2026年高级审计师资格考试模拟真题试题及答案

2026年高级审计师资格考试模拟真题试题及答案一、案例分析题（必答题，共3题，每题20分，共60分）案例分析题一（一）资料2025年12月，某省审计厅按照年度审计项目计划，组织开展2025年度全省稳就业政策落实情况跟踪审计。审计组在对甲县延伸审计时发现以下情况：1.甲县2025年收到上级下达的职业技能提升行动专账资金1200万元，截至审计日，县人社局仅拨付培训机构补贴420万元，剩余780万元滞留在县财政专账中。经核实，县人社局以“培训机构资质审核从严”为由，推迟了3批次共1.2万人次的技能培训补贴申报审批，导致4家符合条件的民办职业培训机构资金周转困难，其中1家已暂停2个热门工种的培训项目。2.审计组发现，县人社局2025年8月以“应急培训保障”名义，从专账资金中列支120万元用于局机关办公楼电梯改造，截至审计日未归还。县人社局负责人称，该电梯改造属于培训场地配套设施，因年初公用经费预算不足才临时挪用，后续会从2026年培训经费中调账归还。3.2026年1月，审计厅向甲县政府出具审计报告，要求县人社局限期归还挪用的专账资金，加快补贴审批进度，并对相关责任人追责问责。2026年3月，甲县政府报送整改情况报告，称挪用的120万元已全部归还至专账，补贴审批工作已全部完成，对人社局分管副局长给予了政务警告处分。审计厅组织整改“回头看”时发现：甲县财政局是从2026年一季度一般性转移支付资金中划拨120万元到专账“归还”，并未从人社局公用经费中扣回；已拨付的补贴中有86万元涉及虚假培训资料，是县人社局为完成整改任务，要求3家培训机构伪造培训名册补报的补贴；对分管副局长的处分决定仅停留在文件层面，未装入个人人事档案。4.审计厅整改“回头看”后，拟对甲县人社局处以15万元罚款，对县人社局主要负责人处以3万元罚款，并将虚假培训涉嫌诈骗的问题线索移送公安机关处理。甲县政府提出异议，认为审计机关无权对县直部门直接罚款，且移送问题应当先由县纪委监委核查。（二）要求根据上述资料，回答下列问题：1.指出甲县稳就业政策落实中存在的主要问题。（6分）2.分析审计厅拟作出的处理处罚决定是否符合规定，并说明理由。（7分）3.结合2024年修订的《中华人民共和国审计法实施条例》，说明审计机关应当如何强化审计整改全链条管理。（7分）案例分析题二（一）资料2025年10月，某省审计厅根据省委组织部委托，对省属A国有资本投资集团有限公司党委书记、董事长张某2022年1月至2025年9月任期经济责任履行情况进行审计。有关情况如下：1.2022年6月，张某主持召开集团党委会，审议通过收购省外某新能源科技公司（以下简称B公司）51%股权的议案，决策前未要求集团战略部、风控部开展尽职调查和风险评估，仅由张某引荐的第三方机构出具了一份估值报告，估值B公司净资产为12亿元。2022年8月，集团出资6.12亿元完成收购。2025年8月，B公司因核心技术侵权被起诉，败诉后停产，经评估，B公司净资产仅为2.3亿元，集团持有的51%股权账面价值与可收回金额差额为4.95亿元。审计组查阅党委会记录发现，3名党委委员对收购事项提出异议，张某以“抢抓新能源风口、决策容错”为由，直接拍板决定。2.2023年至2024年，A集团累计向其下属孙公司C贸易公司拆借资金20亿元，用于大宗商品贸易，截至审计日，有8.7亿元逾期未收回。经查，C公司负责人李某是张某的远房侄子，张某曾多次向集团财务部门打招呼，要求对C公司的资金申请“优先审批”。审计组核实，C公司的大宗商品贸易实际是与空壳公司开展的虚假贸易，资金已被李某转移至境外。3.2024年，A集团虚报营业收入32亿元，占当年合并报表营业收入的18%，主要是通过下属公司虚构供应链贸易业务虚增收入。张某在年度工作会议上多次提出“营收增速不低于20%”的考核要求，并将营收指标与下属公司负责人薪酬直接挂钩。