记账实操-中药材种植企业全盘账务会计分录

会计实操文库1/21记账实操-中药材种植企业全盘账务会计分录一、筹建、资本金、借款、固定资产（1–10）1、收到股东投资款1200000借：银行存款1200000贷：实收资本12000002、向农信社借入短期借款400000，期限1年借：银行存款400000贷：短期借款4000003、计提当月短期借款利息1600借：财务费用1600贷：应付利息16004、支付借款利息1600借：应付利息1600贷：银行存款16005、采购耕地旋耕机，不含税价90000，进项税11700，银行付款借：固定资产-农业机械90000借：应交税费-应交增值税（进项税额）11700贷：银行存款1017006、购入办公室电脑，不含税6000，进项780借：固定资产-电子设备6000借：应交税费-应交增值税（进项税额）780贷：银行存款67807、租赁土地，预付一年土地流转租金180000借：预付账款-土地流转费180000贷：银行存款1800008、摊销本月土地租金15000（种植基地）借：消耗性生物资产-板蓝根15000贷：预付账款-土地流转费150009、购买灌溉水泵，不含税12000，进项1560借：固定资产-灌溉设备12000借：应交税费-应交增值税（进项税额）1560贷：银行存款1356010、计提本月水泵折旧，月折旧190借：消耗性生物资产-板蓝根190贷：累计折旧190二、采购种子、种苗、肥料、农药、农用物资（11–25）11、采购板蓝根种子，不含税16000，自产农资免税无进项，银行付款借：原材料-种子16000贷：银行存款1600012、采购杜仲树苗（多年生，生产性生物资产种苗）24000借：原材料-种苗24000贷：银行存款2400013、采购复合肥不含税28000，农资免税，银行支付借：原材料-肥料28000贷：银行存款2800014、采购低毒农药12000借：原材料-农药12000贷：银行存款1200015、采购农用地膜5000借：原材料-农用薄膜5000贷：银行存款500016、领用板蓝根种子投入基地播种借：消耗性生物资产-板蓝根16000贷：原材料-种子1600017、领用杜仲树苗栽种借：生产性生物资产-未成熟杜仲24000贷：原材料-种苗2400018、领用复合肥用于板蓝根田间施肥借：消耗性生物资产-板蓝根28000贷：原材料-肥料2800019、领用农药用于病虫害防治（板蓝根）借：消耗性生物资产-板蓝根12000贷：原材料-农药1200020、领用农膜覆盖板蓝根地块借：消耗性生物资产-板蓝根5000贷：原材料-农用薄膜500021、采购遮阳网3600，银行付款借：原材料-遮阳网3600贷：银行存款360022、领用遮阳网用于人参育苗棚（生产性）借：生产性生物资产-未成熟人参3600贷：原材料-遮阳网360023、采购竹杆搭架材料7200借：原材料-搭架材料7200贷：银行存款720024、领用竹杆给金银花搭架（生产性）借：生产性生物资产-未成熟金银花7200贷：原材料-搭架材料720025、采购包装编织袋，不含税3000，进项390借：周转材料-包装物3000借：应交税费-应交增值税（进项税额）390贷：银行存款3390三、人工、田间管护、水电、农机作业费（26–40）26、计提板蓝根基地临时工工资36000借：消耗性生物资产-板蓝根36000贷：应付职工薪酬-临时工工资3600027、计提杜仲基地管护工人工资22000借：生产性生物资产-未成熟杜仲22000贷：应付职工薪酬-工资2200028、计提办公室管理人员工资14000借：管理费用-工资14000贷：应付职工薪酬-工资1400029、发放全部人员工资，代扣个人社保4800，实发67200借：应付职工薪酬-工资72000贷：银行存款67200贷：其他应付款-个人社保480030、计提基地灌溉水费2600借：消耗性生物资产-板蓝根2600贷：其他应付款-水费260031、支付基地水费2600借：其他应付款-水费2600贷：银行存款260032、支付基地电费3400借：消耗性生物资产-板蓝根3400贷：银行存款340033、外请农机队深耕作业费9600，银行支付借：消耗性生物资产-板蓝根9600贷：银行存款960034、支付病虫害防治外包服务费6200借：消耗性生物资产-板蓝根6200贷：银行存款620035、计提生产性生物资产管护人工（金银花）18000借：生产性生物资产-未成熟金银花18000贷：应付职工薪酬-工资1800036、计提单位社保，基地人员社保12600借：消耗性生物资产-板蓝根12600贷：应付职工薪酬-社保（单位）1260037、计提行政人员社保4200借：管理费用-社保4200贷：应付职工薪酬-社保（单位）420038、缴纳社保（单位+个人合计21600）借：应付职工薪酬-社保（单位）16800借：其他应付款-个人社保4800贷：银行存款2160039、基地田间道路维修支出4500借：消耗性生物资产-板蓝根4500贷：银行存款450040、购买劳保手套、工作服2800，基地领用借：消耗性生物资产-板蓝根2800贷：银行存款2800四、生物资产管护、成熟结转、采收入库（41–55）41、板蓝根成熟，将全部消耗性生物资产账面价值结转库存商品消耗性资产累计成本：15000+190+16000+28000+12000+5000+36000+2600+3400+9600+6200+12600+4500+2800=143890借：库存商品-板蓝根（鲜品）143890贷：消耗性生物资产-板蓝根14389042、采收板蓝根，支付采收人工12000借：库存商品-板蓝根（鲜品）12000贷：银行存款1200043、板蓝根烘干加工，加工费8000借：库存商品-板蓝根（干货）8000贷：银行存款800044、杜仲树达到可采收树皮状态，从未成熟转成熟生产性生物资产，账面价值120000借：生产性生物资产-成熟杜仲120000贷：生产性生物资产-未成熟杜仲12000045、计提成熟杜仲年折旧（生产性生物资产折旧），月折旧750借：农业生产成本750贷：生产性生物资产累计折旧75046、金银花进入盛产期，结转成熟生产性生物资产，账面86000借：生产性生物资产-成熟金银花86000贷：生产性生