2026年高级会计师实务考试题库及答案

2026年高级会计师实务考试题库及答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）1.某企业采用分步法计算产品成本，本月第一生产步骤完工半成品数量为1000件，单位成本为50元，第二生产步骤领用800件半成品，单位成本为55元，第二生产步骤发生加工费用为20000元，则第二生产步骤的广义在产品成本为（）元。A.44000B.48000C.53000D.580002.甲公司为增值税一般纳税人，本月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，税额为13万元，发票已认证，材料已验收入库，但尚未支付货款。该批原材料的入账价值为（）万元。A.100B.113C.87D.1173.乙公司为上市公司，2025年12月31日，公司董事会决定将一台账面价值为200万元、已计提折旧80万元的设备出售，预计售价为150万元，预计发生清理费用5万元。该设备出售时产生的处置损益为（）万元。A.-30B.-25C.25D.304.丙公司采用完工百分比法确认收入，2025年12月31日，某项目的累计完工进度为60%，合同总收入为1000万元，至2025年12月31日已发生成本600万元，预计总成本为1000万元。则2025年应确认的收入为（）万元。A.300B.400C.600D.9005.丁公司为增值税一般纳税人，本月销售商品一批，不含税售价为100万元，增值税税率为13%，实际收到款项95万元，剩余5万元尚未收到。该笔销售业务应确认的增值税销项税额为（）万元。A.13B.12.8C.10.4D.11.76.戊公司为上市公司，2025年12月31日，公司董事会决定将一项无形资产出售，该无形资产的账面价值为100万元，已计提摊销20万元，预计售价为80万元，预计发生相关税费5万元。该无形资产出售时产生的处置损益为（）万元。A.-35B.-25C.25D.357.己公司采用计划成本法进行材料核算，本月购入原材料一批，实际成本为100万元，计划成本为90万元，入库时发生差价10万元。该批原材料的实际成本为（）万元。A.100B.90C.80D.1108.庚公司为增值税一般纳税人，本月购入固定资产一台，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，税额为26万元，发票已认证，固定资产已交付使用，但尚未支付货款。该固定资产的入账价值为（）万元。A.200B.226C.174D.1969.辛公司为上市公司，2025年12月31日，公司董事会决定将一台账面价值为300万元、已计提折旧100万元的设备出售，预计售价为250万元，预计发生清理费用10万元。该设备出售时产生的处置损益为（）万元。A.-50B.-40C.40D.5010.壬公司采用完工百分比法确认收入，2025年12月31日，某项目的累计完工进度为40%，合同总收入为2000万元，至2025年12月31日已发生成本1200万元，预计总成本为1500万元。则2025年应确认的收入为（）万元。A.400B.600C.800D.120011.癸公司为增值税一般纳税人，本月销售商品一批，不含税售价为200万元，增值税税率为13%，实际收到款项185万元，剩余15万元尚未收到。该笔销售业务应确认的增值税销项税额为（）万元。A.26B.25.8C.21.2D.23.412.甲公司为上市公司，2025年12月31日，公司董事会决定将一项无形资产出售，该无形资产的账面价值为200万元，已计提摊销50万元，预计售价为150万元，预计发生相关税费10万元。该无形资产出售时产生的处置损益为（）万元。A.-50B.-40C.40D.5013.乙公司采用计划成本法进行材料核算，本月购入原材料一批，实际成本为150万元，计划成本为140万元，入库时发生差价10万元。该批原材料的实际成本为（）万元。A.150B.140C.130D.16014.丙公司为增值税一般纳税人，本月购入固定资产一台，取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，税额为39万元，发票已认证，固定资产已交付使用，但尚未支付货款。该固定资产的入账价值为（）万元。A.300B.339C.291D.32115.丁公司为上市公司，2025年12月31日，公司董事会决定将一台账面价值为400万元、已计提折旧150万元的设备出售，预计售价为300万元，预计发生清理费用20万元。该设备出售时产生的处置损益为（）万元。A.-100B.-90C.90D.10016.戊公司采用完工百分比法确认收入，2025年12月31日，某项目的累计完工进度为70%，合同总收入为3000万元，至2025年12月31日已发生成本1800万元，预计总成本为2500万元。则2025年应确认的收入为（）万元。A.600B.900C.1200D.180017.己公司为增值税一般纳税人，本月销售商品一批，不含税售价为300万元，增值税税率为13%，实际收到款项279万元，剩余21万元尚未收到。该笔销售业务应确认的增值税销项税额为（）万元。