审计组查阅张某2024年度述职报告，其将“营收突破200亿元”作为主要政绩进行汇报。4.审计结束后，审计厅拟出具经济责任审计报告，认定张某对B公司收购造成的国有资产损失负主管责任，对C公司资金损失负直接责任，对虚增营业收入问题负领导责任。张某提出异议，认为B公司收购是集体决策，自己不应承担主管责任；C公司是孙公司，自己作为集团董事长不直接管理，不应承担直接责任；虚增营收是下属公司所为，自己不知情，不应承担责任。（二）要求根据上述资料，回答下列问题：1.结合《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，分析审计组对张某的责任认定是否准确，并说明理由。（8分）2.指出本次经济责任审计中应当重点关注哪些内容。（6分）3.说明经济责任审计结果应当如何运用。（6分）案例分析题三（一）资料2025年9月，某市审计局组织开展2024至2025年度全市基本医疗保险基金审计，本次审计运用大数据审计方法，整合医保、卫健、民政、税务、市场监管等多部门数据开展比对分析。有关情况如下：1.审计组为提高数据采集效率，直接安排3名数据分析人员到全市23家定点医院提取HIS系统的患者诊疗明细、处方信息、身份证号、家庭住址等个人敏感信息，共采集数据1200万条，采集过程未履行数据审批手续，也未与医院签订数据保密协议。其中1名数据分析人员将部分患者的慢病信息私自转发给其在保险公司工作的朋友，用于保险产品精准营销，造成部分患者接到骚扰电话。2.审计组通过医保结算数据与医院诊疗数据比对，发现以下疑点：（1）有12家定点诊所存在“进销存不符”问题，医保基金结算的药品采购量是其实际采购量的3.2倍，涉及金额2100万元；（2）有89名参保人员存在“死亡后继续报销医保费用”的问题，涉及金额126万元，其中最长的是死亡2年后仍有门诊报销记录；（3）有3家二级医院存在“分解住院、挂床住院”问题，涉及参保人员1200人次，套取医保基金480万元。3.审计组针对上述疑点进行延伸核实，发现12家诊所的虚假结算数据是通过医保系统漏洞录入的，市医保局信息中心未定期开展系统安全检测，也未建立数据异常预警机制。针对死亡人员报销问题，市医保局称与民政部门的死亡数据每半年比对一次，存在滞后性。4.审计结束后，审计局向市医保局出具审计报告，要求其追回被骗取的医保基金，完善信息系统，建立数据共享机制。市医保局提出，部分诊所已经注销，无法追回的基金拟用医保统筹基金冲抵损失。（二）要求根据上述资料，回答下列问题：1.指出审计组在大数据审计过程中存在哪些不符合规定的问题，并说明应当如何规范大数据审计行为。（8分）2.分析本次医保基金审计发现的问题反映出市医保局在基金监管中存在哪些短板。（6分）3.针对审计发现的问题，提出审计建议。（6分）二、案例分析题（选答题，共2题，任选1题作答，20分。若两题均作答，按第一题计分）选答题一（财政审计方向）（一）资料2025年11月，审计署某特派办对某省2025年中央财政转移支付资金管理使用情况进行专项审计。有关情况如下：1.2025年，该省共收到中央直达资金280亿元，其中用于县域医疗卫生建设的专项直达资金45亿元。截至审计日，有12亿元滞留在省级财政专户中，未及时下达至市县。省财政厅负责人称，由于市县项目储备不足，为避免资金闲置，省级暂时统筹，待市县项目成熟后再下达。审计组核实，该省2025年年初就已要求市县上报医疗卫生建设项目，但省财政厅未及时开展项目审核，导致资金下达延迟6个月以上。2.审计组延伸乙市发现，该市2025年收到中央教育专项转移支付资金8亿元，其中2.1亿元被市政府挪用，用于建设市文化艺术中心项目，该项目属于政府投资的楼堂馆所类项目，未纳入省级政府投资计划。