2026年税务师《税收筹划》模拟试卷（含答案）

2026年税务师《税收筹划》模拟试卷（含答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出正确的答案，用鼠标点击对应选项。）1.税收筹划的核心目标是？A.减少税负B.避免税收违法行为C.最大化税后利润D.优化纳税申报程序2.下列哪项不属于税收筹划的基本原则？A.合法性原则B.筹划性原则C.效益性原则D.随机性原则3.企业通过选择不同的组织形式（如公司、合伙企业）进行设立，以降低整体税负，这主要体现了税收筹划的哪一方法？A.选择有利的投资地点B.利用税收优惠政策C.组织形式选择D.转让定价策略4.根据中国企业所得税法，居民企业适用的企业所得税基本税率是？A.5%B.10%C.15%D.25%5.企业将一项资产用于本企业连续生产主要产品，该资产的进项增值税额，按照规定可以？A.直接抵扣B.分期抵扣C.不得抵扣D.税前转出6.个人所得税的应纳税所得额中，下列哪项属于“劳务报酬所得”？A.工资薪金所得B.稿酬所得C.独立从事劳务取得的所得D.财产租赁所得7.个体工商户的生产经营所得，适用税率是？A.统一比例税率B.五级超额累进税率C.单一比例税率D.五级定额税率8.某企业2025年度利润总额为500万元，该企业符合小型微利企业条件，其2025年度应缴纳的企业所得税额大约是（假设符合现行所有相关优惠）？A.0元B.6万元C.12.5万元D.125万元9.企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，下列哪项不得在税前扣除？A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.向关联方的支付D.水电费支出10.根据增值税法律制度，下列哪项销售行为不属于增值税的征税范围？A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.转让土地使用权D.转让不动产11.增值税一般纳税人购进用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的货物，其进项税额的处理方式是？A.立即抵扣B.分期抵扣C.不得抵扣D.税后转出12.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，错误的是？A.子女教育可以享受专项附加扣除B.继续教育只能享受一次扣除C.大病医疗支出有扣除限额D.住房贷款利息和住房租金不能同时享受13.企业通过设立境内子公司和境外子公司，将利润从高税率国家转移到低税率国家，以降低整体税负，这种行为通常被称为？A.资产重组筹划B.转让定价筹划C.税基侵蚀与利润转移（BEPS）筹划D.利用税收协定筹划14.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入一定比例的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。这个比例通常是？A.5%B.10%C.15%D.20%15.根据个人所得税法，稿酬所得的收入额减按？A.50%计入应纳税所得额B.70%计入应纳税所得额C.80%计入应纳税所得额D.90%计入应纳税所得额16.某个人2025年4月取得一次性奖金10万元，选择单独计税，适用的税率和速算扣除数分别为10%和2100元。其应缴纳的个人所得税额是？A.9000元B.10000元C.10900元D.100000元17.企业将自产的产品用于捐赠给贫困地区，其行为在税收上通常的处理方式是？A.视同销售，计算缴纳增值税B.视同销售，计算缴纳增值税，但不计入收入C.不视同销售，但需确认收入D.不视同销售，也不需确认收入，但需计算视同销售收入对应的增值税18.税收筹划的合法性原则要求税收筹划必须？A.在税收法律法规允许的范围内进行B.通过聘请专业税务师进行C.最大化节税效果D.避免任何形式的税务风险19.对于涉及跨境交易的税收筹划，税务机关通常会关注？A.交易的商业实质B.交易的价格是否公允C.是否利用了税收优惠政策D.交易的金额大小20.下列哪项不属于税收筹划的风险？A.政策变动风险B.合法性风险C.经营风险D.成本风险二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案，用鼠标点击对应选项。每题所有答案选择正确的得分；错选、漏选、未选均不得分。）1.税收筹划具有哪些基本特征？A.合法性B.筹划性C.效益性D.风险性E.随机性2.企业进行税收筹划的主要目标包括？A.降低税收负担B.增加企业利润C.提高资金使用效率D.规避税收风险E.违背国家税收政策导向3.下列哪些方法属于税收筹划的常用方法？A.组织形式选择B.投资地点选择C.交易方式设计D.利用税收优惠政策E.会计政策选择4.企业所得税的税前扣除项目，通常需要满足哪些条件？A.与取得收入相关B.与取得收入直接相关C.合理支出D.已发生或应发生的支出E.符合税法规定的其他条件5.个人所得税的应税所得项目包括？A.工资薪金所得B.经营所得C.劳务报酬所得D.财产租赁所得E.财产转让所得F.利息、股息、红利所得6.增值税的纳税人根据什么标准进行分类？A.年应税销售额B.经营规模C.管理水平D.财务状况E.是否能够提供增值税专用发票7.下列哪些情形属于增值税视同销售行为？A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外投资C.将自产货物分配给股东D.将购进货物用于非应税项目E.将自产货物无偿赠送其他单位或个人8.个人所得税的专项附加扣除项目包括？A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息E.住房租金F.赡养老人9.税收筹划可能面临哪些风险？A.政策风险B.合法性风险（被认定为避税或偷税）C.经营风险（影响正常经营）D.成本风险（筹划成本过高）E.市场风险10.在进行转让定价筹划时，企业需要考虑哪些因素？