A.39B.38.7C.32.3D.34.518.庚公司为上市公司，2025年12月31日，公司董事会决定将一项无形资产出售，该无形资产的账面价值为300万元，已计提摊销80万元，预计售价为250万元，预计发生相关税费15万元。该无形资产出售时产生的处置损益为（）万元。A.-100B.-85C.85D.10019.辛公司采用计划成本法进行材料核算，本月购入原材料一批，实际成本为200万元，计划成本为180万元，入库时发生差价20万元。该批原材料的实际成本为（）万元。A.200B.180C.160D.22020.壬公司为增值税一般纳税人，本月购入固定资产一台，取得增值税专用发票上注明的价款为400万元，税额为52万元，发票已认证，固定资产已交付使用，但尚未支付货款。该固定资产的入账价值为（）万元。A.400B.452C.392D.432二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的五个选项中，有多项符合题目要求。请将正确选项的字母填在题后的括号内。多选、错选、漏选均不得分）1.下列各项中，属于企业其他综合收益的是（）。A.外币报表折算差额B.交易性金融资产公允价值变动C.可供出售金融资产公允价值变动D.债务重组利得E.政府补助2.下列各项中，属于企业收入的是（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.让渡资产使用权收入D.政府补助E.营业外收入3.下列各项中，属于企业期间费用的是（）。A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.制造费用E.研发费用4.下列各项中，属于企业资产的是（）。A.存货B.固定资产C.无形资产D.长期股权投资E.负债5.下列各项中，属于企业负债的是（）。A.短期借款B.应付账款C.长期借款D.预收账款E.实收资本6.下列各项中，属于企业所有者权益的是（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润E.应付账款7.下列各项中，属于企业成本的是（）。A.制造费用B.管理费用C.销售费用D.直接材料E.直接人工8.下列各项中，属于企业收入确认条件的是（）。A.交易双方已批准该合同B.该合同具有商业实质C.该合同权利能够可靠计量D.该合同成本能够可靠计量E.该合同很可能发生9.下列各项中，属于企业资产减值损失的是（）。A.固定资产减值损失B.无形资产减值损失C.存货跌价损失D.长期股权投资减值损失E.营业外支出10.下列各项中，属于企业所得税费用的是（）。A.应交所得税B.递延所得税负债C.递延所得税资产D.所得税费用E.营业外收入三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列各题是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）1.企业采用计划成本法进行材料核算，材料入库时发生的超支差价应计入当期损益。（）2.企业采用完工百分比法确认收入，当期应确认的收入等于合同总收入乘以当期完工进度。（）3.企业采用权益法核算长期股权投资，被投资企业实现净利润，投资企业应按持股比例确认投资收益。（）4.企业采用成本法核算长期股权投资，被投资企业实现净利润，投资企业不需要进行账务处理。（）5.企业采用公允价值模式计量投资性房地产，应将公允价值变动计入当期损益。（）6.企业采用成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备，已计提的跌价准备在以后期间可以转回。（）7.企业采用债务重组会计处理，债权人应将重组债权账面价值与受让资产公允价值之间的差额计入当期损益。（）8.企业采用股份支付会计处理，应将股份支付费用计入当期管理费用。（）9.企业采用政府补助会计处理，应将政府补助计入当期营业外收入。（）10.企业采用会计估计变更会计处理，应采用未来适用法进行处理。（）四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请根据题目要求，简要回答问题）1.简述企业收入确认的五个条件。2.简述企业资产减值损失的确认条件。3.简述企业存货跌价准备的计提方法。4.简述企业固定资产折旧的计提方法。5.简述企业无形资产摊销的计提方法。6.简述企业长期股权投资成本法的核算方法。7.简述企业权益法的核算方法。8.简述企业政府补助的核算方法。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共24分。请根据题目要求，结合案例背景进行分析计算）1.某企业采用计划成本法进行材料核算，本月购入原材料一批，实际成本为100万元，计划成本为90万元，入库时发生差价10万元。该批原材料的实际成本为多少万元？2.某企业采用完工百分比法确认收入，2025年12月31日，某项目的累计完工进度为60%，合同总收入为1000万元，至2025年12月31日已发生成本600万元，预计总成本为1000万元。则2025年应确认的收入为多少万元？3.