市财政局负责人称，由于教育专项转移支付资金有结余，暂时调剂用于民生项目，后续会从2026年一般公共预算中安排资金补足。3.审计组发现，该省2025年收到中央乡村振兴补助资金60亿元，其中有15亿元用于支持200个产业帮扶项目，但项目绩效自评结果显示，有87个项目的实际收益未达到绩效目标的60%，其中32个项目处于停产半停产状态。省乡村振兴局称，绩效评价是由市县自行开展的，省级只负责汇总，未对项目实际效益进行核查。4.审计组还发现，该省财政厅将中央转移支付资金的分配权下放到3个省直行业主管部门，主管部门在分配资金时存在“优亲厚友”问题，共向其下属单位关联企业分配资金2.3亿元，其中部分项目不符合支持条件。（二）要求根据上述资料，回答下列问题：1.指出该省中央转移支付资金管理使用中存在的主要问题。（6分）2.结合《中华人民共和国预算法》及其实施条例，说明审计机关对上述问题应当如何处理。（7分）3.提出完善中央转移支付资金监管的审计建议。（7分）选答题二（内部审计方向）（一）资料某大型国有制造业集团公司（以下简称C集团）拥有全资、控股子公司28家，员工3.2万人，2025年营业收入420亿元。C集团设有内部审计部，现有审计人员12人，归集团财务总监分管，主要开展财务收支审计和经济责任审计。2025年，集团董事会要求内审部开展年度重大采购项目专项审计，有关情况如下：1.内审部制定了审计方案，重点审计2024至2025年金额在1000万元以上的采购项目，共涉及项目32个，总金额28亿元。审计组发现，有12个项目未进行公开招标，而是采用单一来源采购方式，涉及金额11.2亿元，其中8个项目的供应商是集团管理层亲属控制的企业，采购价格比市场同类产品价格高出15%-25%。2.审计组在对某设备采购项目审计时，发现采购合同中约定的设备参数与实际到货设备参数不符，设备实际价值比合同约定价格低320万元。采购部门负责人称，是由于项目工期紧张，先采购后补的参数审批手续。审计组准备将该问题写入审计报告时，集团财务总监要求内审部“淡化处理”，不要上报董事会，避免影响采购部门绩效考核。3.2025年10月，内审部向财务总监提交了采购专项审计报告，共披露问题26个，提出审计建议18条。截至2025年底，仅有7个问题完成整改，其余问题均未整改。内审部负责人多次向财务总监汇报整改情况，但财务总监称“整改是业务部门的事，内审不用管”。4.2026年1月，某市审计局对C集团开展国有资产审计时，要求C集团提供内部审计报告和相关资料，C集团以“内部审计资料属于内部机密”为由拒绝提供。（二）要求根据上述资料，回答下列问题：1.指出C集团内部审计工作存在的主要问题，并说明依据。（6分）2.分析内部审计在公司治理中的作用，结合案例说明C集团应当如何完善内部审计工作。（7分）3.说明国家审计与内部审计的协同机制应当如何建立。（7分）三、论述题（共1题，20分）请结合党的二十届三中全会关于完善审计监督体系的部署要求，联系审计工作实际，论述新时代审计监督在推进国家治理体系和治理能力现代化中的地位作用及实践路径。要求：观点明确，论据充分，结构清晰，语言流畅，字数不少于800字。参考答案及评分标准一、案例分析题（必答题）案例分析题一参考答案1.甲县稳就业政策落实中存在的主要问题（6分，每点2分，答出3点即可满分）（1）稳就业资金拨付不及时，政策落地效能低下。职业技能提升行动专账资金780万元滞留财政专户，补贴审批拖延导致培训项目停滞，稳就业政策红利未能及时释放。（2）挤占挪用专项资金，违反财经纪律。县人社局挪用120万元职业技能培训专账资金用于办公楼电梯改造，改变专项资金用途，违反专款专用规定。（3）审计整改不实，存在虚假整改、纸面整改问题。挪用资金通过一般性转移支付“腾挪”归还，未从责任单位经费中扣减；虚假培训套取补贴应付整改任务；处分决定未落实到人，整改流于形式。