2026年会计专业技术资格考试实务操作专项训练试卷

2026年会计专业技术资格考试实务操作专项训练试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列每小题备选答案中，只有一个符合题意）1.企业接受投资者投入的货币资金，借记“银行存款”科目，贷记的科目是（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润2.企业购入不需要安装即可投入使用的生产设备，其购买价款、相关税费、运输费、安装调试费等应计入（）。A.管理费用B.制造费用C.在建工程D.固定资产3.下列各项中，不属于企业存货的是（）。A.原材料B.在产品C.库存商品D.出借的周转材料4.企业销售商品时代收的款项，计入（）科目。A.预收账款B.应收账款C.其他应收款D.应付账款5.企业将自产的产品用于集体福利，其会计处理应（）。A.不作处理B.借记“管理费用”，贷记“库存商品”C.借记“应付职工薪酬”，贷记“库存商品”D.借记“管理费用”或“应付职工薪酬”，贷记“库存商品”6.企业采用实际成本法进行存货核算，发出原材料用于生产产品，其成本应转入（）科目。A.管理费用B.制造费用C.销售费用D.主营业务成本7.下列各项中，应计入企业当期损益的是（）。A.固定资产的购建成本B.固定资产的累计折旧C.固定资产的减值准备D.固定资产清理净收益8.企业计提固定资产折旧时，应借记的科目可能是（）。A.管理费用B.制造费用C.税金及附加D.销售费用9.企业销售商品时代收的增值税，应计入（）科目。A.应收账款B.预收账款C.应交税费——应交增值税（销项税额）D.应交税费——应交增值税（预缴税额）10.下列各项中，不属于企业期间费用的是（）。A.管理费用B.销售费用C.制造费用D.财务费用11.企业计算出当期应交的所得税，应贷记的科目是（）。A.应交税费——应交所得税B.所得税费用C.管理费用D.营业外收入12.企业用银行存款支付当期发生的广告费，应借记的科目是（）。A.管理费用B.销售费用C.制造费用D.营业外支出13.企业按规定计提产品保修费，应计入（）。A.管理费用B.销售费用C.营业外支出D.主营业务成本14.下列各项中，不应计入企业营业外收入的是（）。A.出售固定资产净收益B.接受捐赠的现金C.债务重组利得D.确认的政府补助15.企业采用完工百分比法确认收入，应计入（）科目。A.主营业务收入B.其他业务收入C.预收账款D.应收账款16.企业销售商品，售价为100万元，增值税销项税额13万元，已收款项80万元，余款尚未收到，该业务应确认的主营业务收入金额为（）万元。A.100B.87C.80D.1317.企业采购原材料，买价10万元，运杂费1万元，入库前发生的合理损耗0.5万元，该批原材料的入账价值为（）万元。A.10B.10.5C.11D.11.518.企业计提坏账准备，应贷记的科目是（）。A.管理费用B.资产减值损失C.应收账款D.预收账款19.企业本月发生管理费用5万元，销售费用3万元，财务费用2万元，制造费用8万元，则本月计入当期损益的金额为（）万元。A.10B.15C.18D.2320.下列各项中，会引起企业资产和负债同时增加的是（）。A.接受投资者投入资本B.取得银行借款C.用现金支付应付账款D.销售商品取得货款二、多项选择题（下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意）1.下列各项中，属于企业流动资产的有（）。A.现金B.应收账款C.存货D.固定资产E.预付账款2.企业计提固定资产折旧时，可能借记的科目有（）。A.管理费用B.制造费用C.研发支出D.销售费用E.管理费用和制造费用3.下列各项中，可能计入企业营业外收入的有（）。A.出售无形资产净收益B.处置固定资产净收益C.接受捐赠的固定资产D.债务重组利得E.存货盘盈4.企业采购原材料时，发生的下列支出中，应计入原材料成本的有（）。A.买价B.运输费C.保险费D.入库前的挑选整理费E.运输途中的合理损耗5.下列关于收入确认的说法中，正确的有（）。A.企业应当在履行了合同中的主要义务之前确认收入B.在某一时点履行了合同中的主要义务，应在该时点确认收入C.