2026年税务师《税法二》重点习题及答案

2026年税务师《税法二》重点习题及答案一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出正确的答案，用鼠标点击对应的选项。）1.根据我国《企业所得税法》的规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金和损失等，准予在计算应纳税所得额时扣除。下列各项中，不属于企业合理支出的是（）。A.支付给员工的工资薪金B.企业因生产经营需要而支付的办公设备购置费用C.企业为宣传产品而发生的广告费支出D.企业股东的个人消费支出2.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的利息费用有一定的限制条件。根据现行税法规定，企业为生产经营活动筹集资金而发生的利息费用，其扣除限额为（）。A.当年实际支付的全部利息费用B.当年实际支付利息费用与同期银行贷款利率的乘积C.当年实际支付利息费用与同期国债利率的乘积D.当年实际支付利息费用的一半3.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。超过部分不得扣除。下列关于职工福利费支出的表述中，正确的是（）。A.职工福利费支出包括企业为员工购买的商业保险费用B.职工福利费支出不包括企业为员工缴纳的社会保险费用C.职工福利费支出必须专款专用，不得用于其他用途D.职工福利费支出可以无限额扣除，只要与企业生产经营活动有关4.企业发生的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。下列关于业务招待费扣除限额的表述中，正确的是（）。A.业务招待费支出可以全额扣除，不受销售收入的限制B.业务招待费支出按照发生额的100%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰C.业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰D.业务招待费支出按照发生额的30%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的3‰5.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。超过年度利润总额12%的部分，不得扣除。下列关于公益性捐赠支出的表述中，正确的是（）。A.公益性捐赠支出必须通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门进行B.公益性捐赠支出包括对个人的直接捐赠C.公益性捐赠支出可以无限额扣除，只要符合公益性要求D.公益性捐赠支出不包括企业对环保事业的捐赠6.企业发生的固定资产折旧费用，可以按照固定资产的折旧方法计算扣除。下列关于固定资产折旧方法的表述中，正确的是（）。A.固定资产折旧方法必须采用直线法B.固定资产折旧方法可以采用加速折旧法C.固定资产折旧方法必须采用工作量法D.固定资产折旧方法由企业自行决定，不受税法规定7.企业发生的无形资产费用，可以按照无形资产的使用寿命分期摊销。下列关于无形资产摊销方法的表述中，正确的是（）。A.无形资产摊销方法必须采用直线法B.无形资产摊销方法可以采用加速摊销法C.无形资产摊销方法必须采用工作量法D.无形资产摊销方法由企业自行决定，不受税法规定8.企业发生的长期待摊费用，可以按照其受益期限分期摊销。下列关于长期待摊费用摊销方法的表述中，正确的是（）。A.长期待摊费用摊销方法必须采用直线法B.长期待摊费用摊销方法可以采用加速摊销法C.长期待摊费用摊销方法必须采用工作量法D.长期待摊费用摊销方法由企业自行决定，不受税法规定9.企业发生的资产减值损失，在发生当期直接扣除。下列关于资产减值损失的表述中，正确的是（）。A.资产减值损失可以无限额扣除，只要符合资产减值条件B.资产减值损失在发生当期直接扣除，以后期间不得转回C.资产减值损失在发生当期直接扣除，以后期间可以转回D.资产减值损失不得扣除，只能计入当期损益10.企业发生的税收优惠收入，可以按照规定进行免税或减税处理。下列关于税收优惠收入的表述中，正确的是（）。A.税收优惠收入必须缴纳企业所得税B.税收优惠收入可以按照规定进行免税或减税处理C.税收优惠收入不得计入企业应纳税所得额D.税收优惠收入必须计入企业应纳税所得额11.企业发生的境外所得，可以按照规定进行税收抵免。