（4）履职尽责不到位，存在懒政怠政问题。县人社局以“从严审核”为由拖延审批，未履行稳就业政策落地的主体责任。2.审计厅拟作出的处理处罚决定的合规性分析（7分）（1）罚款决定符合规定（2分）。根据《中华人民共和国审计法》第五十条，对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关在法定职权范围内可以依法给予处罚，没有违法所得的，处5万元以上20万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处5万元以下的罚款。本案中，县人社局挪用专项资金的行为属于违反国家规定的财务收支行为，审计厅作为省级审计机关，有权对县直部门直接作出罚款决定，15万元单位罚款、3万元个人罚款均在法定额度内（3分）。（2）移送公安机关的决定符合规定（1分）。根据《审计法》第五十四条，审计机关发现被审计单位涉嫌犯罪的，应当及时将案件线索移送公安机关、监察机关或者有关主管机关处理。虚假培训套取补贴涉嫌诈骗犯罪，审计机关应当直接移送公安机关，无需先经纪委监委核查（1分）。3.强化审计整改全链条管理的措施（7分，每点1分，答出7点即可满分）根据2024年修订的《审计法实施条例》，审计机关应当从以下方面强化整改全链条管理：（1）建立整改台账制度。对审计发现的问题逐项建立整改台账，明确整改责任主体、整改时限、整改要求，实行销号管理。（2）健全整改跟踪检查机制。审计机关应当对整改情况进行跟踪检查，定期核实整改结果，防止虚假整改、纸面整改。（3）完善整改报告审核机制。对被审计单位报送的整改情况报告，应当严格审核，重点核实整改措施的真实性、整改结果的有效性。（4）建立整改联动机制。加强与纪检监察、组织人事、财政、主管部门的协同配合，形成整改监督合力，推动追责问责到位。（5）实行整改结果公告制度。除涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私外，审计整改情况应当向社会公开，接受社会监督。（6）建立整改问责机制。对拒不整改、整改不力、虚假整改的单位和个人，应当依法追究责任，或者提请有关机关追究责任。（7）推动源头治理。对审计发现的普遍性、倾向性问题，应当向本级政府和有关部门提出完善制度、深化改革的建议，从根源上防范问题再次发生。（8）将整改情况纳入后续审计计划。对整改不到位的单位，应当安排后续审计或者“回头看”，持续跟踪督促整改。案例分析题二参考答案1.张某的责任认定分析（8分）审计组对张某的责任认定部分不准确，具体分析如下：（1）对B公司收购损失的责任认定不准确，应当认定为直接责任，而非主管责任（1分）。根据《经济责任审计规定》，领导干部主持相关会议讨论，在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项，造成重大经济损失的，应当承担直接责任。本案中，张某主持党委会审议收购议案，3名委员提出异议（占参会人数近三分之一），张某直接拍板决定，且决策前未按规定开展尽职调查和风险评估，违反“三重一大”决策程序，造成4.95亿元国有资产损失，应当承担直接责任（2分）。（2）对C公司资金损失的责任认定准确，属于直接责任（1分）。根据《经济责任审计规定》，领导干部授意、指使、强令下属人员违反规定，造成重大经济损失的，应当承担直接责任。本案中，张某多次向财务部门打招呼要求优先审批C公司的资金申请，且C公司负责人是其近亲属，最终造成8.7亿元资金损失，符合直接责任的认定情形（1分）。（3）对虚增营业收入的责任认定不准确，应当认定为主管责任，而非领导责任（1分）。根据《经济责任审计规定》，领导干部对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任的，应当承担主管责任。