某企业为增值税一般纳税人，本月销售商品一批，不含税售价为100万元，增值税税率为13%，实际收到款项95万元，剩余5万元尚未收到。该笔销售业务应确认的增值税销项税额为多少万元？4.某企业为上市公司，2025年12月31日，公司董事会决定将一台账面价值为200万元、已计提折旧80万元的设备出售，预计售价为150万元，预计发生清理费用5万元。该设备出售时产生的处置损益为多少万元？5.某企业采用计划成本法进行材料核算，本月购入原材料一批，实际成本为150万元，计划成本为140万元，入库时发生差价10万元。该批原材料的实际成本为多少万元？6.某企业为增值税一般纳税人，本月购入固定资产一台，取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，税额为39万元，发票已认证，固定资产已交付使用，但尚未支付货款。该固定资产的入账价值为多少万元？7.某企业为上市公司，2025年12月31日，公司董事会决定将一台账面价值为400万元、已计提折旧150万元的设备出售，预计售价为300万元，预计发生清理费用20万元。该设备出售时产生的处置损益为多少万元？8.某企业采用完工百分比法确认收入，2025年12月31日，某项目的累计完工进度为70%，合同总收入为3000万元，至2025年12月31日已发生成本1800万元，预计总成本为2500万元。则2025年应确认的收入为多少万元？六、案例分析题（本大题共9小题，每小题2分，共18分。请根据案例背景进行分析计算）案例一：某企业采用计划成本法进行材料核算，本月购入原材料一批，实际成本为200万元，计划成本为180万元，入库时发生差价20万元。该批原材料的实际成本为多少万元？案例二：某企业采用完工百分比法确认收入，2025年12月31日，某项目的累计完工进度为50%，合同总收入为2000万元，至2025年12月31日已发生成本1200万元，预计总成本为1500万元。则2025年应确认的收入为多少万元？案例三：某企业为增值税一般纳税人，本月销售商品一批，不含税售价为200万元，增值税税率为13%，实际收到款项185万元，剩余15万元尚未收到。该笔销售业务应确认的增值税销项税额为多少万元？案例四：某企业为上市公司，2025年12月31日，公司董事会决定将一台账面价值为300万元、已计提折旧100万元的设备出售，预计售价为250万元，预计发生清理费用10万元。该设备出售时产生的处置损益为多少万元？案例五：某企业采用计划成本法进行材料核算，本月购入原材料一批，实际成本为250万元，计划成本为230万元，入库时发生差价20万元。该批原材料的实际成本为多少万元？案例六：某企业为增值税一般纳税人，本月购入固定资产一台，取得增值税专用发票上注明的价款为400万元，税额为52万元，发票已认证，固定资产已交付使用，但尚未支付货款。该固定资产的入账价值为多少万元？案例七：某企业为上市公司，2025年12月31日，公司董事会决定将一台账面价值为500万元、已计提折旧200万元的设备出售，预计售价为400万元，预计发生清理费用30万元。该设备出售时产生的处置损益为多少万元？案例八：某企业采用完工百分比法确认收入，2025年12月31日，某项目的累计完工进度为60%，合同总收入为3000万元，至2025年12月31日已发生成本1800万元，预计总成本为2500万元。则2025年应确认的收入为多少万元？案例九：某企业为增值税一般纳税人，本月销售商品一批，不含税售价为300万元，增值税税率为13%，实际收到款项279万元，剩余21万元尚未收到。该笔销售业务应确认的增值税销项税额为多少万元？七、论述题（本大题共11小题，每小题2分，共22分。请根据题目要求，结合所学知识进行论述）1.论述企业收入确认的意义和条件。2.论述企业资产减值损失的确认和计量。3.论述企业存货跌价准备的计提和转回。4.论述企业固定资产折旧的计提和分配。5.论述企业无形资产摊销的计提和分配。6.论述企业长期股权投资成本法和权益法的适用条件和核算方法。7.论述企业政府补助的确认和计量。8.论述企业会计估计变更的会计处理。9.论述企业会计政策变更的会计处理。10.论述企业财务报告的编制要求和基本内容。【标准答案及解析】一、单项选择题1.D解析：广义在产品成本=第二生产步骤领用半成品成本+第二生产步骤发生加工费用=800×55+20000=58000（元）。2.A解析：原材料的入账价值为不含税价款100万元。3.A解析：处置损益=售价-（账面价值-清理费用）=150-（200-80-5）=-30（万元）。4.B解析：应确认的收入=合同总收入×完工进度=1000×60%=600（万元）。5.A解析：增值税销项税额=不含税售价×税率=100×13%=13（万元）。6.D解析：处置损益=售价-（账面价值-清理费用）=80-（100-20-5）=35（万元）。7.A解析：实际成本为实际采购成本100万元。8.A解析：固定资产的入账价值为不含税价款200万元。9.C解析：处置损益=售价-（账面价值-清理费用）=250-（300-100-10）=40（万元）。10.A解析：应确认的收入=合同总收入×完工进度=2000×40%=800（万元）。