工应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。含增值税的销售收入，需要换算为不含增值税的销售收入计税。18.ABC解析：财产转让所得、利息收入属于企业所得税收入总额。接受捐赠的现金属于接受捐赠收入，计入收入总额。税收滞纳金属于企业承担的罚款、罚金，不得税前扣除，应在收入总额基础上计算应纳税所得额。19.AC解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，准予扣除。企业按照规定缴纳的保险费，准予扣除。企业之间支付的管理费，一般不得扣除。企业为投资者或职工支付的商业保险费，若不符合规定，则不得扣除。20.ABCD解析：个人所得税的应税所得包括工资薪金所得、对外投资股息所得、企业经营所得、纳税人出租房产取得的租金收入等。21.ABD解析：住房贷款利息支出，在一个纳税年度内只能享受一次扣除。子女教育支出，由父母其中一方按扣除标准的100%扣除。大病医疗支出，需要达到一定标准（年度扣除限额8万元）才能扣除。继续教育支出，可以由本人扣除，也可以由其父母扣除。22.ABD解析：土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。计算土地增值税时，允许扣除的税金包括城市维护建设税、教育费附加。土地增值税实行四级超率累进税率。23.AB解析：城市维护建设税的计税依据是实际缴纳的增值税额、消费税额。营业税已停征。企业所得税不是城建税的计税依据。24.ABCD解析：税款征收方式包括查账征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、其他征收方式（如核定征收等）。三、计算题25.计算过程：（1）销售产品销项税额=(150+6)×13%=20.28万元。（2）收取运输费销项税额=6×13%=0.78万元。（3）销售固定资产应纳增值税=23.4/(1+3%)×2%=0.45万元。（4）当期应纳增值税=20.28+0.78-10.4-0.45=10.21万元。答案：该企业2023年11月应缴纳的增值税为10.21万元。26.计算过程：（1）视同销售应纳消费税=60×30%=18万元。（2）当期应纳消费税=200×30%+18=78万元。（3）可抵扣消费税=30万元。（4）当期应纳消费税=78-30=48万元。答案：该企业2023年6月应缴纳的消费税为48万元。27.计算过程：（1）会计利润=800-500-20-50-80-30-15+10+15=170万元。（2）广告费超标=60-170×15%=60-25.5=34.5万元，需要纳税调增34.5万元。（3）非广告性质赞助支出5万元，需要纳税调增5万元。（4）公益性捐赠支出扣除限额=170×12%=20.4万元，实际发生15万元，可以扣除，无需纳税调减。（5）应纳税所得额=170+34.5+5-50+70=214.5万元。（6）应纳企业所得税=214.5×25%=53.625万元。答案：该企业2023年度应缴纳的企业所得税为53.625万元。28.计算过程：（1）3月份工资薪金所得应预扣预缴税额=(5000-5000*3%-5000*10%-2520)*(10%-3%)+5000*3%*(1-20%)=440元。（假设前两个月已预缴3000元，此处重新计算三月应预缴，若题目意是三月累计预缴，则需调整）。（2）3月份劳务报酬所得应预扣预缴税额=30000×(1-20%)×20%=4800元。（假设已预缴6000元，此处重新计算三月应预缴，若题目意是三月累计预缴，则需调整）。（3）3月份偶然所得应缴个税=2000×20%=400元。（4）3月份累计应预缴个人所得税=440+4800+400=6240元。前两个月已预缴3000元，三月应补缴=6240-3000=3240元。答案：该个人3月份应缴纳的个人所得税为3240元。（注意：此处按题目给税