2026年会计专业技术资格考试《中级会计实务》冲刺试卷

2026年会计专业技术资格考试《中级会计实务》冲刺试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填在答题卡相应位置。）1.企业外购的用于继续加工生产产品的原材料，其成本应计入（）。A.管理费用B.销售费用C.生产成本D.营业外收入2.某企业采用直线法计提固定资产折旧。某月购入一台管理用设备，原值50万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%。该设备当月应计提的折旧额为（）万元。A.0.95B.0.96C.9.5D.103.下列关于无形资产的表述中，正确的是（）。A.无形资产的摊销金额计入管理费用B.企业外购的土地使用权，其成本不包括相关税费C.内部研究开发项目的支出，符合条件的应计入无形资产成本D.无形资产减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回4.甲公司销售商品给乙公司，商品售价为100万元，增值税销项税额13万元。合同约定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。乙公司在10天内付款，甲公司实际收到的价款为（）万元。A.100B.113C.108.4D.1175.企业采用计划成本法进行材料核算，期末发现本月材料成本差异率为-2%，本月发出材料的计划成本为100万元。则发出材料应负担的节约差异为（）万元。A.-2B.2C.102D.986.下列各项中，不应计入企业当期利润表“营业成本”项目的是（）。A.销售商品确认的收入B.提供劳务确认的收入C.出售固定资产确认的净收益D.结转销售商品成本7.企业发生的交易或事项，在同时满足确认收入准则规定的五个条件时，才能确认收入。下列各项中，不属于收入确认条件的是（）。A.相关的合同或协议已签订B.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方C.收入的金额能够可靠地计量，但不需要考虑成本D.企业已履行了合同中的主要义务8.企业计提的与存货相关的坏账准备，应计入（）。A.管理费用B.资产减值损失C.销售费用D.营业外支出9.下列关于政府补助的表述中，正确的是（）。A.政府补助一定是与日常活动相关的政府补助B.企业收到用于补偿已发生支出的政府补助，应计入其他收益C.企业收到用于支持研究的政府补助，且与资产相关，应确认为递延收益D.政府补助的计量，通常是指补助金额的公允价值10.企业将自用的办公楼出租，应将该办公楼的账面价值转入（）。A.管理费用B.投资性房地产C.长期股权投资D.固定资产清理二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母填在答题卡相应位置。多选、错选、漏选、未选均不得分。）11.下列关于固定资产的表述中，正确的有（）。A.固定资产的初始成本应包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该资产达到预定可使用状态前所发生的可归属的运输费、装卸费和专业人员服务费等B.固定资产应当按照成本进行初始计量C.经营租入的固定资产不应确认为企业的资产D.固定资产盘盈应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算12.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出B.无形资产的摊销金额一般计入管理费用C.自行研发的无形资产，其支出符合资本化条件的，应计入无形资产成本D.无形资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回13.下列关于收入的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行了履约义务，企业通常应在该时点确认收入B.在某一时段内履行了履约义务，企业应在该段时间内确认收入C.企业承诺向客户转让的商品同时满足收入确认条件的，应当确认收入D.企业因向客户转让商品而有权取得的对价金额，不包括可变对价14.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.企业应采用资产负债表债务法核算所得税B.应交所得税是指企业按照税法规定计算应交纳的所得税金额C.递延所得税资产是指企业在未来期间根据税法规定可以减少应交所得税的金额D.递延所得税负债的确认应当以相关资产或负债的账面价值与计税基础之间的暂时性差异为基础15.下列关于金融资产的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，在资产负债表日应当按照公允价值计量B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的利息收入，应按照金融资产的面值和票面利率计算确定C.以摊余成本计量的金融资产，在持有期间应当按照摊余成本计量D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其公允价值变动损益应计入其他综合收益16.下列关于长期股权投资的表述中，正确的有（）。A.采用成本法核算的长期股权投资，投资企业应当按照应享有被投资单位实现的净利润或净亏损的份额确认投资收益B.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应在被投资单位实现其他综合收益时，相应调整长期股权投资的账面价值C.长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回D.处置长期股权投资时，应将出售所得与长期股权投资账面价值的差额计入投资收益17.下列关于借款费用的表述中，正确的有（）。A.借款费用是企业因借款而发生的利息及其他相关成本B.企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产建造或生产所发生的，应当予以资本化C.符合资本化条件的资产，是指同时满足该资产达到预定可使用状态前所必要的购建或者生产活动已经完成、所购建或者生产的资产已经达到预定可使用状态两个条件的资产D.借款费用资本化的金额，不应当包括发行债券所发生的溢价或折价摊销18.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助可能表现为货币性资产形式，也可能表现为非货币性资产形式B.政府补助通常附有条件，企业收到政府补助时，应将其确认为负债C.与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时，部分计入当期损益，部分计入递延收益D.与日常活动相关的政府补助，一般计入其他收益19.下列关于财务报告的表述中，正确的有（）。A.