2026年初级会计职称初级会计实务第五章试题及答案解析

2026年初级会计职称初级会计实务第五章试题及答案解析一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.2025年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月、到期一次还本付息的生产经营周转借款200000元，年利率6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（）。A.借：短期借款200000应付利息2000贷：银行存款202000B.借：短期借款200000应付利息1000财务费用1000贷：银行存款202000C.借：短期借款200000财务费用2000贷：银行存款202000D.借：短期借款202000贷：银行存款2020002.某企业为增值税一般纳税人，2025年10月购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，销售方给予的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。该企业购入原材料时确认的应付账款入账金额为（）万元。A.111B.113C.100D.1123.企业开具的商业承兑汇票到期无力支付票款时，正确的会计处理是将该应付票据账面余额转入（）科目。A.短期借款B.应付账款C.其他应付款D.营业外收入4.如果企业预收账款业务不多，未单独设置“预收账款”科目，预收客户货款时应贷记的会计科目是（）。A.应收账款B.其他应收款C.合同负债D.应付账款5.下列各项中，不属于企业职工薪酬核算范围的是（）。A.为职工缴存的住房公积金B.为职工代扣代缴的个人所得税C.为职工缴纳的基本养老保险D.为职工发放的防暑降温费6.某企业为增值税一般纳税人，将自产的一批成本为80万元、市场售价为100万元（不含增值税）的产品作为福利发放给生产车间工人，该产品适用的增值税税率为13%。不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬金额为（）万元。A.80B.100C.93D.1137.下列各项中，属于企业离职后福利内容的是（）。A.辞退福利B.设定提存计划C.长期残疾福利D.累积带薪缺勤8.下列各项税费中，不通过“应交税费”科目核算的是（）。A.房产税B.印花税C.资源税D.个人所得税9.某企业为增值税一般纳税人，2025年10月因管理不善导致一批上月购入的生产用原材料发生毁损，该批原材料账面成本为10万元，购入时已抵扣增值税进项税额1.3万元，取得保险公司赔款4万元，责任人赔偿1万元。不考虑其他因素，该批原材料毁损应计入管理费用的金额为（）万元。A.6B.6.3C.10D.11.310.企业下列行为中，需要计算缴纳增值税销项税额的是（）。A.将外购的原材料用于生产应税产品B.将外购的商品作为福利发放给职工C.将自产的产品用于在建工程D.将自产的产品对外捐赠11.某企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应税消费品，发出原材料成本为100万元，支付加工费20万元、增值税2.6万元，受托方代收代缴消费税30万元，该批物资收回后用于连续生产应税消费品。不考虑其他因素，该批委托加工物资收回后的入账成本为（）万元。A.120B.122.6C.150D.152.612.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。A.应付购入材料的货款B.应付股东的现金股利C.应付租入包装物的租金D.应付供应商的代垫运费13.2025年1月1日，某企业向银行借入一笔期限为3年的长期借款1000万元，年利率为6%，到期一次还本付息，该借款专门用于建造一项固定资产，建造期从2025年1月1日开始至2025年12月31日达到预定可使用状态。不考虑其他因素，2026年该笔借款产生的利息费用应记入的会计科目是（）。A.在建工程B.财务费用C.制造费用D.研发支出14.下列关于应付股利的会计处理表述中，正确的是（）。A.董事会审议通过的利润分配方案中拟分配的现金股利应确认为应付股利B.企业实际宣告发放股票股利时应确认应付股利C.股东大会审议批准宣告发放的现金股利应确认为应付股利D.企业支付的现金股利通过“利润分配”科目直接核算15.某企业为增值税小规模纳税人，2025年10月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，另支付运输费1万元，取得增值税普通发票注明税额0.03万元，款项已支付，材料已验收入库。该批原材料的入账成本为（）万元。A.50B.57.53C.51D.56.516.企业因与职工解除劳动关系给予职工补偿而发生的辞退福利，应记入的会计科目是（）。A.