烟叶税政策解读培训

20XX/XX/XX烟叶税政策解读培训汇报人:XXXCONTENTS目录01

培训开篇介绍02

烟叶税政策出台背景03

烟叶税核心征收规则04

烟叶税申报缴纳流程05

烟叶税常见问题梳理06

培训总结与答疑培训开篇介绍01培训目的与内容安排

明确培训核心目标帮助基层税务人员精准掌握烟叶税计税依据、征收流程等现行政策规范。

梳理本次培训安排本次培训分政策解读、案例实操、问题答疑三个环节，总时长为三个小时。

说明培训预期效果帮助参训人员解决实际征管中的常见疑难，提升烟叶税征管工作效率。烟叶税政策出台背景02国内烟草税制改革需求

原有烟叶相关税制重复征收改革前原烟叶特产农业税与增值税并行征税，重复征税增加了烟草行业的不必要负担。

地方财政收入稳定保障需求烟叶是烟农和地方种植主产区的重要收入来源，亟需专门税种稳定地方烟草相关财政收入。

烟草种植产业规范调控需求为规范烟草行业收购市场秩序，优化烟叶资源配置，需要专门税制适配产业调控目标。完善烟草税制体系终结了烟草行业“以税代费”模式，让我国税收制度更统一规范，提升税收法制化水平。保障财政收入稳定将烟草利益纳入国家财政，烟草税收成为地方重要财源，助力地方公共服务建设。引导烟草行业健康发展通过税收调节促进烟草产业结构调整，推动行业合规经营和高质量转型发展。政策出台的意义定位烟叶税核心征收规则03纳税人与征税范围界定

烟叶税纳税义务人界定在中华人民共和国境内收购烟叶的单位，为我国烟叶税法律明确规定的纳税义务人。

晾晒烟叶的征税范围界定晾晒烟叶包含列入晾晒烟叶名录的，以及未列入名录的其他各类晾晒烟草叶片。

烤烟叶的征税范围界定经过烘烤加工的烤烟叶属于烟叶税的征税范围，涵盖全部生产环节的产品。计税依据与税率标准

收购价款的价外补贴规定我国烟叶税规定，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算，并入计税依据核算应纳税额。

实际计税依据的计算规则烟叶税计税依据为收购价款与10%价外补贴的总和，即实际计税依据等于收购价款乘1.1。

固定比例税率的具体标准我国现行烟叶税实行单一比例税率，税率为20%，由国务院在立法时直接明确规定。收购当日起算规则我国烟叶税规定，纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日，无额外起算缓冲期限。收购行为认定标准这里的收购当日指实际向烟叶销售单位或个人兑付收购价款的当日。特殊收购情形认定委托加工收购中，纳税义务发生时间为受托单位完成烟叶实际收购的当日。纳税义务发生时间确定税收优惠适用情形

少数民族地区减免我国对部分少数民族地区的烟叶生产实行幅度不等的烟叶税减免，支持特色产业平稳发展。

受灾烟叶种植减免烟叶种植区遭受自然灾害后，税务部门会按受灾程度对受灾烟农减免对应烟叶税。

乡村振兴专项减免纳入乡村振兴帮扶名单的重点烟叶产区，可按规定申请享受对应的烟叶税优惠减免。征收机关与管辖范围

税务机关征收主体烟叶税由我国税务机关负责征收，收购烟叶的单位需向收购地税务机关完成申报缴纳。

地域管辖规则实行属地管辖原则，仅对我国境内收购烟叶的行为征税，不涵盖境外收购的烟叶。

具体管辖对象范围征税管辖覆盖晾晒烟叶和烤烟叶两类，向收购烟叶的单位征收，不对烟农征收。烟叶税申报缴纳流程04确认应税烟叶收购信息需整理收购烟叶的支付凭证、收购合同，准确统计收购数量与实际收购金额。核对适用税率与计税依据我国烟叶税实行比例税率，需确认税率为20%，明确计税依据含收购价款与价外补贴。完成基础信息登记备案提前在税务部门完成纳税人信息登记，确认自身税费种认定包含烟叶税认定。申报前准备事项线上线下申报方式