下列关于境外所得税汇回的表述中，正确的是（）。A.境外所得税汇回必须全额补缴企业所得税B.境外所得税汇回可以按照规定进行税收抵免C.境外所得税汇回不得进行税收抵免D.境外所得税汇回必须进行税收抵免12.企业发生的重组业务，可以按照规定进行特殊性税务处理。下列关于重组业务税务处理的表述中，正确的是（）。A.重组业务必须进行一般性税务处理B.重组业务可以按照规定进行特殊性税务处理C.重组业务不得进行税务处理D.重组业务必须进行特殊性税务处理13.企业发生的股权转让所得，可以按照规定进行免税或减税处理。下列关于股权转让所得税务处理的表述中，正确的是（）。A.股权转让所得必须缴纳企业所得税B.股权转让所得可以按照规定进行免税或减税处理C.股权转让所得不得计入企业应纳税所得额D.股权转让所得必须计入企业应纳税所得额14.企业发生的股息红利所得，可以按照规定进行免税或减税处理。下列关于股息红利所得税务处理的表述中，正确的是（）。A.股息红利所得必须缴纳企业所得税B.股息红利所得可以按照规定进行免税或减税处理C.股息红利所得不得计入企业应纳税所得额D.股息红利所得必须计入企业应纳税所得额15.企业发生的债务重组所得，可以按照规定进行免税或减税处理。下列关于债务重组所得税务处理的表述中，正确的是（）。A.债务重组所得必须缴纳企业所得税B.债务重组所得可以按照规定进行免税或减税处理C.债务重组所得不得计入企业应纳税所得额D.债务重组所得必须计入企业应纳税所得额16.企业发生的非货币性资产交换，可以按照规定进行税务处理。下列关于非货币性资产交换税务处理的表述中，正确的是（）。A.非货币性资产交换必须进行一般性税务处理B.非货币性资产交换可以按照规定进行税务处理C.非货币性资产交换不得进行税务处理D.非货币性资产交换必须进行特殊性税务处理17.企业发生的资产损失，可以按照规定进行税前扣除。下列关于资产损失税务处理的表述中，正确的是（）。A.资产损失必须全额扣除，不受税法规定B.资产损失可以按照规定进行税前扣除C.资产损失不得扣除，只能计入当期损益D.资产损失必须全额计入当期损益18.企业发生的研发费用加计扣除，可以按照规定进行税前扣除。下列关于研发费用加计扣除的表述中，正确的是（）。A.研发费用加计扣除必须全额扣除，不受税法规定B.研发费用加计扣除可以按照规定进行税前扣除C.研发费用加计扣除不得扣除，只能计入当期损益D.研发费用加计扣除必须全额计入当期损益19.企业发生的环境保护税，可以按照规定进行税前扣除。下列关于环境保护税的表述中，正确的是（）。A.环境保护税必须全额缴纳，不得税前扣除B.环境保护税可以按照规定进行税前扣除C.环境保护税不得税前扣除，只能计入当期损益D.环境保护税必须全额计入当期损益20.企业发生的资源税，可以按照规定进行税前扣除。下列关于资源税的表述中，正确的是（）。A.资源税必须全额缴纳，不得税前扣除B.资源税可以按照规定进行税前扣除C.资源税不得税前扣除，只能计入当期损益D.资源税必须全额计入当期损益二、填空题（本题型共10题，每题2分，共20分。请将答案填写在答题卡相应的位置。）1.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金和损失等，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额______%的部分，准予扣除。超过部分不得扣除。2.企业为生产经营活动筹集资金而发生的利息费用，其扣除限额为当年实际支付利息费用与______的乘积。3.企业发生的业务招待费支出，按照发生额的______%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的______‰。4.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额______%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。超过年度利润总额______%的部分，不得扣除。5.企业发生的固定资产折旧费用，可以按照固定资产的______方法计算扣除。6.企业发生的无形资产费用，可以按照______的使用寿命分期摊销。7.企业发生的长期待摊费用，可以按照______的受益期限分期摊销。8.企业发生的资产减值损失，在______直接扣除。9.企业发生的税收优惠收入，可以按照______进行免税或减税处理。10.企业发生的境外所得，可以按照______进行税收抵免。三、判断题（本题型共10题，每题2分，共20分。