资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表B.利润表是反映企业一定会计期间经营成果的会计报表C.现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表D.财务报表附注是对财务报表内容的补充说明20.下列关于会计政策的表述中，正确的有（）。A.企业应当披露重要的会计政策，不重要的会计政策可以不披露B.会计政策的变更，应当将变更的影响在附注中予以说明C.企业选择会计政策时，应当考虑会计信息质量要求D.会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法三、计算分析题（本类题共2小题，每小题5分，共10分。）21.甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年12月1日，甲公司销售给乙公司一批商品，售价为100万元，成本为60万元，商品已发出，款项尚未收取。合同约定乙公司应于2023年12月31日付款。由于乙公司资金周转困难，预计2024年3月31日才能付款。甲公司于2024年3月15日实际收到乙公司支付的款项103.9万元（含增值税）。假设不考虑其他因素，甲公司应作的会计分录如下：(1)2023年12月1日销售商品时：借：应收账款113贷：主营业务收入100应交税费—应交增值税（销项税额）13借：主营业务成本60贷：库存商品60(2)2024年3月15日收到款项时：借：银行存款103.9贷：应收账款113应交税费—应交增值税（销项税额）3.9请指出上述会计分录中存在的错误，并写出更正分录。22.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年12月1日，甲公司购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项已支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧。2024年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，发现其可收回金额为150万元。假设不考虑其他因素，甲公司应作的会计分录如下：(1)2023年12月1日购入设备时：借：固定资产200应交税费—应交增值税（进项税额）26贷：银行存款226(2)2023年12月31日计提折旧时：借：管理费用34贷：累计折旧34(计算过程：(200-10)/5/12*11=34)(3)2024年12月31日计提折旧时：借：管理费用34贷：累计折旧34(计算过程：(200-10)/5/12*11=34)(4)2024年12月31日计提减值准备时：借：资产减值损失34贷：固定资产减值准备34(计算过程：(200-34-34-150)=34)请指出上述会计分录中存在的错误，并写出更正分录。四、综合题（本类题共1小题，10分。）23.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品，售价为500万元，成本为300万元。合同约定，乙公司应于2023年12月31日和2024年12月31日分别支付款项250万元。甲公司采用直线法确认收入。2023年12月31日，甲公司对该商品进行减值测试，发现其可收回金额为320万元。假设不考虑其他因素，甲公司应作的会计分录如下：(1)2023年1月1日销售商品时：借：长期应收款500贷：主营业务收入500应交税费—应交增值税（销项税额）65借：主营业务成本300贷：库存商品300(2)2023年12月31日确认收入时：借：银行存款250贷：长期应收款250借：主营业务收入250贷：合同负债250(3)2023年12月31日计提坏账准备时（假设不考虑坏账准备计提前“长期应收款”科目余额）：借：资产减值损失80贷：坏账准备80(计算过程：500/2-320=80)(4)2024年12月31日确认收入时：借：银行存款250贷：长期应收款250借：主营业务收入250贷：合同负债250请指出上述会计分录中存在的错误，并写出更正分录。同时，计算甲公司2023年12月31日应计提的坏账准备金额，并写出相应的会计分录。试卷答案一、单项选择题1.C2.C3.A4.C5.A6.C7.C8.B9.C10.B二、多项选择题11.ABD12.ACD13.ABC14.BCD15.AC16.BCD17.AB18.ACD19.ABCD20.BCD三、计算分析题21.(1)错误：12月1日分录正确。(2)错误：未考虑现金折扣。应确认的现金折扣金额=100*(2%/10)=2万元。更正分录：借：银行存款101.9贷：应收账款113应交税费—应交增值税（销项税额）3.9财务费用2(注：实际收到的金额为103.9万元，其中含增值税3.9万元，含折扣后的商品价款为100-2=98万元，所以不含税销售额为98/1.13=86.739万元，原应收账款113万元，需冲减113-86.739=26.261万元，其中增值税部分为3.9万元，剩余22.361万元计入财务费用。但更正时直接按总额调整更简洁，即借方总额101.9万元，贷方应收账款113万元，贷方增值税3.9万元，贷方财务费用2万元。)22.(1)错误：增值税进项税额可抵扣，不应计入固定资产成本。更正分录：借：固定资产200应交税费—应交增值税（进项税额）26贷：银行存款226(注：此分录无需更正，购买设备支付的增值税专用发票，其进项税额符合抵扣条件，应计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目。)(2)错误：折旧计提基础错误，应按扣除预计净残值后的金额计提。正确计算过程：(200-10)/5/12*11=33.33更正分录：借：管理费用33.33贷：累计折旧33.33(3)错误：折旧计提基础错误，应按扣除预计净残值后的金额计提。正确计算过程：(200-10)/5/12*11=33.33更正分录：借：管理费用33.33贷：累计折积33.33(4)错误：减值准备计提基础错误，应按账面价值与可收回金额的差额计提。账面价值=200-33.33*2=133.34应计提减值准备=133.34-150=0（因为可收回金额高于账面价值，无需计提减值准备，原已计提的减值准备应转回）更正分录：借：固定资产减值准备34贷：资产减值损失34四、综合题23.(1)错误：分期收款销售应按应收的合同价款的公允价值确定销售商品收入金额。应收的合同价款公允价值=250/1.13*2=221.74万元。增值税销项税额=500*13%=65万元。更正分录：借：长期应收款500贷：主营业务收入221.74应交税费—应交增值税（销项税额）65借：主营业务成本300贷：库存商品300(注：原分录将全部售价500万元确认为收入，错误。应按应收合同价款的公允价值221.74万元确认收入，差额278.26万元计入“未实现融资收益”。)(2)错误：收入确认时间错误，应按应