物资产-未成熟金银花8600047、计提金银花月折旧520借：农业生产成本520贷：生产性生物资产累计折旧52048、盘点，板蓝根干货损耗（正常风干损耗）成本1500借：管理费用-存货损耗1500贷：库存商品-板蓝根（干货）150049、台风造成部分板蓝根损毁，成本6000，待处理借：待处理财产损溢6000贷：消耗性生物资产-板蓝根600050、保险公司理赔3600，损失审批核销借：银行存款3600借：营业外支出-自然灾害损失2400贷：待处理财产损溢600051、采购烘干设备，不含税45000，进项5850借：固定资产-烘干设备45000借：应交税费-应交增值税（进项税额）5850贷：银行存款5085052、计提烘干设备月折旧356.25借：农业生产成本356.25贷：累计折旧356.2553、领用包装物包装板蓝根干货，成本1200借：库存商品-板蓝根干货1200贷：周转材料-包装物120054、基地简易仓库维修3200借：管理费用-维修费3200贷：银行存款320055、采购检验检测设备，用于药材质检，不含税18000，进项2340借：固定资产-质检设备18000借：应交税费-应交增值税（进项税额）2340贷：银行存款20340五、销售中药材，自产农产品免税（56–70）自产中药材销售免征增值税，不确认销项税额56、销售板蓝根干货给中药饮片厂，含税收入220000，银行收款借：银行存款220000贷：主营业务收入-板蓝根22000057、结转本次销售板蓝根对应的销售成本115000借：主营业务成本115000贷：库存商品-板蓝根（干货）11500058、销售杜仲树皮，收入95000，银行收款借：银行存款95000贷：主营业务收入-杜仲皮9500059、结转杜仲皮销售成本48000借：主营业务成本48000贷：库存商品-杜仲皮4800060、销售金银花干品收入130000，银行收款借：银行存款130000贷：主营业务收入-金银花13000061、结转金银花销售成本62000借：主营业务成本62000贷：库存商品-金银花干货6200062、支付药材运输物流费4200（销售发货）借：销售费用-运输费4200贷：银行存款420063、参加药交会，展位费5600借：销售费用-展览费5600贷：银行存款560064、支付业务员提成佣金7800，银行支付借：销售费用-佣金7800贷：银行存款780065、销售少量外购辅料（非自产，应税货物），收入11300（含税），不含税10000，销项1300借：银行存款11300贷：其他业务收入10000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）130066、结转外购辅料销售成本7000借：其他业务成本7000贷：库存商品-外购辅料700067、客户预付药材采购定金30000借：银行存款30000贷：合同负债（预收账款）3000068、交付货物，冲销预收定金30000，余款45000未收借：合同负债30000借：应收账款-XX饮片厂45000贷：主营业务收入7500069、收到客户尾款45000借：银行存款45000贷：应收账款-XX饮片厂4500070、计提坏账准备，应收客户款项计提1800借：信用减值损失1800贷：坏账准备1800六、期间费用、税费、补贴、其他业务（71–85）71、支付办公室水电费1900借：管理费用-水电费1900贷：银行存款190072、支付法律顾问费3500借：管理费用-咨询费3500贷：银行存款350073、支付银行网银手续费120借：财务费用-手续费120贷：银行存款12074、缴纳购销合同印花税1100借：税金及附加1100贷：银行存款110075、收到农业农村局中药材种植专项补贴50000（与日常经营相关）借：银行存款50000贷：其他收益5000076、收到农业保险理赔款12000（受灾补偿）借：银行存款12000贷：营业外收入-保险赔款1200077、报废旧采摘设备，原值10000，已折旧8500，残值收入600借：固定资产清理1500借：累计折旧8500贷：固定资产1000078、收到残值收入600借：银行存款600贷：固定资产清理60079、结转资产清理净损失900借：营业外支出-资产处置损失900贷：固定资产清理90080、支付环评检测费2900借：管理费用-检测费2900贷：银行存款290081、计提工会经费（管理人员工资）280借：管理费用-工会经费280贷：应付职工薪酬-工会经费28082、支付工会经费280借：应付职工薪酬-工会经费280贷：银行存款28083、购买财务软件无形资产，不含税9000，进项540借：无形资产9000借：应交税费-应交增值税（进项税额）540贷：银行存款954084、按月摊销财务软件，月摊销150借：管理费用-无形资产摊销150贷：累计摊销15085、支付业务招待费4600借：管理费用-业务招待费4600贷：银行存款4600七、增值税处理（86–90）86、本期销项税额1300；进项合计=11700+780+1560+390+5850+2340+540=23160本期应交增值税=1300-23160=-21860，形成留抵，无需做结转分录87、假设后期产生应交增值税2500，结转借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）2500贷：应交税费-未交增值税250088、缴纳增值税2500借：应交税费-未交增值税2500贷：银行存款250089、计提城建税7%：175借：税金及附加175贷：应交税费-城建税17590、计提教育附加3%、地方教育附加2%，合计125借：税金及附加125贷：应交税费-教育费附加75贷：应交税费-地方教育附加50八、期末损益结转（91–100）91、结转主营业务收入借：主营业务收入520000贷：本年利润52000092、结转其他业务收入、其他收益、营业外收入借：其他业务收入10000借：其他收益50000借：营业外收入12000贷：本年利润7200093、结转主营业务成本借：本年利润225000贷：主营业务成本22500094、结转其他业务成本借：本年利润7000贷：其他业务成本700095、结转销售费用借：本年利润176