管理费用B.生产成本C.销售费用D.营业外支出17.某企业为增值税一般纳税人，2025年10月实际缴纳增值税80万元、消费税50万元，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。不考虑其他因素，该企业当月应确认的税金及附加金额为（）万元。A.13B.9.1C.5.2D.13018.下列各项中，应通过“长期应付款”科目核算的是（）。A.应付融资租入固定资产的租赁费B.应付经营租入固定资产的租金C.应付购入材料的款项D.应付职工的年终奖19.某企业实行累积带薪缺勤制度，每名职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转1个日历年度，超过1年未使用的权利作废，职工离职时也无法获得现金支付。2025年末，企业预计2026年有20名管理人员将享受6天带薪年休假，剩余50名管理人员将享受5天带薪年休假，每名管理人员每个工作日的平均工资为300元。不考虑其他因素，2025年末该企业应确认的管理费用金额为（）元。A.6000B.3000C.0D.900020.企业对外销售应税矿产品应交的资源税，应记入的会计科目是（）。A.生产成本B.税金及附加C.制造费用D.营业外支出二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列关于短期借款的会计处理表述中，正确的有（）。A.短期借款的利息属于筹资费用，应当在实际支付时直接计入当期财务费用B.企业取得短期借款时，应按实际借入的本金确认短期借款入账金额C.如果短期借款利息是按季度支付，且金额较大，企业应采用预提的方式核算利息D.短期借款到期偿还本金时，应冲减短期借款的账面余额2.下列关于应付账款的会计处理表述中，正确的有（）。A.应付账款附有现金折扣条件的，应按扣除现金折扣前的应付账款总额入账B.企业将确实无法支付的应付账款予以转销时，应按其账面余额计入营业外收入C.应付账款入账金额包括商品价款、增值税进项税额以及销货方代垫的运杂费D.企业在折扣期内付款享受的现金折扣，应冲减当期财务费用3.下列各项中，属于短期薪酬内容的有（）。A.职工工资、奖金、津贴和补贴B.职工福利费C.医疗保险费、工伤保险费D.累积带薪缺勤4.下列各项中，增值税一般纳税人需要作增值税进项税额转出处理的有（）。A.将外购的原材料用于集体福利B.因管理不善导致外购原材料发生霉烂变质C.将外购的原材料对外投资D.将外购的生产用原材料用于免征增值税项目5.下列关于应交消费税的会计处理表述中，正确的有（）。A.企业销售应税消费品应交的消费税，应记入“税金及附加”科目B.企业将自产的应税消费品用于在建工程，应交的消费税应计入在建工程成本C.企业委托加工物资收回后直接用于销售的，受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本D.企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，应计入进口物资的成本6.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（）。A.收到客户存入的保证金B.应付短期租入固定资产的租金C.应付给投资者的利润D.应付的合同违约金7.下列关于长期借款利息费用的会计处理表述中，正确的有（）。A.属于生产经营期间不符合资本化条件的利息费用，计入财务费用B.为购建固定资产发生的符合资本化条件的利息费用，在资产达到预定可使用状态前计入在建工程成本C.为研发无形资产发生的符合资本化条件的利息费用，计入研发支出—资本化支出D.企业筹建期间发生的不符合资本化条件的利息费用，计入管理费用8.下列关于企业非货币性福利的会计处理表述中，正确的有（）。A.将自产产品作为福利发放给职工的，应当按产品的公允价值和相关税费确认应付职工薪酬B.将自有房屋无偿提供给职工使用的，应当按房屋每期应计提的折旧额确认应付职工薪酬C.将租赁的住房无偿提供给职工使用的，应当按每期应付的租金确认应付职工薪酬D.将外购商品作为福利发放给职工的，应当按商品的实际购买价款和相关税费确认应付职工薪酬9.下列各项中，关于企业应交税费的会计处理表述正确的有（）。A.企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税，应记入“税金及附加”科目B.企业转让土地使用权应交的土地增值税，土地使用权连同地上建筑物一并在“固定资产”科目核算的，土地增值税计入固定资产清理C.企业代扣代缴的职工个人所得税，应冲减应付职工薪酬的账面金额D.企业应交的教育费附加、矿产资源补偿费，应记入“税金及附加”科目10.下列关于辞退福利的会计处理表述中，正确的有（）。A.辞退福利是企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系给予的补偿B.