11.A解析：增值税销项税额=不含税售价×税率=200×13%=26（万元）。12.C解析：处置损益=售价-（账面价值-清理费用）=150-（200-50-10）=40（万元）。13.A解析：实际成本为实际采购成本150万元。14.A解析：固定资产的入账价值为不含税价款300万元。15.B解析：处置损益=售价-（账面价值-清理费用）=300-（400-150-20）=-90（万元）。16.B解析：应确认的收入=合同总收入×完工进度=3000×70%=2100（万元）。17.A解析：增值税销项税额=不含税售价×税率=300×13%=39（万元）。18.C解析：处置损益=售价-（账面价值-清理费用）=250-（300-80-15）=85（万元）。19.A解析：实际成本为实际采购成本200万元。20.A解析：固定资产的入账价值为不含税价款400万元。二、多项选择题1.ABC解析：其他综合收益包括外币报表折算差额、可供出售金融资产公允价值变动等。2.ABC解析：收入包括销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入等。3.ABC解析：期间费用包括销售费用、管理费用、财务费用等。4.ABCD解析：资产包括存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等。5.ABCD解析：负债包括短期借款、应付账款、长期借款、预收账款等。6.ABCD解析：所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。7.DE解析：成本包括直接材料、直接人工等。8.ABC解析：收入确认条件包括交易双方已批准该合同、该合同具有商业实质、该合同权利能够可靠计量。9.ABCD解析：资产减值损失包括固定资产减值损失、无形资产减值损失、存货跌价损失、长期股权投资减值损失等。10.AD解析：所得税费用包括应交所得税和所得税费用。三、判断题1.×解析：材料入库时发生的超支差价应计入材料成本。2.√解析：完工百分比法确认收入时，当期应确认的收入等于合同总收入乘以当期完工进度。3.√解析：权益法核算长期股权投资，被投资企业实现净利润，投资企业应按持股比例确认投资收益。4.√解析：成本法核算长期股权投资，被投资企业实现净利润，投资企业不需要进行账务处理。5.√解析：公允价值模式计量投资性房地产，应将公允价值变动计入当期损益。6.√解析：成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备，已计提的跌价准备在以后期间可以转回。7.√解析：债务重组会计处理，债权人应将重组债权账面价值与受让资产公允价值之间的差额计入当期损益。8.√解析：股份支付会计处理，应将股份支付费用计入当期管理费用。9.×解析：政府补助应计入其他收益。10.√解析：会计估计变更应采用未来适用法进行处理。四、简答题1.企业收入确认的五个条件包括：（1）交易双方已批准该合同；（2）该合同具有商业实质；（3）该合同权利能够可靠计量；（4）该合同成本能够可靠计量；（5）该合同很可能发生。2.企业资产减值损失的确认条件包括：（1）资产存在减值迹象；（2）资产的可收回金额低于其账面价值。3.企业存货跌价准备的计提方法包括：（1）成本与可变现净值孰低法；（2）根据存货的性质和实际情况计提。4.企业固定资产折旧的计提方法包括：（1）年限平均法；（2）工作量法；（3）双倍余额递减法；（4）年数总和法。5.企业无形资产摊销的计提方法包括：（1）直线法；（2）工作量法。6.企业长期股权投资成本法的核算方法包括：（1）初始投资成本计量；（2）持有期间不调整投资成本；（3）被投资企业实现净利润，投资企业不确认投资收益。7.企业权益法的核算方法包括：（1）初始投资成本计量；（2）持有期间调整投资成本；（3）被投资企业实现净利润，投资企业按持股比例确认投资收益。8.企业政府补助的核算方法包括：（1）与资产相关的政府补助，计入资产成本；（2）与收益相关的政府补助，计入当期损益。五、应用题1.该批原材料的实际成本为100万元。2.2025年应确认的收入为600万元。3.该笔销售业务应确认的增值税销项税额为13万元。4.该设备出售时产生的处置损益为-30万元。5.该批原材料的实际成本为150万元。6.该固定资产的入账价值为300万元。7.该设备出售时产生的处置损益为-90万元。8.2025年应确认的收入为2100万元。六、案例分析题案例一：该批原材料的实际成本为200万元。案例二：2025年应确认的收入为800万元。案例三：该笔销售业务应确认的增值税销项税额为26万元。案例四：该设备出售时产生的处置损益为-100万元。案例五：该批原材料的实际成本为250万元。案例六：该固定资产的入账价值为400万元。案例七：该设备出售时产生的处置损益为-150万元。案例八：2025年应确认的收入为2100万元。案例九：该笔销售业务应确认的增值税销项税额为39万元。七、论述题1.企业收入确认的意义和条件：企业收入确认的意义在于正确反映企业的经营成果，为企业管理者提供决策依据。收入确认的条件包括：（1）交易双方已批准该合同；（2）该合同具有商业实质；（3）该合同权利能够可靠计量；（4）该