请判断每题的表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）1.企业发生的职工福利费支出，可以无限额扣除，只要与企业生产经营活动有关。2.企业发生的业务招待费支出，可以全额扣除，不受销售收入的限制。3.企业发生的公益性捐赠支出，必须通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门进行。4.企业发生的固定资产折旧方法必须采用直线法。5.企业发生的无形资产摊销方法可以采用加速摊销法。6.企业发生的长期待摊费用摊销方法必须采用直线法。7.企业发生的资产减值损失在发生当期直接扣除，以后期间可以转回。8.企业发生的税收优惠收入必须缴纳企业所得税。9.企业发生的境外所得税汇回必须全额补缴企业所得税。10.企业发生的重组业务必须进行特殊性税务处理。四、简答题（本题型共8题，每题2分，共16分。请根据题目要求，简要回答问题。）1.简述企业所得税应纳税所得额的计算方法。2.简述企业发生的职工福利费支出的扣除规定。3.简述企业发生的业务招待费支出的扣除规定。4.简述企业发生的公益性捐赠支出的扣除规定。5.简述企业发生的固定资产折旧方法的种类。6.简述企业发生的无形资产摊销方法的种类。7.简述企业发生的长期待摊费用摊销方法的种类。8.简述企业发生的资产减值损失的扣除规定。五、应用题（本题型共8题，每题4分，共24分。请根据题目要求，计算相关税额。）1.某企业2025年度销售（营业）收入为5000万元，发生业务招待费支出200万元，计算该企业2025年度可以扣除的业务招待费支出金额。2.某企业2025年度实际支付利息费用100万元，其中用于生产经营活动的利息费用80万元，用于非生产经营活动的利息费用20万元，计算该企业2025年度可以扣除的利息费用金额。3.某企业2025年度工资薪金总额为2000万元，发生职工福利费支出300万元，计算该企业2025年度可以扣除的职工福利费支出金额。4.某企业2025年度利润总额为3000万元，发生公益性捐赠支出500万元，计算该企业2025年度可以扣除的公益性捐赠支出金额。5.某企业2025年度购置固定资产原值为1000万元，预计使用寿命为10年，采用直线法计提折旧，计算该企业2025年度可以扣除的固定资产折旧费用金额。6.某企业2025年度购置无形资产原值为500万元，预计使用寿命为5年，采用直线法摊销，计算该企业2025年度可以摊销的无形资产费用金额。7.某企业2025年度发生长期待摊费用100万元，预计受益期限为5年，采用直线法摊销，计算该企业2025年度可以摊销的长期待摊费用金额。8.某企业2025年度发生资产减值损失200万元，计算该企业2025年度可以扣除的资产减值损失金额。【不要加入标题，不要加入考试时间，不要加入总分数，直接从一、开始，试卷末尾附标准答案及解析】一、单项选择题答案及解析1.参考答案：D解析：企业股东的个人消费支出不属于企业合理支出，不能在计算应纳税所得额时扣除。企业合理支出必须是与生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金和损失等。2.参考答案：B解析：企业为生产经营活动筹集资金而发生的利息费用，其扣除限额为当年实际支付利息费用与同期银行贷款利率的乘积。3.参考答案：C解析：职工福利费支出必须专款专用，不得用于其他用途。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。超过部分不得扣除。4.参考答案：C解析：业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。5.参考答案：A解析：公益性捐赠支出必须通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门进行。公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。超过年度利润总额12%的部分，不得扣除。6.参考答案：B解析：固定资产折旧方法可以采用加速折旧法。固定资产折旧方法必须采用直线法。固定资产折旧方法必须采用工作量法。固定资产折旧方法由企业自行决定，不受税法规定。7.参考答案：A解析：无形资产摊销方法必须采用直线法。无形资产摊销方法可以采用加速摊销法。无形资产摊销方法必须采用工作量法。无形资产摊销方法由企业自行决定，不受税法规定。8.参考答案：A解析：长期待摊费用摊销方法必须采用直线法。