张某作为集团党委书记、董事长，主持集团全面工作，营收考核指标由其直接提出并纳入薪酬考核体系，且将虚增营收作为政绩汇报，对财务数据真实性负有主管责任，而非一般领导责任（2分）。2.本次经济责任审计的重点内容（6分，每点1分，答出6点即可满分）（1）贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署情况，特别是国有资产保值增值、国企改革发展等政策的落实情况。（2）“三重一大”决策制度执行情况，重点关注重大投资、重大资金使用、重大项目安排的决策程序和效益情况。（3）财政财务收支的真实、合法和效益情况，重点关注收入成本核算、国有资产安全、风险防控等情况。（4）党风廉政建设责任落实情况，重点关注领导干部本人及近亲属是否存在利用职权谋取私利、关联交易、利益输送等问题。（5）企业内部管理和风险防控情况，重点关注内部控制制度建设、资金管控、投资风险管理等情况。（6）以往审计发现问题的整改情况，重点关注整改措施的落实和整改效果。（7）领导干部遵守财经法规和廉洁自律规定的情况。3.经济责任审计结果的运用方式（6分，每点1分，答出6点即可满分）（1）作为干部考核、任免、奖惩的重要依据。组织人事部门应当将经济责任审计结果纳入干部考核档案，在干部选拔任用、评优评先、绩效考核中充分运用审计结果。（2）作为干部日常监督管理的重要参考。纪检监察机关、组织人事部门应当根据审计结果，对领导干部进行提醒谈话、批评教育、诫勉谈话等。（3）作为完善企业治理的重要依据。企业主管部门、国资监管部门应当根据审计发现的问题，督促被审计单位完善内部管理制度，优化治理结构，防范经营风险。（4）作为追责问责的重要依据。对审计发现的违纪违法问题线索，应当及时移送纪检监察机关、司法机关处理，依法追究相关人员责任。（5）纳入领导干部廉政档案。经济责任审计结果报告应当存入被审计领导干部的个人廉政档案，作为廉政评价的重要内容。（6）推动深化改革。对审计发现的普遍性、体制性问题，应当向党委政府和有关部门提出政策建议，推动国企改革、完善国资监管体制。（7）向社会公开审计结果。除涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私外，经济责任审计结果应当以适当方式公开，接受社会监督。案例分析题三参考答案1.审计组大数据审计存在的问题及规范要求（8分）存在的问题（3分，每点1分）：（1）数据采集程序不合规。审计组采集个人敏感信息未履行审批手续，未签订保密协议，违反数据安全管理规定。（2）数据安全管理不到位。审计人员私自泄露患者个人信息，违反审计保密纪律，侵犯公民个人信息权益。（3）大数据审计质量控制缺失。未建立数据采集、分析、使用的全流程质量控制机制，存在数据安全和审计质量风险。规范要求（5分，每点1分，答出5点即可满分）：（1）严格履行数据采集审批程序。采集涉密数据、个人敏感信息应当经过审计机关负责人批准，明确数据采集的范围、用途、方式，与数据提供单位签订保密协议。（2）建立数据安全管理制度。对采集的电子数据应当实行分级分类管理，采取加密存储、访问权限控制、操作留痕等安全措施，防止数据泄露、篡改、丢失。（3）加强审计人员保密教育。严格执行审计“四严禁”工作要求和“八不准”工作纪律，严禁泄露审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。（4）完善大数据审计质量控制。建立数据校验、分析复核、疑点核实的质量控制机制，确保数据真实、准确、完整，分析结论科学可靠。（5）规范数据使用范围。采集的电子数据只能用于审计工作，不得用于与审计无关的用途，审计结束后应当按照规定销毁或者移交相关数据。（6）建立数据安全责任追究制度。对违反数据安全规定的审计人员，应当依法依规追究责任。