A.资源禀赋差异B.市场竞争环境C.政府政策导向D.关联交易类型E.避免被转让定价税制调整三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤均需得分数。）1.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为80万元。请计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税额。（假设符合现行所有相关优惠，例如，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税）2.某增值税一般纳税人2025年5月销售货物取得含税收入100万元，该货物适用增值税税率为13%。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，货物已验收入库。请计算该纳税人当月应缴纳的增值税额。3.某个体工商户2025年度实现经营所得120万元。请计算该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税额。（假设适用五级超额累进税率，经营所得税率为20%，速算扣除数为1.4万元）4.某居民企业2025年度境内经营利润总额为500万元，在境外取得股息收入100万元，该股息收入已在境外缴纳了40万元的所得税。假设该企业适用企业所得税税率为25%。请计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税额。四、简答题（本题型共2题，每题6分，共12分。请根据要求作答。）1.简述税收筹划与偷税漏税的区别。2.简述选择有利的投资地点进行税收筹划的主要考虑因素。五、综合题（本题型共1题，共28分。请根据要求作答。）某国有企业集团计划进行一项跨区域投资，现有两个备选方案：方案一：在A地区设立一家子公司，从事设备制造业务。A地区企业所得税税率为15%，但该地区对高新技术企业有额外税收优惠，即自投产年度起前三年免征企业所得税。方案二：在B地区设立一家分公司，从事设备制造业务。B地区企业所得税税率为25%，但该地区近期推出一项区域性的招商引资政策，对符合条件的新设立企业，给予前两年50%的企业所得税减免优惠，第三年减半征收。该集团预计未来三年该业务的利润总额分别为：第一年1000万元，第二年1500万元，第三年2000万元。假设不考虑其他因素，仅从税收角度考虑，请分析：（1）说明方案一和方案二在税收优惠政策方面的主要异同点。（2）计算该集团在方案一和方案二下，未来三年的预计企业所得税税负（即预计应纳税额）。（3）根据计算结果，简要分析该集团应如何选择投资地点，并说明理由。试卷答案一、单项选择题1.C2.D3.C4.D5.A6.C7.B8.B9.C10.C11.C12.B13.B14.B15.C16.C17.A18.A19.A20.C二、多项选择题1.A,B,C,D2.A,B,C,D3.A,B,C,D,E4.A,B,C,D,E5.A,B,C,D,E,F6.A,B7.A,B,C,D,E8.A,B,C,D,E,F9.A,B,C,D,E10.A,B,C,D,E三、计算题1.计算步骤：第一步：计算减免税后的应纳税所得额。100万元×12.5%=12.5万元。第二步：计算应纳税额。12.5万元×20%=2.5万元。答案：该企业2025年度应缴纳的企业所得税额为2.5万元。2.计算步骤：第一步：计算销项税额。100万元/(1+13%)×13%=11.504万元。第二步：计算进项税额。10.4万元。第三步：计算应纳增值税额。销项税额-进项税额=11.504万元-10.4万元=1.104万元。答案：该纳税人当月应缴纳的增值税额为1.104万元。3.计算步骤：第一步：计算应纳税所得额。120万元。第二步：计算应纳税额。120万元×20%-1.4万元=23.6万元。答案：该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税额为23.6万元。4.计算步骤：第一步：计算境外所得可抵扣限额。100万元×25%=25万元。第二步：比较实际已缴税额和可抵扣限额。40万元<25万元，可全额抵扣。第三步：计算境内应纳税所得额。500万元+(100万元-40万元)=560万元。第四步：计算境内应纳税额。560万元×25%=140万元。第五步：计算实纳企业所得税额。140万元-40万元=100万元。答案：该企业2025年度应缴纳的企业所得税额为100万元。四、简答题1.税收筹划是在纳税行为发生之前，在遵守税法及相关法规的前提下，对经营、投资、理财等活动进行事先筹划和安排，以达到减轻税收负担的目的。其合法性是核心特征，是区别于偷税漏税的关键。偷税漏税是指纳税人违反税法规定，采取欺骗、隐瞒等手段，不缴或少缴应纳税款的行为，是违法行为。税收筹划是基于对税法的理解和运用，而偷税漏税是对税法的公然违反。2.选择有利的投资地点进行税收筹划，主要考虑因素包括：目标地的税收政策，如企业所得税率、增值税率、个人所得税率、税收优惠政策（如高新技术企业优惠、区域性优惠政策等）；目标地的税收征管环境，如征管效率、执法力度、纳税服务；目标地的产业结构和产业链配套情况，如相关产业的税收政策协调性、上下游企业的协同效应；目标地的地理位置、交通物流成本、劳动力成本等非税收因素；目标地的法律法规环境和政治稳定性。五、综合题（1）异同点分析：相同点：两个方案都提供了企业所得税的减免优惠，且减免期限均为三年。不同点：优惠方式不同。方案一是直接免征企业所得税；方案二是税收返还或减半征收。适用条件不同。方案一基于企业是否属于高新技术企业；方案二基于企业是否属于招商引资的对象。税负影响方式不同。方案一在前三年完全避免所得税支出；方案二在前三年逐步减少所得税支出。（2）预计企业所得税税负计算：方案一：第一年税负：0万元。第二年税负：0万元。第三年税负：2000万元×15%=300万元。三年合计税负：0+0+300=300万元。方案二：第一年税负：1000万元×2