电子税务局线上申报纳税人登录电子税务局，填写烟叶税纳税申报表并提交，线上完成税款缴纳即可。

办税服务厅线下申报纳税人携带填写完成的纸质纳税申报表，到办税服务厅窗口现场完成申报缴税。

预缴税款线上补缴申报已完成线上预缴的纳税人，可在电子税务局对剩余税款完成线上补充申报缴纳。税款缴纳操作步骤进入申报缴费入口登录电子税务局，找到烟叶税申报缴纳专题入口，进入申报页面填写基本信息。填报计税数据按要求填写烟叶收购金额、税率等应缴税额计算所需数据，核对无误后提交。完成税费缴纳通过三方协议等在线方式直接划缴税款，获取完税凭证后完成整个操作。购销合同留存要求需完整留存烟叶购销合同原件，明确交易信息，税务机关核查时可随时提供核验。收购凭证留存要求合法开具的烟叶收购凭证需按时间顺序归档，保存期限需符合税收征管档案管理规定。纳税申报表留存要求完成申报后的烟叶税纳税申报表需加盖公章存档，电子申报数据也需做好备份保管。申报资料留存要求烟叶税常见问题梳理05收购价外补贴计税问题价外补贴计税基数确定规则按照烟叶税法规定，烟叶税计税依据包含收购价款和10%计算的价外补贴，不按实际补贴调整。不同支付方式的计税处理无论价外补贴是直接支付给烟农还是烟草公司转付，均需统一并入计税基数计征烟叶税。价外补贴与进项抵扣的关联计算增值税进项税额时，价外补贴需符合规定条件才可并入烟叶产品买价计算抵扣。异地收购烟叶征管问题纳税地点认定规则按照烟叶税暂行条例规定，异地收购烟叶需向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税。收购主体资质要求异地收购烟叶需收购方同时具备收购地烟草专卖收购许可，无资质收购无法完成税务征管备案。跨区域信息协同机制目前我国已建立烟叶产区税务与烟草部门跨区域信息共享机制，定期比对收购数据避免漏征。小规模纳税人减免适用

减免资格判定烟叶收购的小规模纳税人，只要符合月销售额10万元以下的标准，可享受增值税减免优惠。

税额计算规则小规模纳税人计算烟叶税，不额外减免烟叶税，但可享受对应的增值税附加税费减免政策。

减免申报流程申报时仅需在对应增值税减免栏次填写数据，无需额外提交烟叶税相关备案材料。逾期申报相关处理规则逾期申报罚款标准

烟叶税逾期申报按逾期天数划分罚款区间，首违不罚情形下可免除相应行政处罚。逾期申报信用影响规则

纳税人逾期申报烟叶税会纳入纳税信用评价，多次逾期会扣减对应纳税信用分数。补申报办理流程

逾期后需携带烟叶收购相关凭证到办税服务厅，填写申报表格完成线下补申报。烟叶收购凭证合规要求

必填信息完整规范开具烟叶收购凭证时，必须完整填写收购地点、烟叶等级、重量、收购单价等核心信息。

开具主体资质要求只有具备合法烟叶收购资格的烟草公司，才可开具符合规定的烟叶收购凭证。

凭证开具时限要求收购烟叶后需按规定及时开具凭证，不得延后或提前跨期开具，确保计税信息准确。

凭证留存管理要求收购双方需按规定留存合规凭证至少十年，以备税务机关核查烟叶税完税情况。培训总结与答疑06纳税人界定规则我国烟叶税的纳税人为收购晾晒烟叶、烤烟叶的单位，明确限定了征税的责任主体范围。计税依据标准烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，包含收购价款和价外补贴。税率与申报要求烟叶税实行比例税率，税率为百分之二十，纳税人需在纳税义务发生月终了后申报纳税。核心政策要点总结现场