2.市医保局基金监管的短板（6分，每点2分，答出3点即可满分）（1）信息化监管能力不足。医保信息系统存在安全漏洞，未建立数据异常预警机制，不能及时发现虚假结算、套取基金等问题。（2）部门协同监管机制不健全。与民政、卫健、市场监管等部门的数据共享不及时、不顺畅，死亡人员数据每半年才比对一次，导致基金被骗取。（3）日常监管不到位。对定点医疗机构、诊所的监督检查频次不足，对药品进销存、诊疗行为的真实性核查不够，未能及时发现分解住院、挂床住院、虚假购销等问题。（4）基金损失追回机制不完善。对骗保主体注销、资金无法追回的情况，没有建立有效的追偿机制，甚至拟用统筹基金冲抵损失，导致基金安全存在隐患。（5）绩效评价和责任追究机制缺失。未建立基金监管绩效考核机制，对监管失职渎职行为未严肃追责。3.审计建议（6分，每点1分，答出6点即可满分）（1）完善医保信息系统建设。升级医保结算系统，堵塞安全漏洞，建立实时数据异常预警机制，对药品进销存不符、异常报销、高频就诊等情况自动预警。（2）建立多部门数据共享机制。加强与民政、卫健、公安、市场监管等部门的协同，建立常态化数据共享机制，实现死亡人员信息、医疗机构执业信息、药品采购信息等实时比对。（3）强化日常监管力度。加大对定点医疗机构、诊所的现场检查力度，推行“双随机、一公开”监管，重点核查诊疗行为真实性、药品进销存匹配性，严厉打击欺诈骗保行为。（4）健全基金追偿机制。对被骗取的医保基金，应当依法依规向相关责任主体追偿，涉嫌犯罪的移送公安机关追究刑事责任，严禁用统筹基金冲抵损失。（5）落实监管责任。建立医保基金监管责任制，明确各环节监管职责，对监管失职、渎职的人员严肃追责问责。（6）加强医保政策宣传。向参保人员、医疗机构宣传医保基金监管政策，畅通举报渠道，鼓励社会公众参与监督，形成全社会共同维护基金安全的氛围。（7）推进医保支付方式改革。从源头上减少过度医疗、虚假诊疗的动机，提高医保基金使用效益。二、案例分析题（选答题）选答题一参考答案1.中央转移支付资金管理使用存在的主要问题（6分，每点1.5分，答出4点即可满分）（1）直达资金拨付不及时，资金滞拨闲置。12亿元医疗卫生专项直达资金滞留省级财政专户超过6个月，未及时下达市县，影响项目进度和资金效益发挥。（2）挤占挪用专项资金，违反专款专用规定。乙市挪用2.1亿元教育专项转移支付资金用于楼堂馆所建设，改变资金用途，违反预算管理规定。（3）绩效评价流于形式，资金使用效益低下。乡村振兴产业帮扶项目近半数未达到绩效目标，省级未对项目绩效进行核查，绩效自评失真，资金浪费严重。（4）资金分配不规范，存在优亲厚友问题。省直主管部门违规向关联企业分配转移支付资金，部分项目不符合支持条件，存在利益输送风险。（5）“重分配、轻监管”问题突出。省财政厅和主管部门对转移支付资金的后续使用、项目进展、效益情况缺乏有效监管。2.审计机关的处理方式（7分，每点1.5分，答出5点即可满分）根据《预算法》及其实施条例，审计机关应当采取以下处理措施：（1）责令限期拨付滞留的资金。对省级滞留的12亿元医疗卫生直达资金，责令省财政厅限期下达至市县，确保资金及时用于项目建设。（2）责令限期归还被挪用的资金。对乙市挪用的2.1亿元教育专项资金，责令市政府限期从本级财政资金中归还，调整有关会计账目，恢复资金用途。（3）责令追回违规分配的资金。对省直主管部门违规向关联企业分配的2.3亿元资金，责令相关部门限期追回，上缴省级财政。（4）责令完善绩效管理制度。要求省财政厅、乡村振兴局等部门建立健全转移支付资金绩效评价机制，开展绩效运行监控和绩效评价，提高资金使用效益。（5）移送问题线索。对资金分配、使用中涉嫌违纪违法的问题线索，移送纪检监察机关和有关部门处理，依法追究相关人员责任。（6）向本级政府和有关部门提出审计建议。