审计原理与实务（第八版）任务底稿答案 10-5 存货

PAGEPAGE23存货实质性程序存货审定表被审计单位：项目：存货编制：日期：索引号：DZ4－1财务报表截止日/期间：复核：日期：存货项目期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方一、存货账面余额原材料10,746,780.00120,000.0011,326,780.00DZ4－3460,000.00DZ4－3材料成本差异1,092,453.121,092,453.12材料采购0.000.00低值易耗品91,050.0091,050.00库存商品14,521,208.5114,521,208.51DZ4-7发出商品0.004527778.734,527,778.73DZ4-4DZ4-7在产品7,495,763.257,495,763.25合计33,947,254.8839,055,033.61二、存货跌价准备原材料0.000.00材料采购0.000.00低值易耗品0.000.00库存商品0.000.00发出商品0.000.00在产品0.000.00合计00三、存货账面价值原材料10,746,780.0010,746,780.00材料成本差异1,092,453.121,092,453.12材料采购0.000.00低值易耗品91,050.0091,050.00库存商品14,521,208.5114,521,208.51发出商品0.000.00在产品7,495,763.257,495,763.25合计33,947,254.8833,947,254.88调整分录：内容科目金额金额金额金额9.年末货到单未到材料未暂估入账存货/原材料/废纸浆120000.00DZ4－3存货/原材料/草浆460000.00应付账款/美拉纸浆580000.0010.麦派实业提前确认收入并结转销售成本存货/发出商品/新闻纸4527778.73DZ4-4DZ4-7营业成本/主营业务成本/新闻纸4527778.73 审计结论：除上述问题需要调整外，未见其他重大异常情况。存货类别明细表被审计单位：项目：存货明细表编制：日期：索引号：DZ4－2财务报表截止日/期间：复核：日期：存货类别名称及规格期初余额本期增加本期减少期末余额原材料17,612,520.00135,562,320.00142,428,060.0010,746,780.00草浆4,370,000.0062,134,500.0061,364,000.005,140,500.00废纸浆8,448,000.0029,710,200.0035,790,000.002,368,200.00木浆4,704,000.0037,590,000.0039,564,000.002,730,000.00助剂90,520.006,127,620.005,710,060.00508,080.00材料成本差异615,537.4421195822.8320718907.151,092,453.12草浆536,818.0012661817.8312810095.20388,540.63废纸浆76,976.005623335.005339130.02361,180.98木浆924.002433100.002125929.88308,094.12助剂819.44477570.00443752.0534,637.39材料采购11,630,715.00145127427.83156758142.830.00草浆5,520,960.0069275357.8374796317.830.00废纸浆3,151,005.0032182530.0035333535.000.00木浆2,773,890.0037249210.0040023100.000.00助剂184,860.006420330.006605190.000.00低值易耗品91,050.000.000.0091,050.00文件柜16,500.000.000.0016,500.00办公桌17,000.000.000.0017,000.00办公椅8,500.000.000.008,500.00工作服49,050.000.000.0049,050.00库存商品14,380,430.00414,263,594.09414,122,815.5814,521,208.51新闻纸6725810.00190,625,195.97191,164,893.636,186,112.34书写纸7654620.00223,638,398.12222,957,921.958,335,096.17在产品11,106,338.22410,653,019.12414,263,594.097,495,763.25新闻纸4,753,232.66189,259,585.24190,625,195.973,387,621.93书写纸6,353,105.56221,393,433.88223,638,398.124,108,141.32合计55,436,590.661,126,802,183.871,148,291,519.6533,947,254.88审计说明：1.已与明细账、总账余额、报表数核对相符。存货入库截止测试被审计单位：项目：存货入库截止测试编制：日期：索引号：DZ4－3财务报表截止日/期间：复核：日期：一、从存货明细账的借方发生额中抽取样本与入库记录核对，以确定存货入库被记录在正确的会计期间序号摘要明细账凭证入库单（或购货发票）是否跨期编号日期金额编号日期金额1采购草浆记007212.22500,000.001201612.23500,000.00×2采购废纸浆记005912.16560,000.001201512.18560,000.00×3采购木浆记003512.114,809,300.001200912.134,809,300.00×截止日前截止日期：20*5年12月31日截止日后无采购交易发生二、从存货入库记录抽取样本与明细账的借方发生额核对，以确定存货入库被记录在正确的会计期间序号摘要入库单（或购货发票）明细账凭证是否跨期编号日期金额编号日期金额1购入废纸浆1201812.26120,000.00无未登账√2购入草浆1201712.26460,000.00无未登账√3购入草浆1201612.23500,000.00记007212.22500,000.00×截止日前截止日期：20*5年12月31日截止日后无采购交易发生编制说明：本表适用于材料采购/在途物资、原材料、在产品、库存商品等审计说明：1.抽取样本数量为不少于2笔，检查发现跨期事项存在则扩大样本量进行审计。2.次年1月初截止外勤结束日，该公司未尚发生采购业务，故未能做日后的入库截止测试。3.12月26日入库草浆200吨，废纸浆200吨（收料单号12017、12018，计划成本分别为460000元与120000元）货到单未到未暂估入账，需调整。