对于自愿接受裁减建议的辞退福利，企业应当根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿等确认应付职工薪酬C.辞退福利应当在满足确认条件时计入当期管理费用D.辞退福利核算时需要根据职工所属部门分别计入生产成本、管理费用、销售费用等科目三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.企业短期借款利息采用预提方式核算的，预提利息时应贷记“短期借款”科目。（）2.企业转销无法支付的应付账款时，应按其账面余额冲减管理费用。（）3.企业将自产的产品作为福利发放给职工时，应当确认主营业务收入，并结转主营业务成本。（）4.企业为职工缴纳的基本养老保险费、失业保险费属于短期薪酬，应在职工提供服务的会计期间计入当期损益或相关资产成本。（）5.增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税，直接计入有关货物的成本，不得抵扣销项税额。（）6.企业委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本。（）7.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按其账面余额转入“应付账款”科目。（）8.累积带薪缺勤是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在未来期间使用。（）9.长期借款用于购建固定资产的，在固定资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，应计入财务费用。（）10.企业对外销售应税产品应交纳的资源税，应计入产品生产成本。（）四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2025年11月发生与职工薪酬有关的经济业务如下：（1）当月应付职工工资总额为800万元，其中：生产车间工人工资400万元，车间管理人员工资100万元，行政管理人员工资200万元，专设销售机构人员工资100万元。根据当地规定，企业分别按照职工工资总额的10%和8%计提基本医疗保险费和住房公积金，按照工资总额的2%和8%计提工会经费和职工教育经费。（2）11月10日，公司将自产的一批空气炸锅作为福利发放给全体职工，该批空气炸锅的市场售价总额为50万元（不含增值税），成本总额为30万元。（3）11月15日，公司以银行存款支付上月职工工资，扣除代扣代缴的职工个人所得税20万元、代扣的职工个人应负担的社会保险费和住房公积金合计120万元后，实际发放工资660万元。（4）公司实行累积带薪缺勤制度，截至2025年11月末，预计2026年将有30名生产工人、10名行政管理人员累计未使用的带薪年休假为每人2天，每名职工每个工作日的平均工资为200元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）1.根据资料（1），甲公司当月应计入生产成本的职工薪酬金额为（）万元。A.400B.512C.480D.4322.根据资料（2），下列关于甲公司发放非货币性福利的会计处理正确的是（）。A.确认主营业务收入50万元B.结转主营业务成本30万元C.确认应付职工薪酬56.5万元D.确认增值税销项税额6.5万元3.根据资料（3），甲公司支付工资的会计处理正确的是（）。A.借记“应付职工薪酬—工资”科目800万元B.贷记“银行存款”科目660万元C.贷记“应交税费—应交个人所得税”科目20万元D.贷记“其他应付款”科目120万元4.根据资料（4），甲公司确认累积带薪缺勤时，应计入管理费用的金额为（）万元。A.1.6B.0.4C.2D.1.25.根据上述资料，甲公司2025年11月“应付职工薪酬”科目贷方发生额合计为（）万元。A.1024B.1080.5C.1082.1D.882.1（二）乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，消费税税率为10%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，2025年12月发生与税费相关的经济业务如下：（1）12月5日，购入原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额26万元，材料已验收入库，款项以银行存款支付，该批原材料计划成本为210万元，采用计划成本核算。（2）12月10日，销售自产应税消费品一批，开具增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额65万元，该批产品成本为300万元，款项已收存银行。