企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入D.企业应当在客户支付款项时确认收入E.对于附有销售退回条款的销售，应在满足收入确认条件时确认全部收入，并考虑预计退货的影响6.下列各项中，属于企业期间费用的有（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.制造费用E.研发费用7.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业应将当期所得税和递延所得税费用或收益确认为所得税费用B.递延所得税资产和递延所得税负债的确认应反映相关资产或负债的预期未来变动C.企业应确认所有应税暂时性差异产生的递延所得税负债D.企业应确认所有可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产E.对于商誉的减值，应确认相关的递延所得税负债8.下列各项中，会引起企业所有者权益发生增减变动的有（）。A.接受投资者投入资本B.实现净利润C.用资本公积转增股本D.发生亏损E.支付现金股利9.企业销售商品时代收的款项可能计入（）科目。A.应收账款B.预收账款C.其他应收款D.应付账款E.银行存款10.下列各项中，属于企业财务费用的有（）。A.利息支出B.汇兑损失C.金融机构手续费D.信用卡交易手续费E.固定资产减值损失三、判断题（请判断下列表述是否正确，正确的划“√”，错误的划“×”）1.企业赊购原材料，会增加资产，同时增加负债。（）2.企业用现金购买办公用品，会引起资产内部一增一减。（）3.固定资产折旧是指固定资产在使用过程中因磨损而减少的价值。（）4.企业计提的坏账准备计入管理费用。（）5.企业确认的应付职工薪酬，最终会增加所有者权益。（）6.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（）7.企业销售商品，如果满足收入确认条件，即使款项尚未收到，也应确认收入。（）8.企业采购原材料，发生的运输费应计入原材料的成本。（）9.企业处置固定资产产生的净收益应计入营业外收入。（）10.企业本月发生的制造费用，最终会转入生产成本科目。（）四、实务操作题1.业务背景：甲公司为一般纳税人，2024年8月发生以下经济业务：（1）购入原材料一批，买价50万元，增值税进项税额6.5万元，材料已验收入库，款项尚未支付。（2）销售产品一批，售价80万元，增值税销项税额10.4万元，成本50万元，款项已收讫。（3）计算并结转本月应付职工工资，其中生产工人工资30万元，车间管理人员工资5万元，行政管理人员工资10万元。（4）本月计提固定资产折旧20万元，其中生产车间设备折旧10万元，行政管理部门设备折旧5万元，销售部门设备折旧5万元。（5）用银行存款支付本月发生的管理费用3万元，销售费用2万元。（6）计算并确认本月应交城市维护建设税2万元，教育费附加0.5万元（不考虑其他因素）。要求：根据上述业务，编制相应的会计分录。2.业务背景：乙公司为一般纳税人，2024年12月31日，“应收账款——A公司”账面余额为100万元，已计提坏账准备5万元。经确认，A公司经营困难，预计只能支付款项60万元。要求：编制乙公司核销坏账损失以及收到部分款项的会计分录。3.业务背景：丙公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下业务：（1）销售商品一批，售价50万元，成本30万元，增值税销项税额6.5万元，货已发出，合同约定5天后付款。（2）该批商品根据合同约定，享受10%的现金折扣，预计能获得95%的现金折扣额。要求：编制销售商品和确认现金折扣的会计分录（不考虑增值税纳税申报的影响）。4.业务背景：丁公司采用完工百分比法确认收入，某项合同总成本预计为200万元，总收入为300万元。2024年实际发生成本80万元，至2024年末合同完工进度为40%。要求：计算丁公司2024年应确认的收入金额，并编制相应的会计分录。5.业务背景：戊公司为一般纳税人，2024年12月购入一台管理用设备，取得增值税专用发票，注明设备买价100万元，增值税进项税额13万元，包装费2万元，运输费3万元。