存货出库截止测试被审计单位：项目：存货出库截止测试编制：日期：索引号：DZ4－4财务报表截止日/期间：复核：日期：从存货明细账的贷方发生额中抽取样本与出库记录核对，以确定存货出库被记录在正确的会计期间序号摘要明细账凭证出库单（或销货发票）是否跨期编号日期数量金额编号日期数量金额1结转新闻纸销售成本记011612.31550022,638,893.631003004/0072732912-5800×1003004/0072733112-7700×1003006/0072733212-12500×1003007/0072733312-12500×1003008/0072733412-15900×1003010/0072733812-201000×1003013/0072734312-311100√注3合计55002结转书写纸销售成本记011612.31500022,879,641.951003002/0072732712-3700×1003003/0072732812-3500×1003008/0072733412-15900×1003009/0072733612-16800×1003009/0072733712-20800×1003011/0072733912-22500×1003002/0072733212-26800×合计5000截止日前截止日期：20*5年12月31日截止日后1尚未记账二、从存货出库记录抽取样本与明细账的贷方发生额核对，以确定存货出库被记录在正确的会计期间序号摘要出库单（或销货发票）明细账凭证是否跨期编号日期数量金额编号日期数量金额1结转书写纸销售成本1003002/0072732712-3700记011612.31500022,879,641.95×结转书写纸销售成本1003003/0072732812-3500结转书写纸销售成本1003008/0072733412-15900结转书写纸销售成本1003009/0072733612-16800结转书写纸销售成本1003009/0072733712-20800结转书写纸销售成本1003011/0072733912-22500结转书写纸销售成本1003002/0072733212-26800合计5000截止日前截止日期：20*5年12月31日截止日后1销售书写纸10030151-13600尚未结转成本×2销售书写纸10030141-830尚未结转成本×编制说明：本表适用于材料采购/在途物资、原材料、在产品、库存商品等。审计说明：1.抽取样本数量为不少于2笔，检查发现跨期事项存在则扩大样本量进行审计。2.由于该公司库存商品次年1月份尚未登账，我们不能从期后明细账抽查至出库单。3.出库单1003013发票00727343所列向麦派实业销售发货属目的地交货，提前确认收入并结转成本，应调整。发出存货与营业成本调整金额见DZ4-7计价测试。存货监盘结果汇总表被审计单位：项目：存货监盘结果汇总表编制：日期：索引号：DZ4-5财务报表截止日/期间：复核：日期：存货类别存货名称单位监盘数量未经确认盘点表数量差异数量差异原因索引号审计确认盘点表数量草浆101吨24352235200货到单未到材料未暂估入账DZ4－62435废纸浆102吨41473947200货到单未到材料未暂估入账DZ4－64147木浆103吨650650DZ4－6650助剂104吨696696DZ4－6696新闻纸P2010X01吨1502.883421502.88342DZ4－61502.88342书写纸P2010S02吨1821.509311821.50931DZ4－61821.50931监盘人员签名××××××编制说明：本表适用于监盘日（盘点日）为财务报表截止日的情况。审计说明：除货到单未到的材料草浆和废纸浆各200吨未暂估入账（DZ4-3）外，未见其他重大异常。存货明细账与盘点报告（记录）核对表被审计单位：项目：存货明细账与盘点报告(记录)核对表编制：日期：索引号：DZ4－6财务报表截止日/期间：复核：日期：一、从明细账中选取具有代表性的样本将明细账上的存货数量与经确认盘点表的数量核对：序号地点样本描述期末存货明细账记录获取的存货清单索引号经确认的期末存货盘点表数量差异差异分析及处理存货类别存货型号单价数量①金额数量②数量③=4\*GB3④=①-②或②－③1草浆1012,300.0022355,140,500.002235DZ4-32435200货到单未到材料未暂估入账2废纸浆102600.0039472,368,200.003947DZ4-34147200货到单未到材料未暂估入账3木浆1034,200.006502,730,000.0065065004助剂104730.00696508,080.0069669605新闻纸P2010X014116.162481502.883426,186,112.341502.883421502.8834206书写纸P2010S024575.928391821.509318,335,096.171821.509311821.509310二、从经确认的盘点表中抽取有代表性的样本将盘点表的数量与存货明细账核对：序号地点样本描述索引号经确认的期末存货盘点表期末存货明细账记录获取的存货清单数量差异差异分析及处理存货类别存货型号数量①②数量②金额数量③=4\*GB3④=①-②或②－③1草浆10124352300.0022355,140,500.002235200货到单未到材料未暂估入账2废纸浆1024147600.0039472,368,200.003947200货到单未到材料未暂估入账3木浆1036504200.006502,730,000.0065004助剂104696730.00696508,080.0069605新闻纸P2010X011502.883424116.162481502.883426,186,112.341502.8834206书写纸P2010S021821.509314575.928391821.509318,335,096.171821.509310编制说明：本表适用于监盘日（盘点日）为财务报表截止日的情况。监盘人员签名××审计说明：除货到单未到的材料草浆和废纸浆各200吨未暂估入账（DZ4-3）外，未见其他重大异常。存货计价测试表被审计单位：项目：存货计价测试表编制：日期：索引号：DZ4－7财务报表截止日/期间：复核：日期：收入发出结存测试(计价方法：月末一次加权平均法)数量金额单价销售发出商品单价数量单价金额加权单价应结转金额应结存金额差异数量金额数量金额营业成本发出商品选择要测试的科目：新闻纸期初1702.883424103.563356987890.0012月530021837115.974120.21056440018111114.9111004527778.734116.162481502.8834261861