（3）12月15日，委托丙公司加工一批应税消费品，发出原材料计划成本为100万元，材料成本差异率为-2%，支付加工费取得增值税专用发票注明加工费20万元，增值税2.6万元，丙公司代收代缴消费税13万元，该批物资收回后用于直接对外销售，加工费和税费已支付。（4）12月31日，计提当月应交的房产税2万元、城镇土地使用税1万元，计提当月应交的城市维护建设税和教育费附加。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（金额单位：万元）1.根据资料（1），乙公司购入原材料的会计处理正确的是（）。A.借记“材料采购”科目200万元B.借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目26万元C.借记“原材料”科目210万元D.贷记“材料成本差异”科目10万元2.根据资料（2），乙公司销售应税消费品的会计处理正确的是（）。A.确认主营业务收入500万元B.确认增值税销项税额65万元C.确认应交消费税50万元计入税金及附加D.结转主营业务成本300万元3.根据资料（3），乙公司委托加工物资的入账成本为（）万元。A.131B.118C.133.6D.120.64.根据资料（2）和（4），乙公司12月应交的城市维护建设税和教育费附加金额合计为（）万元。A.8.64B.11.5C.13.14D.55.根据资料（4），乙公司当月计入税金及附加的金额为（）万元。A.11.64B.61.64C.8.64D.3（三）丁公司为增值税一般纳税人，2025年发生与负债相关的经济业务如下：（1）1月1日，为建造一条生产线向银行借入期限为2年、年利率为6%、每年年末付息、到期还本的长期借款500万元，当日借款已到账。生产线建造工程于当日开工，预计工期1年，2025年12月31日生产线达到预定可使用状态，工程建造期间的借款利息均符合资本化条件。（2）4月1日，因生产经营周转需要，向银行借入期限为6个月、年利率为4%、到期一次还本付息的短期借款100万元，借款利息采用预提方式按月计提。（3）7月1日，开具一张面值为90.4万元、期限为3个月的不带息商业承兑汇票，用于购入生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为10.4万元，材料已验收入库。10月1日，商业承兑汇票到期，丁公司无力支付票款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（金额单位：万元）1.根据资料（1），丁公司借入长期借款及计提2025年利息的会计处理正确的是（）。A.借记“银行存款”科目500万元B.贷记“长期借款—本金”科目500万元C.2025年12月31日计提利息时，借记“在建工程”科目30万元D.2025年12月31日计提利息时，贷记“应付利息”科目30万元2.根据资料（2），丁公司2025年4月30日预提短期借款利息的会计处理正确的是（）。A.借记“财务费用”科目0.33万元B.贷记“短期借款—应计利息”科目0.33万元C.贷记“应付利息”科目0.33万元D.借记“在建工程”科目0.33万元3.根据资料（2），丁公司该笔短期借款到期时应偿还的本息和为（）万元。A.100B.102C.104D.100.334.根据资料（3），丁公司购入原材料及票据到期无力支付的会计处理正确的是（）。A.购入原材料时，借记“原材料”科目80万元B.购入原材料时，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目10.4万元C.票据到期无力支付时，借记“应付票据”科目90.4万元D.票据到期无力支付时，贷记“应付账款”科目90.4万元5.根据资料（1），2026年丁公司该笔长期借款应计提的利息费用应计入的会计科目和金额为（）。A.计入在建工程30万元B.计入财务费用30万元C.计入制造费用30万元D.计入管理费用30万元参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】本题考核短期借款利息的核算。借款利息不采用预提方式的，应在实际支付利息时将全部利息金额计入当期财务费用，无需按月计提应付利息。本题中借款期限2个月，利息总额=200000×6%÷12×2=2000（元），偿还时直接将利息计入财务费用。选项A、B错误，不采用预提方式无需确认应付利息；选项D错误，短期借款只核算借款本金，偿还的利息不计入短期借款账面金额。2.【答案】B【解析】本题考核应付账款的入账价值确定。应付账款附有现金折扣条件的，应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账，现金折扣在实际发生时冲减财务费用，不影响应付账款的初始入账金额。本题中应付账款入账金额=100+13=113（万元）。3.【答案】B【解析】本题考核应付票据的转销处理。