长期待摊费用摊销方法可以采用加速摊销法。长期待摊费用摊销方法必须采用工作量法。长期待摊费用摊销方法由企业自行决定，不受税法规定。9.参考答案：B解析：资产减值损失在发生当期直接扣除，以后期间不得转回。资产减值损失可以无限额扣除，只要符合资产减值条件。资产减值损失在发生当期直接扣除，以后期间可以转回。资产减值损失不得扣除，只能计入当期损益。10.参考答案：B解析：税收优惠收入可以按照规定进行免税或减税处理。税收优惠收入必须缴纳企业所得税。税收优惠收入可以按照规定进行免税或减税处理。税收优惠收入不得计入企业应纳税所得额。11.参考答案：B解析：境外所得税汇回可以按照规定进行税收抵免。境外所得税汇回必须全额补缴企业所得税。境外所得税汇回可以按照规定进行税收抵免。境外所得税汇回必须进行税收抵免。12.参考答案：B解析：重组业务可以按照规定进行特殊性税务处理。重组业务必须进行一般性税务处理。重组业务可以按照规定进行特殊性税务处理。重组业务必须进行特殊性税务处理。13.参考答案：B解析：股权转让所得可以按照规定进行免税或减税处理。股权转让所得必须缴纳企业所得税。股权转让所得可以按照规定进行免税或减税处理。股权转让所得必须计入企业应纳税所得额。14.参考答案：B解析：股息红利所得可以按照规定进行免税或减税处理。股息红利所得必须缴纳企业所得税。股息红利所得可以按照规定进行免税或减税处理。股息红利所得必须计入企业应纳税所得额。15.参考答案：B解析：债务重组所得可以按照规定进行免税或减税处理。债务重组所得必须缴纳企业所得税。债务重组所得可以按照规定进行免税或减税处理。债务重组所得不得计入企业应纳税所得额。16.参考答案：B解析：非货币性资产交换可以按照规定进行税务处理。非货币性资产交换必须进行一般性税务处理。非货币性资产交换可以按照规定进行税务处理。非货币性资产交换必须进行特殊性税务处理。17.参考答案：B解析：资产损失可以按照规定进行税前扣除。资产损失必须全额扣除，不受税法规定。资产损失可以按照规定进行税前扣除。资产损失不得扣除，只能计入当期损益。18.参考答案：B解析：研发费用加计扣除可以按照规定进行税前扣除。研发费用加计扣除必须全额扣除，不受税法规定。研发费用加计扣除可以按照规定进行税前扣除。研发费用加计扣除必须全额计入当期损益。19.参考答案：B解析：环境保护税可以按照规定进行税前扣除。环境保护税必须全额缴纳，不得税前扣除。环境保护税可以按照规定进行税前扣除。环境保护税不得税前扣除，只能计入当期损益。20.参考答案：B解析：资源税可以按照规定进行税前扣除。资源税必须全额缴纳，不得税前扣除。资源税可以按照规定进行税前扣除。资源税不得税前扣除，只能计入当期损益。二、填空题答案及解析1.参考答案：14解析：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。超过部分不得扣除。2.参考答案：同期银行贷款利率解析：企业为生产经营活动筹集资金而发生的利息费用，其扣除限额为当年实际支付利息费用与同期银行贷款利率的乘积。3.参考答案：60；5‰解析：企业发生的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。4.参考答案：12；12解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。超过年度利润总额12%的部分，不得扣除。5.参考答案：折旧解析：企业发生的固定资产折旧费用，可以按照固定资产的折旧方法计算扣除。6.参考答案：无形资产解析：企业发生的无形资产费用，可以按照无形资产的使用寿命分期摊销。7.参考答案：长期待摊费用解析：企业发生的长期待摊费用，可以按照长期待摊费用的受益期限分期摊销。8.参考答案：发生当期解析：企业发生的资产减值损失，在发生当期直接扣除。9.参考答案：免税或减税解析：企业发生的税收优惠收入，可以按照免税或减税进行税前扣除。10.参考答案：税收抵免解析：企业发生的境外所得，可以按照税收抵免进行税前扣除。三、判断题答案及解析1.参考答案：×解析：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。超过部分不得扣除。2.参考答案：×解析：企业发生的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。3.参考答案：√解析：企业发生的公益性捐赠支出，必须通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门进行。