设备已交付使用，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧。要求：编制购入设备、计提12月份折旧的会计分录。五、报表编制题业务背景：丙公司（一般纳税人）2024年12月31日有关账户余额如下：银行存款200万元应收账款150万元（其中，对A公司应收账款账面余额100万元，已计提坏账准备5万元）其他应收款10万元存货100万元固定资产500万元累计折旧100万元无形资产50万元累计摊销10万元应付账款80万元预收账款20万元应付职工薪酬50万元应交税费——应交增值税（未交）15万元实收资本600万元资本公积40万元盈余公积30万元未分配利润60万元主营业务收入400万元主营业务成本250万元管理费用30万元销售费用20万元财务费用10万元营业外收入5万元营业外支出8万元所得税费用25万元期初未分配利润40万元要求：根据上述资料，计算填列丙公司2024年12月31日资产负债表和2024年度利润表的相关项目（只需列出计算过程和结果，无需编制完整报表）。*资产负债表相关项目：货币资金应收账款存货固定资产净值无形资产净值应付账款预收账款应交税费实收资本盈余公积未分配利润*利润表相关项目：主营业务收入主营业务成本营业利润利润总额净利润期末未分配利润试卷答案一、单项选择题1.A解析：投资者投入资本按投入的货币资金金额计入实收资本。2.D解析：购入不需安装即可使用的生产设备，其全部成本应直接计入固定资产。3.D解析：出借的周转材料属于企业的资产，但通常归类为“周转材料”或“低值易耗品”，而非存货。存货通常指用于销售或生产耗用的物品。4.B解析：赊销商品是企业因销售商品而形成的应收债权，应计入应收账款。5.D解析：将自产产品用于集体福利，视同销售，确认收入和成本。由于是内部转移，可能借记“管理费用”或“应付职工薪酬”（如果视为对职工的福利发放），贷记“库存商品”。6.B解析：原材料用于生产产品，其成本应计入产品成本，通过制造费用等中间环节最终转入生产成本。7.D解析：固定资产清理净收益计入当期损益，通常计入营业外收入。8.A,B,C,D解析：固定资产折旧是根据权责发生制原则计提的，应根据其使用地点和用途计入相关成本或费用科目，即管理费用、制造费用、销售费用、研发费用等。9.C解析：销售商品时代收的增值税是销项税额，应计入应交税费——应交增值税（销项税额）科目。10.C解析：制造费用是生产成本的一部分，最终会转入存货成本或营业成本，不属于期间费用。期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。11.A解析：企业计算出当期应交的所得税，形成一项负债，应贷记应交税费——应交所得税科目。12.B解析：广告费属于促进销售发生的费用，应计入销售费用。13.B解析：产品保修费是销售商品时预计将发生的费用，应计入销售费用。14.E解析：确认的政府补助通常计入营业外收入。选项A、B、C均属于利得。15.A解析：完工百分比法下，确认的收入是与已完成的业绩相关部分的收入，计入主营业务收入等收入科目。16.A解析：收入确认不考虑价款收取方式，按售价100万元确认主营业务收入。增值税销项税额10万元是价外税，不影响收入确认金额。17.C解析：存货的入账价值包括买价以及运输费、保险费、入库前合理损耗等必要支出。18.B解析：计提坏账准备是资产减值处理，计入资产减值损失科目，同时减少应收账款的账面价值。19.D解析：计入当期损益的金额=管理费用+销售费用+财务费用=5+3+2=10万元。20.B解析：取得银行借款，资产（银行存款）增加，负债（银行借款）增加。二、多项选择题1.A,B,C,E解析：流动资产是指预计在一年内（含一年）变现、出售或耗用的资产，包括现金、应收账款、存货、预付账款等。固定资产属于非流动资产。2.A,B,C,D解析：固定资产折旧根据其使用地点和用途计入相关成本费用科目，包括管理费用、制造费用、研发支出、销售费用等。3.A,B,C,D解析：处置固定资产净收益、接受捐赠的资产、债务重组利得都属于企业利得，计入营业外收入。存货盘盈通常冲减管理费用。4.A,B,C,D,E解析：采购原材料的成本包括买价以及运输费、保险费、入库前挑选整理费和合理损耗等。