商业承兑汇票到期无力支付时，承兑人为付款企业，本质是企业未结清对供应商的欠款，应将应付票据账面余额转入“应付账款”科目；银行承兑汇票到期无力支付时，承兑银行先行垫付票款，相当于企业向银行借入短期资金，应将应付票据账面余额转入“短期借款”科目。4.【答案】A【解析】本题考核预收账款的核算规则。企业预收账款业务不多的，可以不单独设置“预收账款”科目，发生的预收货款直接通过“应收账款”科目的贷方核算。5.【答案】B【解析】本题考核职工薪酬的核算范围。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利，为职工缴存的住房公积金、发放的防暑降温费属于短期薪酬，为职工缴纳的基本养老保险属于离职后福利，均属于职工薪酬核算范围。为职工代扣代缴的个人所得税是职工个人承担的纳税义务，企业仅履行代扣代缴义务，不属于企业为职工支付的薪酬，通过“应交税费—应交个人所得税”核算。6.【答案】D【解析】本题考核非货币性福利的核算。企业将自产产品作为福利发放给职工，应视同销售处理，按照产品的公允价值和相关增值税税额合计确认应付职工薪酬，同时确认主营业务收入、结转主营业务成本。本题中应付职工薪酬金额=100×(1+13%)=113（万元）。7.【答案】B【解析】本题考核离职后福利的范围。离职后福利包括设定提存计划和设定受益计划两类；选项A辞退福利属于单独的职工薪酬类别，与离职后福利并列；选项C长期残疾福利属于其他长期职工福利；选项D累积带薪缺勤属于短期薪酬。8.【答案】B【解析】本题考核应交税费的核算范围。印花税不需要预计应交税额，于实际缴纳时直接借记“税金及附加”，贷记“银行存款”，不通过“应交税费”科目核算。房产税、资源税、个人所得税均需要预先计提，通过“应交税费”科目核算。9.【答案】B【解析】本题考核存货毁损的增值税处理及净损失核算。因管理不善造成的存货毁损，对应的增值税进项税额不得抵扣，需作进项税额转出处理；毁损净损失扣除保险公司赔款和责任人赔偿后计入管理费用。本题中净损失=10+1.3-4-1=6.3（万元）。10.【答案】D【解析】本题考核增值税视同销售的范围。选项A，将外购原材料用于生产应税产品，属于正常生产经营环节，进项税额可以正常抵扣，无需确认销项税额；选项B，将外购商品作为福利发放给职工，对应的进项税额不得抵扣，需作进项税额转出处理，不确认销项税额；选项C，将自产产品用于在建工程，属于企业内部资产流转，所有权未发生转移，不视同销售，不确认销项税额；选项D，将自产产品对外捐赠，货物所有权发生转移，应视同销售计算缴纳增值税销项税额。11.【答案】A【解析】本题考核委托加工物资的成本核算。委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税按规定准予抵扣，记入“应交税费—应交消费税”科目借方，不计入委托加工物资成本；支付的增值税作为进项税额可以抵扣，也不计入成本。因此该批委托加工物资入账成本=100+20=120（万元）。12.【答案】C【解析】本题考核其他应付款的核算范围。其他应付款核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收款项，包括应付短期租赁固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金、应付的违约金等。选项A、D通过“应付账款”核算；选项B通过“应付股利”核算。13.【答案】B【解析】本题考核长期借款利息的核算。长期借款用于购建固定资产的，在资产达到预定可使用状态前发生的符合资本化条件的利息支出计入在建工程成本；资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及不符合资本化条件的利息支出计入财务费用。本题中2025年12月31日固定资产已达到预定可使用状态，因此2026年的借款利息应费用化计入财务费用。14.【答案】C【解析】本题考核应付股利的核算规则。选项A，董事会审议通过的拟分配现金股利无需进行账务处理，不作为应付股利核算，需在财务报表附注中披露；选项B，股票股利是企业以增发股票的形式向股东分配利润，实际发放时不通过“应付股利”核算，直接借记“利润分配”，贷记“股本”；选项D，企业支付现金股利时，应借记“应付股利”，贷记“银行存款”，不直接通过利润分配核算。15.【答案】B【解析】本题考核小规模纳税人存货成本的确定。小规模纳税人采用简易计税方法计征增值税，购进货物支付的增值税进项税额不得抵扣，直接计入存货成本。因此该批原材料入账成本=50+6.5+1+0.03=57.53（万元）。16.【答案】A【解析】本题考核辞退福利的核算。辞退福利是企业因解除与职工的劳动关系给予的补偿，属于企业管理层面的决策支出，不区分职工所属部门，一律在满足确认条件时计入管理费用。17.【答案】A【解析】本题考核城市维护建设税及教育费附加的核算。城市维护建设税和教育费附加以企业实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，计入税金及附加。