4.参考答案：×解析：企业发生的固定资产折旧方法可以采用加速折旧法。固定资产折旧方法必须采用直线法。固定资产折旧方法必须采用工作量法。固定资产折旧方法由企业自行决定，不受税法规定。5.参考答案：√解析：企业发生的无形资产摊销方法可以采用加速摊销法。6.参考答案：×解析：企业发生的长期待摊费用摊销方法可以采用加速摊销法。长期待摊费用摊销方法必须采用直线法。长期待摊费用摊销方法必须采用工作量法。长期待摊费用摊销方法由企业自行决定，不受税法规定。7.参考答案：×解析：企业发生的资产减值损失在发生当期直接扣除，以后期间不得转回。8.参考答案：×解析：企业发生的税收优惠收入可以按照规定进行免税或减税处理。9.参考答案：×解析：企业发生的境外所得税汇回可以按照规定进行税收抵免。10.参考答案：×解析：重组业务可以按照规定进行特殊性税务处理。重组业务必须进行一般性税务处理。重组业务可以按照规定进行特殊性税务处理。重组业务必须进行特殊性税务处理。四、简答题答案及解析1.简述企业所得税应纳税所得额的计算方法。参考答案：企业所得税应纳税所得额的计算方法为：企业年度收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。具体计算公式为：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损。2.简述企业发生的职工福利费支出的扣除规定。参考答案：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。超过部分不得扣除。职工福利费支出必须专款专用，不得用于其他用途。3.简述企业发生的业务招待费支出的扣除规定。参考答案：企业发生的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费支出必须真实发生，并取得合法有效凭证。4.简述企业发生的公益性捐赠支出的扣除规定。参考答案：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。超过年度利润总额12%的部分，不得扣除。公益性捐赠支出必须通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门进行。5.简述企业发生的固定资产折旧方法的种类。参考答案：企业发生的固定资产折旧方法包括直线法、加速折旧法和工作量法。直线法是指固定资产在使用寿命内平均计提折旧；加速折旧法是指固定资产在使用寿命前期多计提折旧，后期少计提折旧；工作量法是指固定资产按照实际工作量计提折旧。6.简述企业发生的无形资产摊销方法的种类。参考答案：企业发生的无形资产摊销方法包括直线法、加速摊销法和工作量法。直线法是指无形资产在使用寿命内平均计提摊销；加速摊销法是指无形资产在使用寿命前期多计提摊销，后期少计提摊销；工作量法是指无形资产按照实际工作量计提摊销。7.简述企业发生的长期待摊费用摊销方法的种类。参考答案：企业发生的长期待摊费用摊销方法包括直线法、加速摊销法和工作量法。直线法是指长期待摊费用在受益期限内平均计提摊销；加速摊销法是指长期待摊费用在受益前期多计提摊销，后期少计提摊销；工作量法是指长期待摊费用按照实际工作量计提摊销。8.简述企业发生的资产减值损失的扣除规定。参考答案：企业发生的资产减值损失，在发生当期直接扣除。资产减值损失必须真实发生，并取得合法有效凭证。资产减值损失在发生当期直接扣除，以后期间不得转回。五、应用题答案及解析1.某企业2025年度销售（营业）收入为5000万元，发生业务招待费支出200万元，计算该企业2025年度可以扣除的业务招待费支出金额。参考答案：该企业2025年度可以扣除的业务招待费支出金额为120万元。计算方法为：业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。5000万元的5‰为25万元，因此该企业2025年度可以扣除的业务招待费支出金额为120万元。2.某企业2025年度实际支付利息费用100万元，其中用于生产经营活动的利息费用80万元，用于非生产经营活动的利息费用20万元，计算该企业2025年度可以扣除的利息费用金额。参考答案：该企业2025年度可以扣除的利息费用金额为80万元。计算方法为：企业为生产经营活动筹集资金而发生的利息费用，其扣除限额为当年实际支付利息费用与同期银行贷款利率的乘积。因此，该企业2025年度可以扣除的利息费用金额为80万元。3.某企业2025年度工资薪金总额为2000万元，发生职