针对转移支付管理中的体制性、机制性问题，提出完善制度、深化改革的建议。（7）对违反预算法的行为依法给予处罚。对情节严重的违规行为，可以对被审计单位和相关责任人依法处以罚款。3.完善中央转移支付资金监管的审计建议（7分，每点1分，答出7点即可满分）（1）完善转移支付分配机制。科学划定转移支付范围，优化分配方法，建立因素法分配为主、项目法分配为辅的分配制度，减少自由裁量权。（2）强化直达资金动态监控。依托直达资金监控系统，对资金下达、拨付、使用实行全链条监控，实时预警资金滞留、挪用等问题，确保资金直达基层、直达民生。（3）健全绩效评价体系。建立覆盖转移支付资金分配、使用、全过程的绩效评价机制，将绩效评价结果与资金分配挂钩，对绩效差的项目减少或者取消后续资金支持。（4）加强部门协同监管。建立财政、审计、纪检监察、主管部门协同监管机制，形成监管合力，提高监管效能。（5）加大信息公开力度。除涉密信息外，转移支付资金的分配、使用、绩效情况应当向社会公开，接受社会监督。（6）压实各级监管责任。明确省级、市级、县级各部门的监管职责，建立监管责任清单，对监管失职、渎职的严肃追责。（7）推动转移支付制度改革。优化转移支付结构，增加一般性转移支付规模，规范专项转移支付管理，提高转移支付的科学性、规范性。（8）加大审计监督力度。建立常态化转移支付审计机制，实现专项资金审计全覆盖，严肃查处各类违规违纪问题。选答题二参考答案1.C集团内部审计工作存在的问题及依据（6分，每点1.5分，答出4点即可满分）（1）内部审计独立性不足。内审部归财务总监分管，不符合内部审计独立性要求。根据《审计法》和《内部审计工作规定》，内部审计机构应当在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作，向其负责并报告工作，保持独立性和客观性。（2）内部审计职责履行不到位。内审部未对审计发现的问题进行跟踪整改，不符合内部审计整改监督的要求。根据《内部审计工作规定》，内部审计机构应当对审计发现问题的整改情况进行跟踪检查，督促被审计单位落实整改。（3）内部审计结果运用不充分。审计发现的采购违规、利益输送等问题未得到整改，管理层干预审计报告披露，导致内部审计监督作用失效。（4）未配合国家审计工作。C集团拒绝向审计机关提供内部审计资料，违反《审计法》规定。根据《审计法》，依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度，其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督，审计机关有权要求被审计单位提供内部审计相关资料。（5）内部审计人员配置不足。集团28家子公司、420亿元营收规模仅配备12名内审人员，人员力量与审计任务不匹配，且审计范围较窄，仅开展财务收支和经济责任审计，未覆盖采购、投资、风控等重要领域。2.内部审计的作用及完善措施（7分）内部审计在公司治理中的作用（3分，每点1分）：（1）风险防控作用。内部审计可以及时发现企业经营管理中的风险隐患，提出风险防范建议，帮助企业完善内部控制，降低经营风险。（2）监督评价作用。内部审计对企业财务收支、重大项目、经济责任等进行监督评价，查处违规违纪问题，促进企业规范管理。（3）增值服务作用。内部审计通过审计发现问题、提出改进建议，帮助企业优化流程、提高效益，实现企业价值增值。（4）治理支撑作用。内部审计是公司治理的重要组成部分，为董事会、管理层提供决策参考，完善公司治理结构。完善内部审计工作的措施（4分，每点1分，答出4点即可满分）：（1）保障内部审计独立性。将内部审计机构划归集团董事会或者审计委员会领导，直接向董事会报告工作，不受管理层干预，确保审计客观公正。（2）充实内部审计力量。