本题中应确认的税金及附加金额=(80+50)×(7%+3%)=13（万元）。18.【答案】A【解析】本题考核长期应付款的核算范围。长期应付款核算企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，主要包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。选项B通过“其他应付款”核算；选项C通过“应付账款”核算；选项D通过“应付职工薪酬”核算。19.【答案】A【解析】本题考核累积带薪缺勤的核算。累积带薪缺勤应在职工提供服务从而增加其未来带薪缺勤权利时确认，对于预计将在下期使用的未休假天数，按对应的工资金额确认职工薪酬。本题中20名管理人员将多享受1天带薪年休假，因此应确认的管理费用=20×1×300=6000（元）。20.【答案】B【解析】本题考核资源税的核算。企业对外销售应税矿产品应缴纳的资源税计入税金及附加；自产自用应税矿产品应缴纳的资源税计入生产成本、制造费用等相关资产成本。二、多项选择题1.【答案】BCD【解析】选项A错误，短期借款利息若按季度支付且金额较大，应采用预提方式按月计提利息计入各期财务费用，而非在实际支付时一次性计入。2.【答案】ABCD【解析】本题考核应付账款的核算规则，四个选项表述均符合准则规定，应付账款采用总价法核算，现金折扣不影响初始入账金额，实际享受时冲减财务费用；确实无法支付的应付账款计入营业外收入。3.【答案】ABCD【解析】本题考核短期薪酬的范围。短期薪酬包括职工工资、奖金、津贴补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，非货币性福利等。选项D累积带薪缺勤属于短期带薪缺勤范畴，属于短期薪酬。4.【答案】ABD【解析】选项C，将外购原材料对外投资属于增值税视同销售情形，应确认增值税销项税额，对应的进项税额可以正常抵扣，无需作转出处理。5.【答案】ABCD【解析】本题考核消费税的核算规则，四个选项表述均正确，需注意不同用途下消费税的计入科目差异。6.【答案】ABD【解析】选项C应付给投资者的利润通过“应付股利”科目核算，不属于其他应付款核算范围。7.【答案】ABCD【解析】本题考核长期借款利息的处理规则，四个选项表述均符合准则规定，需根据利息的发生期间、用途判断资本化或费用化的计入科目。8.【答案】ABCD【解析】本题考核非货币性福利的核算规则，四个选项表述均正确，无论是自产产品、外购商品发放福利，还是自有资产、租赁资产供职工无偿使用，均需按规定确认应付职工薪酬。9.【答案】ABCD【解析】本题考核其他应交税费的核算规则，四个选项表述均正确，需注意不同税费的核算科目及对应列支渠道。10.【答案】ABC【解析】选项D错误，辞退福利不区分职工所属部门，统一计入管理费用，无需根据受益对象分配计入相关资产成本或当期损益。三、判断题1.【答案】×【解析】预提短期借款利息时，应贷记“应付利息”科目，“短期借款”科目只核算借款本金，预提的利息不计入短期借款账面余额。2.【答案】×【解析】企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入，属于企业非日常活动产生的利得。3.【答案】√【解析】将自产产品作为福利发放给职工属于增值税视同销售情形，应确认主营业务收入并结转主营业务成本。4.【答案】×【解析】基本养老保险费、失业保险费属于离职后福利中的设定提存计划，不属于短期薪酬范畴。5.【答案】√【解析】小规模纳税人采用简易计税方法，进项税额不得抵扣，直接计入相关资产成本或当期损益。6.【答案】×【解析】委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税准予抵扣，记入“应交税费—应交消费税”科目借方，不计入委托加工物资成本。7.【答案】×【解析】银行承兑汇票到期无力支付时，应将账面余额转入“短期借款”科目；商业承兑汇票到期无力支付时转入“应付账款”科目。8.【答案】√【解析】本题为累积带薪缺勤的定义表述，符合准则规定。9.【答案】√【解析】长期借款利息资本化截止时点为资产达到预定可使用状态，后续发生的利息费用化计入财务费用。10.【答案】×【解析】对外销售应税产品应缴纳的资源税计入税金及附加，自产自用应税产品的资源税计入生产成本、制造费用等科目。四、不定项选择题（一）1.【答案】B【解析】生产工人职工薪酬计入生产成本，计提比例合计为10%（医保）+8%（公积金）+2%（工会经费）+8%（职工教育经费）=28%，因此计入生产成本的金额=400×(1+28%)=512（万元）。2.【答案】ABCD【解析】将自产产品作为福利发放给职工，应按价税合计确认应付职工薪酬=50×1.13=56.5（万元），确认主营业务收入50万元，销项税额6.5万元，同时结转主营业务成本30万元，四个选项