5.B,C,E解析：收入确认应满足特定条件，如在某一时点履行了主要义务则在该时点确认收入；客户取得控制权时确认收入；附有退货条款的销售需考虑预计退货影响。选项A错误，通常在履行主要义务时或客户取得控制权时确认。选项D错误，款项收取时间不影响收入确认时点（只要满足确认条件）。6.A,B,C,E解析：期间费用是指与企业特定产品生产无关的、在经营过程中发生的费用，包括管理费用、销售费用、财务费用、研发费用等。制造费用是计入产品成本的费用。7.A,B,E解析：所得税费用包括当期所得税和递延所得税费用（或减去递延所得税收益）。递延所得税资产和负债的确认需考虑预期未来变动，并非所有暂时性差异都确认。商誉的减值不产生递延所得税负债（因其不可抵扣）。8.A,B,D,E解析：接受投入资本增加所有者权益。实现净利润增加所有者权益。发生亏损减少所有者权益。支付现金股利减少所有者权益。用资本公积转增股本属于所有者权益内部变动，总额不变。9.A,B解析：销售商品时代收的款项主要是应收账款（未达账项或已逾期）和预收账款（提前收到的货款）。其他应收款通常指备用金、应收赔款等。应付账款是负债。银行存款是资产。10.A,B,C,D解析：财务费用是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出、汇兑损失、金融机构手续费、信用卡交易手续费等。固定资产减值损失计入资产减值损失，不属于财务费用。三、判断题1.√解析：赊购原材料，资产（原材料）增加，同时负债（应付账款）增加。2.√解析：用现金购买办公用品，资产（现金）减少，同时资产（办公用品，视同存货）增加，属于资产内部一增一减。3.×解析：固定资产折旧是指固定资产在使用过程中因磨损、过时等原因而减少的价值，包括有形损耗和无形损耗。4.×解析：企业计提的坏账准备计入资产减值损失。5.×解析：企业确认的应付职工薪酬，最终会增加负债，减少所有者权益（如果最终支付导致现金减少或负债增加）。6.√解析：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。7.√解析：收入确认条件包括：企业已将商品控制权转移给客户；企业因向客户转让商品而有权收取的金额能够可靠地计量。只要满足确认条件，无论款项是否收到，都应确认收入。8.√解析：采购原材料的运输费是使存货达到预定可使用状态所必需的支出，应计入原材料的成本。9.√解析：企业处置固定资产产生的净收益（处置收入扣除账面价值和相关税费后的余额）应计入营业外收入。10.√解析：制造费用是企业为生产产品发生的、不能直接计入产品成本的生产费用，月末应按一定的分配标准分配计入各种产品成本中，是成本的一个组成部分。四、实务操作题1.（1）借：原材料500000应交税费——应交增值税（进项税额）65000贷：应付账款565000（2）借：银行存款944000贷：主营业务收入800000应交税费——应交增值税（销项税额）104000（3）借：生产成本300000制造费用50000管理费用100000贷：应付职工薪酬450000（4）借：制造费用100000管理费用50000销售费用50000贷：累计折旧200000（5）借：管理费用30000销售费用20000贷：银行存款50000（6）借：税金及附加25000贷：应交税费——应交城市维护建设税20000应交税费——应交教育费附加50002.（1）借：坏账准备60贷：应收账款——A公司60（2）借：银行存款600000贷：应收账款——A公司6000003.（1）借：应收账款965000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）65000（2）借：银行存款927500财务费用3750贷：应收账款930000*解析：应收账款余额为50万，扣除现金折扣额50万*10%=5万，实际收款50-5=45万，含税金额45万/(1-10%)=50万，增值税为50万*13%=6.5万。应收账款总额=45万+6.5万=51.5万。现金折扣计入财务费用。*4.（1）计算应确认的收入金额：300万元*40%=120万元。（2）会计分录：借：合同履约成本800000贷：银行存款等800000（3）借：主营业务成本800000贷：合同履