根据集团规模和业务需求，合理配备审计人员，招聘具备财务、审计、采购、工程、数据等专业背景的复合型人才，提高审计队伍专业能力。（3）拓展审计覆盖面。将审计范围从财务收支、经济责任拓展到采购、投资、风控、绩效等领域，开展常态化专项审计，实现重要业务领域审计全覆盖。（4）强化整改跟踪机制。建立审计整改台账，实行销号管理，定期向董事会汇报整改情况，将整改结果与部门绩效考核、干部任免挂钩，确保整改落实到位。（5）完善内部审计制度。制定内部审计章程、审计工作规范、质量控制制度等，规范审计程序，提高审计质量。（6）加强审计信息化建设。运用大数据审计技术，提高审计效率和精准度，实现实时监控和动态审计。3.国家审计与内部审计的协同机制（7分，每点1分，答出7点即可满分）（1）建立指导监督机制。审计机关应当依法对内部审计工作进行业务指导和监督，制定内部审计工作规范，指导内部审计机构完善制度、规范程序、提高质量。（2）建立计划协同机制。审计机关在制定年度审计项目计划时，可以充分利用内部审计成果，对内部审计已经覆盖且质量有保障的领域，可以减少重复审计，提高审计效率。（3）建立资源共享机制。审计机关可以与内部审计机构共享审计数据、审计经验、审计成果，联合开展审计项目，发挥各自优势，形成监督合力。（4）建立成果共用机制。国家审计可以利用内部审计发现的问题线索，提高审计针对性；内部审计可以参考国家审计的审计报告、审计建议，完善内部管理，推动问题整改。（5）建立人员交流机制。审计机关可以选派业务骨干对内部审计人员进行培训，也可以抽调内部审计人员参与国家审计项目，提高内部审计人员业务能力。（6）建立整改联动机制。审计机关在督促被审计单位整改时，可以将内部审计发现问题的整改情况纳入监督范围，推动被审计单位全面整改。（7）建立考核评价机制。审计机关可以对内部审计工作质量进行评价，将评价结果作为内部审计机构绩效考核、干部任免的参考依据。（8）推动内部审计结果运用。审计机关可以将内部审计工作开展情况作为评价被审计单位治理能力的重要内容，推动被审计单位重视内部审计工作。三、论述题参考答案新时代审计监督在国家治理体系和治理能力现代化中的地位作用及实践路径审计监督是党和国家监督体系的重要组成部分，是国家治理的基石和重要保障。党的二十届三中全会对完善审计监督体系作出全面部署，明确提出要构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，更好发挥审计在推进国家治理体系和治理能力现代化中的重要作用。新时代新征程，审计监督的地位更加凸显，作用更加突出，必须找准定位、主动作为，为国家治理现代化提供有力保障。（2分）一、新时代审计监督在国家治理现代化中的核心地位（4分）（一）审计监督是党的自我革命的重要制度安排。审计机关首先是政治机关，肩负着维护党中央权威和集中统一领导的政治使命，通过常态化“经济体检”，及时发现和纠正贯彻落实党中央决策部署中的偏差，推动党的路线方针政策落地见效，是党自我革命、自我净化的重要手段。（二）审计监督是国家治理体系的重要组成部分。审计监督覆盖财政、金融、企业、民生、生态、经济责任等各个领域，贯穿经济社会发展全过程，是国家治理中监督体系的核心力量，对于规范权力运行、防范化解风险、提高治理效能具有不可替代的作用。（三）审计监督是经济高质量发展的重要保障。通过对重大政策落实、重大项目建设、重大资金使用的审计监督，推动供给侧结构性改革、科技创新、乡村振兴、区域协调发展等重大战略实施，服务构建新发展格局，为经济高质量发展保驾护航。二、新时代审计监督在国家治理现代化中的重要作用（6分）（一）政策落实的“监督员”作用。审计机关通过开展政策跟踪审计，及时发现和纠正政策落实中的堵点、断点、难点问题，推动党中央重大决策部署不折不扣落到实处，确保政令畅通。近年来，各级审计机关围绕稳经济、稳就业、稳增长等重大政策开展跟踪审计，推动解决了